Налог на имущество организаций и УСН
Компании на УСН освобождены от налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из налоговой базы в виде среднегодовой стоимости имущества. Это установлено статьей 346.11 Налогового кодекса.
Однако с 2015 года упрощенцы платят налог на имущество с недвижимости, налоговую базу по которой определяют исходя из кадастровой стоимости.
К объектам, облагаемым налогом по кадастровой стоимости, относятся, в частности:
- административно-деловые и торговые центры;
- нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
- жилье, гаражи и машино-места, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозпостройки и иные здания, строения, сооружения на земле, предоставленной для личных нужд физических лиц.
Для уплаты налога на имущество важна кадастровая стоимость, утвержденная в законе субъекта РФ, установившего результат кадастровой цены. Применять ее нужно, ориентируясь на дату вступления в силу этого закона.
Какой налог платить ИП на УСН при продаже имущества? Упрощенный налог и НДФЛ. Бизнес и налоги.
Обратите внимание: закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
ФНС в комментируемом письме отмечает, что организация на УСН исчисляет и уплачивает налог в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих на праве собственности или праве хозяйственного ведения:
- если объект включен в региональный перечень объектов, налоговая база по которым исчисляется как кадастровая стоимость;
- если объект образован из включенного в региональный перечень и соответствует критериям для налогообложения по кадастровой стоимости;
- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения на участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС, если принят региональный закон о налогообложении по кадастровой стоимости.
О перечне кадастровых объектов в регионе
Власти субъекта РФ должны не позднее 1 числа очередного налогового периода определить перечень объектов, по которым налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, направить его в налоговые органы по месту их нахождения и разместить информацию на официальном сайте субъекта РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Перечень составляют единоразово не позднее 1 числа очередного налогового периода. Добавлять в него новые здания в середине года не допускается.
Налог на имущество, если объект был разделен
Если в течение года недвижимость, включенная в перечень и облагаемая налогом исходя из кадастровой стоимости, была разделена на два (или несколько) отдельных объекта, вновь образованные объекты нужно облагать по кадастровой стоимости до включения в перечень, формируемый Росреестром.
Налог на имущество: изменения 2022 года
Она определяется на дату постановки объектов на государственный кадастровый учет. В перечень новые объекты будут включены в общем порядке, т.е. 1 числа следующего года. (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Кадастровая стоимость, если право на объект возникло в середине года
Если в течение налогового или отчетного периода у упрощенца возникло право собственности на объекты недвижимого имущества, исчисление суммы налога осуществляется с учетом коэффициента. Его определяют как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом или отчетном периоде (п. 5 ст. 382 НК РФ).
При этом нужно помнить, если право собственности на объект возникло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, этот месяц (возникновения или прекращения указанного права) при определении коэффициента владения не учитывается.
Эксперт «НА» Е.Чимидова
Об исчислении и уплате налога на имущество организаций при применении УСН организацией, имеющей в собственности объекты недвижимости
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 08.06.2021 от имени ООО о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций (далее — налог) организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и имеющими в собственности объекты недвижимого имущества, и сообщает следующее.
К полномочиям ФНС России, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, не относится официальное (общеобязательное) разъяснение порядка исчисления и уплаты налога. Вместе с тем по рассматриваемому вопросу полагаем возможным направить следующие рекомендации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).
Пунктом 2 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 Кодекса, определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее — ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.
Налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, следующих объектов недвижимого имущества:
— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);
— нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);
— жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).
В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно пункту 7 статьи 378.2 Кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — Перечень).
В соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 Кодекса, до включения его в Перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, исчисляет и уплачивает налог в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения:
— включенных в Перечень;
— указанных в абзаце втором пункта 10 статьи 378.2 Кодекса;
— указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса при наличии закона субъекта Российской Федерации, принятого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.
Настоящие разъяснения носят исключительно информационно-справочный (рекомендательный, а не обязательный) характер, не устанавливают общеобязательных правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых предписаний и судебных актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.
Источник: www.berator.ru
Специальные налоговые режимы
Вступил в силу закон, изменивший для индивидуальных предпринимателей порядок уменьшения налогов по УСН и ПСН на сумму фиксированных страховых взносов. Необходимость изменений обусловлена тем, что ранее многие ИП столкнулись с фактической невозможностью уменьшения налогов, уплачиваемых в рамках этих спецрежимов. Рассказываем, что изменилось в данной процедуре и как теперь ИП могут уменьшать уплачиваемые налоги на страховые взносы.
ИП продает недвижимость: НДФЛ или УСН?
04 мая 2023
Часто у предпринимателей, ведущих бизнес по операциям, не связанным с куплей-продажей недвижимости, имеются в собственности объекты недвижимости. Это могут быть как жилые объекты (квартира, дом и т.п.), так и нежилые помещения (склады, гаражи и т.п.). ИП может сдавать их в аренду или планировать продать.
И здесь неизбежно встает вопрос: какой налог ему нужно уплатить с таких доходов – НДФЛ или налог по УСН? Если НДФЛ, то можно ли воспользоваться льготой или налоговым вычетом? В вопросе разбиралась Вероника Емельянова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Судебный вердикт: могут ли отказать в применении УСН, если налоговая потеряет уведомление
03 мая 2023
Арбитражный суд Центрального округа от 20.02.2023 № А08-435/2021 разъяснил, вправе ли налоговая инспекция отказать организации в применении УСН, если поданное уведомление о применении данного налогового спецрежима было утеряно.
Как ИП уменьшить налог при УСН и ПСН на страховые взносы в условиях ЕНС
20 апреля 2023
В связи с переходом на уплату налогов и взносов путем внесения ЕНП на ЕНС для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ПСН, уточнен порядок уменьшения налога на уплаченные страховые взносы. Об особенностях уменьшения единого налога по УСН и ПСН на сумму уплаченных страховых взносов рассказывают эксперты 1С.
В «1С:Предприятии 8» необходимые изменения, связанные с уменьшением ПСН и УСН на фиксированные взносы ИП, поддерживаются с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства» . О поддержке ЕНС в решениях 1С см. в разделе «Единый налоговый счет» .
Декларация по УСН за 2022 год: по какой форме и в какие сроки нужно отчитаться организациям и ИП
27 марта 2023
Организации и ИП, применяющие УСН, должны представить налоговую декларацию за прошедший год. При этом с начала 2023 года форма налоговой декларации и сроки ее сдачи изменились. Рассказываем, как правильно представить налоговую декларацию по УСН за 2022 год.
Судебный вердикт: можно ли применять УСН без уведомления
08 марта 2023
Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 31.01.2023 № А65-12817/2022 разъяснил, вправе ли налоговики налагать санкции на налогоплательщиков, которые фактически применяют УСН, но уведомлений о применении данного спецрежима не представляли.
Судебный вердикт: откажут ли в применении УСН, если уведомление о переходе поступило в инспекцию в январе
08 февраля 2023
Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 23.11.2022 № А40-62030/2022 уточнил, вправе ли организация применять УСН в тех случаях, когда налоговая инспекция получает уведомление о переходе на применение данного налогового спецрежима с нарушением установленного законом срока.
Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы в 2023 году
23 января 2023
В связи с переходом на уплату налогов путем внесения единого налогового платежа для организаций и ИП, применяющих УСН и ПСН, изменился порядок уменьшения налога на уплаченные страховые взносы. Рассказываем, как в 2023 году уменьшать единый налог в рамках УСН и ПСН на сумму уплаченных страховых взносов.
Судебный вердикт: можно ли уменьшить налог по УСН при переезде в другой субъект РФ
11 января 2023
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 06.10.2022 № А77-4/2022 разъяснил, вправе ли организация пересчитать в сторону уменьшения единый налог по УСН за прошедший год при переезде в регион, в котором действует пониженная ставка УСН.
С 2023 года ювелирный бизнес теряет право на упрощенку и должен перейти на ОСНО: нюансы перехода
16 декабря 2022
С 2023 года весь ювелирный бизнес должен перейти на ОСНО, поскольку теряет право на применение УСН. Такой переход будет сопряжен с расчетом налоговой базы переходного периода, в ходе которого неизбежно возникнут вопросы. Разъясняем особенности смены режима для тех, кто сейчас работает на упрощенке.
Показать еще
Фильтр по темам и дате
УСН 1С:Бухгалтерия 8 ип на усн ЕНВД судебное решение упрощенная система налогообложения судебный вердикт отмена ЕНВД арбитражная практика специальные налоговые режимы переход с ЕНВД судебная практика страховые взносы переход на усн ПСН 1С:Предприятие 8 переход с УСН на общий режим бухгалтерская отчетность ИП на ПСН АУСН автоматизированная УСН налоговая отчетность ИП на ЕНВД патентная система патентная система налогобложения судебный спор отчетность организации ставка УСН осно раздельный учет изменения в законодательстве налог на имущество налоговый режим усн НДС земельный налог транспортный налог НДФЛ эквайринг псн изменения законодательства 2023 наличные расчеты блокировка счета вычет НДС самозанятые граждане налог для самозанятых налоговое администрирование расходы организации доходы минус расходы упрощенная бухгалтерская отчетность налоговые каникулы взноcы в ПФР вычет по НДС коэффициент-дефлятор учет товаров ВАС РФ дробление бизнеса налоговый учет переход на ПСН площадь торгового зала расчет налогов декларация по ЕНВД социальное страхование изменения законодательства утрата права на ПСН малый бизнес налог на прибыль переход на общий режим акцизы прослеживаемость товаров утрата права на енвд охрана труда учетная политика проф. Пятов патент НК РФ восстановление НДС розничная торговля документальное оформление изменения 2020 уменьшение енвд учет аренды 1С:Зарплата и управление персоналом ОСН переход с УСН СЗВ-стаж предельные доходы для перехода на УСН ювелирный бизнес долговые обязательства изменения 2021 уплата НДС учет материалов основные средства ОСНО прогрессивная ставка вычет на покупку онлайн-кассы самозанятый корректировка учет субсидий ККТ перерасчет налогов ПБУ 1 переходный период ЭДО продажа имущества расходы упрощенца смена объекта налогообложения доходы организации налог на имущество организаций отсрочка МРОТ переход на НПД платежная карта продажа имущества ип взносы в ФОМС взносы в ФСС расчет енвд госпошлина изменения в законодательстве 2013 курсовые разницы налог на имущество физических лиц отчетность ПБУ 18 административная ответственность продажа недвижимости видео 1С единый налоговый платеж торговый сбор 1С-Отчетность общий режим налогообложения ЕНП НДС-2015 ПБУ 2 поддержка бизнеса продление енвд учет факторинговых операций вмененный налог расчетный счет декларация по НДС изменения законодательства 2021 маркировка налог на профессиональный доход 1С:БизнесСтарт онлайн-касса ЕНС покупка металлолома водный налог режимы налогообложения декларация по УСН изменение объекта налогообложения при усн уголовная ответственность изменения законодательства 2022 утрата права на усн маркировка товара налоговая отсрочка онлайн-ккт ИП покупка товара у члена еаэс безналичные расчеты
Источник: buh.ru
Расчет налога на имущество ЮЛ по среднегодовой стоимости
Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества:
СГС= (ОС1+ОС2+. +ОСп1+ОСп2)/М+1 ОС1, ОС2 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца. ОСп1 — остаточная стоимость имущества на 1-е число последнего месяца налогового периода. ОСп2 — остаточная стоимость имущества на последнее число последнего месяца налогового периода. М — количество месяцев в налоговом периоде.
Приведем пример расчета налога на имущество исходя по среднегодовой стоимости за 2021 год.
Условия примера:
Рисунок 1 — Условия примера
Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества для расчета суммы аванса за I квартал 2021 года:
(3 500 000,00 + 3 225 000,00 + 3 150 000,00 + 3 000 000,00) / (3 месяца + 1) = 3 218 750,00 руб.
Рассчитаем авансовый платеж за I квартал 2021 года:
3 218 750,00 руб/4 * 2,2% = 17 703,13 рублей
Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества для расчета суммы аванса за полугодие 2021 года:
(3 500 000,00 + 3 225 000,00 + 3 150 000,00 + 3 000 000,00 + 2 700 000,00 + 2 550 000,00 + 2 100 000,00) / (6 месяцев + 1) = 2 889 285,71 руб.
Рассчитаем авансовый платеж за полугодие 2021 года:
2396428,57/4 х 2,2% = 15 891,07 руб.
Рассчитаем среднегодовую стоимость недвижимого имущества для расчета суммы аванса за 9 месяцев 2021 года:
(3 500 000,00 + 3 225 000,00 + 3 150 000,00 + 3 000 000,00 + 2 700 000,00+ 2 550 000,00 + 2 100 000,00 + 1 950 000,00 + 1 800 000,00 + 1 650 000,00) / (9 месяцев + 1) = 2 562 500,00 руб.
Рассчитаем авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года:
2262500,00/4 х 2,2% = 14 093,75 руб.
Рассчитаем среднюю стоимость недвижимого имущества для расчета суммы аванса за 12 месяцев 2021 года:
(3 500 000,00 + 3 225 000,00 + 3 150 000,00 + 3 000 000,00 + 2 700 000 + 2 550 000 + 2 100 000 + 1 950 000,00 + 1 800 000,00 + 1 650 000,00+ 1 500 000,00 + 1 350 000,00+ 1 200 000,00) / (12 месяцев + 1) = 2 282 692,31 руб.
Сумма налога на имущество за 2021 год: 2 282 692,31 руб. * 2.2 / 100 = 50 219,23 руб. Сумма налога на имущество к доплате по итогам 2021 года:
50 219,23 руб. — 47 687,95 руб. = 2 531,28 руб.
Важно! Если облагаемое налогом имущество было поставлено на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.
Источник: mcob.ru
