Компания получила требование дать пояснение о причинах возникновения убытков, отраженных в декларации по налогу на прибыль. Что необходимо прописать в данной пояснительной записке?
Если в отчетности по налогу на прибыль Вы систематически отражаете убытки, в этом случае налоговая инспекция может запросить пояснения о причинах их возникновения.
Примерный шаблон ответа на требование
Руководителю ИФНС №00
по г. Москве И.И. Иванову
от организации ООО «Ромашка»
ИНН 000000000000
КПП 000000000000
Юридический адрес:
111111, г. Москва, ул. Московская, дом А
р/с 00000000000000000000
в АКБ «БАНК»
к/с 00000000000000000000000
БИК 0000000000000, ОГРН 0000000
Исх.№123 от 00 месяц 0000 г.
На №00/00000 от 00 месяц 0000 г.
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
о причинах возникновения убытков, отраженных в декларации по налогу на прибыль
за полугодие 2019 года
Финансово-хозяйственный анализ деятельности компании за первое полугодие 2019 года показал, что причины возникших убытков носят временный характер и связаны со снижением доходов от реализации и с ростом затрат.
Причиной снижения объемов выручки за данный период является падение объемов реализации.
Основанием для такого снижения послужили падение потребительского спроса, вынужденное снижение цен, а потеря высокомаржинальных клиентов.
Рост затрат в этот период был связан с повышением размера арендованных платежей и расходами на капитальный ремонт.
В качестве подтверждения приводим структуру доходов и расходов компании за полугодие 2019 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
Анализ динамики доходов и расходов ООО «Ромашка», руб.
| Структура доходов и расходов | 1 полугодие 2019 года | 1 полугодие 2018 года |
| Доходы | ||
| Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства | 55 000 000 | 38 000 000 |
| Выручка от реализации прочего имущества | 700 000 | 200 000 |
| Внереализационные доходы | 500 000 | 1 000 000 |
| Итого: | 56 200 000 | 39 200 000 |
| Расходы | ||
| материальные расходы | 14 000 000 | 18 000 000 |
| Цена приобретения прочего реализованного имущества | 300 000 | 100 000 |
| Сумма начисленной амортизации | 3 000 000 | 3 500 000 |
| Арендная плата | 10 000 000 | 14 000 000 |
| Ремонтные работы | 1 000 000 | 6 000 000 |
| 500 000 | 500 000 | |
| Услуги банка | 100 000 | 100 000 |
| Проценты по кредитам и займам | 50 000 | 50 000 |
| Услуги связи | 70 000 | 70 000 |
| Расходы на оплату труда | 4 000 000 | 4 500 000 |
| Командировочные расходы | 200 000 | 200 000 |
| Страховые взносы | 588 000 | 644 000 |
| Налог на имущество | 300 000 | 260 000 |
| Транспортный налог | 100 000 | 120 000 |
| Плата за негативное воздействие на окружающую среду | 20 000 | 25 000 |
| Информационные и консультационные услуги | 5 000 | 15 000 |
| Прочие расходы | 20 000 | 10 000 |
| Итого: | 34 253 000 | 48 094 000 |
В целях стабилизации финансово-хозяйственной деятельности и получения положительного финансового результата принято решение:
1. дополнить ассортимент;
2. пересмотреть ценовую политику;
3. расширить число клиентов.
1. Отчет отдела маркетинга — на 10 листах.
2. Маркетинговая политика компании на 2019 год — на 15 листах.
3. Договор аренды помещений от 25.12.2018 №569-А — на 8 листах.
4. Договор строительного подряда от 18.01.2019 №15, сметы расходов к договору — на 30 листах.
Источник: k-aydit.ru
Учет убытков на УСН
Предпринимательская деятельность по определению направлена на систематическое получение прибыли. Однако она ведется на свой страх и риск, а значит, результатом таковой по итогам того или иного периода вполне может стать и убыток. Далеко не всегда при этом он возникает и в налоговом учете, однако если налогоплательщик применяет УСН с объектом обложения «доходы за минусом расходов» это вполне возможно. Другое дело, что в целях налогообложения подобные потери вполне возместимы в будущем.
Выбрав в качестве объекта налогообложения «доходы за минусом расходов» «упрощенцы и налоговую базу определяют как денежное выражение разницы между доходами и расходами, учитываемыми на УСН (п. 1 ст. 346.14, п. 1,2 ст. 346.18 НК). Очевидно, что такая разница при определенных обстоятельствах может оказаться и отрицательной.
Между тем понятие отрицательной налоговой базы Налоговый кодекс не содержит.
Убыток текущего года
Сумма минимального налога рассчитывается за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы. При этом в качестве последней выступают доходы, определяемые согласно статье 346.15 Кодекса.
Пример 1
По итогам года доходы организации, учитываемые при налогообложении, составили 2 356 000 руб., расходы – 2 211 000 руб. Общество применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Налоговая база по итогам года составит: 2 356 000 руб. – 2 211 000 руб. = 145 000 руб.
Сумма единого налога составит: 145 000 руб. х 15% = 21 750 руб.
Сумма минимального налога составит: 2 356 000 руб. х 1% = 23 560 руб.
Поскольку 21 750 руб. меньше, чем 23 560 руб., то по итогам года обществу необходимо перечислить сумму минимального налога, а не единого.
В счет уплаты минимального налога «упрощенец», написав соответствующее заявление в ИФНС, вправе зачесть авансовые платежи по единому налогу, если таковые перечислялись в течение года. Тогда уплатить в бюджет нужно будет не всю сумму минимального налога, а лишь разницу между его величиной и размером перечисленных авансовых платежей.
Превышение же доходов, определяемых согласно статье 346.16 Кодекса, над расходами, учитываемыми в соответствии со статьей 346.15 НК, в целях налогообложения признается убытком (п. 7 ст. 346.18 НК). Его сумму «упрощенец» вправе учесть в целях налогообложения, но лишь в последующих налоговых периодах и при условии наличия в таковых налоговой базы. Иными словами, убыток текущего периода может быть перенесен на будущее.
Для учета убытков в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина от 22 октября 2012 г. №135н (далее – Книга, Порядок) предусмотрен специальный раздел III. Если «упрощенцем» по итогам года получен убыток, его сумма указывается по строке 140 данного раздела, и отражается в составе в составе убытков, которые налогоплательщик вправе перенести на будущее: в общей сумме по строке 150 и в строках 160-250 по годам образования. На основе этих данных в Книге на следующий налоговый период в разделе III будут заполнены строки 020-110 и строка 010.
Убытки прошлых лет
Право на перенос убытка на будущий налоговый период налогоплательщик сохраняет в течение десяти лет, следующих за годом, когда он был получен. Таким образом, в текущем году за «упрощенцами» все еще сохраняется возможность учесть убыток, полученный в 2003 году.
Сумма использованного убытка, то есть учитываемого в налоговой базе за истекший год, отражается в декларации по УСН по строке 230 раздела 2 (утв. утверждена приказом Минфина от 22 июня 2009 г. №58н).
Пример 2
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По итогам трех лет хозяйственной деятельности компания получила убыток: за 2010 г. – в сумме 300 000 руб., за 2011 г. – в сумме 280 000 руб., за 2012 г. – 55 000 руб. По итогам 2013 г. ее налоговая база составила 625 000 руб. При этом компания вправе:
- – уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., а остальные отрицательные финрезультаты перенести на будущее;
- – уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., а также на полную величину финрезультата за 2011 г., а убыток за 2012 год вновь перенести;
- – уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., на полную величину финрезультата за 2011 г. и на часть убытка за 2012 год – 45 000 руб. (625 000 руб. – 300 000 руб. – 280 000 руб.), а оставшуюся часть убытка за 2012 г. в размере 10 000 руб. (55 000 руб. – 45 000 руб.) перенести на следующие налоговые периоды.
Для переноса убытков в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 г. №135н (далее – Книга, Порядок) предусмотрен специальный раздел III. В начале каждого налогового периода по строкам 020–110 данного раздела отражаются суммы всех неиспользованных убытков по годам их образования в пределах предшествующих 10 лет. В строке 010 отражается их общая сумма. В строке 120 – налоговая база текущего периода без учета убытков прошлых лет. В строке 130 – сумма перенесенного убытка.
В случае, если налогоплательщик не использует право на перенос убытка в строки 150–250 необходимо просто перенести данные из строк 010–110.
Источник: podati.ru
Зачесть убытки прошлых лет в расчете УСН «Доходы-Расходы»
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения «Доходы-Расходы» имеют право учесть убытки прошлых лет и уплаченный минимальный налог в следующем периоде в составе расходов (п.7 ст. 346.18 НК РФ).
Зачитываются убытки, полученные в период применения УСН «Доходы-Расходы». После смены налогового режима перенести их нельзя.
В СБИС убытки прошлых лет автоматически зачитываются при расчете суммы налога УСН.
Если раньше вы вели учет в другой системе, занесите их вручную. Для этого:
- Откройте или создайте расчет УСН за год. Нажмите «Убытки» и укажите данные об убытках по годам.
- Нажмите , чтобы обновить расчет.
Изменить сумму убытка
Если сумма убытка прошлых периодов большая, СБИС заполнит столбец «Зачтено в тек. периоде» таким образом, чтобы рассчитался наименьший налог 15% от прибыли, а не минимальный 1%. Это сделано для того, чтобы не появился новый убыток и не возникло проблем с налоговой инспекцией, которая обращает внимание на длительное получение убытков при фактически прибыльном периоде.
Вы можете изменить сумму принимаемого и учитываемого убытка. Нажмите строку «Убытки», в столбце «Зачтено в тек. периоде» введите сумму к зачету в расчет УСН.
СБИС пересчитает налог, остаток суммы убытков отобразится в строке серым цветом и будет перенесен в следущий период.
Источник: sbis.ru