Как правильно определить доход посредника (доверителя, комитента, принципала)? Вопрос очень серьёзный, особенно для тех компаний, которые применяют упрощённый режим налогообложения. Во-первых, от размера дохода определяется сумма налога, который необходимо перечислить государству.
Во-вторых, от того, какой доход получила компания, зависит и сама возможность работать по упрощёнке, ведь если в течение года посредник заработает больше 64 020 тыс. рублей, то применять данную систему налогообложения он уже не сможет (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Казалось бы, по логике вещёй доходом посредника может считаться вознаграждение (комиссионное, агентское, посредническое), которое ему выплачивает заказчик за порученную работу. И налоговый кодекс это подтверждает. В подпункте 9 пункта 1 статьи 251 сказано, что при определении дохода посредника не учитываются имущества и финансовые средства, поступившие к нему в связи с выполнением порученного задания, либо в счёт возмещения понесённых затрат. То есть в доходы включается только вознаграждение посредника.
Экономим НДС с помощью договора комиссии на реализации товаров. Лайфхаки бизнеса. Бизнес и налоги.
Но тут есть нюанс – заранее определить конкретную сумму вознаграждения посредник может далеко не всегда. Например, если по договору с заказчиком сумма вознаграждения исчисляется исходя из размера фактической экономии (при покупке чего-либо, заключении договора аренды, поиске поставщиков и т.п.) либо каким-то другим косвенным способом. Как же в этом случае правильно определить, что из перечисленных сумм является доходом посредника, а что средствами, необходимыми для выполнения поручения?
Министерство финансов России уверено, что в этом случае на счёт дохода должна быть отнесена вся полученная сумма (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/40279 от 30.09.2013). Это требование чиновники обосновывают пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в котором говорится, что для предприятий, работающих по УСН, датой получения дохода считается дата поступления денег на счёт.
То есть, как только заказчик перечислил деньги посреднику, так значит посредник получил доход. Эту сумму необходимо включить в налогооблагаемую базу и заплатить с неё налог. Что касается расходов на выполнение поручения заказчика, то посредник имеет право скорректировать сумму дохода на размер потраченных сумм, но только после того, как он перечислит эти деньги поставщику, товара, услуг и т.д., то есть уже после того, как будет известна точная сумма сэкономленных средств.
Понятно, что такая схема учёта доходов крайне невыгодна компаниям-посредникам, поскольку так очень легко можно превысить лимит дохода, при котором возможно применение УСН, да и выплачивать лишние налоги, а потом пытаться их вернуть — занятие долгое и накладное. Поэтому специалисты рекомендуют посредникам, применяющим упрощённую систему налогообложения, более чётко определять сумму вознаграждения ещё на стадии подписания договора.
Агентский договор и посредническая деятельность. Слово юристу. Выпуск 8
Лучше всего, если сумма вознаграждения будет фиксированной, либо определяться в процентном выражении. Посредник, заключивший такой договор, может смело учитывать в доходах только размер вознаграждения и, исходя из этого, определять и размер налогов, и возможность работы по УСН (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/41436 от 07.10.2013).
Для более качественного ведения кадрового учета на предприятии, бухгалтерская фирма «Омега» предлагает воспользоваться своими профильными услугами.
Источник: www.bf-omega.ru
Статья
Учёт у посредника при продаже товаров на УСН
Posted by melnikova | 12 Aug 2015
Бухгалтерский учёт у агента на УСН
На УСН выгодно работать, это связано с отсутствием необходимости по исчислению НДС в посредническом вознаграждении, ведению книг покупок и продаж, а также сдаче декларации по НДС. Но в тоже время, никто не освобождал фирму от обязанности по ведению журнала учета счетов-фактур. В бухгалтерском учёте, данное вознаграждение будет учитываться на дату подписания отчета агента принципалом. Рассмотрим бухгалтерские записи у посредника на УСН. Они будут отличаться от проводок на общем режиме отсутствием бухгалтерских записей с НДС.
| Бухгалтерские записи | Содержание операции |
| Д 004 | Приняты на учет комиссионные товары |
| Д 51 — К 62 | Поступила оплата от покупателя |
| Д 62 — К 76 | Комиссионные товары фактически проданы |
| К 004 | Списание комиссионных товаров с забалансового учета |
| Д 76 — К 51 | Перечисление выручки комитенту выручки от продажи за минусом вознаграждения поверенному |
| Д 76 — К 90 | Отражение вознаграждения посредника в составе доходов на дату утверждения отчета комитентом |
Налоговый учет у посредника при продаже товара принципала
При УСН используется кассовый метод учета доходов, следовательно, в налогооблагаемой базе вознаграждение будет учитываться сразу после поступления на расчетный счёт или в кассу компании-посредника В то же время деньги, полученные от покупателей не учитываются в налогооблагаемой базе.
Посредник вправе применять разные режимы налогообложения, учувствовать или отказаться в участии в расчетах между сторонами сделки. Но у фирмы-посредника остаются неизменные обязательства по надлежащему исполнению посреднического договора, а также ведению журнала счетов-фактур. В бухгалтерском учёте поверенного мы наблюдаем ряд особенностей – использование забалансового счета 004, разных счетов учета (62,76) при работе с разными контрагентами, установление даты признания доходов и т.д. В налоговом учёте возникают свои нюансы, и это связно прежде всего с датой возникновения доходов.
- Войдите, чтобы оставлять комментарии
Источник: asvsoft.ru
Как организации на УСН учитывать деньги, полученные по агентскому договору?
Отличительная особенность агентских договоров от стандартных договоров поставки – отсутствие перехода права собственности на активы, передаваемые агенту принципалом. Действуя за счет принципала на всех этапах выполнения поручения, агент принимает выручку от конечного покупателя, что вызывает вопросы относительно момента возникновения дохода, его размера и влияния при расчете предельной базы для УСН.
Формирование доходов и расходов у агента
При определении размера доходов юридическому лицу, применяющему УСН и исполняющему функции агента по посредническому договору, согласно письму Минфина РФ от 20.11.2020 года № 03-11-11/101601, не нужно учитывать денежные средства (пп.9 п.1 ст.251 НК РФ), полученные:
- в связи с исполнением поручения;
- в счет возмещения дополнительных расходов.
К исключаемым доходам не относится вознаграждение за оказанную услугу. Если по разрешению принципала агент увеличил экономическую выгоду (реализовал товары по более высоким ценам), то ее сумма подлежит включению в состав доходов посредника.
Расчет лимита доходов
Для применения УСН существует предельный размер оборота, формируемого в общем случае по кассовому методу. Однако для агента, несмотря на поступление выручки в кассу или на расчетный счет, предусмотрено исключение, дающее право при расчете лимита доходов не учитывать:
- средства, поступившие от покупателей за товары, находящиеся в собственности принципала;
- деньги, полученные от доверителя на приобретение ТМЦ у третьих лиц.
Обоснование данного подхода заключается в том, что агент оказывает посредническую услугу, а не реализует товар. Поэтому его доходом признается исключительно агентское вознаграждение, а стоимость ТМЦ считается доходом принципала (письмо Минфина РФ от 07.10.2013 года № 03-11-06/2/41436).
Дата признания дохода
Момент отражения вознаграждения в составе доходов зависит от условий посреднического договора, предусматривающего два способа взаиморасчетов:
- Агент удерживает вознаграждение из суммы «транзитных» средств, полученных от покупателя. Поскольку вознаграждение является составляющей выручки, то момент получения денег от покупателя – дата признания дохода (в размере стоимости услуг).
- Принципал перечисляет вознаграждение агенту на основании утвержденного отчета. В этом случае фактическое получение денег от доверителя или комитента – дата признания дохода.
Так как упрощенцы применяют кассовый метод, то дата утверждения агентского отчета принципалом не имеет значения.
Источник: raszp.ru
