Если в числе контрагентов организации есть индивидуальные предприниматели — плательщики НДС, то нужно особенно внимательно проверять поступившие от них счета-фактуры. Налоговики часто при проверках отказывают в вычете по таким документам. В данной статье из журнала «Актуальная бухгалтерия» № 8, 2012 автор рассказал на что нужно смотреть в первую очередь.
Основная особенность счетов-фактур, выставленных индивидуальными предпринимателями, состоит в том, что подписывать их они должны лично. При этом предприниматели также должны указывать реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ).
И если от лица организации подписать счет-фактуру может любой сотрудник на основании приказа или доверенности, то что делать предпринимателю, если он по каким-то причинам не может самостоятельно подписать счет-фактуру, Налоговый кодекс умалчивает. Поэтому если компания получила от своего контрагента-предпринимателя счет-фактуру, подписанную кем-то другим (например, наемным работником), не исключено, что у нее возникнут проблемы с вычетом по НДС. Ведь инспекция может расценить этот факт как отсутствие в счете-фактуре обязательного реквизита.
Находим ответ. Кто подпишет счёт-фактуру?
Личная подпись ИП необходима?
Проблема подписания счетов-фактур особенно актуальна для тех предпринимателей, которые ведут деятельность одновременно в нескольких регионах или же имеют настолько большой документооборот, что просто физически не могут лично подписывать все документы. Есть ли выход из этой ситуации?
С одной стороны, нормы главы 21 Налогового кодекса прямо не запрещают подписывать счета-фактуры от имени предпринимателя уполномоченному им лицу. Кроме того, право участвовать в налоговых отношениях как лично, так и через представителя есть у всех налогоплательщиков.
Единственная особенность: уполномоченный представитель физического лица должен действовать на основании доверенности, которая удостоверена нотариально или приравнена к ней (пп. 1, 2 ст. 26, пп. 1—3 ст. 29 НК РФ).
Казалось бы, предпринимателю достаточно составить доверенность на любого человека, удостоверить ее нотариально — и проблема подписи счетов-фактур будет решена.
Решить проблему можно, если предприниматель использует электронную подпись. Но здесь нужно иметь в виду, что если счет-фактура составлен в электронном виде и подписан неквалифицированной электронной подписью, то он не может считаться равнозначным «бумажному» документу, подписанному собственноручно (письмо Минфина России от 28.05.2012 № 03-03-06/2/67). Также, скорее всего, налоговики откажут в вычете, если счет-фактуру предприниматель подписал с использованием факсимиле (письма Минфина России от 01.06.2010 № 03-07-09/33, от 17.06.2009 № 03-07-09/31).
Арбитражная практика, связанная с проблемой подписания счетов-фактур предпринимателями, пока немногочисленна, но в большинстве своем суды поддерживают бизнес (пост. ФАС ЦО от 31.05.2012 № Ф10-1636/12, ФАС СКО от 11.03.2008 № Ф08-949/08-334А).
Что такое документ «Счет фактура» и для чего он нужен? asistent.kz
В частности, суд Северо-Кавказского округа указал, что счет-фактура, который подписан не предпринимателем, а уполномоченным им лицом, считается подписанным надлежащим образом. Кстати, сделать такой вывод суду не помешал даже тот факт, что работник предпринимателя подписывал за него счета-фактуры на основании распоряжения, а не нотариально удостоверенной доверенности.
Но подпись индивидуального предпринимателя — не единственный камень преткновения.
Иногда налоговики пытаются придраться к тому, что в счете-фактуре не указаны реквизиты свидетельства о государственной регистрации предпринимателя. В этом случае суды обычно указывают, что если есть какие-то другие реквизиты, по которым можно идентифицировать продавца (например, адрес и ИНН), то это не дает права отказывать в вычете (пост. ФАС МО от 04.03.2011 № КА-А41/1262-11). Также необходимые реквизиты свидетельства могут содержаться в оттиске печати (пост. ФАС ПО от 27.09.2007 № А55-645/07-53).
Лучше договориться заранее
Итак, работая с индивидуальными предпринимателями, компаниям стоит учитывать, что если счета-фактуры за них подписывает кто-то другой, то велика вероятность возникновения проблем с налоговиками, которые придется решать в суде.
Чтобы этого избежать, стоит заранее обговорить с контрагентом все нюансы оформления документов и зафиксировать это в договоре (особенно если речь идет о сделках на большую сумму). Например, можно договориться об использовании электронных счетов-фактур, подписанных квалифицированной электронной подписью.
Если же дело все-таки дойдет до суда, то следует иметь в виду, что, удовлетворяя или отказывая в праве на вычет НДС, суды прежде всего проверяют реальность самих сделок и, как правило, не «снимают» налоговые вычеты только по формальному признаку (см., напр., определение ВАС РФ от 19.02.2010 № ВАС-755/10).
Экспертиза статьи: Ольга Монако, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Мнение: Александр Елин, генеральный директор аудиторской компании «Академия аудита»
Подписать счет-фактуру можно по доверенности
На сегодняшний день ни положения главы 21 Налогового кодекса, ни постановление Правительства РФ № 1137 не содержат разъяснений, вправе ли предприниматель уполномочить иных лиц подписать за него счет-фактуру.
Нормы статьи 169 Налогового кодекса не означают, что предприниматель не может выдать доверенность на право подписи счетов-фактур. Они лишь указывают, что подпись лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя, должна подтверждаться реквизитами свидетельства, на основании которого гражданин действует в качестве предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель может оформить нотариальную доверенность на другое физическое лицо на право подписи счетов-фактур. Этот вывод подтвержден и арбитражной практикой (пост. ФАС СКО от 11.03.2008 № Ф08-949/08-334А).
Кроме того, ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца и покупателя, наименование товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку налога, не являются основанием для отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Подпись на счете-фактуре лица, действующего на основании доверенности, не препятствует идентификации продавца товара, и поэтому отказ в вычете по такому счету-фактуре неправомерен.
29 августа 2012 года. Материал был опубликован в журнале «Актуальная бухгалтерия», август,
компания ГАРАНТ
- Currently 5.00/5
Рейтинг: 5.0/5 (2 голоса)
Источник: www.reghelp.ru
Как правильно составить счет-фактуру
Счет-фактура – это документ, который фиксирует факт продажи товаров или оказания услуги. Он является важной частью бухгалтерского учета и служит для подтверждения операций между продавцом и покупателем. Составление счета-фактуры требует точности и внимательности, чтобы избежать ошибок или спорных ситуаций.
В этом подробном руководстве мы расскажем о том, как правильно составить счет-фактуру. Мы покажем вам шаги, которые необходимо выполнить для того, чтобы ваш документ соответствовал всем требованиям и был легко понятен. Мы также поделимся с вами некоторыми полезными советами и рекомендациями от профессионалов в области бухгалтерии.
Составление счета-фактуры – процесс, который требует знания определенных правил и норм, установленных законодательством. Этот документ должен содержать определенную информацию, такую как данные о продавце и покупателе, описание товаров или услуг, стоимость и другие сведения. Правильное составление счета-фактуры обеспечивает надежность бухгалтерской отчетности и способствует проведению учетных операций без проблем.
Будьте внимательны и следуйте нашим рекомендациям, чтобы правильно составить счет-фактуру и избежать возможных проблем. Мы надеемся, что наше руководство поможет вам в этом важном деле и облегчит вашу работу в области бухгалтерии.
Общая информация
Составление счет-фактуры является обязательным для всех предприятий и индивидуальных предпринимателей при продаже товаров или оказании услуг на территории Российской Федерации. Отсутствие или ошибки в счете-фактуре могут привести к штрафам и проблемам с налоговой.
Счет-фактура состоит из нескольких разделов, включая информацию о поставщике и покупателе, дате и номере документа, а также позиции товаров или услуг, их стоимость и налоговые ставки. Дополнительные сведения, такие как реквизиты организации и контактная информация, также должны быть указаны.
Составление счета-фактуры требует аккуратности и внимания к деталям. Неправильно заполненный документ может привести к недоработкам в бухгалтерии и проблемам с контролирующими органами. Поэтому очень важно быть внимательным при заполнении ключевых полей, таких как наименование товара, его код, количество, цена и налоги.
Требования к содержанию счета-фактуры
Счет-фактура должен соответствовать требованиям, установленным законодательством. Прежде всего, в нем должны быть указаны следующие данные:
- Номер и дата составления счет-фактуры
- Полные наименования и адреса продавца и покупателя
- ИНН продавца и покупателя
- Коды ОКПО продавца и покупателя
- Описание товаров или услуг, их количество и стоимость без НДС и с учетом НДС
- Ставка и сумма налога на добавленную стоимость (НДС)
- Общая стоимость товаров или услуг, с учетом НДС
Также следует обратить внимание на следующие требования:
- Счет-фактура должен быть составлен на бумажном носителе и иметь подпись и печать продавца.
- Счет-фактура должен быть оформлен в строгом соответствии с требованиями законодательства, а именно: не содержать исправлений или зачеркиваний, иметь четкий и легко читаемый шрифт, не содержать ненужных или неправильных данных.
- Счет-фактура должен быть храниться в течение указанного законодательством срока. Обычно это не менее 4-х лет.
Соблюдение указанных требований позволит избежать проблем при проверке учетных документов налоговыми органами и обеспечит правильность налогового учета.
Адресат и получатель счета-фактуры
Получателем счета-фактуры является организация или индивидуальный предприниматель, который предоставляет товар или услугу и выполняет работу. Получатель может быть как физическим, так и юридическим лицом.
Перед составлением счета-фактуры необходимо уточнить точную информацию о адресате и получателе. Все данные должны быть указаны без опечаток и грамматических ошибок.
Важно учитывать, что при оформлении счета-фактуры требуется указать полную и точную информацию о адресате и получателе, включая их название, местонахождение, ИНН (для российских организаций) или другие уникальные идентификационные номера, если они существуют.
Также следует указать контактную информацию, такую как адрес электронной почты или номер телефона, по которой можно связаться с адресатом или получателем в случае необходимости.
Основные этапы составления счета-фактуры
1. Выбор программы или шаблона — существует множество бухгалтерских программ и шаблонов, которые могут помочь вам в составлении счета-фактуры. Выберите наиболее удобную для вас опцию.
2. Заполнение реквизитов — в самом начале счета-фактуры необходимо указать реквизиты вашей компании и получателя счета. Это включает в себя полное название компании, адрес, ИНН, КПП и другую информацию.
ИП Иванов Иван Иванович
Адрес: г. Москва, ул. Примерная, д. 1, кв. 1
3. Нумерация счета — каждому счету-фактуре необходимо присвоить уникальный номер. Убедитесь, что номер счета-фактуры у вас никогда не повторяется.
4. Указание даты — укажите дату составления счета-фактуры. Обычно это текущая дата.
5. Описание товара или услуги — вам нужно указать список товаров или услуг, которые были предоставлены получателю счета-фактуры. Для каждого товара или услуги укажите название, количество, цену и сумму.
1. Наименование товара: Лаптоп Acer Aspire
Цена: 50 000 рублей
Сумма: 50 000 рублей
6. Расчет НДС — укажите ставку НДС для каждой позиции, если она применима. Для каждой позиции вычислите сумму НДС и добавьте ее к сумме без НДС.
Сумма без НДС: 50 000 рублей
Сумма НДС: 10 000 рублей
Итого с НДС: 60 000 рублей
7. Итоговая сумма — укажите общую сумму счета-фактуры, включая НДС и любые другие дополнительные расходы, если они есть.
Итого с НДС: 60 000 рублей
Дополнительные расходы: 5 000 рублей
Итоговая сумма: 65 000 рублей
8. Подпись и печать — счет-фактура должен быть подписан уполномоченным лицом и заверен печатью вашей компании.
Следуя этим этапам, вы сможете правильно составить счет-фактуру и предоставить точную и полную информацию о финансовых операциях.
Источник: das1knitu.ru
Как правильно подписать счет-фактуру?
Тривиальный на первый взгляд вопрос открывает важные аспекты подписания этого типа документов.
Рассмотрим основные правила:
Правило 1. Подпись главного бухгалтера в с/ф обязательна. Вместо главбуха документ может быть подписан его заместителем или бухгалтером на аутсорсинге.
Правило 2. Вместо ИП с/ф может подписать другое лицо (по нотариально заверенной доверенности).
Правило 3. В с/ф нельзя ставить факсимиле, должны быть «живые» подписи. ФНС откажет в вычете по документу, подписанному факсимиле.
Правило 4. Должности в типовой форме с/ф менять нельзя. «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» — обязательные и унифицированные.
Правило 5. Подписывать с/ф ЭЦП может руководитель организации, предприниматель или уполномоченные лица. Причем уполномоченным лицом может быть и главбух.
Правило 6. расшифровки подписей обязательны в с/ф. Без этих сведений есть риск, что ФНС откажет в вычете.
Источник: tenchat.ru
