Налоговая нагрузка — это объем всех налогов и сборов, которые компания должна уплатить в бюджет. С одной стороны, всякий бизнес стремится снизить размер налогов. С другой стороны, слишком низкие показатели — верный способ попасть в план выездных проверок. Рассказываем, как правильно прогнозировать нагрузку и выбирать выгодную систему налогообложения.
Какой бывает налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка — это общий объем налогов и сборов, которые организация или ИП должны заплатить в бюджет. Она может быть:
- абсолютной, если выражается в рублях;
- относительной, если выражается в процентах по отношению к выручке.
Расчет налоговой нагрузки помогает понять, можно ли снизить размер налогов. Но важно не перестараться: слишком низкие налоги выглядят подозрительно и могут стать причиной попадания в план выездных проверок налоговой инспекции. Кроме того, согласно п.5.2 ст.7 №115-ФЗ банки вправе блокировать расчетные счета компаний, у которых налог меньше 0,9% от оборота.
Расчет налога УСН доходы
Пример расчета
Компания ООО «Вымпел» занимается добычей топливно-энергетических полезных ископаемых. Согласно финансовой отчетности за 2018 год, она имеет следующие показатели:
В абсолютном выражении общая налоговая нагрузка на бизнес будет равна: 2 + 15 + 5 + 10 + 1 = 33 млн. рублей.
В относительном выражении считаем по формуле: Сумма налогов / Выручка * 100%. Получается: 33 / 50 * 100% = 66%
Согласно Приказу ФНС от 30.05.2007 г., среднестатистическая нагрузка на предприятия того же профиля, что и «Вымпел», в 2018 году составила 52,5%. Если бы показатели компании были ниже нормы, налоговики бы задумались: не использует ли она противозаконные схемы. Налоговая политика организации построена корректно, но не оптимально: можно снизить показатели на 13,5% — до 52,5%.
7 принципов прогнозирования налоговой нагрузки
Можно уменьшить сумму налоговых выплат, не выходя за рамки закона. Главное — соблюдать принципы налогового прогнозирования.
- Принцип законности: учитывайте нормы законов, чтобы результаты были достоверными.
- Принцип оперативности: прогнозируйте налоги с учетом ситуации на конкретный момент времени и изменений в законодательстве.
- Принцип оптимальности: оптимизируйте налоги без ущерба для бизнес-целей и интересов собственников.
- Принцип обоснованности: заранее готовьте аргументы для объяснения перед налоговиками и защиты своей позиции в суде.
- Принцип комплексности: учитывайте нормы не только налогового законодательства, но и других правовых отраслей, особенно гражданского законодательства.
- Принцип профессионализма: привлекайте профильных специалистов, когда нужно составить первичную документацию, договора, регистры, отчетность.
- Принцип конфиденциальности: не распространяйтесь посторонним о методах налогового прогнозирования в вашей компании.
Прогнозирование налогов помогает оценить финансовые возможности компании на будущий период. С его помощью собственник бизнеса или руководитель фирмы может принимать управленческие решения по производству и продажам. За счет прогнозирования можно разработать тактику снижения суммы налогов.
Как рассчитать налоговую нагрузку? (ч. 2)
Пример выбора системы налогообложения
Чтобы уменьшить налоговую нагрузку, можно перейти на другой режим налогообложения. Например, при УСН можно выбрать в качестве объектов налогообложения «доходы» или «доходы за вычетом расходов». Рассмотрим примеры.
Компания открылась только что
Допустим, предприниматель организовал компанию «Омега», которая оказывает населению бытовые услуги. Собственник бизнеса решает, какую систему налогообложения ему лучше выбрать: УСН (6%) или УСН (15%).
Величина страховых взносов: 1 500 000 * 30,2% = 453 000 рублей.
Налог по УСН: 5 000 000 * 6% = 300 000 рублей.
Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, сумму налога можно уменьшить на величину перечисленных страховых взносов. Однако их размер больше рассчитанного налога, поэтому налог можно снизить только на 50% страховых взносов, то есть на 226 500 рублей — 50% от 453 тысяч. Тогда сумма налога к уплате будет равна: 300 000 — 226 500 = 73 500 рублей.
Налог по УСН при объекте «доходы за вычетом расходов» (15%): (5 000 000 — 3 000 000) * 15% = 300 000 рублей.
Сравнивая результаты, получаем, что компании выгодно использовать УСН с объектом налогообложения «доходы», поскольку в этом случае она сумма налогов будет уменьшена на страховые взносы: 300 000 — 73 500 = 226 500 рублей.
Компания открылась давно
Предположим, «Омега» работает уже несколько лет. На будущий год она планирует ввести автоматизацию и сократить количество сотрудников вдвое. Кроме того, планируется увеличить запасы материалов.
Входные данные могут быть следующие:
Величина страховых взносов будет равна: 600 000 * 30,2% = 181 200 рублей.
Налог по УСН при объекте «доходы» (6%): 5 000 000 * 6% = 300 000 рублей.
Налог можно уменьшить на перечисленные страховые взносы. Сумма взносов меньше рассчитанного налога, поэтому его можно снизить на всю величину.
Сумма налога к уплате будет равна: 300 000 — 181 200 = 118 800 рублей.
Налог по УСН при объекте «доходы за вычетом расходов» (15%): (5 000 000 — 4 400 000) * 15% = 90 000 рублей.
Сравнивая результаты, получаем, что компании выгодно использовать УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», поскольку в этом случае она заплатит меньше налогов: 118 800 — 90 000 = 28 800 рублей.
Выводы
- Для оптимизации налогов компании целесообразно рассчитывать налоговую нагрузку поквартально. Она может быть абсолютной (в рублях) и относительной (в процентах).
- Можно делать прогноз налоговой нагрузки по нескольким системам налогообложения и смотреть, по какому варианту будет меньший объем налогов. Затем нужно проанализировать, можно ли перейти на данный режим, насколько это сложно и что для этого нужно.
- Для оптимизации налоговой нагрузки используется метод налогового прогнозирования.
- На основе прогнозирования налоговых платежей можно рассчитать объем налогов, которые нужно будет заплатить в будущем периоде.
- Рассматривая несколько вариантов развития событий, можно выбрать оптимальный, который позволит снизить объем налоговых платежей.
Источник: startpack.ru
Налоговая нагрузка в 2022 году по видам деятельности, регионам и отраслям
Оценка налоговой нагрузки предприятия — одно из направлений контроля за деятельностью налогоплательщиков. Если результат такой оценки не устраивает налоговиков, компания может получить требование о предоставлении письменных пояснений или уведомление о вызове директора в инспекцию. Кроме того, недостаточная налоговая нагрузка может стать поводом для выездной проверки
Что такое налоговая нагрузка
Абсолютная и относительная налоговая нагрузка
Абсолютная налоговая нагрузка складывается из величины уплачиваемых налогов за определенный период. Другими словами, это совокупная сумма налоговых обязательств (в рублях).
Этот показатель обычно используется в экономических расчетах применительно к конкретному бизнесу (при составлении бизнес-планов, построении бизнес-моделей, определении рентабельности новых направлений деятельности и т.п.). Относительная налоговая нагрузка показывает отношение общей суммы налогов организации к совокупным поступлениям от ее деятельности. Другими словами, это доля выручки, которая приходится на уплату налогов. Поэтому относительная налоговая нагрузка выражается не в сумме, а в процентах. Именно этот показатель использует ИФНС, когда решает вопрос о необходимости назначения проверки.
Какие документы определяют налоговую нагрузку
Кроме того, среднеотраслевые значения нагрузки можно узнать с помощью сервиса «Прозрачный бизнес», размещенного на сайте ФНС. Он же позволяет рассчитать налоговую нагрузку организации, применяющей ОСНО.
Кому нужно знать величину налоговой нагрузки
Определение налоговой нагрузки и ее сравнение со среднеотраслевыми показателями — это элемент риск-ориентированного подхода налоговой службы к организации проверок. Чем ниже налоговая нагрузка налогоплательщика и чем больше она отклоняется от среднеотраслевого значения, тем выше вероятность назначения выездной ревизии.
Поэтому имеет смысл периодически самостоятельно определять свою налоговую нагрузку и сравнивать ее с нормативными показателями. Это поможет оперативно реагировать на возможные претензии со стороны ИФНС. В том числе своевременно и со ссылками на конкретные обстоятельства и экономические расчеты пояснить низкую налоговую нагрузку. В конечном итоге, это может помочь избежать выездной проверки.
Допустимый уровень налоговой нагрузки
Допустимым считается уровень, который больше или равен среднему по виду экономической деятельности. Как уже упоминалось, налогоплательщики на ОСНО могут рассчитать свою налоговую нагрузку и сравнить ее со средними значениями с помощью онлайн-сервиса «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки».
Калькулятор выдаст информацию не только по отраслям, но и в «привязке» к региону деятельности. В рамках УСН налоговая нагрузка рассчитывается следующим образом. Нужно определить сумму перечисленного за год единого налога (в т.ч. минимального) и иных уплаченных налогов (включая НДФЛ, удержанный организацией, как налоговым агентом).
Также надо вычислить общую сумму доходов, полученных за год по данным бухгалтерской отчетности (без НДС и акцизов). Разделить первую величину на вторую и умножить результат на 100%. При этом налоговая нагрузка «упрощенщика» может быть более чем в два раза ниже, чем этот же показатель организации на общем налоговом режиме. Это признала ФНС в информации, размещенной на сайте службы (чиновники сравнили нагрузку типовых компаний с одинаковыми финансовыми результатами, но применяющих разные системы налогообложения). Важно
Низкий показатель налоговой нагрузки не является обстоятельством, безусловно свидетельствующим о неуплате (неполной уплате) налога. Часто его можно объяснить объективными фактами.
Как рассчитать налоговую нагрузку
Таким образом, налоговая нагрузка определяется по формуле: НН = (Ну / В) × 100%, где: НН — налоговая нагрузка; Ну — общая сумма уплаченных налогов за календарный год; В — сумма выручки за календарный год по данным бухучета без НДС. Данные для расчета общей суммы налогов берутся из соответствующих деклараций. При этом не учитывается «ввозной» НДС (письмо Минфина от 11.01.17 № 03-01-15/208). Также в расчет не включаются налоги, уплаченные организацией в качестве налогового агента (за исключением НДФЛ) и страховые взносы.
Если у налогоплательщика есть переплата по налогам, ее можно зачесть в счет уплаты текущих налогов. С момента проведения такого зачета обязанность по уплате налогов считается исполненной (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ). Следовательно, эти сумму нужно учесть при расчете налоговой нагрузки.
Выручка определяется по данным бухучета. Учитываются как доходы от реализации (за минусом НДС и акцизов), так и прочие доходы. При расчете налоговой нагрузки используются данные по организации в целом, включая все обособленные подразделения.
Как уже упоминалось, рассчитать налоговую нагрузку для организации на ОСНО можно с помощью онлайн-сервиса на сайте ФНС. Но нужно учесть, что расчет окажется приблизительным, так как калькулятор при расчете не принимает во внимание НДФЛ.
Пример расчета налоговой нагрузки
- 2,2 млн руб. — налог на прибыль организаций;
- 1 млн руб. — НДС;
- 500 тыс. руб. — НДФЛ;
- 100 тыс. руб. — налог на имущество организаций;
- 80 тыс. руб. — транспортный налог;
- 150 тыс. руб. — земельный налог.
Налоговая нагрузка организации за этот год составит 20,15% ((2 200 000 + 1 000 000 + 500 000 + 100 000 + 80 000 + 150 000) / 20 000 000 × 100%).
Налоговая нагрузка в 2022 году: таблица от ФНС
В 2022 году используются данные о налоговой нагрузке за 2021 год. Они размещены в открытом доступе на сайте ФНС.
Источник: taxpravo.ru
VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2015
В наше время предприятия и организации имеют право использовать законодательно утвержденные инструменты для оптимизации (в частности уменьшения) налоговой нагрузки (налогового бремени) на предприятие. Тем не менее, налоговая нагрузка осуществляется на двух уровнях: макро — и микроуровне.
Макроуровень подразумевает исчисление тяжести налогообложения всей страны в целом или налогового бремени на экономику, также оценивается распределение налогового бремени между группами однородных предприятий, внутри отрасли и т.п. Микроуровень включает определение налоговой нагрузки конкретных хозяйствующих субъектов, а так же исчисление налоговой нагрузки на работника.
С экономической точки зрения налоговая нагрузка представляет собой часть произведенного продукта, которая перераспределяется с помощью налога как единственного законного средства изъятия части прибыли предприятия, не носящего характер наказания; по мнению западных экономистов – меру экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налога [2, c.72].
Существуют также разные точки зрения на соотношение терминов «налоговое бремя» и «налоговая нагрузка»: либо они имеют одно и то же значение, либо различаются. Так, термин «налоговая нагрузка» употребляется на микроуровне, а термин «налоговое бремя» на макроуровне. По мнению д.э.н. А.В. Боброва: «налоговая нагрузка» – это совокупность всех налогов и сборов, уплачиваемых конкретным плательщиком, абсолютная величина, а «налоговое бремя» – относительная величина, частное от деления налоговой нагрузки на финансовый показатель деятельности предприятия.
Первая не характеризует тяжесть налогообложения, так как для ее оценки необходимо располагать всей совокупностью параметров деятельности предприятия. Налоговое бремя свободно от детального факторного анализа и может быть установлено как оптимальная величина для категории плательщиков и каждого из них. В целях настоящей статьи будем считать понятия «налоговое бремя» и «налоговая нагрузка» идентичными.
На микроуровне не существует единой методики расчета налоговой нагрузки. Сравнивая различные методики расчета налоговой нагрузки на предприятие, можно выделить следующие спорные моменты:
— использовать ли в расчете налоговой нагрузки предприятия налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Большинство авторов не рекомендуют принимать этот налог при расчете налоговой нагрузки, так как предприятие уплачивает его из средств работника, а не из собственных денежных средств (налоговый агент);
— учитывать ли в расчете косвенные налоги.
Все дискуссии о налоговой нагрузке на предприятия останутся беспредметными до тех пор, пока не будет достигнуто согласие в вопросе о методике расчета сводного показателя, характеризующего эту нагрузку. Существует несколько методик расчета налоговой нагрузки для предприятия.
Основная идея каждой из методик состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства [4, c.335]. Каждая из методик также учитывает влияние изменения числа налогов, налоговых ставок и льгот на уровень налогообложения, в этом и проявляется практическая ценность различных методик. Рассмотрим некоторые из них.
1. Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ (автор – Е.В. Балацкий). По данной методике налоговая нагрузка — отношение всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации:
где НБ – налоговое бремя;
Т — сумма всех уплаченных налогов предприятием за налоговый период, в том числе взносы в ПФ, ФСС, ФОМС; НДФЛ; налог на дивиденды;
В — выручка от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации.
Плюсом этой методики является то, то она характеризует долю уплаченных налогов в выручке (с НДС), минусом — не позволяет оценить влияние каждого налога и методов его оптимизации на финансовое состояние предприятие в зависимости от источника уплаты налога; выручка включает в себя прямые и косвенные затраты, в том числе амортизационные отчисления, которые формируют себестоимость продукции. Если предприятие будет оплачивать налоги за счет себестоимости продукции, оно рано или поздно обанкротится [1, c.212].
2. Методика М.Н. Крейниной. Сопоставляет размер уплаченного налога (налогов) и источника уплаты:
НБ = (В-Ср – ПЧ)/(В-Ср)·100% (2)
где НБ – налоговое бремя;
В — выручка от реализации;
Ср — затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов;
ПЧ — фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов в распоряжении экономического субъекта.
Плюсами данной методики является то, что можно оценить долю уплаченного налога в источнике уплаты, а так же позволяет рассматривать эффективность применения методов налогового планирования по определенному налогу в динамике.
А отрицательным моментом то, что не применяется для косвенных налогов; нужно параллельно рассматривать налоговое бремя косвенных налогов. Так же минусом является неиспользование при убыточной деятельности предприятия и не учитывает НДФЛ.
3. Методика А. Кадушина и Н. Михайловой. Предлагает оценивать налоговую нагрузку как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной конкретным экономическим субъектом. Упрощенно расчет добавленной стоимости предприятия (ДС) может быть произведен в виде суммы следующих составляющих за отчетный период:
ДС = ФОТ + ВП + АО+ ПНП + ПР =В-МЗ, (3)
где ФОТ — оплата труда (с учетом НДФЛ);
ВП — платежи, начисляемые на фонд оплаты труда во внебюджетные фонды;
АО — амортизационные отчисления;
ПНП — прямые и косвенные налоги предприятия, выплачиваемые из ДС;
ПР — балансовая прибыль;
В — выручка с НДС;
МЗ — материальные затраты.
Показатель налогового бремени предприятия (НБП) может быть рассчитан как по факту выплаты налогов, так и по факту их начисления (данные налоговых деклараций или данные бухгалтерского баланса о суммах задолженности перед бюджетом и фондами):
Также методика позволяет оценить влияние отдельных налогов на финансовое состояние предприятия с помощью коэффициентов:
Минусом такой методики является удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке (материалоемкость производства — КВ):
Недочетом является: доля заработной платы (с начислениями) в добавленной стоимости (трудоемкость производства) (К ФОТ):
К ФОТ = ФОТ +ВП/ДС; (6)
Удельный вес амортизации в добавленной стоимости (фондоемкость производства) (КАО) – данный показатель является недостатком методики:
Методика позволяет рассматривать долю налогов (налог на прибыль, НДФЛ ЕСН НДС, налог на дивиденды) в источнике, из которого они уплачиваются — ДС;
Но не учитывает влияние таких налогов, как налог на имущество, транспортный налог, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог [3, c.169].
4. Методика М.И. Литвина
Налоговая нагрузка рассчитывается следующим образом:
НН = ∑ НП + ∑ ВП /∑ ИС *100%, (8)
где ∑ НП — сумма начисленных налоговых платежей;
∑ ВП — сумма платежей во внебюджетные фонды;
∑ ИС — сумма источника средств для уплаты — добавленная стоимость.
Добавленная стоимость рассчитывается следующим образом:
ДС = ФОТ +ВП + ПОФ + НП + ПР, (9)
где ФОТ — оплата труда (с учетом НДФЛ);
ВП — платежи, начисляемые на фонд оплаты труда, во внебюджетные формы;
ПОФ — потребление (амортизация) основных фондов, нематериальных активов и запасов;
НП — сумма всех уплаченных налогов;
ПР — прибыль до уплаты налогов.
Методика позволяет рассматривать долю налогов (налог на прибыль, НДФЛ ЕСН НДС, налог на дивиденды) в источнике, из которого они уплачиваются — ДС, используется показатель прибыли из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
А так же позволяет сравнивать налоговую нагрузку на разные отраслевые предприятия (за счет ФОТ). Но не учитывает влияние таких налогов, как налог на имущество, транспортный налог, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог, однако не определен источник их уплаты.
5. Методика Е.А. Кировой. Предлагает методический подход оценки уровня налоговой нагрузки, в котором соизмеримым показателем выступает вновь созданная стоимость (ВСС). Сама методика предопределяет расчет абсолютной налоговой нагрузки (АНН) и относительной налоговой нагрузки (ОНН).
Абсолютная налоговая нагрузка — это налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и внебюджетные фонды, а также недоимка по данным платежам.
Относительная налоговая нагрузка — это отношение ее абсолютной величины к вновь созданной стоимости (ВСС):
ВСС = В – МЗ – АО + ВД – ВР = (ФОТ + ВП) + НП + ПР, (10)
где В — выручка от реализации (с учетом НДС);
МЗ — материальные затраты;
АО — амортизационные отчисления;
ВД — внереализационные доходы;
ВР — внереализационные расходы (без учета налоговых платежей);
ФОТ — фонд оплаты труда(без НДФЛ);
ВП — платежи во внебюджетные фонды;
НП — все уплачиваемые предприятием налоги и взносы;
ПР — прибыль организации до налогообложения.
Тогда относительная налоговая нагрузка (ОНН):
ОНН = АНН/ВСС *100%. (11)
Методика позволяет рассматривать налоги по отношению к источнику их выплаты. А так же рассматривает амортизационные отчисления как элемент формирования себестоимости продукции, а не как источник выплаты налогов. Но не рассматривает амортизационные отчисления, как источник выплаты налогов, что не позволяет рассматривать отраслевые нагрузки предприятий (в зависимости от величины их фондов) и не учитывает влияние НДФЛ [5, c.321].
6. Методика В.Д. Новодворского и Р.Л. Сабанина. Методика выявляет ожидаемую долю налогов в предполагаемых доходах и выступает в качестве оценки налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему с общего режима налогообложения.
НН УСНО = (НР + УВ)/Д * 100%, (12)
где НН УСНО — налоговая нагрузка при применении упрощенной системы налогообложения;
НР — ожидаемые налоговые расходы (без НДФЛ);
УВ — ожидаемый показатель упущенной выгоды (величина недополученной выручки от снижения цен на величину НДС);
Д — сумма ожидаемого годового дохода.
Плюсом методики является то, что она применяется для выбора наиболее выгодной системы налогообложения; минусом — она не может использоваться для УСНО «доходы-расходы», а так же не используется при расчете налоговой нагрузки для УСНО.
7. Методика О.С. Салькова. Методика также применяется для сравнения налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему с общего режима налогообложения.
НН УСНО = НР/ПРр *100%, (13)
где НН УСНО — налоговая нагрузка при применении упрощенной системы налогообложения;
НР — налоговые расходы (без учета НДФЛ);
ПРр — расчетная прибыль.
Методики применяется для выбора наиболее выгодной системы налогообложения, но не может использоваться при расчете налоговой нагрузки для УСНО и не используется для предприятий с убыточной деятельностью [7, c.138].
8. Методика расчета налоговой нагрузки при специальном налоговом режиме (УСНО, ЕСХН). При расчете налоговой нагрузки для предприятий, применяющих специальные налоговые режимы, в качестве интегрального показателя желательно применять добавленную стоимость, скорректированную с учетом особенностей режима.
ДС СНР = Р ОСН +(ФОТ +ВП) + НП + ПР, (14)
где ДС СНР — добавленная стоимость, смодифицированная на условия применения специальных режимов;
Р ОСН — расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) и основных средств и нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном УСНО (с учетом обязанности предприятий на УСНО вести бухгалтерский учет, целесообразно применять данные бухгалтерского учета) или ЕСХН;
ФОТ — начисленный фонд оплаты труда;
ВП — начисленные платежи во внебюджетные фонды за налоговый период;
НП — налоговые платежи, включая единый налог, исчисляемый при применении УСНО или ЕСХН;
ПР — прибыль организации до налогообложения.
Налоговая нагрузка исчисляется следующим образом:
НН СНР = НС/ДС * 100%, (15)
где НН СРН — налоговая нагрузка при применении специального режима налогообложения;
НС — налоги, сборы и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и внебюджетные фонды, а также недоимка, пени и штрафы по данным платежам.
Методика позволяет рассчитывать налоговую нагрузку при применении специального режима налогообложения;
- Методика Е.Б. Кожевникова, О.П. Осадчая. Методика позволяет рассчитать налоговую нагрузку в интегрированных бизнес структурах, где параллельно работают предприятия, применяющие и ОСНО, и специальные налоговые режимы.
В качестве интегрального показателя применятся интегрированная добавленная стоимость, рассчитанная с учетом особенностей ОСНО и специального налогового режима.
ДС ИБС = (АО + Р ОСН) + (ФОТ + ВП) + НП + ПР, (16)
где АО — амортизационные расходы;
Р ОСН — расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) и основных средств и нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном УСНО ( с учетом обязанности предприятий на УСНО вести бухгалтерский учет, целесообразно применять данные бухгалтерского учета) или ЕСХН;
ФО — начисленный фонд оплаты труда;
ВП — начисленные платежи во внебюджетные фонды за налоговый период;
НП — все уплачиваемые предприятием налоги и взносы;
ПР — прибыль организации до налогообложения.
Показатель налоговой нагрузки на интегрированную бизнес структуру на интегрированную бизнес структуру (НН ИБС) рассчитывается следующим образом:
НН ИБС = АНН ИБС/ДС ИБС * 100%, (17)
где АНН ИБС – абсолютная налоговая нагрузка — общей величина обязательств перед бюджетными и внебюджетными фондами, возникших в процессе ведения деятельности за календарный год, и представляет собой совокупность сумм, начисленных за год каждого из обязательных платежей, которые должно уплачивать интегрированное образование, вне зависимости от того, является ли оно налогоплательщиком (плательщиком) или налоговым агентом, включая недоимки, пени и штрафы по данным платежам.
Минусом этой методики является то, что она позволяет рассчитать налоговую на интегрированную бизнес структуру вообще, а минусом — сложность практического расчета ДС (разграничения показателей для ОСНО и УСН) [6, c.102].
Ниже приведена таблица, характеризующая вышеприведенные методики расчета налоговой нагрузки по определенным характеристикам.
Методики расчета налоговой нагрузки
Источник: scienceforum.ru
