Когда бизнес вырастает, часто предприниматели делят его на несколько новых компаний. Но неправильное дробление может привести к штрафам от ФНС, блокировкам со стороны Центробанка и даже к уголовной ответственности. Редакция «Своего дела» разобралась в тонкостях процесса и подготовила советы для тех, кто хочет сделать всё законно.
Дробление компании — хороший способ получить помощь в развитии новых направлений бизнеса. Это позволяет претендовать на отраслевые субсидии, собирать дополнительные инвестиции и участвовать в программах поддержки малого бизнеса. На кривую дорожку компания выходит, когда пытается таким образом уйти от уплаты налогов.
Последнее обычно делают из-за того, что при обороте больше 150 миллионов рублей в год бизнес теряет право на упрощённую систему налогообложения и переходит на НДС. Налоговая ставка вырастает с 6−7 до 20 %, появляются новые платежи, становится больше отчётности. Если бизнес дробят, чтобы избежать этого, то ФНС рассматривает такие действия как уклонение от уплаты налогов, а это уголовное преступление, за которое собственника могут лишить свободы на срок до трёх лет.
Чтобы не было проблем с законом, нужно сделать каждую организацию самостоятельной: обеспечить её собственным помещением и имуществом, поддерживать баланс на расчётном счёте и не нарушать денежного оборота. Ниже приведены семь правил, которых важно придерживаться. За нарушение отдельных рекомендаций наказание может быть нестрогим — предписание или небольшой штраф, но итоговое решение о законности дробления бизнеса оценивают по совокупности соблюдения этих правил.
1. Арендуйте отдельный офис для каждой компании
Если налоговый инспектор приедет на проверку и не найдёт отдельный офис организации, то юридический адрес признают недостоверным, а предпринимателю выпишут штраф до 10 тысяч рублей. Если в одном помещении зарегистрировать несколько организаций, налоговая посчитает адрес массовым, а компании — однодневками, то есть созданными не для ведения бизнеса, а для проведения денежных махинаций.
Своим негативным опытом при дроблении бизнеса делится Светлана (она попросила не раскрывать её фамилию и названия компаний; редакция проверила эту историю и убедились в её достоверности).
С 2009 года Светлана работала как ИП, а в январе 2019 года решила открыть два ООО: одно для услуг по подбору персонала, другое для ведения бухгалтерии на аутсорсе. Она оформила договор субаренды на обе фирмы, чтобы сэкономить на офисах. Через полгода с внеплановой проверкой пришли сотрудники ФНС. Налоговики сказали, что компании должны сидеть в разных офисах, и выписали штраф — пять тысяч рублей.
Офис нужен не только для работы и защиты от проверок. Здесь предприниматели обязаны хранить некоторые учредительные и бухгалтерские документы.
Руководитель практики «Структурирование бизнеса» юридической фирмы «Лемчик, Крупский и Партнёры» Екатерина Соколова допускает, что документы разных компаний могут находиться в одном офисе, но это придётся обосновать. «Например, если все документы лежат у бухгалтера, важно объяснить, на каком основании он работает с ними: по трудовому договору или по договору оказания услуг».
Если налоговый инспектор приедет на проверку и не найдёт отдельный офис организации, то юридический адрес признают недостоверным, а предпринимателю выпишут штраф до 10 тысяч рублей. Если в одном помещении зарегистрировать несколько организаций, налоговая посчитает адрес массовым, а компании — однодневками, то есть созданными не для ведения бизнеса, а для проведения денежных махинаций.
Своим негативным опытом при дроблении бизнеса делится Светлана (она попросила не раскрывать её фамилию и названия компаний; редакция проверила эту историю и убедились в её достоверности).
С 2009 года Светлана работала как ИП, а в январе 2019 года решила открыть два ООО: одно для услуг по подбору персонала, другое для ведения бухгалтерии на аутсорсе. Она оформила договор субаренды на обе фирмы, чтобы сэкономить на офисах. Через полгода с внеплановой проверкой пришли сотрудники ФНС. Налоговики сказали, что компании должны сидеть в разных офисах, и выписали штраф — пять тысяч рублей.
Офис нужен не только для работы и защиты от проверок. Здесь предприниматели обязаны хранить некоторые учредительные и бухгалтерские документы.
Руководитель практики «Структурирование бизнеса» юридической фирмы «Лемчик, Крупский и Партнёры» Екатерина Соколова допускает, что документы разных компаний могут находиться в одном офисе, но это придётся обосновать. «Например, если все документы лежат у бухгалтера, важно объяснить, на каком основании он работает с ними: по трудовому договору или по договору оказания услуг».
2. Обеспечьте компании собственным оборудованием и техникой
Для работы бизнеса нужно оборудование — как минимум компьютеры и мебель. Чтобы не тратить лишних денег и ускорить процесс, предприниматели часто переписывают имущество с одной организации на другую. Лучше так не делать: налоговая считает это сделками между взаимозависимыми юрлицами, поэтому может признать их недействительными или доначислить налог.
Покупать или арендовать оборудование и технику стоит за деньги новой компании. Если вам нужно передать имущество другой организации, заключите договор аренды или купли-продажи. Сумма сделки не должна отличаться от рыночной больше чем на 20 %, иначе ФНС посчитает, что вы занижаете сумму своих доходов. Как результат — доначисление налогов в размере «скидки» и штраф 20 % от этой суммы.
Светлана для обеих новых компаний пользовалась имуществом ИП: двумя компьютерами и принтером. Во время проверки у неё запросили документы, которые подтверждают право собственности на оборудование. Бумаги были только на ИП. «Штрафовать меня было не за что, потому что я не переводила имущество с ИП на свои компании. Но инспектор выписал предписание, чтобы обе организации взяли технику к себе на баланс. Я оформила договоры купли-продажи», — делится Светлана.
3. Поддерживайте постоянный баланс на расчётном счёте
Если деньги на расчётном счёте появляются только тогда, когда нужно заплатить контрагентам или государству, служба безопасности любого банка заподозрит клиента в транзитных операциях. Если эту информацию передадут в Центробанк, компания попадёт в чёрный список: её счета заблокируют, и открыть новые не получится. Единственным способом справиться с ситуацией станет бомбардировка ЦБ запросами о разблокировке, а результаты этот метод может принести лишь через несколько месяцев.
Первое время Светлана оплачивала все покупки со счёта ИП, поэтому на балансе ООО по подбору персонала было чуть меньше 10 000 рублей. Когда на счёт ООО приходили деньги от клиентов, предпринимательница тратила незначительные суммы, а остальное через пару дней переводила на счёт своего ИП. В итоге счёт ООО заблокировали.
«Расчётный счёт бухгалтерского ООО заблокировали, а для ИП приостановили проведение платежей — по подозрению в транзитных операциях».
Для работы бизнеса нужно оборудование — как минимум компьютеры и мебель. Чтобы не тратить лишних денег и ускорить процесс, предприниматели часто переписывают имущество с одной организации на другую. Лучше так не делать: налоговая считает это сделками между взаимозависимыми юрлицами, поэтому может признать их недействительными или доначислить налог.
Покупать или арендовать оборудование и технику стоит за деньги новой компании. Если вам нужно передать имущество другой организации, заключите договор аренды или купли-продажи. Сумма сделки не должна отличаться от рыночной больше чем на 20 %, иначе ФНС посчитает, что вы занижаете сумму своих доходов. Как результат — доначисление налогов в размере «скидки» и штраф 20 % от этой суммы.
Светлана для обеих новых компаний пользовалась имуществом ИП: двумя компьютерами и принтером. Во время проверки у неё запросили документы, которые подтверждают право собственности на оборудование. Бумаги были только на ИП. «Штрафовать меня было не за что, потому что я не переводила имущество с ИП на свои компании. Но инспектор выписал предписание, чтобы обе организации взяли технику к себе на баланс. Я оформила договоры купли-продажи», — делится Светлана.
3. Поддерживайте постоянный баланс на расчётном счёте
Если деньги на расчётном счёте появляются только тогда, когда нужно заплатить контрагентам или государству, служба безопасности любого банка заподозрит клиента в транзитных операциях. Если эту информацию передадут в Центробанк, компания попадёт в чёрный список: её счета заблокируют, и открыть новые не получится. Единственным способом справиться с ситуацией станет бомбардировка ЦБ запросами о разблокировке, а результаты этот метод может принести лишь через несколько месяцев.
Первое время Светлана оплачивала все покупки со счёта ИП, поэтому на балансе ООО по подбору персонала было чуть меньше 10 000 рублей. Когда на счёт ООО приходили деньги от клиентов, предпринимательница тратила незначительные суммы, а остальное через пару дней переводила на счёт своего ИП. В итоге счёт ООО заблокировали.
«Расчётный счёт бухгалтерского ООО заблокировали, а для ИП приостановили проведение платежей — по подозрению в транзитных операциях».
«Снять ограничения со счёта ИП удалось, а вот с ООО — нет. Пришлось писать кучу писем в Центральный банк и ждать четыре месяца, чтобы наконец убрали из чёрного списка»,
«Снять ограничения со счёта ИП удалось, а вот с ООО — нет. Пришлось писать кучу писем в Центральный банк и ждать четыре месяца, чтобы наконец убрали из чёрного списка»,
Старайтесь, чтобы счета компании были «живыми»: регулярно делайте переводы контрагентам через них, оплачивайте хозрасходы и налоги собственными деньгами организации. И не делайте переводы в другие свои ООО или ИП — такие операции всегда считаются подозрительными.
4. Наймите сотрудников в штат
Частая ошибка предпринимателей с несколькими компаниями: сотрудники фактически работают в одной организации, а трудоустроены в другой. На первых порах ФНС и ЦБ этого не замечают, но, когда бизнес растёт, а в штате всё так же только генеральный директор, у государства возникают вопросы насчёт легальности доходов организации.
Чтобы у налоговой не было подозрений, старайтесь трудоустраивать сотрудников в штат. Инспекторы зададут ещё меньше вопросов, если в каждой компании будут работать разные люди.
Представитель компании «Лемчик, Крупский и Партнёры» Екатерина Соколова рекомендует исключить совместительство сотрудников при дроблении бизнеса. «Если создаёте компанию для нового направления работы, нанимайте новых специалистов. При переводе сотрудников из связанной организации обязательно оформляйте увольнение и приём в другую компанию. При этом желательно проводить собеседования и разъяснять, что меняется в отношениях с работодателем».
5. Оплачивайте налоги и хозрасходы с расчётного счёта
Центробанк рекомендует коммерческим банкам блокировать счета предпринимателей, если налоговая нагрузка компании меньше 0,9 % её оборота. Если бизнесмен выводит деньги из компании и платит мало налогов, ЦБ считает предприятие частью схемы по транзиту и отмыванию денежных средств.
Все внутренние хозяйственные операции тоже нужно проводить через расчётный счёт: например, оплату аренды, покупку канцелярии или рекламу. Так госорганы увидят, что компания ведёт реальную деятельность.
Для Светланы история с одной из её компаний из-за этого закончилась плачевно. Предпринимательница переводила почти весь доход бухгалтерского ООО на счёт ИП и с него уже оплачивала бизнес-расходы компании. Налоги она тоже практически не платила, а декларации не сдавала. В итоге счёт компании заблокировали, а через полгода налоговая начала ликвидировать организацию по собственной инициативе. «Бухгалтерскую организацию закрыли, письма и походы в налоговую не помогли. В итоге я решила, что лучше сосредоточусь на двух направлениях и постараюсь сохранить ИП и вторую компанию», — рассказывает Светлана.
6. Не обналичивайте много денег
Обналичивание крупных сумм с расчётного счёта — операция, за которой банки, Росфинмониторинг и ЦБ следят внимательнее всего. Она считается подозрительной: считается, что это может указывать на отмывание денежных средств.
Снимать с расчётного счёта наличные, не привлекая лишнего внимания, можно, но сумма должна быть не более 30 % от размера оборота. После снятия загружайте в интернет-банк подтверждающие документы — акты, договоры, квитанции, чеки. Так вы покажете банку, что потратили деньги на потребности бизнеса.
Чтобы ограничить снятие наличных, банки устанавливают высокую комиссию — от 1,5 до 3 %, и лимиты — от 170 тысяч до пяти миллионов в месяц (в зависимости от оборотов компании).
Иногда предприниматели пытаются избежать комиссий от прямого снятия наличных, поэтому переводят деньги сначала на счёт ИП, затем на карточку физлица, а потом снимают через банкомат. Такие схемы легко раскрываются Центральным банком, и тогда в чёрный список попадают все звенья цепи.
Источник: sberbusiness.live
Дробление бизнеса. Основные модели и их назначение
В своей прошлой статье про то, почему в налоговой и финансовой схемотехнике нет «белых» и «черных» методов я обещал более подробно раскрыть тему дробления бизнеса.
259 просмотров
И если с «бумажным» НДС нам всё более-менее понятно, и мы туда стараемся всеми возможными силами никогда не залезать (кому непонятно почему, ответ найдёте в моей предыдущей статье), то дробление бизнеса — один из наиболее распространенных методов налоговой оптимизации, как среди малого, так и среднего бизнеса.
Привет, меня зовут Неволин Даниил, я налоговый и финансовый консультант из Екатеринбурга. Среди моих клиентов — бизнесы с оборотом от 250 млн до 3.5 млрд и географией от Москвы до Крайнего севера.
Хоть такой метод оптимизации и очень вариативен, суть его сводится к фактическому дроблению финансово-хозяйственной деятельности на несколько юридических лиц/ИП с применением специальных режимов налогообложения (чаще — УСН, реже — ПСН и НПД). Почему ПСН и НПД используется реже? Ответ банален — лимиты довольно скромны и в долгосрочной перспективе, при условии увеличения оборотов им всё равно светит слёт на УСН.
Применяют дробление организации, которые хотят сэкономить либо на налоге на прибыль организаций, либо на НДС. Либо — на обоих налогах сразу, оставаясь на УСН даже при превышении лимита по выручке. В 2023 году таким лимитом является выручка в 251.4 млн рублей (включая максимальный лимит по повышенным ставкам УСН 8 и 20%). При превышении данной суммы у юридческого лица или ИП возникает обязанность по переходу на общую систему налогообложения.
Интересный факт: обязанность по переходу на общую систему налогоообложения возникает в том квартале, в котором допущено превышение максимально допустимых лимитов. При этом, вся выручка с начала такого квартала уже считается по ОСН. НДС и налог на прибыль — соответственно возникают также с начала квартала, а не со следующего. Будьте внимательны!
Итак. Какие же классические методы дробления бизнеса существуют на сегодняшний день? А их по факту всего 3, и каждый мы с вами разберём подробно прямо сейчас.
1. «Миссионерское» дробление или сохраняем УСН
Первым данный метод идёт не только по популярности, но и по своей «топорности». Велосипед здесь никто не придумал. Компания, при приближении к лимитам выручки по УСН в лице гендира или владельца, принимает решение зарегистрировать ещё одну на свата/брата/номинала, также применяющую УСН и продолжить продавать свои товары или услуги.
Проблема здесь кроется в том, что фактически в жизни компании ничего не меняется, всё остаётся также, как и было, возникает только чистая налоговая экономия, а с этим — самый высокий риск. Риск чего? Правильно — дружно пойдём гуглить почему на днях к одному топовому фитнес-блогеру пришли в гости рано утром представители Следственного комитета РФ.
В худшем случае такое дробление не обусловлено абсолютно никакими экономическими целями, кроме оптимизации налогообложения. Вся проблема заключается в повальной безграмотности наших предпринимателей, блогеров и всех-всех-всех представителей малого и среднего предпринимательства в области экономической безопасности. И такая безграмотность всегда выходить сильно дороже, чем обращение к компетентным консультантам, которые хоть и стоят дорого, но экономят ещё больше в денежном выражении, не говоря уже о нервах и качественном сне.
Возникает резонный вопрос — а как это делать правильно? Ответ на него лежит в плоскости целой серии статей, посвященных разным видам дроблений и азам качественной схемотехники. Обязательно буду разбирать эту интересную тему в следующих статьях. Подписывайтесь — будет интересно!
Дробление вида «рукав» продаж для организаций на ОСН. Почему именно он оптимизирует НДС?
Рукав продаж — далеко не новый вид дробления, наоборот — он появился одним из первых в ответ на запрос компаний, применяющих ввиду своих масштабов или специфики деятельности ОСН и уплачивающих самый бюджетонаполняющий налог — НДС.
Интересный факт: согласно данным Федерального казначейства за 2021 год, общий объём налоговых поступлений в бюджет составил 19.1 трлн руб. из совокупных 25.2 трлн руб. В свою очередь, поступления в бюджет по НДС составили 9 с небольшим трлн рублей. На втором месте — налог на добычу полезных ископаемых, собранный в размере 8.3 трлн рублей.
Применим данный метод дробления только в том случае, если у компании на ОСН есть клиенты, которым НДС к вычету не нужен, то бишь УСН/ПСН/НПД. И если таковых есть достаточное количество в процентном соотношении ко всем остальным, становится понятно, что такие клиенты в достаточной мере влияют на налоговую нагрузку по НДС. Ибо нам известно, что НДС — налог косвенный. Основная база для уплаты налога формируется при реализации товаров/услуг, а закупки у других компаний на ОСН или скажем за рубежом, позволяют нам НДС по закупу принять к вычету. Разница между НДС от реализации и НДС от закупки подлежит уплате в бюджет.
Суть рукава продаж заключается в том, что для основной компании, работающей на ОСН создаётся ещё одна ООО или ИП, применяющий в свою очередь УСН. На такую компанию возлагается реализация продукции клиентам, которым НДС к вычету не нужен. Как правило, компания на ОСН продаёт товар упрощенцу практически по себестоимости, с наценкой в районе 1-3%, формируя центр прибыли в упрощенце и уменьшая НДС от реализации, а также попутно оптимизируя налог на прибыль.
Кстати, рукав продаж — единственный способ дробления (за исключением «миссионерского», который даже не метод-то толком), позволяющий оптимизировать НДС. Существует конечно и обратная агентская схема, но она экономит НДС за счёт поставщика, что тот непременно заметит, если применяет ОСН и попросит за это каких-нибудь «льгот».
При использовании же любых других видов дробления без наличия разного рода недостоверностей в бухучёте объем реализации компании на ОСН с учетом налоговой экономии не снизить.
Важно указать ключевой риск, который есть у схем вида «рукав» в том или ином варианте. И риск этот заключается в отсутствии экономического обоснования такого дробления. То есть если у компании на ОСН, ничего фактически в деятельности не поменялось, да ещё и отдел продаж задаёт вопрос клиенту по типу «а вы на упрощёнке или на НДС?» — данная схема легко классифицируется в рамках допроверочной стадии как чистая налоговая экономия. Сложнее всего — подобрать правильную экономическую цель и обосновать такое дробление цифрами, фактами, корпоративной необходимостью. Вот здесь у предпринимателей и возникают самые большие трудности.
Второй, не менее важный фактор — правильно обосновать, почему наценка на товар для «товарища» вдруг составила 1-3% и чем он разительно отличился от всех других покупателей.
Третий немаловажный нюанс применения данной схемы — процентное соотношение покупателей на НДС в общем объёме. При показателях ниже 15%, предприниматель рискует внедрить схему и получить абсолютно копеешную экономию, не стоящую «свеч».
«Подрядная» схема или куда делась вся прибыль
Схема подряда, как и рукав, применяется для компании на ОСН с привлечением «дружественной» компании/ИП на УСН. Суть её заключается в том, что ставя себе в расходную часть услуги подрядчика (вне зависимости от типа работ), компания на ОСН уменьшает себе налог на прибыль.
По сути, все виды схем типа «толлинг», «склад на аутсорсинге», договоры аренды, оказания транспортных услуг и прочие вещи являются фактическим применением подрядной схемы. В такой схеме, вся заработанная прибыль организации должна быть выведена в субъекта на специальном режиме.
Однако, важно указать, при каких финансовых значениях данная схема эффективна, дабы не возникла обратная реакция:
- Прибыль в компании на ОСН равна 0;
- Страховые взносы в компании на УСН равны ~2.8% от суммы выручки.
Ключевой риск, который присутствует в данной схеме — это де-факто один единственный заказчик в лице вашей компании на ОСН. Не буду говорить о мейнстриме из разряда «нужно соблюсти чек-лист признаков дробления». Ибо чек-лист этот применим разве что в сферическом вакууме и соблюдать его весь целиком значит «лечить побочки» схемы, а не её суть. Но это уже отдельная песня. Резонно заметить что-то из разряда:
Ну а что, разве я не могу развивать это новое направление бизнеса и искать сторонних клиентов?
Размышляющий предприниматель
Искать то можно, только вот крайне сложно. Если предприниматель выделил данное направление из основной компании, идти к какой бы то нибыло самостоятельности — это как открыть ещё один бизнес с 0. Не всем удаётся даже во второй раз.
Какие виды есть ещё, но я про них не рассказал
- Агентский договор, обратный агентский договор и иже с ними. Не включил в основной перечень, потому что на практике правильно реализовать такую схему дробления невероятно сложно. Плюс к этому — уже любой думающий бухгалтер начинает нервно потрясываться от слов «Лариса, у нас будет обратный агент». Причина этому — сам предприниматель и его, зачастую, халатное отношение (конечно же по незнанию) к налоговой схемотехнике и рискам;
- Управляющий-ИП. Ну тут по опыту скажу, что сегодня, организации имеющие ИП-управляющего автоматически идут на допросы и в руки предпроверочного анализа. А там, напомню, всю деятельность и все налоги за 3 года изучают под микроскопом;
- Простое товарищество. Очень популяризируемый вид организации дробления особо медийными налоговыми консультантами. Только вот суть сводится к тому, что чем сложнее — тем лучше. По их же собственному мнению (мне довелось изучить пару «шедевров»). Уж не знаю что творится у них в голове, но в рамках своей прошлой деятельности, при созерцании этого безумства, ничего кроме мема собаки-подозреваки и неподдельного интереса к «расследованию» у меня в голове не возникало. Лично я вижу эту организационную форму как эффективное средство для создания внутри группы компаний «хранителя активов» — особой кубышки, из которой не смогут забрать последние трусы или всё, что нажито непосильным трудом;
Основные выводы
Первое, что стоить отметить, так это то, что данная статья ни в коем случае не является инструментом популяризации каких бы-то ни было схем дробления вне зависимости от вида. Лично я считаю, что эталонный результат работы с налогообложением — это работа в рамках налогового планирования, которая принесла прогнозируемый и адекватный результат. Именно при налоговом планировании торговые, производственные и иные компании имеют в арсенале самый большой перечень методов законной налоговой оптимизации. Правильно спланировать налогообложение с учётом всех нюансов и специфики вашей деятельности поможет квалифицированный налоговый консультант.
Второй, не менее важный вывод — схемотехника никогда не делается самостоятельно. В этой работе много нюансов и сложностей, в которых вам, как предпринимателю, разобраться будет крайне сложно. Нужен соотвествующий опыт и практический навык. Легче всего — представить это как работу хирурга.
Третий вывод заключается в том, что если сегодня вы применяете одну из схем дробления или иную налоговую схемотехнику — обязательно уделите этому комплексное внимание. Меняется судебная практика, регулирование. Уделяйте этому не меньше внимания, чем уделяете рыночным трендам в рамках своей финансово-хозяйственной деятельности.
Будьте хорошими врачами и пациентами в одном лице — диагностируйте и лечите вовремя. Не симптомы и чек-листами, а болезнь. Используйте весь арсенал имеющийся у вас ведь от этого зависит ваша экономическая безопасность.
Благодарю за то, что уделили время прочтению данной статьи. Ещё больше интересного я рассказываю в своём телеграм-канале. Там не только про налоги, но также про финансы в компании и методы получения государственных льгот. В следующих статьях — ещё больше интересного.
Источник: vc.ru
80 законов безопасного дробления бизнеса
Думаете это вымысел? Если вы считаете первые двести слов страшилкой-бредом, тогда закройте эту статью. Но описанное выше – шаблон с малюсенькой долей преувеличения, и на это есть неопровержимые доказательства, подкрепленные судебной практикой. Это лишь часть признаков, которые для налоговиков являются сигналом «схемы дробления».
Для тех бизнесменов, кто знает, что это не шутки, что ж, давайте учиться не допускать «негласных» ошибок, на которых нет прямого запрета в законодательстве.
Итак, как правильно дробить бизнес, исходя из свежей судебной практики?
Запланировать изменения и сформулировать четкие деловые цели
А ваша цель оправдает сэкономленные на налогах средства? Сотрудники фискальной службы потирают руки в предвкушении наказания, когда видят несколько компаний, похожих друг на друга. Ведь для них единственная цель этой шайки из ООО и ИП – налоговая выгода. Не переплачивать – здоровое желание любого человека.
Но только не в вопросах налогообложения. Об этом напоминают и суды: в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. №53 написано, что «судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели». Поэтому, выгода пусть останется в голове… А мы находим веские конкретные цели, которые совпадают с реальными фактами и планами на будущее.
И пашем-пашем-пашем: на увеличение прибыли новой компании, стимулируем сотрудников, расширяем сферу деятельности, захватываем новую нишу, создаем конкурентоспособную обстановку….
Например, в Постановлении АС Северо-Западного округа от 04.02.2015г. по делу №А26-1734/2014 налогоплательщик обосновал дробление бизнеса планом развития компании. Каждая организация была создана для выполнения определенных функций. Общества не копировали работу друг друга: опт, розница и производство.
В Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 14.08.2017 г. по делу №А53-16075/2016 цели бизнесмена не удовлетворили проверяющих. Собственник указал, что компании «открывались в разное время для оптимизации хозяйственной и коммерческой деятельности, с целью определения логистических направлений транспортных потоков по доставке грузов для каждого общества отдельно: длинные расстояния, короткие расстояния, открытые платформы, инертные грузы, крупногабаритные грузы, доставка пищевых продуктов, строительных материалов, агрегатов, оборудования, быстро портящегося товара».
Но налоговики решили, что «деловой» целью налогоплательщика было желание «не слететь» с ЕНВД. Поэтому по мере увеличения транспортных средств появлялись новые юрлица.
Кроме того, «схему дробления» помогли раскрыть… свои же сотрудники, которые сказали, «что осуществляют свои трудовые функции во всех организациях, вне зависимости от того, с какими организациями заключены трудовые договоры».
Не регистрировать фирмы в один короткий промежуток времени
В вопросах оптимизации налогов спешка ни к чему хорошему не приведет. Поэтому, с чувством, толком, расстановкой проводим реорганизацию компании (или создаем новые). Иногда, именно значительные временные промежутки являются доказательством «честной игры».
Например, в Постановлении АС Центрального округа от 14.08.2017 г. по делу №А62-5949/2016 доказательства независимого бизнеса всех компаний помогли налогоплательщику отбиться от обвинений в «схеме дробления». Несмотря на общего главбуха, супружеские отношения и странные цены в договорах аренды. Плюс ко всему организации и ИП были созданы не одновременно, а с разницей от двух до десяти лет.
«Суды пришли к обоснованному выводу о том, что инспекцией не доказаны направленность действий общества и ООО «…», индивидуальных предпринимателей путем дробления бизнеса на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения подлежащих уплате в бюджет налогов, а взаимозависимость не свидетельствует о недобросовестности действий общества и указанных лиц, осуществляющих самостоятельно предпринимательскую деятельность».
Соответствовать критериям самостоятельности и добросовестности
Отсутствие самостоятельности – главная придирка налоговиков, наряду с взаимозависимостью. В ваших компаниях не должно быть ничего общего, ни единого совпадения. Каждая компания должна быть уникальна, и быть не такая, как все. Самостоятельность заключается в:
- Разный штат сотрудников (никаких совместительств, переводов, массовых увольнений в одной компании и трудоустройств в другую). Судебная практика показывает, что налоговиков настораживает даже один-единственный на всех бухгалтер, который оказывает услуги по ведению и сдаче отчетности;
- Разные сферы деятельности;
- Разные юридические и фактические адреса, номера телефонов, IP-адреса, сайты;
- Наличие имущества и активов (хотя бы малость);
- Отдельные расчетные счета, открытые, желательно, в разных банках;
- Самостоятельная оплата электроэнергии, аренды, услуг охраны, телефонии, интернет, почтовые расходы, зарплату сотрудникам;
- Каждая из компаний должна сама себя обеспечивать необходимыми товарно-материальными ценностями;
- Самостоятельно принимать финансовые и управленческие решения. Избегать подконтрольности.
Например, в Определении ВС РФ от 16.03.2017 г. №301-КГ17-1205 делу №А43-18706/2015 компании, по всей видимости, не знали про самостоятельность.
Один на всех руководитель, нет активов, работали на одной территории, персонал работал во благо «и ваших, и наших». Плюс ко всему, низкие экономические показатели.
Соблюдать принципы разумности цен
Нереально низкая или заоблачно высокая цена вызовет подозрения у кого угодно. Тут и налоговиком быть не надо. Сразу начинаешь искать подвох: раз очень дешево – значит низкое качество, либо подделка, либо кидалово… А если, в 2-3-5 раз выше рыночной – не факт, что супер-пупер уникальный товар.
В работе группы компаний лучше придерживаться золотой середины и держать ценник, как у всех. Проводить мониторинг рынка, анализировать цены конкурентов, поставщиков, составлять отчеты и т.д. Чем больше бумажек – тем лучше.
В Постановлении АС Северо-Западного округа от 10.08.2017 г. по делу №А13-6550/2014 налоговики пришли к выводу, что две компании – единое целое, потому что налогоплательщик продавал товар контрагенту по заниженным ценам.
Стоимость товара не менялась на протяжении многих лет и не зависела от объемов поставок. К тому же, учредитель контрагента работал начальником отдела продаж у налогоплательщика.
Но проверяющие не отработали эту версию до конца. Налоговики не смогли доказать, каким образом взаимозависимость и подконтрольность контрагента повлияли на результаты сделок.
Не бояться взаимозависимости, если это единственный повод для доначислений
Если взаимозависимость является главным козырем налоговиков, то бояться нечего.
Во-первых, в соответствии с п.6 Постановления Пленума ВАС №53 от 12 октября 2006 г. сама по себе взаимозависимость не может являться основанием для доначислений.
Во-вторых, проверяющим сильно нужно попотеть, чтобы доказать, как тесные связи повлияли на результаты сделок (п.1 ст.20 НК РФ).
В-третьих, если взаимозависимость, основанная родственных связях учредителей, директоров, без наличия других солидных аргументов – не предлог для недоимок, пеней и штрафов. И вообще, семейный бизнес в нашей стране не запрещен на законодательном уровне.
Например, в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 19.07.2017 г. по делу №А03-16177/2015 налоговики пытались, в том числе, доказать «схему дробления бизнеса» семейными отношениями руководителей организаций. Но безрезультатно…
Суд указал, что «гражданское законодательство не ограничивает учредителей в количестве созданных ими обществ и не обязывает созданные такими учредителями общества осуществлять разные виды деятельности. Поскольку действующее законодательство не ограничивает право граждан за создание юридических лиц, решения учредителей и руководителей о создании юридических лиц и участии в них в качестве руководителей не может являться нарушением закона».
В Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 07.07.2017 г. по делу №А53-5300/2016 присутствовала взаимозависимость: ИП являлись учредители ООО, к тому же они были родственниками. Все бы ничего, но только на «схему дробления бизнеса» указывали следующие обстоятельства:
- Торговля в одном помещении;
- Одинаковый ассортимент продукции;
- Единая рекламная концепция;
- Одни и те же поставщики;
- Единый штат сотрудников;
- Единая кассовая система;
- Бухгалтерский учет вел один сотрудник;
- Один IP-адрес.
Суд кассационной инстанции отменил решение апелляции, которая посчитала, что данные признаки – «случайное стечение обстоятельств». Налогоплательщик проиграл.
Работать реально и извлекать прибыль
В п.1 ст.2 ГК РФ прописано, что предпринимательская деятельность ведется на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли. Не каждый бизнесмен обладает экстрасенсорными способностями, чтобы заглянуть в будущее и предугадать эффективность своих начинаний. Как предпринимателю понять, обернется деятельность баснословной прибылью или полным фиаско?
К гадалке сходить? Ведь даже именитый аналитик не в силе дать 100% точный прогноз. Налоговики цепляются, если видят среди группы компаний одну убыточную. Поэтому, хоть три копейки, но прибыль должна быть.
Например, в Определении КС РФ от 04.07.2017 г. №1440-О убыточность основной организации стала один из аргументов, доказывающих «схему дробления путем создания…».
Источник: www.klerk.ru