Большое количество предприятий, в том числе в строительной отрасли, работают по упрощенной системе налогообложения (УСН). Прелесть работы по УСН в том, что предприятие или индивидуальный предприниматель может заменить несколько налогов одним. Это делается, как следует из названия, для упрощения бухгалтерского и налогового учета малых предприятий. При этом, в отличие от общей системы налогообложения (ОСНО), предприятие или предприниматель, работающий по УСН относит НДС на приобретаемые им товары и .
Внимание! Письмо Госстроя № 2536-ИП/12/ГС от 27.11.2012 признано не подлежащим применению с 24.07.2018. Применение коэффициентов к НР и СП согласовывайте с заказчиком!
Сама УСН существует в двух вариантах, в которых величина налога определяется, соответственно как:
(Доходы — Расходы) х 15%
или
Доходы х 6%
Формула компенсации НДС при УСН в смете
Формула компенсации НДС при УСН в смете в письме Госстроя № НЗ-6292/10 от 06.10.2003 г. является на сегодняшний день основной формулой. Хотя следует отметить, что существует некоторая неопределенность в решении данного вопроса.
ПК «ГРАНД-Смета 2021». Вопросы и ответы
Неопределенность эта связана с тем, что формула УСН в смете и, кроме этого, тезисы, касающиеся определения стоимости накладных расходов и сметной прибыли в сметах на «упрощенке», были рекомендованы разными нормативными документами, иногда несколько противоречащими друг другу. Поэтому о том, какая формула расчета компенсации НДС20% в смете будет применена, должно быть уточнено не только текстом контракта на объект строительства, но и действующими региональными регламентирующими документами.
Итак, возвращаясь к тексту письма №НЗ-6292/10 от 06.10.2003 г., можно выделить несколько направлений. Первым из них является формула упрощенной системы налогообложения для сметы. Следует также уточнить, что как таковой формулы в письме нет, однако, в приложении к письму приведен пример расчета, который позволит понять, как в смете учитывается УСН.
Проблема с НДС в смете
В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС. А если предприятие или предприниматель, работающие по «упрощенке» не являются плательщиками НДС, значит они не могут включать его в смету на свои работы. В таком случае, у участников строительного рынка могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов.
Некоторые решают их примитивным путем — убирают строку с НДС из сметы, т.е. просто не начисляют его. Такой путь не является правильным. Если не крупная, сравнительно, сделка совершается между юридическими лицами на договорных условиях, устраивающих обе стороны, то простое исключение из сметы НДС допустимо, что не делает его правильным. При крупных сделках такой шаг может сослужить плохую службу, т.к. является ошибкой.
Краткое резюме: При составлении смет организацией или предпринимателем, работающим по УСН, исключать НДС из сметы НЕЛЬЗЯ!
Формула компенсации НДС при УСН в смете. Пример подсчета
Если обратиться к рисунку 1, то можно увидеть пример расчета НДС при УСН в сметах в 2021 году, а также в году 2021. данный расчет составлен на основании примера из приложения вышеуказанного письма.
Всероссийский вебинар. Программа «ГРАНД-Смета», версия 2022.3
Рисунок 1. Пример расчета компенсации НДС в сметах на УСН
Как видно, расчет имеет три столбца, в каждом из которых обозначены необходимые данные для расчета образца сметы без НДС при УСН. В первом столбце указываются статьи затрат. К статьям сметных затрат согласно методическому документу в строительстве МДС81-35.2004 отнесены следующие категории: стоимость материалов, эксплуатации машин и механизмов, а также стоимость фонда оплаты труда (ФОТ), которые составляют прямые затраты в смете. Фонд оплаты труда является суммированием показателей зарплаты труда рабочих и зарплаты машинистов.
Плюс к этому существуют в составе сметных форм укрупненные нормативы накладных расходов (НР) и сметной прибыли (СП), которые также являются составными частями сметных статей затрат. Кстати, к нормам НР и СП при УСН письмами Госстроя и Минюста также рекомендуются понижающие коэффициенты, о чем будет рассказано далее по тексту.
Кроме перечисленных выше, в сметную форму включаются затраты на оплату налогов, а также могут быть перечислены различные лимитированные затраты, затраты на непредвиденные расходы и т.д.
Однако назначение УСН в смете состоит в том, что, как отмечалось выше, многие налоги не могут быть и не должны быть отражены в составе сметной формы в связи с налоговым режимом. Поэтому на такие налоги, как НДС на материалы при УСН в смете, предусмотрен расчет подобный тому, что проиллюстрирован на рисунке 1. Таким образом, становится понятно, как расшифровывается в сметах УСН каждая из статей затрат в первом столбце расчета.
Вторым столбцом в примере расчета УСН в смете содержит в себе спонтанную стоимость работ, которые измеряются тысячами рублей. А в третьем столбце произведены расчеты по возмещению затрат НДС при УСН в смете. Для удобства все формулы УСН в смете на рисунке 1 подробно расписаны, однако в реальной смете они могут быть указаны сразу в итогах.
Итак, чтобы вычислить размер компенсации НДС при УСН в смете, следует для начала выяснить сумму налога на добавленную стоимость по каждой статье затрат. Так, если обратиться к строке «Материалы», сумма которых, указанная во втором столбце, равна 5000 тыс. руб., можно вычислить сумму НДС в размере 20% следующим способом: 5000 умножить на 20%. Итогом является 1000 тыс. руб.
Оплата труда рабочих остается без изменений, так как с нее НДС не уплачивается. А вот относительно затрат на эксплуатацию машин применяется тот же принцип, что и при вычислениях НДС в смете при УСН на материалы.
Однако следует учесть, что эксплуатация машин должна быть учтена в данном расчете в чистом виде, то есть без стоимости зарплаты механизаторов. Поэтому формула УСН в смете в данной строке приведена следующим образом: из суммы эксплуатации машин «1800» вычитается зарплата машинистов «350». Дальше производится идентичный расчет, то есть вычисляется сумма НДС. В данном случае это — 290 тыс. руб.
В строке «Итого» приводится сумма НДС на материалы и механизмы, которая учтена в смете УСН: 1000+290 =1290.
Следующим этапом расчета компенсации НДС в смете является вычисление налога в составе накладных расходов и сметной прибыли. Так как НР и СП в смете вычисляются на основании ФОТ, то вычисления будут производиться от суммы зарплат рабочих и машинистов, то есть от 1900+350=2250 тыс. руб.
Как можно увидеть, к показателям накладных расходов в смете применены еще и коэффициенты 1,18 и 0,7. Коэффициент 1,18 включается в расчет на основании приложения 2 МДС 81-4.99 и является укрупненным нормативом в жилищно-гражданском строительстве на данный вид норматива. Также формула УСН в смете в части НР содержит понижающий коэффициент 0,7, о котором будет рассказано далее по тексту в соответствующем абзаце.
Таким образом, получается, что сумму накладных расходов на расчете возврата НДС при УСН в смете на рисунке 1 составляет 1858,5 тыс. руб. К данной сумме применяется показатель удельного веса затрат на материалы в размере 0,183, а также вычисляется сумма НДС 20%.
Относительно показателя сметной прибыли производятся подобные расчеты возмещения затрат НДС при УСН в смете. Однако из формулы исключается показатель укрупненного норматива. Вместо этого в вычислениях должен присутствовать общеотраслевой норматив СП, применяемый на основании МДС81-25.2001. Кроме этого, показатель удельного веса материалов для сметной прибыли равен 0,15 и также должен быть учтен в конечном вычислении.
После произведения всех расчетов необходимо вывести общую сумму по всем строкам. В примере на рисунке 1 это — 1397,57 тыс. руб. Таким образом, компенсация НДС при УСН в смете в данном случае будет составлять 11,43%.
Почему нельзя исключать НДС из сметы?
Дело в том, что при своей распространенности, УСН является частным случаем практики налогообложения. Самые крупные предприятия, бюджетные организации и поставщики основных ресурсов, работают по общей системе налогообложения (ОСНО), многие предприятия торговли и сервиса также. Разумно предполагать, что если существует юридическое лицо или предприниматель, использующий УСН, то услуги, которые он сам получает от других организаций, так или иначе, облагаются НДС. И выплачивать его по счетам все равно придется, относя к расходам. Выходит, что сумма НДС для такого предпринимателя включается в общую стоимость товара или услуги.
Приведем грубый пример: стоимость одного кирпича в торговой компании составляет 10 руб. ставка НДС составляет 20%, сумма НДС, соответственно 2 руб.
- Для покупателя, работающего по ОСНО кирпич будет стоить 10 руб., НДС 2 руб., Итого с НДС 12 руб.
- Для покупателя, работающего по УСН кирпич будет стоить 12 руб.. НДС не выделяется и не может подлежать возврату
Но в сметах НДС начисляется в итоге (в лимитированных затратах), а в позициях сметы стоимость материалов (МАТ) и эксплуатации машин (ЭМ) указывается без НДС. Значит подрядчик купит кирпич за 12 руб, в смету добавит кирпич за 10 руб. Не начислив НДС в итоге, он теряет 2 руб. Но начислять НДС в итоге сметы ему нельзя, т.к. он не является его плательщиком.
В таком случае подрядчику необходимо компенсировать затраты на уплаченный им НДС. В лимитированных затратах в итоге сметы «НДС» заменяется на «Компенсация НДС при УСН».
С 1-го января 2021 года размер налога на добавленную стоимость составляет 20%. Данное изменение будет применено для всех участников экономической деятельности, независимо от условий ранее заключенных договоров. Поправки в статью и формулу расчета компенсации НДС внесены. Подробности по учету нового размера НДС в счет-фактурах смотрите в тематических подборках справочно-правовых систем и на официальном сайте ФНС
Компенсация НДС при упрощенке в смете
Возмещение НДС при УСН в сметах в 2021 году, как, впрочем, и в 2020 году, является актуальным вопросом при составлении сметной документации. И хотя компенсация НДС в смете при «упрощенке» чаще всего является частью бухгалтерских отчетов и прочих комплектов документов, предоставляемых в контролирующие органы, все же НДС в смете при УСН должно быть отражено и специалистами сметного отдела.
Следует отметить, что упрощенная система налогообложения предполагает отсутствие уплаты налога на добавленную стоимость в большинстве случаев. Однако есть и случаи, когда строительной компании на УСН все-таки придется иметь дело с данным налогом. Поэтому возникают логичные вопросы, как пересчитать смету с НДС на «упрощенку» и как произвести возмещение НДС в смете при УСН.
Альтернативная формула компенсации НДС при УСН в смете
Во многих источниках, посвященных сметной тематике, указывается также еще одна формула УСН в смете. На рисунке 2 приведен данный метод расчета. Однако следует отметить, что выбор формулы расчета компенсации НДС20% в смете должен осуществляться строго при согласовании каждого вида вычислений всеми законно заинтересованными сторонами при производстве строительных работ.
Рисунок 2. Формула компенсации НДС
Таким образом, алгоритм расчета на рисунке 2 имеет схожие черты с примером расчета из письма Госстроя №НЗ-6292/10 от 06.10.2003 г., приведенном на рисунке 1.То есть расчеты производятся с использованием тех же параметров из сметной формы: стоимости материалов, механизмов, а также оплаты труда.
Однако можно обратить внимание, что в приведенной формуле компенсации НДС при УСН в смете к нормативам НР и СП применяются несколько иные показатели. К накладным расходам применяется коэффициент удельного веса затрат на материалы из МДС81-33.2004, тот же показатель учтен и для сметной прибыли.
Многие специалисты предпочитают именно эту формулу возмещения НДС при УСН в смете, а не из письма Госстроя. Однако, как было отмечено выше, данный метод должен быть утвержден и согласован компетентными органами.
Кроме того, экономические вычисления данного типа возможно производить и в различных сметных программах. Например, можно произвести компенсацию НДС при УСН в «Гранд-смете». Формула УСН в «Гранд-смете» вводится по тем же алгоритмам, что и прочие формулы в указанном программном комплексе, поэтому данное действие не должно вызвать затруднений.
Источник: automall58.ru
ГРАНД-Смета Коэффициенты и начисления
1.В соответствии с Методикой 2020, новые нормативы НР и СП должны применяться в позиции сметы.
2. Нормативы НР и СП расценок как таковых не затрагивают.
3.В индексах к СМР разработчики этих индексов должны учитывать новые нормативы НР и СП.
4.Новые нормативы НР и СП касаются всего, что включено в федеральный реестр сметных нормативов, в том числе и ТЕР МО.
Андрей Достовалов
www.grandsmeta.ru
19 Апреля 2021 в 00:00
Вопрос по коэффициентам на демонтаж конструкций. В новой Методике по приказу № 421/пр нет коэффициентов к сметным нормам и расценкам при определении затрат на демонтаж (разборку) строительных конструкций. Как выходить из ситуации в случае необходимости применить на демонтаж расценки, взятые по сборникам ФЕР для нового строительства?
По-прежнему действуют Методические рекомендации по применению сметных норм (согласно приказу Минстроя России от 4 сентября 2019 года № 507/пр) и Методические рекомендации по применению ФЕР (согласно приказу Минстроя России от 4 сентября 2019 года № 519/пр). Коэффициенты из этих методических документов включены отдельными группами в справочник коэффициентов, который предлагается для использования в ПК «ГРАНД-Смета». В обоих случаях там имеются коэффициенты при определении сметных затрат на демонтаж (разборку) строительных конструкций, элементов систем и сетей инженерно-технического обеспечения, а также при определении затрат на демонтаж оборудования.
Владимир Тюков
www.grandsmeta.ru
06 Апреля 2021 в 00:00
Добрый день! При работе с расценкой ФЕР46-05-008-03 программа предлагает к применению коэффициент 2% «Затраты на электроэнергию, потребляемую ручным инструментом» согласно ОП п.1.46. Однако в технической части в Приложении 46.2 указанная расценка отсутствует, в связи с чем приходится перепроверять дополнительные начисления. Можно ли привести дополнительную информацию, прилагающуюся к расценке, в соответствие с Приложением 46.2?
Вы ошибаетесь, расценка ФЕР46-05-008-03 присутствует в Приложении 46.2 в списке расценок, в которых следует учитывать дополнительно электроэнергию. Можете увидеть это на странице 120 в документе, опубликованном на сайте Минстроя России (Приложение № 1 к приказу Минстроя России № 294/пр от 1 июня 2020 года).
Владимир Тюков
www.grandsmeta.ru
25 Марта 2021 в 00:00
Составляем сметы по новой Методике (приказ Минстроя России № 421/пр от 4 августа 2020 года), возникла необходимость занести коэффициент к оплате труда рабочих и оплате труда машинистов по всей смете. Для этого в параметрах сметы вводим новый коэффициент к итогам и задаём значения для ОЗП и ЗПм.
В результате коэффициент учитывается только для ОЗП, а ЭМ и ЗПм остаются без изменений. Пробовали задать коэффициент к ЭМ, но в этом случае, при установленной галочке, чтобы распространять коэффициент на зарплату машинистов, начисление идёт как на ЗПм, так и на ЭМ, а надо откорректировать только зарплату машинистов. При работе со сметой не по новой Методике коэффициент нормально применялся на зарплату машинистов, при этом ЭМ корректировалась на величину изменения зарплаты. Подскажите, как теперь учесть коэффициент к зарплате машинистов. Заранее спасибо!
К сожалению, разработчики новой Методики не описали методику учёта коэффициента только к оплате труда машинистов в составе единичной расценки. Единственный, на наш взгляд, корректный выход в такой ситуации – вычислить величину надбавки к оплате труда машинистов и добавить это значение в локальную смету в виде отдельной позиции с вводом данного значения в графе ЗПм.
Андрей Достовалов
www.grandsmeta.ru
24 Марта 2021 в 00:00
Здравствуйте. Предоставлена смета по методике 421 с выбором шаблона «Расчет с попозиционной индексацией по статьям затрат». При этом единый индекс на СМР задан в каждой графе статей затрат. Допускается ли это? Правильно ли при этом формируются итоги по смете?
Или этот шаблон используется только при назначении своего индекса для каждой статьи затрат?
Применение единого индекса на СМР к отдельным элементам прямых затрат является грубейшей методологической ошибкой. Если данный индекс применили к статьям затрат, то итоги по позициям, а следовательно и итоги по смете, будут некорректными.
Андрей Достовалов
www.grandsmeta.ru
04 Марта 2021 в 00:00
Здравствуйте. Какие выполнить настройки в программе при выпуске сметы по новой Методике 2020 года, чтобы ИТОГИ ПО РАЗДЕЛАМ выводились в ТЕКУЩИХ ценах (применяем индексы по статьям затрат)?
Методикой 2020 года предусмотрен пересчёт в текущие цены только в итогах по смете. И это правильно. Если вы хотите видеть текущие цены в итогах по разделам, то необходимо применять индексы в позициях сметы.
Андрей Достовалов
www.grandsmeta.ru
Татьяна Баженова
25 Февраля 2021 в 00:00
При выходе новой методики по сметной прибыли возможно ли будет использование формулы для расчёта компенсации НДС при УСН: (МАТ+ОБ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,2? Чем теперь утверждено вычисление по этой формуле? Есть ли какой-то документ?
Вопрос касательно расчёта (формулы) компенсации НДС при УСН в связи с выходом новой методики по сметной прибыли необходимо задавать в Минстрой России. Мы предоставляем лишь инструмент, которым вы пользуетесь. Формулу вы можете ввести любую по вашему усмотрению, и программа её рассчитает.
Андрей Достовалов
www.grandsmeta.ru
22 Декабря 2020 в 00:00
Подскажите, пожалуйста, мне руководитель новый утверждает, что коэффициенты 1,15 и 1,25 при ремонте отменены, ссылаясь на какой-то закон. Не могли бы дать разъяснения по этому вопросу?
Если вы имеете в виду ситуацию, когда расценки на новое строительство используются при определении сметной стоимости работ по капитальному ремонту и реконструкции (по причине отсутствия необходимых ремонтных расценок), то здесь ничего не изменилось – как раньше, так и сейчас в этом случае следует применять коэффициенты 1,15 к затратам труда (оплате труда) рабочих и 1,25 к нормам времени (стоимости) эксплуатации машин и механизмов, затратам труда (оплате труда) машинистов. В данный момент основанием для применения указанных коэффициентов является пункт 58-б новой Методики определения сметной стоимости строительства (утверждена приказом Минстроя России от 4 августа 2020 года № 421/пр).
Владимир Тюков
www.grandsmeta.ru
09 Июля 2020 в 00:00
Добрый день! Разъясните, пожалуйста, применение коэффициентов из методики по приказу Минстроя России от 4 сентября 2019 года № 519/пр — таблица 3, пункты 1.1 и 1.2. Для объектов какого назначения они применяются? У меня административное здание и экспертиза убирает эти коэффициенты — говорит, что они только для производственных зданий. Спасибо.
У экспертизы могут быть какие-то свои соображения, но в методических рекомендациях по поводу этого определения — «объект капитального строительства без остановки рабочего процесса предприятия» — даются разъяснения, что «рабочий процесс рассматривается как производственный процесс предприятий различных видов деятельности (производственного и непроизводственного назначения)». То есть, вполне определённо сказано, что это относится не только к производственным предприятиям.
Владимир Тюков
www.grandsmeta.ru
29 Апреля 2020 в 00:00
Применяется ли коэффициент изменения массы оборудования к расценкам на монтаж оборудования по ФЕРм37 (расценка ФЕРм37-01-014-03, измеритель в сборнике — шт.), если масса оборудования отличается от расценки более чем на 10%?
На данный момент следует руководствоваться Методическими рекомендациями по применению федеральных единичных расценок, которые утверждены приказом Минстроя России от 4 сентября 2019 года № 519/пр — данный документ имеется в ПК «ГРАНД-Смета» в составе электронной библиотеки сметчика (папка «Методические документы» в разделе «Сметно-нормативная база (федеральная)»).
Так вот, в пункте 5.8 там указано: «Затраты на монтаж оборудования, аналогичного по техническим характеристикам, условиям поставки и технологии монтажа с оборудованием, учтенным в единичных расценках и сметных нормах, на основе которых разработаны соответствующие единичные расценки, но отличающегося по массе, определяются: при разнице в массе более чем на 10% — применением к единичным расценкам ближайшего по массе оборудования коэффициентов, приведенных в Таблице 1.» И далее в Таблице 1 приводятся коэффициенты к единичным расценкам при коэффициенте изменения массы оборудования от 0,30-0,40 до 1,91-2,00.
Источник: k-css.ru
Как посчитать в гранд смете компенсацию ндс при усн по новой методике
Новости
07 Сентябрь 2023
Приглашаем на вебинар «РИМ в ГРАНД-Смете»
05 Сентябрь 2023
Приглашаем на вебинар «РИМ в РИКе»
04 Сентябрь 2023
31 августа состоялся вебинар «РИМ – новая реальность сметчика?»
30 Август 2023
Приглашаем на очный мастер-класс по ресурсно-индексному методу (РИМ)
28 Август 2023
Калининградская область переходит на РИМ с 25.08.2023. Приходите на вебинар!
21 Август 2023
15 августа состоялся вебинар «Новое и полезное в РИКе»
08 Август 2023
Приглашаем на вебинар «Новое и полезное в РИКе»
Подробности Опубликовано 12.07.2021 00:11
В Главгосэкспертизу поступил вопрос.
Прошу дать разъяснения по следующим позициям:
1. Какой порядок определения накладных расходов и сметной прибыли, осуществляемого организациями, работающими по УСН?
2. Каким образом при определении сметной стоимости строительства производится расчет средств, необходимых для возмещения затрат организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг?
Ответ можно найти на сайте gge.ru в разделе «Услуги», далее «Вопросы-ответы», тема «Накладные расходы и сметная прибыль» или здесь .
Напоминаем, что с 1 июля 2021 года отменены старые МДС 25, 33 и 34, регулировавшие начисление накладных расходов и сметной прибыли. И о том, что в новых методиках по НР (приказ № 812/пр) и СП (приказ № 774/пр), кроме прочего, отсутствуют привычные коэффициенты «на упрощенку».
Обладателям пакета обслуживания «Комфорт Плюс» запись предоставляется по запросу бесплатно.
Источник: it-smeta.com