Как правильно перевыставить услуги другой организации при УСН

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации по бухучету и налогообложению » НДС » О начислении НДС при получении услуги от контрагента (не плательщика НДС), плательщику НДС, в случае перевыставления этой услуги третьему контрагенту

О начислении НДС при получении услуги от контрагента (не плательщика НДС), плательщику НДС, в случае перевыставления этой услуги третьему контрагенту

Предприятию, являющемуся плательщиком НДС, оказаны услуги контрагентом, не являющимся плательщиком НДС.

Вопрос

Нужно ли первому предприятию начислять НДС, если оно перевыставляет данную услугу третьему контрагенту?

Ответ специалиста

Договор может предусматривать, что помимо цены договора покупатель (заказчик) возмещает поставщику (исполнителю) понесенные им затраты. Например, расходы на доставку товара или на проезд и проживание работников исполнителя, командированных к заказчику. Сумма оплаты, полученная в счет возмещения таких затрат, облагается НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, от 22.10.2013 N 03-07-09/44156).

Как при УСН выставить счет-фактуру в 1С:Бухгалтерии 8?

Получив возмещение (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж):

— начислите НДС с полученной суммы по расчетной ставке (10/110 или 18/118) (Письмо Минфина от 23.11.2015 N 03-07-11/67917);

— составьте в одном экземпляре счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге продаж.

«Входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения договора (т.е. для деятельности, облагаемой НДС), стоимость которых возмещена контрагентом, принимайте к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, от 22.10.2013 N 03-07-09/44156).

Покупатель, возместивший расходы, не сможет принять НДС по ним к вычету, поскольку у него не будет счета-фактуры. Перевыставлять «чужой» НДС могут только посредники — агенты и комиссионеры, приобретающие товары (работы, услуги) для принципала (комитента).

Лучше не возмещать расходы, а увеличить цену договора на их стоимость. Для продавца это не повлечет дополнительной налоговой нагрузки, а покупатель сможет принять к вычету НДС с полной стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), включающей в себя стоимость возмещаемых затрат.

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО НТВП «Кедр-Консультант» Рогозневой Марией Павловной в марте 2018 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент: Селезнева Ирина Ахматясавиевна, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА

Источник: www.ntvpkedr.ru

Как можно грамотно перевыставить счет?

Счет на оплату – это документ, который продавец товаров или услуг вручает покупателю для того, чтобы по его реквизитам клиент смог оплатить полученные товары или услуги или сделать предоплату.

В данной бумаге указываются точные реквизиты обеих компаний (продавца и покупателя), их наименование и адрес расположения. Кроме этого, должна указываться дата составления и название документа.

Зачем это необходимо?

Счет может перевыставляться в случае, когда документ выставляется на одно лицо, а платить за него будет другое. Это допустимо в следующих случаях:

• Когда юридическое лицо, покупающее товар или услугу, является представителем другой компании. В таком случае счет приходит на имя доверенного лица, которое в свою очередь должно перевыставить его доверителю.
• В рамках договора комиссии. В таком случае бумага сначала выставляется на оплату комиссионеру, после оплаты тот направляет ее комитенту.
• В пределах договора аренды.

В данных случаях счет необходимо перевыставлять на другое лицо (физическое или юридическое).

Если вас интересует, как выставить счет на оплату услуг, прочтите этот материал.

О том, как написать гарантийное письмо на оплату, читайте здесь.

Как это сделать?

Для того чтобы перенаправить документ, необходимо, чтобы в договоре была прописана графа, в которой указано, что за компанию оплату может производить другая фирма. Без этой графы данное действие является невозможным.

Все дело в том, что если это не прописано в соглашении, перенаправлять счет просто не на кого.

Принцип действия реализации товаров через посредника:

• Если продажа продукции происходит через посредника, в счете на оплату он указывает себя и составляет два экземпляра документа. Один экземпляр отдается покупателю, второй остается у него.
• Свой экземпляр посредник указывает в журнале учета, но не регистрирует в книге продаж.
• Также он должен сделать с него копию и отправить заказчику.
• Заказчик получает копию документа и выставляет посреднику счет-фактуру, который в свою очередь фиксирует в журнале учета, но не фиксирует в книге покупок.
• В заключении сделки посредник передает заказчику счет на сумму вознаграждения за проведенную сделку.
• После этого заказчик уже фиксирует его в книге покупок.

О том, как сформировать сводный счет-фактуру посреднику в программе 1С, смотрите на следующем видео:

Бухгалтерские проводки в данном случае указываются на счете 76: сначала посредник ставит на приход средства от покупателя, затем те же средства он ставит на расход, передавая их заказчику.

Главным в перевыставлении счета является указание в договоре того, что расходы или доходы от сделки передаются другой компании.

Источник: znaydelo.ru

Бухгалтерские проводки при перевыставлении услуг полученной от другой организации—

Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Бухгалтерские проводки при перевыставлении услуг полученной от другой организации и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.

Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.

Бухучет у исполнителя напрямую зависит от вида деятельности и режима налогообложения. Чаще всего компании-исполнители услуг с целью снижения налоговой нагрузки выбирают спецрежимы: ЕНВД или УСН. Наряду с ними может применяться и ОСНО.

Понятие и виды услуг

Как уже было отмечено выше, чаще всего для подтверждения факта оказания услуги составляется акт выполненных работ. Форма акта не содержится в альбоме унифицированных форм (за исключением формы КС-2), разрабатывается и согласовывается сторонами договора самостоятельно, с учетом условий каждой конкретной сделки. При этом бланк должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

Первичные документы по учету услуг

• Наименование и дату документа.
• Название компании-составителя документа.
• Наименование выполненных работ с указанием стоимостных и количественных характеристик.
• Подписи сторон с указанием должностей и фамилий подписывающих лиц.

Возникает вопрос, в каком случае заказчик может принять к вычету НДС со стоимости возмещаемых им расходов. В налоговом кодексе данный факт прямо не регулируется, но в п.7 ст.3 НК РФ сказано, что все сомнения и неясности законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков. Поэтому способ приобретения заказчиком услуг (напрямую или через посредника) не должен влиять на возможность получения вычета по НДС, уплаченного в составе стоимости приобретенных услуг. Как сказано выше, расходы, оплаченные поставщиком с учетом НДС необходимо перевыставить покупателю также с выделенным НДС.

Так же в письме №20-12/56637 от 26.06.2006 налоговые органы разъяснили, что арендатор может уменьшать налоговую базу на стоимость коммунальных расходов, возмещаемых арендодателю, учитывая эти расходы в составе материальных, при наличии подтверждающих документов.

Перевыставление коммунальных услуг арендодателем

-не выделять НДС с суммы компенсации и не включать ее в налоговую базу по НДС. Счет-фактура арендодателем, соответственно, не выставляется, а в договоре и акте указывается сумма компенсации с уточнением «без НДС».

• ДТ 51 — КТ 62 — получены деньги от агента (полученные от покупателя).
• ДТ 62 — КТ 90/1 — учтена выручка от агента (по отчету).
• ДТ 90/3 КТ 68/2 — НДС на выручку.
• Д20 (или иной «затратный» счет) — К76 — вознаграждение агента учтено.
• ДТ 19 — КТ 76 — НДС на вознаграждение учтено.
• ДТ 68/2 — КТ19 — НДС, вычет.
• ДТ 90/2 — КТ 20 (иной «затратный» счет) — списаны затраты по услугам агента.
• ДТ 76 — КТ 62 — вознаграждение агента к зачету.

Рекомендуем прочесть: Как получить удостоверение выехавшего из зоны с правом на отселение в москве

Агентское вознаграждение в расчетах с агентом: 150000*6% = 9000 руб. Доход за вычетом вознаграждения: 150 000 — 9000 = 141000,00 руб. Д 51 — К 62 — 141 000,00 — поступил доход за вычетом вознаграждения. Д 76 — К 62 — 9000,00 — вознаграждение зачтено в счет оплаты от покупателя.

Пример 2 (учет у агента)

Компания «Грани» производит изделия из камня. Компания «Меркурий» привлекает для нее клиентов согласно договору ГПХ, вознаграждение – 6% от реализации. По итогам месяца оплата изделия составила 150 000 руб., себестоимость изделий — 100 000 руб.

Полученные от организации-перевозчика счета-фактуры фиксируем в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1, подп. «а» п. 11 разд. II прил. 3 к постановлению Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137).

П. 3 ст. 485 ГК РФ предусмотрено, что в договоре реализации можно поставить пункт об изменении стоимости товара при наступлении определенных обстоятельств. Как вариант, можно внести условие: если доставку товара до покупателя организует поставщик, то стоимость товара увеличивается на стоимость транспортировки товара до покупателя.

Способ 1. Посреднические услуги

Также обращаем внимание, что в рассматриваемой ситуации у Вашей организации могут возникнуть проблемы с вычетом НДС по перевыставленным расходам. В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов установлен в ст.

Отчет экспедитора клиенту (операции: 3.1 «Учет вознаграждения экспедитора» и 3.2 «Начисление НДС с вознаграждения экспедитора») оформляется с помощью документа Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах (раздел Покупки — подраздел Покупки).

Пример

Организации ООО «Дельта» (экспедитор) и ООО «ТФ-Мега» (клиент), применяющие общую систему налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, заключили договор транспортной экспедиции, по которому экспедитор за вознаграждение должен организовать перевозку и охрану груза.

Нормативное регулирование

В документе Счет-фактура выданный в строке, отражающей стоимость товаров (Сумма) и размер начисленного налога (НДС (в т. ч.)), отмечается, что эти показатели будут отражены и в журнале учета счетов-фактур (из них по комиссии и НДС (в т. ч.)).

По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения (ст. 999 ГК РФ). Форму отчета разрабатываем самостоятельно с ее обязательным утверждением в учетной политике.

Способ 1. Посреднические услуги

По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика. Не забудем приложить к ней копию транспортной накладной организации-перевозчика.

Перевыставление расходов с ндс поставщику оформление

— при составлении счетов-фактур посредником, заключившим в интересах комитента, принципала сделки по приобретению товаров (работ, услуг) от своего имени, должны указываться полное или сокращенное наименование, адрес и идентификационные номера продавца, который является налогоплательщиком сумм НДС, уплаченных ему покупателем.

Рекомендуем прочесть: Муж Взял Кредитв Банке И Не Платит 2 Года, А Жена Купила Машину Могут Приставы Забрать У Жены Машину За Долги Мужа?

Цены, указанные в прейскурантах, каталогах и котировках Продавца, применимы к неупакованным товарам, если отдельно не указано в письменной форме. Расходы на упаковку и доставку будут оплачиваться отдельно при доставке.

При выборе вариантов получения договора Получателя услуг можно было пойти разными путями: добавить новый реквизит в документ «Реализация товаров и услуг» или воспользоваться свойствами. Выбор зависит от того насколько принято на предприятии изменять типовую конфигурацию.

Изменение цены за товар

Если изготовитель или кто-либо, у которого Продавец покупает Продукцию, не выполнил своих обязательств по соглашению, а поставка Продавцом задерживается или не срабатывает в связи с этим, Продавец не обязан возместить ущерб, понесенный Покупателем к этому.

Ведется забалансовый учет ТМЦ: Д004 – оприходование ТМЦ на продажу, К004 – списаны реализованные ценности. Учет заказчика услуг, принципала, отражает другую сторону той же сделки. Проводки сходны применяемыми по расчетам с поставщиками, но в них отражена еще и работа агента.

Примеры отражения сделок

Агентская отчетность – важный фактор, определяющий договор и минимизирующий проблемные моменты по нему. На практике спорные ситуации могут возникать как между сторонами договора (вплоть до судебных исков), так и между фирмой и контролирующими органами в части подтверждения расчетов первичными документами.

Агентский договор и его особенности

• агент действует от имени себя самого или от имени принципала;
• принимает ли участие агент в расчетах;
• хранятся ли товары на складах агента;
• порядок исчисления вознаграждения (в виде процентов от сделки, фиксированная сумма, как часть сумм, полученных от третьих лиц, либо выплатой от принципала и пр.);
• порядок отчетности агента, состав отчетности, периодичность;
• иные значимые нюансы договора.

1. v8: Перевыставление расходов — как отразить в БП 2.0/3.0
2. Оформление и налогообложение перевыставляемых расходов
3. Комментарии и мнения
4. Ндс при перевыставлении расходов (мисникович л.)
5. Интересные публикации:
6. Перевыставление коммунальных услуг арендодателем
7. Перевыставление таможенного НДС
8. V8: перевыставление расходов — как отразить в бп 2.0/3.0
9. Учет НДС при перевыставление расходов
10. Перевыставление коммунальных услуг арендодателем
11. Перевыставление транспортных услуг при реализации товаров
12. Перевыставление таможенного НДС
13. Интересные публикации:
14. Перевыставление транспортных услуг при реализации товаров

Перевыставление расходов другой организации

К примеру, для оказания услуг по доставке товара покупателю – организации А организация-поставщик (организация B) может привлечь специализированную организацию, непосредственно оказывающую услуги (перевозчик — организация C). В этом случае порядок учета у организации B существенно не будет отличаться от приведенного выше порядка.

Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю

Услуги – такой же объект гражданских прав, как и вещи, и они могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу (, ). О том, какие при оказании услуг проводки нужно делать в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации. Бухучет услуг до момента их оказания ведется, как правило, на счетах учета затрат ():

Таким образом, в случае если получение денежных средств российской организацией от иностранной фирмы в качестве возмещения сумм расходов, понесённых российской организацией за иностранную фирму, не связано с реализацией товаров, работ, услуг, то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются.

Комментарии и мнения

Так, например, в случае, если НДС не выделен в счете, арендодатель не выставляет счет-фактуру и в договоре не оговаривается, что компенсация подлежит возмещению с НДС, арендатор имеет право полагать, что он компенсирует расходы на электроэнергию без НДС (так, как это описано в п.
2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/[email protected]).

Рекомендуем прочесть: Статью 228 Поправки Касаемые

Перевыставление расходов другой организации

И даже в тех случаях, когда арендодателем не выделяется НДС в сумме компенсации. Но такой вывод возможно оспорить. Если НДС не выделен в счете, арендодатель не выставляет счет-фактуру, а в договоре не указывается, что компенсация возмещается с НДС, арендатор имеет право полагать, что он компенсирует расходы на электроэнергию без НДС. В этом случае затраты можно рассматривать экономически обоснованными для арендатора и их возможно признать для целей налогообложения прибыли.

Порядок отражения в бухучете ошибок прошлых лет, выявленных в текущем году, зависит от того, является ошибка существенной или нет. Если в соответствии с учетной политикой генподрядчика выявленная ошибка является существенной , отразите ее на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если ошибка несущественна, исправления отразите на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Бухучет

Такой вариант учета имеет свои минусы. На первый взгляд организация, используя этот метод, может обособленно учитывать доходы и расходы по каждому этапу работ. Вместе с тем, учитывать их отдельно возможно только по тем работам, которые оплатил заказчик (Инструкция к плану счетов). Для учета же неоплаченных работ этот счет проводок не предусматривает.

Получается, что их надо учитывать на счете 90 и, по логике, когда за них заказчик перечислит деньги, перевести на счет 46. Таким образом, этот способ является очень трудоемким и не облегчает контроль за доходами и расходами по каждому этапу, а только усложняет его. Поэтому лучше использовать второй способ.

ОСНО: налог на прибыль

При выявлении в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухучета в прошлом году (после утверждения бухгалтерской отчетности) исправления в бухучет за прошлый год не вносятся (п. 10 ПБУ 22/2010). Такие изменения следует внести в отчетность, составляемую за текущий отчетный период, в котором обнаружены искажения ее данных (п. 9, 14 ПБУ 22/2010, п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Если изготовитель или кто-либо, у которого Продавец покупает Продукцию, не выполнил своих обязательств по соглашению, а поставка Продавцом задерживается или не срабатывает в связи с этим, Продавец не обязан возместить ущерб, понесенный Покупателем к этому.

В документе «Реализация товаров и услуг» («РТУ») на закладке «Услуги» необходимо отразить перевыставление услуги «Транспортные услуги (возмещаемые)» (без НДС) и реализацию «Услуги» (наше агентское вознаграждение с НДС).

Услуги посредника

В договоре с покупателем мы фиксируем пункт о том, что обязуемся от своего имени найти подходящего перевозчика, заключить с ним соглашение о транспортировке товара и проследить за выполнением этого соглашения до момента передачи товара покупателю. То есть указываем на то, что берем на себя обязательства посредника между покупателем и организацией-перевозчиком. Главное условие — прописать хотя бы символическую сумму вознаграждения, так как посреднические договоры должны быть возмездными (ст. 990, 1005 ГК РФ).

Источник: uristekb.ru