Под себестоимостью понимают сумму средств, затраченную компанией, чтобы произвести и продать товар, услугу. Она включает разные виды затрат — материальные, трудовые, накладные и рассчитывается за каждые три, шесть, двенадцать месяцев. Формирование себестоимости проходит без учета штрафов фирмы за срыв сделки, расходы на корпоративные мероприятия и отчисления систем лояльности.
Какие виды себестоимости бывают?
- цеховая — все статьи расходов, направленные на поддержания функционирования рабочих площадей;
- производственная — цеховая себестоимость плюс затраты на изготовление товара;
- полная — коммерческие (реклама, упаковка), производственные расходы;
- общехозяйственная — оплата труда управленческого аппарата — директор, бухгалтер, руководители отделов;
- плановая — установка конкретных норм и инструкций в производстве товара;
- фактическая — реальные показатели, которых удается достичь;
- средняя — вычисление усредненных значений, включающих материальные, маркетинговые, логистические, амортизационные и хозяйственные расходы;
- предельная — определение величины партий выпущенной продукции;
- сметная — определение цены товара с помощью регламентированных смет;
- технологическая — вычисление прямых затрат по отдельным секторам.
Из чего состоит себестоимость
Как считать себестоимость продукции, доходы, расходы, прибыль и рентабельность. Бизнес на дому
- сырьевые — основные материалы, которые используются для выпуска товара;
- коммунальные — свет, топливо, вода и т.д.;
- модернизационные — оборудование и инструменты, которыми оснащается рабочий цех;
- зарплатные — оплата труда персонала;
- производственные — аренда помещений, маркетинг;
- административные — социальные мероприятия;
- оплата услуг подрядчиков.
Что влияет на себестоимость?
В рамках одного и того же предприятия всегда присутствует большое количество факторов, формирующих себестоимость товара. Они подробно описаны в следующих главах.
Внешние показатели
- экономические и политические изменения в государстве — новая система налогообложения, размеры субсидий, страховки, увеличение акцизов и пошлин;
- изменение курсов валют — инфляция приводит к потере части активов, обесцениванию прибыли;
- работа в районах с плохой логистикой — транспортные затраты закладываются в себестоимость, могут увеличивать ее в зависимости от сезона.
Внутренние показатели
- ассортимент и количество товаров — при выпуске больших партий сокращается размер постоянных издержек компании, уменьшается себестоимость;
- техническая база — модернизация производства позволяет повышать качество товаров, экономить ресурсы, уменьшать численность работников;
- уровень квалификации персонала — профессиональные сотрудники не допускают производственных сбоев и простоев.
Что нужно учесть при самостоятельном расчете себестоимости?
- ведение ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и УСН (упрощенный система налогообложения) для вычисления налогов и анализа бизнес процессов;
- раздельная фиксация затрат по производственным и управленческим блокам;
- перенос показателей на реализованный и произведенный товар для анализа фактической рентабельности предприятия.
Расчет себестоимости с помощью формул
Как посчитать себестоимость товара с помощью excel таблицы?☝️ для розничного бизнеса
Бухгалтеры используют две формулы для расчета показателя — упрощенную и развернутую, каждая из которых будет подробно рассмотрена в следующих главах.
Простой расчет
Простая формула себестоимости предлагает суммировать общие затраты на выпуск товара и расходы, связанные с его продажей.
Развернутый расчет
Сложная формула состоит из более точных данных, оценивает фактические затраты на производство товара, выглядит следующим образом — себестоимость равна сумме расходов на полуфабрикаты, основное и сопутствующие сырье, транспортировку, коммунальные платежи, маркетинг, амортизационные траты, оплату труда персонала, непроизводственные издержки, премии сотрудникам, заводские и цеховые нужды, страхование
Источник: bobday.ru
Как правильно рассчитать себестоимость продукции
Нестабильность и частая смена тенденций в экономической ситуации вынуждает предпринимателей искать актуальные преимущества перед конкурентами. Это могут быть как маркетинговые мероприятия, так и снижение цены, повышение рентабельности и сокращение издержек производства. Чтобы успешно справляться с такими задачами необходим точный расчёт себестоимости, так как ей отведено ключевое место в общей системе показателей, характеризующих эффективность производства.
140 показов
10K открытий
Расчёт себестоимости – одна из главных задач предприятия, которое занимается выпуском продукции. О том, как рассчитать себестоимость продукции, об оптимальных вариантах расчета, а также о программных продуктах, которые помогут вам ее рассчитать, расскажем в нашей статье.
Что такое себестоимость
Себестоимость – это сумма, которую предприятие расходует на производство товара и продвижение его до конечного потребителя. Проще говоря, себестоимость – это деньги, потраченные на изготовление продукции и доведение ее до потребителя. Чем меньше денег потрачено на производство и сбыт продукции, тем больше возможностей для снижения цены, а это серьезное конкурентное преимущество. Если вы знаете, как посчитать себестоимость продукта, то сможете найти решение как ее снизить.
После расчёта себестоимости вы сможете:
· Обосновать цену на продукцию
· Рассчитать потенциальную прибыль
· Оценить эффективность производства
Типы себестоимости
Не существует единой классификации себестоимости. Однако если за основание классификации взять данные, используемые для расчёта, то себестоимость принято делить на плановую, фактическую и сметную.
Плановая себестоимость – ориентировочная стоимость услуг, материала, сырья – ресурсов, которые будут затрачены на производство товара в будущем.
Фактическая себестоимость – сумма фактических расходов, уже затраченных на производство. Рассчитывается на конец отчетного периода. Возможна ситуация, когда фактическая и плановая себестоимость не совпадают. Для выявления причин расхождения нужно проводить сравнительный экономический анализ.
Сметная себестоимость – вариант плановой себестоимости, при котором рассчитываются расходы на конкретную продукцию или заказ.
Для правильного расчёта себестоимости продукции нужно произвести классификацию затрат.
Классификация статей затрат
Классифицировать затраты можно с учетом вида расходов – по элементам затрат или по статьям калькуляции.
Поэлементная классификация
Группировка по этому типу предполагает разделение затрат на:
· Затраты на оплату труда
· Материальные затраты. Сюда могут входить материалы, сырье, топливо, электричество или другая энергия на производственные цели
· Социальные взносы. Это отчисления в различные социальные фонды: ТФОМС, ПФР, ФСС и др.
· Амортизация основных средств. Это объем амортизационных отчислений на восстановление амортизационных фондов за конкретный период
· Прочие прямые затраты – все остальные расходы, которые напрямую относятся к производству продукции
Классификация по элементам позволяет:
· Рассчитать структуру затрат и сформировать смету затрат
· Обосновать капитальные вложения
· Спланировать объем оборотных средств
· Разработать комплекс мер для снижения себестоимости
Существенный минус этого метода заключается в том, что с его помощью можно лишь выявить объем расходов, но для полноценного планирования производства, а также для фактического снижения себестоимости продукции нужно также установить взаимосвязь расходов и мест их возникновения. Более информативным методом является расчет затрат по статьям калькуляции.
Калькуляционная классификация
В отличие от поэлементной классификации калькуляционная отражает именно места возникновения затрат по статьям калькуляции. Расходы сгруппированы так же, как и список статей калькуляции. Это позволяет комплексно планировать производство и производить расчет себестоимости единицы продукции. При составлении списка статей калькуляции учитывается характер и структура производства. В качестве примера мы рассмотрим список статей расходов, который широко применяется в производственных предприятиях.
1. Материалы и сырье (за вычетом отходов)
2. Закупленные изделия/услуги или полуфабрикаты от поставщиков
3. Оплата труда работникам производства
4. Отчисления в социальные фонды и налоги
5. Топливо и энергия
6. Расходы на модернизацию оборудования и развитие имеющихся мощностей
7. ОХР (общехозяйственные расходы)
8. ОПР (общепроизводственные расходы)
9. Потери от брака и недостачи
10. Другие производственные расходы
11. Расходы вне производства
Затраты по всем 11 статьям составляют полную себестоимость, подразумевающую также коммерческие расходы: транспортные затраты и сбыт продукции.
Формула расчета себестоимости
На примере покажем, как посчитать себестоимость продукции при помощи формулы.
Простая формула расчёта себестоимости:
Себестоимость = Стоимость производства изделия + расходы на его реализацию.
Более сложная формула расчёта себестоимости предоставляет более точные данные и позволяет оценить реальную стоимость производства товаров.
ПС = С + Э + А + ЗП + ОЗП + СбР + ПР,
• ЗП – заработная плата
• ОЗП – отчисления от з/п
• СбР – сбытовые расходы
• ПР – прочие расходы
Для примера возьмем предприятие, которое занимается выпуском хлебной продукции. Рассмотрим, какие расходы могут быть на производство партии хлеба в количестве 100 000 штук:
1. Сырье и материалы – 1 392 682 руб.
2. Электроэнергия на технологические цели – 28 000 руб.
3. Вода на технологические цели – 46 800 руб.
4. Затраты на оплату труда – 137 485 руб.
5. Отчисления от заработной платы – 41 246 руб.
6. Амортизация – 32 172 руб.
7. Прочие расходы – 15 850 руб.
8. Сбытовые расходы – 34 118 руб.
Тогда себестоимость всей партии хлеба составит:
1 392 682 + 28 000 + 46 800 + 137 485 + 41 246 + 32 172 + 15 850 + 34 118 = 1 728 353
Расчёт себестоимости единицы продукции:1 728 353 / 100 000 = 17,28 руб.
Теперь вы знаете как посчитать себестоимость продукции на производстве. Кажется, что для этого достаточно калькулятора, листка бумаги и ручки. Однако это работает лишь в теории. Промышленные производства обладают сложной структурой и множеством финансовых операций – без современных средств автоматизации тут не обойтись.
Как с помощью программ учета рассчитать себестоимость продукции
Рассчитать себестоимость продукции можно и в Excel, однако этот вариант подойдет лишь совсем небольшим предприятиям. Для предприятий с большим объемом продукции фирма 1С разработала комплекс программных решений, с помощью которых легко провести расчеты как затрат, себестоимости, так и валовой прибыли, а самое главное – автоматизировать эти процессы.
1С:ERP – современное программное решение для автоматизации средних и крупных предприятий различных отраслей. Этот комплекс особенно полезен для крупных предприятий с большим объемом продукции и сложными циклами производства.
С помощью 1C:ERP можно оценить как трудовые, материальные, так и денежные расходы. В программе реализован расчет в разрезе подразделений и различных сфер деятельности – они выступают местами затрат.
Рассмотрим как в 1C:ERP можно рассчитать себестоимость продукции.
Нужно учитывать, что до регламентных операций по закрытию месяца в отчете о себестоимости мы будем видеть только количественные показатели. Для получения суммовых оценок необходимо рассчитать себестоимость. Этот расчет формируется автоматически при помощи документа «Расчет себестоимости товаров». (рис. 1)
Расчет себестоимости товаров производится по организации – в соответствии с методом оценки стоимости, который указан в ценовой политике организации.
Себестоимость в программе можно рассчитать тремя методами (рис. 2):
· средняя за месяц;
· ФИФО (взвешенная оценка)
· ФИФО (скользящая оценка)
В документе «Распределение материалов и работ на себестоимость продукции» разносятся расхождения планового выпуска от фактического, а также здесь можно перевести номенклатурные затраты в постатейные – списать материалы на затраты. (рис. 3)
Несмотря на комплексный подход в 1С:ERP при расчете себестоимости необходимо упомянуть определенные особенности:
· Несмотря на гибкие настройки учета, отсутствует функционал по распределению расходов «из статьи в статью». Приходится создавать еще одну статью, что увеличивает справочник.
1С:Управление холдингом
В программе 1С:Управление холдингом процесс расчета себестоимости в целом проще и имеет более гибкие настройки. Себестоимость считается после настроек перечня прямых затрат в разрезе организаций, подразделений и статей затрат. Также здесь можно указать затратные счета.
В зависимости от настроек учетной политики организации себестоимость также будет считаться по-разному. В этом разделе нужно задать методы распределения косвенных расходов, учет ОХР и настройки учета себестоимости выпуска. (рис. 4)
Какое программное решение выбрать?
Особенности механизмов учета себестоимости не являются ключевой характеристикой при выборе программы. В первую очередь нужно ориентироваться на задачи и особенности предприятия.
Так 1С:УХ подойдет крупным компаниям, холдингам, группам компаний для комплексной автоматизации процессов управления финансами. В то же время 1С:ERP может использоваться предприятиями с производством, так как в этом программном продукте есть широкий функционал по планированию производства.
Механизм расчета себестоимости также реализован в 1С:Бухгалтерия 8.3. Затраты для учета делятся на прямые (стоимость сырья, зарплата сотрудникам производства и др.) и косвенные – относятся ко всему цеху или производственному участку. Они не выделяются в отдельную номенклатурную группу. Такие расходы относят на 25 счет.
Номенклатурные группы включают в себя однотипную продукцию. Организация сама решает, что будет входить в состав таких групп. Большое количество групп повышает детальность и точность учета, но есть и обратная сторона – учет становится более сложным, а это может повлечь за собой ошибки. (рис. 5)
Внедрение программ 1С
Программные продукты от 1С обладают большим функционалом по расчету себестоимости, валовой прибыли, рентабельности и других экономических показателей. Предприниматель будет владеть ситуацией и сможет не только грамотно планировать производство и закуп, но и улучшить финансовые показатели, в том числе за счет снижения себестоимости.
Кроме подбора самой программы важно также грамотное внедрение – лучше обращаться к профессионалам.
Списание стоимости товаров при «упрощенке»
В Налоговом кодексе РФ прописаны специальные условия для признания стоимости товаров в составе налоговых расходов при «упрощенке». Причем Минфин России настаивает еще и на дополнительном. Это наличие произведенной оплаты реализованных товаров покупателем. Выяснить, как же правильно поступать в такой ситуации, особенно важно оптовым фирмам. Ведь именно у них чаще всего оплата проданных товаров может быть отсрочена на неопределенное время. Об этих и других нюансах учета товарных расходов и поговорим. (Мнение финансистов высказано в письме от 16 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/188)
Порядок признания расходов Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, при «упрощенке» в составе налоговых расходов можно учесть стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета «входного» НДС).
Причем расходы можно признать только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Кроме того, для учета расходов по приобретению товаров предусмотрен особый порядок: их стоимость учитывается для целей налогообложения по мере реализации.
ЧТО СЧИТАТЬ МОМЕНТОМ РЕАЛИЗАЦИИ? Как сказано в пункте 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ, реализацией товаров признается передача права собственности на них одним лицом другому. То есть для целей налогового учета необходимо, чтобы произошел переход права собственности. По общему правилу право собственности от продавца к покупателю переходит в момент отгрузки товаров, если иное не закреплено в договоре между ними (ст. 223, 224 Гражданского кодекса РФ).
В пункте 2 этой же статьи главного налогового документа говорится, что момент фактической реализации товаров определяется в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ.
Положения данного пункта применительно к фирмам на «упрощенке» специалисты Минфина России трактуют следующим образом.
Датой получения доходов (в том числе от реализации товаров), согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, признается день:
— поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу;
— получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
— погашения задолженности (оплаты) иным способом.
Иначе говоря, моментом реализации товаров для таких фирм следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.
Исходя из этого, по мнению специалистов главного финансового ведомства, стоимость товаров нельзя учесть в расходах до тех пор, пока покупатель не оплатит покупку (письма от 16 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/188, от 11 июня 2009 г. № 03-11-09/205).
Это утверждение не бесспорно. Дело в том, что в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, на который ссылается Минфин России, говорится о порядке определения даты получения доходов. А эта дата может быть не связана с переходом права собственности. Например, в случае получения организацией аванса.
Однако позицию, отличную от позиции Минфина России, скорее всего придется отстаивать в суде.
КАК ПОСТУПИТЬ НА ПРАКТИКЕ? На этот вопрос каждый бухгалтер отвечает сам. Однако если он будет действовать согласно разъяснениям финансового ведомства и не готов к спорам с проверяющими, то для того, чтобы учесть в расходах стоимость приобретенных для дальнейшей реализации товаров, необходимо выполнение следующих условий:
— товар получен от поставщика;
— полученный товар оплачен;
— товар реализован покупателю;
— проданный товар оплачен покупателем.
Методы определения стоимости товаров При списании товаров в налоговом учете фирма вправе использовать один из следующих методов оценки покупных товаров: — по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
— по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
— по средней стоимости;
— по стоимости единицы товара.
Основание — подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Не забудьте, что выбранный способ нужно закрепить в учетной политике*. Рассмотрим суть каждого метода подробнее.
* Составить учетную политику грамотно поможет сервис «Учетная политика в торговле 2010» на сайте www.otraslychet.ru ОЦЕНКА МЕТОДОМ ФИФО Данный способ оценки предполагает, что товары будут реализованы в последовательности их приобретения. То есть товары, первыми поступающие в продажу, должны быть оценены по стоимости первых по времени приобретений с учетом стоимости товаров, числящихся на начало месяца.
Метод ФИФО целесообразно применять, если торговая организация в течение месяца покупает несколько партий однородных товаров. При этом, чтобы не запутаться, оплачивать товары лучше в той последовательности, в которой они поступили на склад.
ПРИМЕР 1
ООО «Космос» занимается продажей обоев. Фирма применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Учетной политикой организации предусмотрено, что учет товаров ведется по покупным ценам, при списании товаров применяется метод ФИФО. Допустим, что все приобретенные и проданные товары оплачены.
На 1 ноября 2009 года на складе фирмы числилось 15 рулонов обоев по цене 550 руб. за рулон.
За отчетный период организация приобрела:
— 10 ноября — 30 рулонов по цене 600 руб. за рулон;
— 17 ноября — 25 рулонов по цене 450 руб. за рулон.
За месяц фирма продала 50 рулонов обоев.
При использовании метода ФИФО сначала полностью списывается остаток товара на начало месяца (15 рулонов), затем списывается первая поступившая партия (30 рулонов) и оставшееся количество (5 рулонов) списывается из третьей партии поступившего товара.
Таким образом, стоимость реализованных товаров составит:
15 рулонов х 550 руб/рулон + 30 рулонов х 600 руб/рулон + 5 рулонов х 450 руб/рулон = 28 500 руб.
Данную сумму организация вправе учесть в расходах.
Остаток обоев в количественном выражении составит 20 рулонов (15 + 55 — 50) общей стоимостью 9000 руб. (20 рулонов х 450 руб/рулон).
ОЦЕНКА МЕТОДОМ ЛИФО При использовании данного метода товары, первыми поступающие в продажу, должны быть оценены по себестоимости последних приобретенных.
ПРИМЕР 2
Воспользуемся данными примера 1 при условии, что, согласно учетной политике, организация применяет метод списания стоимости ЛИФО. А в рассматриваемом периоде последняя партия товаров не оплачена поставщику.
При использовании метода ЛИФО первыми списываются товары, приобретенные в последнюю очередь. Так как последняя партия обоев (25 рулонов по цене 450 руб. за рулон) не оплачена поставщику, учесть их стоимость в расходах нельзя.
Себестоимость проданного товара будет равна:
25 рулонов х 450 руб/рулон + 25 рулонов х 600 руб/рулон = 26 250 руб.
А в расходах фирма сможет учесть только 15 000 руб. (25 рулонов х 600 руб/рулон).
ОЦЕНКА ПО СРЕДНЕЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ В этом случае оценка товаров производится по каждой группе путем деления общей себестоимости группы на их количество. Количество складывается из остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца. Такой способ списания себестоимости на практике применяется наиболее часто и удобен при большом объеме товаров.
ПРИМЕР 3
ООО «Орбита» занимается продажей ноутбуков. Фирма применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».
Учетной политикой предусмотрено, что учет товаров ведется по покупным ценам, при списании товаров себестоимость рассчитывается по средней стоимости товара.
На 1 ноября 2009 года на складе фирмы числится 30 ноутбуков, цена за единицу — 25 000 руб.
Организация приобрела 10 ноября еще 40 ноутбуков. Цена за единицу — 21 000 руб., общая стоимость покупки — 840 000 руб.
А 17 ноября фирма купила дополнительно 25 ноутбуков, цена за единицу — 18 000 руб.
Все приобретенные товары организацией оплачены.
В ноябре ООО «Орбита» продало ООО «Звезда» 30 ноутбуков.
Однако покупатель оплатил товар только на 70 процентов.
Себестоимость одного ноутбука, рассчитанная по средней стоимости товара, будет равна:
(30 шт. х 25 000 руб/шт. + 40 шт. х 21 000 руб/шт. + 25 шт. х 18 000 руб/шт.) : (30 шт. + 40 шт. + 25 шт.) = 21473,68 руб/шт.
А себестоимость реализованного товара составит:
21 473,68 руб/шт. х 30 шт. = 644 210,04 руб.
Но так как покупатель оплатил товар не полностью, в расходах учтено только 450 947,28 руб.
(644 210,04 руб. х 70%).
ОЦЕНКА ПО СТОИМОСТИ ЕДИНИЦЫ ТОВАРА В расходы включается стоимость именно той единицы товара, которая была реализована. Этот метод целесообразно использовать при продаже штучных или не имеющих большого тиража товаров — в этом случае организации легче организовать учет по каждой единице товара.
А как быть с налогом на добавленную стоимость? НДС, который организация на «упрощенке» уплатила поставщику, она может учесть в расходах (подп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). В книге учета доходов и расходов налог будет отражаться по отдельной строке.
Однако включить НДС в расходы можно только в том периоде, когда товары будут реализованы. И учесть налог можно лишь в той части, которая относится к проданным товарам. Такова позиция Минфина России (письма от 2 декабря 2009 г. № 03-11-06/ 2/256, от 7 июля 2006 г. № 03-11-04/2/140, от 28 апреля 2006 г. № 03-11-04/2/94).
Но и с этим мнением можно поспорить. Ведь Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальных правил для признания сумм НДС в расходах. А по общему правилу расходы учитываются сразу после их фактической оплаты.
КАКИЕ РАСХОДЫ МОЖНО СПИСАТЬ, НЕ ДОЖИДАЯСЬ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ
К ним относятся расходы, непосредственно связанные с приобретением и реализацией товаров. Например, затраты на доставку, хранение, обслуживание, оценку, упаковку и т. д. Такие расходы можно учесть при расчете единого «упрощенного» налога сразу после их фактической оплаты. Это единственное условие для их признания (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст.
346.17 Налогового кодекса РФ).
Источник: taxpravo.ru
