Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из формальных режимов налогообложения, который может применяться в России и регулироваться соответствующим законодательством. Однако, вопрос о том, кто должен платить НДС при применении УСН, остается довольно сложным и требует тщательного анализа и понимания основных принципов этой системы.
Как известно, различные виды деятельности могут быть подвержены НДС. Основная идея УСН заключается в упрощении процедуры уплаты налогов и снижении налоговой нагрузки на предпринимателей. Однако это не означает, что все предприниматели, работающие по упрощенке, освобождаются от уплаты НДС.
Согласно законодательству, предприниматели, работающие по УСН, должны платить НДС в следующих случаях:
1. В розничной торговле, когда сумма добавленной стоимости превышает определенный порог, установленный законодательством.
2. При реализации товаров или услуг через посреднические организации, если они не являются плательщиками НДС и не перешли на Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Как (не) платить НДС на УСН и патенте // Счёт-фактура и УПД
3.
В случаях, когда предприниматель работает в режиме агента и осуществляет оплату товаров или услуг от имени и за счет поставщиков.
4. При переходе на УСН с ЕНВД в течение отчетного года, а также при переходе на УСН с прошлого года.
Для уплаты НДС при УСН необходимо оформлять счет-фактуру и уплачивать налог по поступившему счету (оплаты). В некоторых ситуациях необходимо также подавать декларацию по НДС, где указываются суммы и порядок оплаты данного налога.
Также стоит отметить, что уплаченный НДС входит в «упрощенку», и предприниматели могут получить возмещение этого налога в любом порядке отчетности, включая декларацию по применяемому налоговому режиму.
В целом, вопрос о том, кто платит НДС при упрощенной системе налогообложения, не имеет однозначного ответа и требует хорошего знания законодательства и специфики деятельности предпринимателя. Каждая сделка и ситуация могут требовать индивидуального подхода и анализа. Поэтому важно обратиться к квалифицированному специалисту или при необходимости получить консультацию в налоговой службе для правильного понимания и исполнения своих налоговых обязательств при работе по УСН.
Платежи по НДС для предпринимателей на УСН и ПСН
Предприниматели, работающие в условиях упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН), имеют свои особенности в уплате налога на добавленную стоимость (НДС).
Как известно, при УСН предприниматели не являются налогоплательщиками НДС. Это означает, что предприниматели, работающие по так называемой «упрощенке», не обязаны платить НДС поставщикам и не могут указывать НДС в счетах-фактурах.
Однако в некоторых ситуациях предприниматели на УСН могут столкнуться с необходимостью оплатить НДС. Например, при реализации товаров через входного агента или ИП на УСН в системе налогообложения. В таких случаях плательщики по УСН должны учесть, что суммы НДС по таким сделкам должны быть дополнительно оплачены и указаны в декларации.
Сделки с НДС, если вы на УСН. Социальная АКЦИЯ #СПАСИБОчтоВЕЗЕТЕ
Для предпринимателей, работающих на патентной системе налогообложения (ПСН), условия платежей по НДС также имеют свои особенности. В ПСН предпринимателям необходимо подавать декларацию, в которой указывается уплаченный НДС по реализации товаров и услуг. Однако в отличие от УСН, предприниматели на ПСН имеют право на возмещение НДС, уплаченного при покупке товаров или услуг, в том числе и от компании-налогового агента либо розничной торговли.
Может ли потребитель реально защитить свои права в РФ?
Оплата НДС для предпринимателей на УСН и ПСН может быть необходима в следующих ситуациях:
| При покупке товаров или услуг для использования в предпринимательской деятельности | При оплате счета-фактуры |
| При покупке товаров или услуг для перепродажи | При оплате счета-фактуры |
| При предоставлении посреднических услуг (комиссии, агентского договора и т. д.) | При оплате счета-фактуры |
Важно учесть, что при УСН и ПСН платить НДС на товары и услуги, входящие в затраты, не нужно. Платежи по НДС осуществляются только при реализации товаров или при оказании услуг.
В итоге, предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения или патентной системе налогообложения, обязаны учитывать особенности платежей по НДС в своей отчетности и декларациях. Необходимо правильно оформлять сделки, указывая правильные суммы НДС и вовремя уплачивать налог.
Процедура расчета НДС при упрощенной системе налогообложения
При упрощенной системе налогообложения (УСН) предприниматели могут быть освобождены от уплаты НДС при проведении своей деятельности. Однако, существуют ситуации, когда все же необходимо платить НДС и выполнять соответствующую отчетность.
Для начала, предпринимателю работающему на УСН, необходимо подать декларацию о доходах и расходах, в которой указать сумму всех реализаций товаров и услуг за отчетный период. Вместе с этой декларацией нужно внести уплаченный НДС, если есть такая необходимость.
Как платить НДС на УСН?
Платеж производится в порядке, установленном налоговым законодательством, по определенным строкам декларации по УСН. В «упрощенке» существуют две формы оплаты НДС: по реализации розничной торговли и по дополнительно учтенным суммам.
Если вы работаете по УСН в виде розничной торговли, то каждый квартал необходимо платить НДС по факту реализации товаров. Вне зависимости от момента оплаты стоимости товаров, НДС должен быть уплачен в отчетном периоде.
Когда платить НДС по дополнительно учтенным суммам? Этот вопрос возникает в том случае, если ваша компания-налоговый агент по НДС и осуществляет поставки/посреднические сделки по «упрощенке». В этой ситуации НДС платится отдельно от реализации, входной НДС в таком случае не учитывается. Уплату НДС по дополнительно учтенным суммам нужно производить в течение 30 дней после месяца реализации услуги/товара.
Оформляется уплату НДС для предпринимателей на УСН в виде счета-фактуры, который доводится по подписанным сторонами сделкам (поставщиками) или при возмещении уплаченного НДС.
Важно знать, что при работе в УСН комиссионеры уплачивают НДС по фактической стоимости проданных товаров. Также, было разъяснено, что получение возмещения НДС в случае работе по УСН возможно.
Уплата НДС при упрощенной системе налогообложения реализуется в виде дополнительных отчетов формы ЕСХН (единый счет налогоплательщика) и соответствующих приложений к нему.
Таким образом, предприниматели, работающие на УСН, должны быть внимательны к порядку оплаты и учета НДС и строго соблюдать отчетность, описанную в налоговом законодательстве. В случаях, когда необходимо уплачивать НДС, важно знать все правила и сроки и правильно заполнить декларацию, чтобы избежать штрафных санкций и проблем с налоговыми органами.
Как определить, когда и кому необходимо уплачивать НДС
В условиях упрощенной системы налогообложения существуют определенные правила, которые нужно знать, чтобы понимать, когда и кому необходимо уплачивать НДС. Для предпринимателей, работающих по «упрощенке», порядок уплаты НДС отличается от обычного режима «ОСНО».
На счетах поставщикам и при посреднических сделках сумма НДС прописывается отдельной строкой. Если компания-налоговый агент работает в системе «ЕСХН» или «ПСН», то она не должна оплачивать никакой НДС.
В реализации товаров или услуг в системе «упрощенки» НДС не взимается, а «ОСНО» должны учесть сумму НДС поступившую на расчетный счет. Входной счет-фактура оформляется для возмещения уплаченного НДС.
Какие суммы НДС нужно уплачивать и кто должен его платить? В «упрощенке» предприниматель не производит учет и оплату НДС. В обычных ситуациях предприниматель обязан учесть НДС при реализации товаров или услуг и подавать декларацию в налоговую инспекцию. При совершении посреднических сделок, в которых предприниматель является налоговым агентом, он также обязан подавать отчетность.
В 2023 году у применения в отношении «упрощенки» НДС стоимость товара не оплачивается дополнительно, поэтому предпринимателям не нужно уплачивать НДС. Однако в нескольких ситуациях, например при работе с компаниями-налоговыми агентами, уплата НДС требуется.
При реализации товаров или услуг на общих условиях («ОСНО») НДС необходимо учесть и оплатить. Компании, работающие по «ОСНО», должны подавать декларацию в налоговую инспекцию и уплачивать НДС согласно установленным срокам.
Таким образом, чтобы определить, когда и кому необходимо уплачивать НДС, нужно учитывать режим налогообложения, тип сделок (реализация или посредничество), иные юридические и налоговые нюансы. В случае сомнений и для получения конкретных рекомендаций лучше обратиться к налоговому консультанту или специалисту в области налогового права.
В каких ситуациях предприниматели на УСН и ПСН платят НДС
При упрощенной системе налогообложения (УСН или ПСН) предприниматели платят НДС только в определенных ситуациях. Режим упрощенной системы налогообложения был разработан для упрощения налоговой отчетности и снижения налоговой нагрузки на предпринимателей.
УСН
Предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), платят НДС только в следующих ситуациях:
| Розничная торговля | Компания-налоговый агент |
| Поставщики товаров и услуг | Предприниматель |
| Посреднические услуги | Предприниматель |
Таким образом, при розничной торговле компания-налоговый агент должна оплачивать НДС по стоимости товаров, а поставщики товаров и услуг, а также предприниматели, оказывающие посреднические услуги, должны платить НДС с добавленной стоимости.
ПСН
В системе патентного налогообложения (ПСН) предпринимателю не нужно уплачивать НДС и подавать отчетность по этому налогу. Патент — это вид разрешительного документа, который позволяет предпринимателю работать в определенной сфере деятельности без уплаты налога на прибыль.
С 2023 года в ПСН будет добавленная строка в декларацию, где предприниматель должен указать уплаченный им НДС, который будет оформляться в виде счет-фактуры. Однако, сам налог платить в условиях ПСН не требуется.
Важно знать, что при учете расходов предприниматель на УСН или ПСН не может учесть НДС по исправительным счетам и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
Таким образом, предприниматели на УСН и ПСН платят НДС только в определенных ситуациях, которые оговорены в налоговом режиме. В остальных случаях НДС не обязательно платить.
Онлайн-юридические консультации
Какие предприниматели платят НДС при упрощенной системе налогообложения?
Предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, могут платить НДС только по выбору. Если они не выбрали этот вариант, то НДС уплачивать не обязаны.
Кто платит НДС при упрощенной системе налогообложения, если предприниматель выбрал эту систему?
Если предприниматель выбрал упрощенную систему налогообложения и решил платить НДС, то он сам становится плательщиком данного налога. Он должен самостоятельно исчислять, уплачивать и отчитываться перед налоговыми органами о проведенных операциях.
В каких ситуациях предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО) платят НДС?
Предприниматели на общей системе налогообложения платят НДС в следующих случаях: при реализации товаров или услуг, при импорте товаров на территорию РФ, при выполнении работ, если они подлежат обложению НДС.
Когда предприниматели на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) платят НДС?
Предприниматели, работающие на едином сельскохозяйственном налоге, обычно не платят НДС. Однако, если они хотят пользоваться льготами или имеют право на вычет НДС по инвестициям, они могут платить НДС по своему желанию.
Кто платит НДС при упрощенной системе налогообложения, если предприниматель хочет воспользоваться льготами или вычетом НДС по инвестициям?
Если предприниматель, работающий по упрощенной системе налогообложения, хочет воспользоваться льготами или вычетом НДС по инвестициям, он должен платить НДС по своей инициативе и самостоятельно исчислять, уплачивать и отчитываться перед налоговыми органами о проведенных операциях.
Кто платит НДС при упрощенной системе налогообложения?
При упрощенной системе налогообложения (УСН) налог на добавленную стоимость (НДС) платят только те предприниматели, которые выбирают УСН в комплексной форме и имеют выручку более 150 миллионов рублей в год (до 2023 года — 60 миллионов рублей). Они обязаны уплачивать НДС по ставке 6% от общей суммы выручки, но могут также учесть НДС, уплаченный поставщикам.
Источник: emarkethelp.ru
Как платить НДС при упрощенке?
У нас есть 22 ответов на вопрос Как платить НДС при упрощенке? Скорее всего, этого будет достаточно, чтобы вы получили ответ на ваш вопрос.
- Как платить НДС на упрощенке?
- Как платить НДС ИП?
- Как происходит начисление НДС?
- Как платить НДС при упрощенке? Ответы пользователей
- Как платить НДС при упрощенке? Видео-ответы
Отвечает Егор Экстаз
По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т. к. не признаются плательщиками этого налога.Feb 13, 2020
Хозяйственные операции при УСН не облагаются НДС на основании положений пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ. Но это не значит, что упрощенцы не могут вступать в правоотношения, которые сопровождаются появлением обязанностей, характерных для плательщика НДС. Можно ли на УСН работать с НДС?
Безусловно.
Когда продавец на УСН выставляет счёт-фактуру с НДС, он должен уплатить налог в бюджет. Платить налог нужно равными платежами по ⅓ каждый месяц в течение всего квартала, следующего за отчётным. В 2021 году сроки следующие. Декларацию по налогу сдают до 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчётного квартала.
Да, вы должны оплатить НДС. Если спецрежимник выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он должен оплатить его не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда был выставлен такой счет-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ). Декларация должна быть сдана также с соблюдением этого срока (п.
5 ст. 174 НК РФ).
«Упрощенцы» обязаны отражать в декларации по НДС сведения, имеющиеся в выставленных счетах-фактурах. 3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.
Как платить НДС на упрощенке?
НДС при УСН По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т. к. не признаются плательщиками этого налога.
Как платить НДС ИП?
Каждый раз, когда ИП на ОСНО продает товар или услугу, он должен к стоимости этого товара или услуги прибавить НДС и выписать покупателю счет-фактуру. С 2019 года основная ставка 20%, но в некоторых случаях она бывает 10% или 0% (ст. 164 НК РФ).
Как происходит начисление НДС?
Расчет производится по формуле: НДС = НБ × Нст / 100, Где: НБ — налоговая база (то есть сумма без НДС), Нст — ставка НДС: 20 процентов (до 01.01.2019 — 18) или 10 процентов.
Как платить НДС при упрощенке? Ответы пользователей
Отвечает Анна Исмагилова
Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако .
Отвечает Андрей Гараев
Также НДС на УСН платят импортеры и доверительный управляющий, а также когда ведут дела простого товарищества. Заплатить НДС также придется и .
Отвечает Анастасия Суровикова
Так, в общем случае организации не платят НДС, налог на прибыль и имущество (за исключением ряда случаев). Индивидуальные предприниматели не .
Отвечает Дмитрий Поздняков
Когда надо платить НДС при упрощенной системе налогообложения
Отвечает Александр Сергеевич
В общем случае ставка НДС составляет 20 %, но ряд товаров облагается по льготным ставкам 10 % и 0 % (ст. 164 НК РФ). Дополнительно предусмотрены .
Отвечает Максим Аксянов
Компании на УСН должны заплатить НДС в бюджет, если совершают операции по договорам простого товарищества (договору о совместной деятельности), .
Отвечает Сергей Макаров
Предприниматели и организации на УСН освобождены от уплаты ряда налогов: в частности, они не платят НДС. Но все же существует ряд исключений, при которых ООО и .
Отвечает Алёна Серебрянникова
Если вы продаете товар с НДС и выставляете счета-фактуры, то у вас появляется обязанность платить НДС в налоговую и отчитываться за него. При этом в доходах УСН .
Отвечает Станислав Новиков
В каких еще случаях платят НДС: при ввозе продукции на территорию России;; если ИП исполнял функции налогового агента. Налоговый агент — физлицо или .
Источник: querybase.ru
НДС при УСН в 2021 году: какие изменения, если вы являетесь агентом по НДС на упрощенке
Предприятия и ИП на спецрежиме УСН «доходы минус расходы» (его еще называют УСН 15% — по ставке налогообложения разницы) не начисляют НДС при продажах (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). У них отсутствует «исходящий» НДС и им не вменяется в обязанность исчислять его и платить. За исключением случая, когда «упрощенец» уплачивает таможенный НДС.
Подробнее о рассматриваемом варианте УСН читайте эту статью.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Применение УСН сохраняет обязанность упрощенца в части налогового агентирования по НДС (ст. 161 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
На практике встречаются ситуации, когда плательщику УСН 15% требуется выставить покупателю первичку с указанием НДС, тогда:
- указанный в документах налог надо обязательно заплатить;
- нужно сформировать декларацию по НДС (за период выставления документов с выделенным налогом) и представить ее в ИФНС (ст. 173, 174 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2016 суммы «исходящего» НДС не обязана зачислять в доходы, как это было ранее (закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ, письмо Минфина от 21.08.2015 № 03-11-11/48495). Но и в расход такой НДС включить не получится (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Подробнее о правилах учета и уплаты НДС на УСН читайте: «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2021 — 2021 годах».
Учет «исходящего» НДС при УСН 15% не представляет большой сложности, а вот с «входным» НДС могут возникать вопросы.
Эксперты КонсультантПлюс подробно разъяснили, как правильно учитывать НДС при УСН:
Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Как заполняется КУДиР в 1С 8.3
Теперь, после того как все настройки сделаны, сформируем КУДиР.
Важно! Напомним еще раз, что перед формированием КУДиР в 1С 8.3 необходимо произвести Закрытие месяца и восстановить последовательность.
На титульном листе КУДиР помимо других данных об организации, необходимо проконтролировать, чтобы было заполнено поле Объект налогообложения.
КУДиР разделена на 4 раздела:
- Доходы и расходы – записываются доходы и расходы по хронологии.
- Расходы на ОС и НМА – отражаются затраты на покупку, строительство ОС и НМА (только для предприятий, выбравших “доходы минус расходы”).
- Расчет суммы убытка – фиксируются убытки, которые уменьшают базу по единому налогу (только для предприятий, выбравших “доходы минус расходы”).
- Уменьшение суммы налога – фиксируются уплаченные страховые взносы «за себя» и за сотрудников, если они есть, на сумму которых уменьшается налог УСН (при УСН «доходы»):
При правильно проведенных настройках учетной политики заполнение КУДиР в 1С 8.3 произойдет автоматически и без особых трудностей. И не возникнет вопроса почему не формируется КУДиР в 1С 8.3.
Как избежать ошибки при УСН в 1С 8.3 и правильно отразить некоторые виды доходов и расходов в КУДиР читайте в нашей статье. Либо смотрите в следующем видео:
Как учесть входной НДС
Предприятие или предприниматель на УСН 15% «входной» НДС не может принять к вычету, даже если в этом же периоде у предприятия или предпринимателя был «исходящий» НДС (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
А вот вычесть из доходов «входной» НДС предприятие на УСН 15% вполне может, опираясь на подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако алгоритм включения в расходную часть НДС по закупкам меняется в зависимости от того, что именно было куплено.
Вы приобрели ТМЦ или услуги:
- В момент учета покупки в затратах списывайте и сумму налога.
В КУДиР (книгу учета доходов и расходов) вносите 2 записи: сумму покупки без НДС и сам налог. Так рекомендует Минфин в письме от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783 и это вытекает из выделения НДС в качестве отдельной статьи расхода в списке из ст. 346.16 НК РФ (см. письмо Минфина от 23.12.2016 № 03-11-11/77461). То есть логично при заполнении КУДиР на УСН 15% считать «входной» НДС самостоятельным расходом и отражать обособлено.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При заключении соглашения об исключении из документооборота счетов-фактур налогоплательщик может отдельно отразить в учетном регистре (КУДиР) сумму «входного» НДС на основании первички, в которой эта сумма указана (письмо Минфина РФ от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).
- В бухучете компании на УСН будет одна проводка: Дт 10 (08, 41, 44) Кт 60 (76) — отражена стоимость покупки с НДС.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для списания в расходы трат на покупку товаров нужно, чтобы они были фактически получены и оплачены. По товарным позициям есть еще одно условие: их надо отгрузить покупателю, при этом неважно, оплатил ли он купленный товар (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275). «Входной» НДС в стоимости покупок учитывается в расходах по аналогии с теми товарами, к которым он «привязан».
Помните: учесть в расходах допускается только ценности и услуги из ст. 346.16 НК РФ — если купленный объект не указан в данном списке, то принимать в уменьшение доходов нельзя ни его стоимость, ни НДС по нему.
Вы приобрели ОС или НМА:
- Условие для отнесения их на расходы: оплата и ввод в эксплуатацию.
- В расходную часть ОС/НМА принимаются по стоимости покупки, в состав которой входит НДС (п. 3 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н). В КУДиР стоимость ОС/НМА отражается в полной сумме, фиксировать отдельной записью «входной» НДС не нужно.
Для наглядности мы свели правила по «входному» НДС у «упрощенца» в схему:
Независимо от типа приобретаемого актива записи в КУДиР вносятся на основании первички. Подтверждает возможность записать НДС как самостоятельный расход первичка, в которой налог указан. К примеру:
- УПД;
- счет-фактура (письмо Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147);
- кассовый чек или БСО с выделенной суммой НДС — компании, перешедшие на онлайн-кассы, выдают чеки с расшифровкой сумм НДС в обязательном порядке.
О том как работать с онлайн-кассами, читайте в рубрике «Онлайн-кассы ККТ ККМ».
Выводы и уточнения
Резюмируя все вышесказанное можно сделать следующие выводы:
- В общем порядке, компания, которая осуществляет экономико-хозяйственную деятельность на УСН, выплачивать НДС не должна. Упрощенная система подразумевает, что единый налог спецрежима налогообложения уже содержит НДС. Однако в этом правиле есть исключения.
- При приобретении товаров, материалов, использовании услуг или работ организации, осуществляющей деятельность на общем режиме налогообложения, компания на УСН должна оплатить НДС в составе общей суммы расходов.
- Если компания, работающая на УСН, самостоятельно выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то она обязана произвести эту выплату в бюджет государства. По перечисленным платежам потребуется сдать отчетную документацию в территориальное отделение ФНС. Для этого нужно заполнить налоговую декларацию за квартал, в котором был выставлен счет-фактура и перечислен НДС в бюджет.
- Можно согласовать выставление счета-фактуры с контрагентом и обойтись без этого документа. Согласование должно быть оформлено письменно.
- Компании, применяющие УСН «доходы минус расходы», не освобождаются от обязательств налогового агента.
- Организации, осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность, должны учитывать НДС и другие расходы и доходы в специализированной Книге. Эти данные используются для расчета налоговой базы. За отсутствие КУДиР в 2021 году предусмотрено применение штрафных санкций (для ООО – 10 000 рублей, для ИП – 200 рублей).
- НДС за импорт товаров, а также входящий налог для учитывается в расходной части при вычислении налоговой базы.
- Сумма НДС не должна быть включена в стоимость ценностей, которые были приобретены. Налог, образуемый таким способом, прописывается в КУДиР выделенной строкой. Исключением будет приобретение нематериальных активов или основных средств. В этом случае прописать стоимость следует полностью.
- Законодательно компания на упрощенной системе налогообложения не является плательщиком НДС. В связи с этим входной налог учесть при расчете расходной части для вычисления налоговой базы не удастся. При этом неважно выставляла компания счет-фактуру или нет.
Каждый налогоплательщик обязан выставлять счет-фактуру при отгрузке товара, осуществлении услуг или производстве работ. В нем выделяется сумма НДС. Однако вместо счета-фактуры с недавних пор компаниями может использовать универсальный передаточный документ (УПД).
Чтобы он стал аналогом счета-фактуры, необходимо присвоить ему статус 1 (проставляется левом верхнем углу документа). Если компания на УСН получает УПД, он также является основанием для отражения входного НДС в учете. Счета-фактуры может не быть только в том случае, если сотрудник компании действовал как частное (подотчетное) лицо.
Похожие статьи
- НДС при УСН
- Когда надо платить НДС при УСН?
- НДС при импорте
- УСН расходы принимаемые для налогообложения 2017
- Объект налогообложения НДС
Итоги
Предприятие или предприниматель на УСН «доходы минус расходы» по общему правилу не платит НДС. Если «упрощенец» выставил покупателю документы с НДС, то с 2021 года такой «исходящий» НДС в доходах не учитывается. Но и в расходы его списывать нельзя. «Входной» НДС налогоплательщики, применяющие УСН 15%, не могут заявить к вычету, однако могут учесть в расходах. То, каким образом списывается «входной» НДС, зависит от квалификации того, что приобретено (сырье/услуги, товары или ОС/НМА).
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Оплата частями
На практике часто возникает вопрос: когда учитывать тот или иной доход?
Доходы при УСНО учитываются по кассовому методу. Проще говоря, пришли деньги на расчетный счет или в кассу – сразу же пиши их в доход. В данном случае не важно, получена ли полная сумма за проданный товар, услугу, имущественное право или же это был аванс. Суммы предварительной оплаты учитываются в налоговом периоде их получения (письма Минфина России от 20 февраля 2009 г. № 03-11-09/67, от 30 октября 2009 г. № 03-11-06/2/231). Если за товар, услугу покупатель расплачивается частями, то и в КУДиР эти суммы будут попадать в том объеме и той датой, когда они поступили в кассу или на расчетный счет.
Пример 1
Согласно договору, ООО «Елена» имело задолженность за поставленные материалы перед ООО «Лаура», равную 100 000 руб. Сумма долга гасилась следующим образом: 40 000 руб. были оплачены 30 декабря 2013 года, а 60 000 руб. – 10 января 2014 года. ООО «Лаура», применяющая УСНО, сделала следующие записи в разделе 1 КУДиР (
см. документ 1
). Сумма дохода 60 000 руб. будет учтена при расчете налога за 2014 год. Сумма дохода 40 000 руб. вошла в расчет единого налога за 2013 год. Так как на каждый налоговый период заводится отдельная КУДиР, то в 2014 году ООО «Лаура» сделало следующую запись (
см. документ 2
).
Когда надо платить НДС при упрощенной системе налогообложения
Назовем самые распространенные случаи, когда приходится перечислять НДС при упрощенной системе.
1. При выставлении счетов-фактур с выделенным НДС. Часто клиенты на общей системе налогообложения отказываются от сделок с поставщиками на УСН. Дело в том, что «упрощенщики» не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. В результате покупатели лишены возможности принять к вычету входной налог.
Чтобы выйти из положения, продавцы добровольно оформляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Это позволяет клиентам применить вычет. Поставщик на УСН, в свою очередь, должен перечислить в бюджет НДС, указанный в счете-фактуре (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).
ВНИМАНИЕ. Многие продавцы иначе подходят к решению вопроса. Они регистрируют два юридических лица: одно переводят на упрощенную систему, а второе оставляют на общей. Если клиент применяет спецрежим, и счет-фактура ему не нужен, то договор с ним подписывает первая организация. Если же покупатель находится на ОСНО, то его поставщиком становится вторая компания.
2. При импорте товара. Одной из операций, при которых «упрощенщик» должен заплатить НДС, является импорт товара. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.
Если поставщик находится в стране-участнице Евразийского экономического союза (ЕАЭС), то перечислить налог необходимо после того, как импортер примет товар к учету. Облагаемой базой будет сумма двух величин: стоимости товара и акциза (для подакцизной продукции).
Если зарубежный поставщик не находится в ЕАЭС, то налог на добавленную стоимость следует заплатить на таможне. В этом случае облагаемая база — это сумма стоимости товара, таможенных пошлин и акцизов (для подакцизной продукции).
Ставка НДС в общем случае составляет 20%, а для отдельных товаров —10%. Также есть перечень товаров, которые освобождаются от НДС при импорте. Это культурные ценности, книги для библиотек и проч. (ст. 150 НК РФ).
Бесплатно заполнить и сдать через интернет новую декларацию по НДС при импорте из стран ЕАЭС
3. При доверительном управлении имуществом. Еще одна операция, обязывающая компанию на УСН перечислить НДС, — это продажа имущества, полученного ею в доверительное управление. Согласно статье 174.1 НК РФ, доверительный управляющий должен выставить счет-фактуру. При этом в строке «Продавец» следует сделать пометку «Д.У.» — таково требование пункта 3 статьи 1012 ГК РФ.
ВАЖНО. Вознаграждение за услуги, которое доверительный управляющий на УСН получает от учредителя управления (то есть от владельца имущества), НДС не облагаются.
Источник: liga-lift.ru
