Физические лица, работающие в организации по авторским договорам, не включаются в расчет средней численности работников. Соответственно, они не должны учитываться при определении возможности применения «упрощенки». Так сказано в письме Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199.
В соответствии с пунктами 86 и 92 Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения (утв. постановлением Росстата от 20.11.2006 № 69) в среднюю численность работников организации включаются физические лица, выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являлось выполнение работ и оказание услуг.
Однако физические лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав, в численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, не включаются.
Напомним, что УСН не могут применять организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
Расчет налога УСН
Источник: buh.ru
Расчет средней численности работников (примеры)
В некоторых случаях предприятиям и ИП необходимо рассчитывать среднюю численность работников. Ежегодно до 20 января организации предоставляют данные о среднесписочной численности работников в ФНС. Средняя численность работников (СЧР) является одним из решающих критериев при получении некоторых льгот. К примеру, СЧР необходимо рассчитывать для получения возможности применять упрощенную систему налогообложения (для того, чтобы воспользоваться патентной системой средняя численность наемных работников у ИП не должна превышать 15 человек), для получения льгот по некоторым налогам или для получения дополнительных возможностей, на которые имеют право малые предприятия.
Средняя численность работников складывается из трех составляющих:
- среднесписочная численность наемных сотрудников;
- средняя численность сотрудников, работающих по совместительству;
- средняя численность работников, задействованных на основании гражданско-правовых договоров.
Документы, регламентирующие расчет средней численности
Порядок расчета и применения такого показателя, как СЧР регламентируют следующие нормативные акты:
- Указания по заполнению форм стат. наблюдения, утвержденные приказом Росстата № 428 от 28.10.2013 г.;
- НК РФ;
- закон № 209-ФЗ от 24.07.2007 г.;
- ТК РФ;
- письмо Минфина РФ №03-11-12/38 от 28.03.2013 г.
Какие категории работников включаются в расчет среднесписочной численности?
В расчете среднесписочной численности работников (ССЧР) учитываются все сотрудники, как те, что присутствовали на рабочем месте, так и те, кто отсутствовал по тем или иным причинам. В частности, в расчет принимаются работники, которые:
Повышенные лимиты доходов и численности, ограничивающие право на применение УСН
- присутствовали на рабочем месте полный день, в том числе и те, кто не исполнял свои обязанности из-за простоев;
- находились в командировках (в том числе и заграничных);
- находились на больничном (за исключением декретного больничного);
- выполняли государственные или общественные задачи вместо работы;
- исполняли свои обязанности в течение неполного рабочего дня (за исключением внешних совместителей);
- находились на испытательном сроке;
- находились в очередном отпуске или отпуске для получения образования и т.д.
Не включают в расчет ССЧР следующие категории сотрудников:
- сотрудники, совмещающие работу в нескольких организациях;
- персонал, работающий по гражданско-правовым соглашениям;
- сотрудники, не вышедшие на работу до момента истечения срока уведомления об увольнении;
- женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам;
- сотрудники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком;
- военнослужащие, проходящие службу в ВС РФ.
Расчет среднесписочной численности работников
Для того чтобы рассчитать ССЧР необходимо разделить численность персонала за каждый день на количество дней в расчетном периоде. При определении количества персонала за конкретный день необходимо учитывать все категории, которые включаются в ССЧР независимо от того, присутствовали они на работе или нет. При этом по-особому учитываются работники, которые исполняют свои особенности в течение сокращенного рабочего дня. В расчет их включают исходя из отработанного ими времени.
Пример: Сотрудник принят на должность с длительностью рабочего дня 6 часов. Его включают в расчет ССЧР в таком размере:
6 ч. / 8 ч. = 0,75 чел.;
При этом важно помнить, что если персонал перешел на сокращенный рабочий день по инициативе работодателя, то в расчет ССЧР следует включать полные единицы независимо от длительности их рабочего дня. Расчет ССЧР осуществляется по формуле:
сумма количества персонала за каждый день / число дней в расчетном периоде
Пример: В марте в течение 4 дней в компании работало 53 сотрудника, в течение 21 дня — 55 сотрудников и в течение 6 дней — 51 сотрудник. Расчет ССЧР будет выглядеть так:
(4*53 + 21*55 + 6*51) / 31 = (212 + 1155 + 306) / 31 = 53,96 чел.
ССЧР необходимо округлять до целого числа, следовательно, в нашем случае она составит 54 человека.
Расчет ССЧР за квартал выполняется на основании показателей всех месяцев, которые в него входят. А расчет ССЧР за год основывается на показателях каждого квартала, которые в него входят.
Пример: В январе ССЧР составила 50 человек, в феврале – 47 человек, а в марте – 54 человека. Среднесписочная численность за первый квартал составит:
(50 + 47 + 54) / 3 = 50,33 чел., поскольку результат необходимо доводить до целого числа, квартальная ССЧР округляется до 50 человек.
Поскольку расчет основывается на численности календарных дней, а предприятия, как правило, работают исходя из 5-дневной рабочей недели, в праздничные и выходные дни необходимо брать численность персонала за предшествующие им рабочие дни.
Расчет средней численности персонала
После расчета ССЧР необходимо определить СЧ внешних совместителей и сотрудников, выполняющих отдельные обязанности по гражданско-правовым соглашениям. Для расчета СЧ совместителей используют ту же методику, что и для персонала, работающего сокращенный день. То есть их участие рассчитывают пропорционально отработанному ими времени.
Расчет СЧР, работающих по ГП договорам, осуществляется из расчета целой единицы за каждый день на протяжении срока действия договора вне зависимости от того, когда такому персоналу выплачивалось вознаграждение. Среднюю численность вычисляют суммированием среднего количества работников каждой из указанных категорий.
Источник: wfinbiz.com
Понятие среднесписочная численность работников и ее расчет
Информация о среднесписочной численности работников подается в ИФНС за каждый отчетный период. Их следует прописывать при расчете страховых взносов, которые начисляются ежегодно на выплаты персонала. Вплоть до 2020 года данные о ССЧ предоставлялись в виде отдельного отчета, но теперь вся информация для налоговой службы отражается в РСВ. В статье мы рассмотрим понятие среднесписочной численности, предоставим инструкцию по расчету и приведем примеры, как правильно считать ССЧ в различных ситуациях.
Отличие средней и среднесписочной численности
Среднесписочная численность принимает во внимание всех сотрудников, которые исполняют свои обязанности по трудовым соглашениям. В расчете не учитываются работники, которые пребывают в декретном, учебном отпуске или работают в качестве внешних совместителей.
Средняя численность, в отличие от ССЧ, имеет более широкое значение. Она включает в себя не только людей на трудовых соглашениях, но и всех остальных работников организации, включая внешних совместителей и персонал на договорах ГПХ.
Инструкция расчета ССЧ
Расчет среднесписочной численности за годовой отчетный период производится по формуле:
СрЧ год = (СрЧ 1 + СрЧ 2 + . + СрЧ 12) / 12, где
- СрЧ год – годовые показатели среднесписочной численности;
- СрЧ 1, 2 – значения ССЧ за каждый месяц.
Если нужно подсчитать ССЧ за более короткий период, сначала определяют число работников за каждый месяц, суммируют эти цифры, а затем делят на общее количество отчетных месяцев. К примеру, если в первом квартале на фирме трудились 9 человек, а в следующем – 11, то среднесписочная численность за отчетное полугодие составит 10. Однако случаются и более сложные ситуации, когда необходимо рассчитать ССЧ с полным рабочим днем, неполной зарплатной ставкой либо всех сотрудников. Рассмотрим эти подсчеты детальнее.
Рассчитываем ССЧ персонала с полным рабочим днём
Чтобы выяснить среднесписочную численность персонала с полным рабочим днем, надо суммировать людей за каждый день месяца. В расчет принимаются все работники, включая тех, кто был в отпуске или на больничном. Далее готовые значения делят на количество дней в исследуемом месяце.
Допустим, штат организации составлял 8 человек, но с 12 марта на работу был принят еще один сотрудник. В таком случае расчет выглядит следующим образом:
(11 дней х 8 сотрудников + 20 дней х 9 сотрудников)/31 день = 9 человек в марте
Считаем ССЧ сотрудников с неполной ставкой
Если в штате компании находятся работники с занятостью неполный день, расчеты должны учитывать время исполнения их рабочих обязанностей. Для начала нужно определить, сколько часов по каждому месяцу отработали эти сотрудники. Предположим, в компании работают 2 человека, которые исполняют свои обязанности по 4 часа в день. За январь они совместно трудились 120 часов.
Далее полученные часы следует поделить на дневную рабочую норму, которая умножается на число рабочих дней в месяце. Если в компании применяется 8-часовой день, а рабочими в январе были всего 15 дней (с учетом новогодних праздников), то подсчеты будут выполняться таким образом:
120 часов/15 дней х 8 часов = 1 человек
Считаем ССЧ всех сотрудников
Для расчета среднесписочной численности всех сотрудников нужно суммировать ССЧ работников за месяц с полным и неполным рабочим днем, округлить этот показатель, а затем разделить его на число месяцев в отчетном периоде.
От полученных результатов во многом зависит способ сдачи отчетности – на бумажном или электронном носителе. Так, если количество сотрудников в компании не превышает 10, можно отчитываться на бумаге.
Примеры как считать ССЧ в разных ситуациях
Для лучшего понимания расчетов ССЧ рассмотрим несколько примеров, которые могут возникать в разных ситуациях.
Пример 1
Компания работает 5 дней в неделю, все сотрудники устроены на полный рабочий день. Необходимо определить среднесписочную численность за март. Для этого суммируем количество сотрудников по каждому дню и отнимаем тех работников, которые исключаются из ССЧ. Допустим, списочная численность персонала по итогам расчетов составила 2827 человек, а исключаемых из ССЧ – 37 человек. Отнимаем 37 от 2827 и получаем 2790 человек.
Далее делим полученное значение на количество календарных дней (в марте их 31). Получаем:
2790/31 = 90 человек
Пример 2
Нужно подсчитать среднесписочную численность предприятия за первый квартал. Итоговые значения в этой ситуации получают путем суммирования ССЧ за каждый месяц и последующего деления на 3. Даже если компания не работала весь квартал, среднесписочную численность все равно делят на три.
Предположим, штат фирмы в январе составлял 115 человек, в феврале – 112, в марте – 117. Считаем:
(115 + 112 + 117)/3 = 115 человек
Пример 3
Вновь созданные компании суммируют ССЧ за все отработанные месяцы, но делят полученные значения не на число отработанных месяцев, а на 12. Предположим, фирма открылась в октябре с численностью 15 человек. В ноябре в ней работали 14 человек, а в декабре – 15. Таким образом, ССЧ за год составит 4 сотрудника:
(15 + 14 + 15)/12 = 3,66 (округляем до 4)
Когда надо считать среднесписочную численность
Данные о среднесписочной численности в обязательном порядке рассчитываются перед сдачей РСВ. Они необходимы для заполнения отчетности любых организаций, в том числе вновь созданных, а также для отчетов ИП с работниками. Не сдают РСВ со среднесписочной численностью только те индивидуальные предприниматели, которые на протяжении года не нанимали сотрудников.
Помимо указания в РСВ, среднесписочная численность может потребоваться в таких случаях:
- при заполнении форм статистической отчетности – к примеру, П-4, которую нужно подавать всем юридическим лицам, кроме малого бизнеса;
- для вычисления доли прибыли обособленного подразделения предприятия;
- с целью получения статуса малого или среднего предприятия – среднесписочная численность в этом случае должна составлять не более 100 и 250 сотрудников соответственно;
- для подтверждения права компании на получение льгот по НДС (некоторые операции освобождаются от налогов);
- для использования сниженных страховых взносов.
Когда надо считать среднюю численность
Как говорилось выше, средняя численность учитывает всех сотрудников, которые работают на предприятии по трудовым соглашениям, договорам ГПХ и внешнему совместительству. Она не указывается в расчете страховых взносов, но может понадобиться субъекту хозяйствования в некоторых ситуациях. К примеру, ее рассчитывают при оценке перехода на другую систему налогообложения. При использовании ПСН она должна составлять не выше 15 человек, на УСН – не больше 100 человек.
Кого можно не включать в ССЧ
В среднесписочную численность входят все сотрудники, которые работают на предприятии согласно трудовому договору.
При расчетах в ССЧ не включаются следующие лица:
- работники, которые привлекаются по договорам ГПХ;
- сотрудники, отправленные за рубеж или переведенные в другую организацию без сохранения зарплаты;
- внешние совместители;
- работники, отправленные на обучение с отрывом от основной работы;
- сотрудники в декрете;
- адвокаты;
- собственники предприятия, которым не выплачивается зарплата;
- военнослужащие;
- лица, которые решили уволиться и прекратили свои трудовые функции.
Сроки сдачи ССЧ
Поскольку отчеты по РСВ подаются по итогам каждого квартала, полугодия, 9 месяцев и всего календарного года, то и данные по ССЧ отражаются за аналогичные сроки. Форму необходимо предоставлять в налоговые органы на протяжении 30 дней после окончания каждого отчетного периода.
Штрафы по ССЧ
Поскольку ССЧ передается в налоговую службу вместе с расчетом страховых взносов, несдача или несвоевременная передача данных по РСВ грозит административной ответственностью. Штрафы за срыв сроков определяются статьей 119 НК РФ и могут варьироваться в пределах 5–30 % от суммы невыплаченных взносов (но не меньше 1 тыс. рублей).
Если компания своевременно не подает отчетность по ф. П-4, к ней могут применяться взыскания, предусмотренные статьей 13.19 КоАП РФ, а именно:
- штраф должностным лицам в размере 10–20 тыс. рублей;
- штраф юридическим лицам в сумме 20–70 тыс. рублей;
- в случае повторного нарушения – новые штрафы с увеличением до 50 тыс. рублей для должностных лиц или до 150 тыс. рублей для юридических.
Среднесписочная численность и аутсорсинг
Если у вас возникают сложности с кадровым делопроизводством, обращайтесь к помощи компании Eskela. Мы оказываем услуги аутсорсинга персонала и готовы предоставить опытного специалиста. Наша фирма работает только по официальному договору. Каждое предприятие может рассчитывать на индивидуальный подход, гибкую ценовую политику и оперативное решение поставленных задач.
Свяжитесь со специалистами skela удобным для себя способом, чтобы проконсультироваться по аутсорсингу и оставить заявку на услугу. Благодаря высокой квалификации наших сотрудников вы получите качественный расчет ССЧ и сможете существенно снизить нагрузку на свою штатную бухгалтерию.
Источник: eskela.ru