Как правильно списать долги покупателя после истечения 3 лет в 1С УСН

Выдать подотчет — полдела. Потом нужно списать аванс. Если провести списание неверно, контролеры могут доначислить зарплатные налоги, пени и штраф. В статье разобрали ситуации, с которыми может столкнуться каждый бухгалтер при списании подотчетных средств. Привели алгоритм действий, как выстроить работу с подотчетниками и авансовыми отчетами.

Что вы узнаете

• Какие документы нужны для списания подотчета
• Что делать, если документов нет
• Как принять от работника неиспользованную сумму
• Что делать, если сотрудник не сдает остаток денег
• Когда учитывать покупки подотчетника в расходах

Какие документы нужны для списания подотчета

К авансовому отчету работник должен приложить первичные документы на покупку товаров, работ, услуг. А также документы об оплате покупки.

Конкретный перечень документов, которые сотрудник должен приложить к авансовому отчету, не установлен. В каждой ситуации будет свой перечень бумаг.

Списание задолженности и взаимозачет в 1С — урок курса «1С: Бухгалтерия для начинающих и не только»

Примеры подтверждающих документов

• Товарная накладная.
• Товарный чек.
• Акт об оказании услуг / выполнении работ.
• Путевой лист и служебная записка с датами выезда, если сотрудник ездит на личном авто, об этом заключено соглашение.

• Чек ККТ.
• Документ, полученный при расчетах в отдаленных или труднодоступных местностях.
• Слип (квитанция электронного терминала).
• Выписка с банковского счета сотрудника о совершении транзакции с указанием назначения и получателя платежа. Актуально на случай утери чека.

Оперативно заполнять и сдавать авансовый отчет, а также передавать подтверждающие документы в бухгалтерию сотрудники могут в СБИС. Заполнение отчета в программе интуитивно понятное. Некоторые поля работодатель может настроить так, чтобы выпадал раскрывающийся список и сотрудник мог выбрать подходящую запись. Бухгалтеру легко проверить авансовые отчеты, которые сотрудники заполняют в СБИС.

Работать с авансовыми отчетами в СБИС

Что делать, если документов нет

Первостепенная задача подотчетного лица — выполнить служебное задание. Например, закупить канцелярию или съездить в командировку. Другая задача — предоставить в бухгалтерию документы, которые докажут, что средства потрачены не на личные цели, а на нужды компании.

Работодатель может принять авансовый отчет и без документов, если, например, чек потерян, но служебное задание сотрудник выполнил — купил то, что нужно. Проверяющих такая ситуация не устроит. Даже если работодатель принял авансовый отчет, а подтверждающих документов в наличии нет, контролеры могут посчитать подотчет доходом сотрудника. И доначислить НДФЛ и страховые взносы.

По НДФЛ уже сформирована отрицательная для работодателей судебная практика. Смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 13510/2012.

Если нужных документов нет, но работодатель утвердил авансовый отчет, помните:

• Можно списать с сотрудника долг по авансу, выданному в подотчет.
• Нельзя проводить расходы в налоговом учете.
• Придется начислить с суммы подотчета агентский НДФЛ и страховые взносы. Удержать НДФЛ следует за счет любых доходов работника в денежной форме. Нужно только следить, чтобы удерживаемая сумма не превышала П. 4 ст. 226 НК РФ 50% от суммы выплаты

. Если до окончания года весь НДФЛ удержать не смогли (например, работник уволился), работодатель должен сообщить о невозможности удержать налог и самому работнику, и в ИФНС. Срок сообщения — П. 5 ст. 226 НК РФ не позднее 1 марта

Если работодатель проигнорирует обязанность исчислить и удержать НДФЛ, при проверке налоговая доначислит этот налог П. 9 ст. 226 НК РФ за счет средств самого работодателя

вместе с пенями и штрафом. Плюс страховые взносы.

Чтобы доказать целевую направленность подотчетных трат, храните подтверждающие документы даже на УСН с объектом «Доходы» или спецрежиме ПСН. Для сокращения документооборота попросите подотчетника вместо бумажных кассовых чеков получать электронные. Как принимать е-чеки к учету, рассказали в статье.

Как действовать, если документы есть, но траты под вопросом

Бывает, документы есть, но сам документооборот и реальность трат под сомнением. Такое бывает, когда документооборот формальный, фиктивный, а контрагенты зачастую проблемные. Тогда подотчет также признают доходом работника, с начислением зарплатных налогов на сумму подотчетных. Списать траты на расходы не получится.

Проигрышное для работодателя судебное дело. Подотчетник предоставил договоры с проблемными контрагентами и первичку на приобретение ТМЦ. Сделки были многомиллионными. По мнению инспекторов, не было необходимости оплачивать их именно через подотчетника наличными. Вывод проверяющих и судей: документооборот был формальным.

Нужно доначислить агентский НДФЛ с подотчетных сумм.

Если траты подтверждены надлежащими документами, но экономически не обоснованы, тоже будут претензии от контролеров. И требование доначислить зарплатные налоги. Экономическую обоснованность можно попробовать отстоять в суде. Шансы высоки, если работодатель в локальных актах, трудовом договоре, других внутренних документах заранее предусмотрел и обосновал соответствующие расходы.

Выигрышное для работодателя судебное дело. Директор компании покупал себе на подотчетные средства деловую одежду и обувь. В среднем ежегодно на 100 тысяч рублей. Фирменные логотипы на одежду не нашивались. Трудовой договор предусматривал обязанность организации возместить расходы на то, чтобы поддержать деловой стиль руководителя и имидж предприятия.

В приказе работодателя указано, что компания закупает фирменную одежду для руководителя и она считается собственностью компании, со сроком службы до года. Также в приказе приведен перечень вещей, которые подлежат закупке. Директор делал покупки по этому списку. Суд первой инстанции принял сторону контролеров, которые признали покупки доходом директора. Апелляция и кассация поддержали налогоплательщика.

Как поступить с НДС, если подотчетник не предоставил счет-фактуру

Предъявлять к вычету входящий НДС рискованно, если подотчетник не предоставил счет-фактуру, а приложил к авансовому отчету только кассовый чек. Об этом — письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-07-11/92132.

Случаи, когда все-таки можно взять НДС к вычету без счета-фактуры:

• Сотрудник оплатил проезд к месту командировки и обратно, в том числе постельные принадлежности в поезде.
• Командировочный рассчитался за жилье.

В таких случаях вычет делают на основании БСО, который оформлен на командированного. НДС должен быть выделен в бланке отдельной строкой.

Если подотчетник покупает прослеживаемые товары, например, монитор для ПК или монитор в комплекте с компьютером, нужно получить от продавца электронный счет-фактуру (УПД). Об этом — письмо Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650. В документе должны быть реквизиты прослеживаемости. Не важно, по доверенности покупает сотрудник или как простое физлицо без доверенности. В полученном УПД покупатель должен отразить итог приемки товара и передать УПД продавцу.

Организовать документооборот по прослеживаемым товарам нужно через оператора ЭДО, например СБИС. По ТКС сможете обмениваться документами с контрагентами, проверять коды партии, сдавать нужную отчетность по прослеживаемости в налоговую.

Система прослеживаемости под ключ

Как принять от работника неиспользованную сумму

После утверждения авансового отчета сотрудник должен вернуть неизрасходованный остаток средств наличными в кассу или в безналичном порядке на счет работодателя.

Если подотчетник получал аванс переводом на зарплатную карту, он может снять неиспользованные деньги с карты и вернуть в кассу наличными. Или сделать онлайн-перевод с карты на расчетный счет своей компании.

Когда работник пользуется корпоративной картой, нет нужды думать, как вернуть остаток денег на карте. Само по себе наличие денег на корпоративной карте не означает, что они выданы. Только когда сотрудник рассчитывается картой или обналичивает средства с нее, деньги становятся выданными в подотчет. До этого момента все деньги принадлежат компании и подотчетник за них не отвечает.

В какой срок

Срок для возврата неизрасходованных сумм устанавливает работодатель. Например, в локальном нормативном акте «Положение о расчетах с подотчетными лицами». Исключение — подотчет по командировкам. Командированные сотрудники должны отчитаться и сдать неиспользованный остаток П. 26 Положения в течение 3 рабочих дней

по возвращении из командировки.

Целесообразно ориентироваться на порядок для командировочных и прописывать для остальных подотчетников примерно такой же срок возврата неиспользованных средств. Слишком продолжительный срок, например год, может вызвать вопросы у проверяющих. Особенно если срок предоставления авансового отчета столь же продолжительный. В ситуации, когда нет никаких подтверждений целевого расходования средств, инспекция может посчитать спорные суммы доходом физлица и доначислить за счет работодателя зарплатные налоги, пени и штраф.

Как принять остаток в кассу

Подотчетник может вернуть неиспользованную сумму наличными в кассу предприятия. В таком случае тратить эти деньги напрямую из кассы — нельзя. Даже на новый подотчет. Нужно зачислить деньги на счет и потом уже распоряжаться ими. Например, снова вернуть в кассу, чтобы выдать очередной подотчет.

Об этом письмо ЦБ РФ от 09.07.2020 № 29-1-1-ОЭ/10561.

Что делать, если сотрудник не сдает остаток денег

Если работник не вернул остаток подотчетных средств в установленный срок, соответствующую сумму удержите из зарплаты.

Как оформить удержание

• Получите в произвольной форме согласие работника на удержание, чтобы быть уверенным, что он не оспаривает оснований и размеров удержания.
• Составьте в произвольной форме приказ об удержании неизрасходованного аванса из зарплаты. Издать приказ нужно не позднее одного месяца со дня, когда закончился срок для возврата подотчетной суммы.

В компании установлено, что в течение 2 рабочих дней после утверждения авансового отчета (или после выхода на работу) сотрудник сдает в кассу остаток средств. Авансовый отчет утвердили 29 июля 2022 года. 2 августа — последний день для возврата подотчетных средств. До 2 сентября работодатель вправе принять решение об удержании неиспользованного подотчета из заработной платы работника.

В каком размере удерживать

Максимальный размер удержаний при каждой выплате заработной платы — 20% от начисленной суммы ЗП, которая осталась после удержания НДФЛ. Если весь остаток вычесть в текущем месяце не получилось, делайте удержания из зарплаты в следующем месяце, пока не удержите целиком.

Как действовать, если суммы не удержали

Если суммы не удержали из заработной платы своевременно (например, сотрудник уволился) либо работник не согласился на удержание:

Безопасно сразу начислить на остаток зарплатные налоги, не дожидаясь истечения срока исковой давности или прощения долга. Иначе при проверке контролеры с высокой вероятностью сами доначислят НДФЛ и взносы, а вместе с ними — пени и штраф. Взносы можно не начислять, если подотчетное лицо уволилось. Тогда начислите только НДФЛ.

Когда подотчетник вернет деньги, НДФЛ и взносы можно пересчитать.

Начисленные взносы можно брать к налоговому учету. Это правило действует, даже если саму списанную сумму, на которую начислены взносы, нельзя учесть в расходах в налоговом учете.

Основания для списания долга, который не удержали из зарплаты

• С работника — в течение года.
• С исполнителя (подрядчика) по ГПД — в течение 3 лет.

• На ОСНО сумму, списанную как безнадежную, можно учесть во внереализационных расходах.
• На расходной упрощенке учесть списание в расходах не получится. Подобные траты не входят в закрытый перечень трат, которые разрешены для учета на УСН.

• На ОСНО списанную сумму можно учесть во внереализационных расходах.
• На расходной упрощенке учесть списание в расходах не получится. Подобные траты не входят в закрытый перечень трат, которые разрешены для учета на УСН.

Дебиторская задолженность, которую списали из-за неплатежеспособности должника, должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение 5 лет с момента списания. Это нужно, чтобы наблюдать за возможностью ее взыскания, если изменится имущественное положение должника. Такое требование изложено в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, в пункте 77.

Когда учитывать покупки подотчетника в расходах

Момент, когда подотчетные траты можно учитывать в налоговом учете, зависит от характера и назначения покупки. А также от того, есть ли перерасход по авансовому отчету.

Как перерасход влияет на налоговый учет расходов

• На расходной упрощенке и кассовом методе при ОСНО — не ранее даты погашения задолженности перед подотчетным лицом.
• На ОСНО с методом начисления — не ранее даты утверждения авансового отчета (ждать компенсации перерасхода сотруднику не нужно)

Бухгалтеру удобно, если бухгалтерская или кадровая программа позволяет:

• Быстро проверить наличие перерасхода или, наоборот, неиспользованного остатка средств по конкретному сотруднику.
• Узнать срок просрочки по подотчету.
• Отслеживать, на что расходуются подотчетные средства.

Все эти функции уже есть в СБИС. В бухгалтерской программе можно настроить любой порядок согласования подотчетных трат. Например: авансовый отчет с суммой до 3 000 руб. должен сразу отправляться в бухгалтерию, от 3 000 до 10 000 руб. нужно сначала согласовать с руководителем отдела, свыше 10 000 руб. — с директором компании.

Источник: sbis.ru

Списание дебиторской задолженности: проводки

Дебиторская задолженность – это суммы долгов и обязательств, которые компании должны другие компании, сотрудники, бюджет, ФСС и так далее.

Дебиторскую задолженность делят по видам:

1. По срокам обращения (погашения) после отчетной даты – на краткосрочную и долгосрочную. Первую погасят в течение года, вторую – в более поздний срок.
2. По срокам исполнения обязательств по сделке – на задолженность, срок погашения по которой не наступил, и просроченную задолженность. Последнюю, в свою очередь, делят на ту, которая подлежит взысканию и ту, чье взыскание безнадежно.
3. По основаниям возникновения задолженности и видам дебиторов. Выделяют задолженность:

• контрагентов — за поставленные товары, работы, услуги (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»);
• поставщиков и подрядчиков — в сумме перечисленных компанией авансов (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
• бюджета и внебюджетных фондов — в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, страховых взносов, а также в сумме пособий по социальному страхованию, подлежащей возмещению организации (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);
• работников — в сумме, выплаченной сверх начисленной заработной платы (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);
• подотчетных лиц — по суммам, по которым не представлен авансовый отчет, либо суммам невозвращенных авансов (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);
• сотрудников — по выданным им компанией беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);
• учредителей — в сумме невнесенного вклада в уставный капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»);
• прочих дебиторов — по имущественному и личному страхованию, по претензиям, выплате дивидендов (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Как мы сказали выше, дебиторская задолженность – это долги и обязательства контрагентов, сотрудников или бюджета перед компанией. Ее долги перед поставщиками, работниками и бюджетом называют кредиторской задолженностью. Продемонстрируем сказанное на примерах.

Дебиторскую задолженность в бухучете нужно отражать в сумме, которую компания считает правильной (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, далее – Положение). По расчетам с банками и бюджетом желательно избегать возникновения неурегулированных сумм. Эти расчеты должны быть согласованы с банками, налоговыми органами и тождественны (п. 74 Положения).

Возникновение дебиторской задолженности отражают следующими проводками:

Если в срок, установленный для погашения задолженности по контракту, исполнительному документу, закону или на другом основании, задолженность не погашена, она считается просроченной (письмо Минфина РФ от 24.05.2019 № 02-09-07/37960). Просроченная задолженность может быть списана после истечения срока исковой давности, который по общему правилу составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ).

Так, если заказчик должен уплатить компании денежные средства за выполненные работы 01.7.2018, то последний день, когда она может обратиться в суд за взысканием – 01.7.2021. На следующий день — 02.07.2021 задолженность становится безнадежной, и ее надо списать (ст. 266 НК РФ, п. 77 Положения). Также нереальной для взыскания и подлежащей списанию признают задолженность:

• фирм-контрагентов, которые были исключены из ЕГРЮЛ;
• ликвидированных фирм;
• умерших должников-физлиц;
• в отношении которой судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

Не признают безнадежной задолженность в случаях:

• внесения в ЕГРИП записи о прекращении гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – он продолжает нести имущественную ответственность по своим обязательствам (письмо Минфина РФ от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384);
• реорганизации компании в форме слияния – все права и обязанности переходят ко вновь созданной организации (письмо Минфина РФ от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041);
• когда долг обеспечен поручительством – взыскать его можно с поручителя согласно ст. 361 ГК РФ (письмо Минфина РФ от 28.10.2013 № 03-03-06/2/45483).

Отражение списания дебиторской задолженности зависит от того, был ли создан ранее в отношении нее резерв по сомнительным долгам.

Если резерв был создан, то сомнительная задолженность списывается за счет его средств. Если задолженность превышает сумму созданного по ней резерва, то размер такого превышения включают в прочие расходы (п. 77 Положения, п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Если резерв по сомнительным долгам не создавался, всю сумму задолженности следует списать в прочие расходы (пп. 11, 14.3 ПБУ 10/99).

Списанную дебиторскую задолженность следует отразить на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», если обязательства должника не прекращены и долги могут быть с него взысканы в будущем. Например, в случае списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Дебиторскую задолженность, которую списывают в связи с ликвидацией контрагента или исключением его из ЕГРЮЛ, на счете 007 не отражают.

Сумму списанного долга учитывают за балансом в течение 5 лет для наблюдения за возможностью взыскания долга в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения).

Списать дебиторскую задолженность с забалансового счета 007 можно, если:
• прошло пять лет с момента, когда задолженность поставлена на учет за балансом;
• дебиторская задолженность, ранее списанная с бухгалтерского баланса, погашена должником;
• организация-должник ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ после отражения дебиторской задолженности на счете 007.

«Возврат дебиторской задолженности» — не совсем верный термин, правильнее говорить о погашении задолженности. Оно может быть полным или частичным. Погашение (уменьшение) дебиторской задолженности отражают следующими проводками.

Операция

Кредит

Приведем несколько конкретных примеров.

Пример 1

Компания «Альфа» перечислила компании «Бета» на расчетный счет аванс по договору подряда и сделала следующую проводку.

Операция

Кредит

Компания «Альфа» приняла к учету выполненные работы и сделала следующую проводку.

Пример 2

Компания «Альфа» перечислила компании «Бета» на расчетный счет аванс по договору подряда и сделала следующую проводку.

Компания «Бета» не выполнила работы с момента, истек срок исковой давности. Компания «Альфа» создала резерв по сомнительным долгам. Существует вероятность, что компания «Бета» погасит задолженность. Компания «Альфа» сделала следующие проводки.

Операция

Кредит

Списанная задолженность отражена на забалансовом счете

Источник: www.v2b.ru

Списание просроченной дебиторской задолженности при УСН

Как дебиторская, так и кредиторская, задолженности присутствуют у любой функционирующей организации.

Задолженность со временем погашается, но бывают случаи, когда ее необходимо списывать как невостребованную.

Иногда бухгалтеры не отражают подобную задолженность документально, т. к. нет ни поступлений, ни расходов, а в режиме упрощенки используют кассовый метод учета расходов и доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это большая ошибка.

При невыполнении условий, необходимых для отражения расходов, указанных в пункте 16 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) задолженность считается дебиторской.

Чтобы списать невостребованную задолженность, должны быть следующие причины:

• срок исковой давности истек;
• произошла ликвидация контрагента.

Первая причина

По статье 195 ГК РФ сроком исковой давности называется период, в течение которого лицо защищает свое нарушенное право. В этот период лицу суд предоставляет защиту.

Общий срок исковой давности составляет три года. Но порядок исчисления сроков и их давность могут изменяться по соглашению сторон согласно статье 198 ГК РФ.

Для некоторых требований могут быть установлены более длинные или короткие сроки по отношению к общему сроку (п. 1 ст. 197 ГК РФ).

Например, иск об исполнении последствий недействительности ничтожной сделки может длиться 10 лет.

Исковый срок истекает в соответствующие месяц и число последнего года искового периода. При этом если последний день искового периода попадает на выходной день, то окончанием срока будет считаться следующий ближайший рабочий день.

Требования, для которых исковые сроки сокращены:

• договора имущественного страхования (срок исковой давности 2 года);
• ненадлежащее качество работы, выполненной по подряду (срок исковой давности 1 год);
• перевозка груза (срок исковой давности начинает исчисляться в соответствии с транспортным кодексом и уставом).

Период исковой давности начинается со следующего дня от даты, когда обязательство должно было быть выполнено.

Например, предприятие реализовало товар организации на сумму 600 тыс. руб. Организация обязалась выплатить первую половину долга за товар 6 сентября, а вторую половину 6 декабря. Истечение срока исковой давности начнется соответственно по каждому платежу отдельно 7 сентября и 7 декабря (если числа не попадают на выходные дни). Период давности по каждому просроченному платежу исчисляется отдельно (п. 10 Постановления Пленума ВС РФ от 12.11.2001 N 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18 “О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности”, далее – Постановление N 15/18).

Возможны случаи, когда стороны не прописывают сроки исполнения обязательств или по востребованию. В этой ситуации срок исковой давности отсчитывается с момента предъявления требования исполнить обязательства. Если же в подобной ситуации должнику устанавливают срок исполнения, то исковая давность начинается на следующий день после окончания установленного срока (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

По гражданскому законодательству существует возможность приостановить срок исковой давности в следующих случаях:

• истец находился под воздействием непреодолимой силы (чрезвычайное и непреодолимое обстоятельство);
• истец или ответчик находятся в составе Вооруженных сил, переведены на военное положение;
• установлен мораторий (отсрочка по закону Правительства РФ);
• прекращено действие закона или правового документа, которые регулируют данные отношения;
• стороны согласны провести процедуру медиации (Федеральным законом от 27.07.2010 N 193-ФЗ “Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации) “).

Течение периода исковой давности прекращается в случаях:

• если подан иск;
• лицо признает долг совершением определенных действий со своей стороны;
• претензия признается;
• частичная уплата долга;
• уплата процентов по долгу;
• должник признает долг и просит внести изменения в договор (отсрочка или рассрочка);
• согласие инкассового поручения.

Вторая причина

Прекращение обязательств происходит при ликвидации контрагента, но иногда эти обязательства перекладываются на другое юридическое лицо. При ликвидации организация теряет свои права как юридическое лицо, и аннулируется запись в Едином государственном реестре по статье 49 ГК РФ.

В случае ликвидации должны соблюдаться права кредитора. Ликвидационная комиссия определяет кредиторов и дебиторскую задолженность и уведомляет документально кредиторов о ликвидации организации (п. 1 ст. 63 ГК РФ). В момент утверждения ликвидации юридического лица выходит приказ о выплатах кредиторам в порядке очередности по статье 64 ГК РФ (кроме кредиторов третьей и четвертой очередей – они получают деньги не раньше, чем через месяц).

Первые на очереди по выплатам денежных средств являются гражданские лица, которым был причинен моральный вред, вред жизни или здоровью капитализацией повременных платежей ликвидируемой организацией.

Вторыми на очереди стоят выходные пособия, оплата труда и вознаграждения интеллектуальной деятельности.

Третьи на очереди – платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

И только четвертыми по выплатам от ликвидируемого юридического лица будут кредиторы в порядке своей очередности.

Очередность выплат нарушается, если есть обязательства, гарантированные залогом имущества ликвидируемой организации.

При недостатке денежных средств у ликвидируемого лица ликвидационная комиссия дает распоряжение устроить торги для продажи его имущества (п. 3 ст. 63 ГК РФ).

Требования, которые остаются неудовлетворенными:

• из-за недостатка денег и активов у ликвидируемого юридического лица;
• кредитор не подавал иск в суд;
• суд дал распоряжение отказать в его требованиях.

Описанные правила списания задолженностей при ликвидации действуют для юридических лиц, а для индивидуальных предпринимателей они другие. Гражданин обязан отвечать всем собственным имуществом по своим обязательствам, даже если они имели место в период работы, когда он был коммерсантом. Поэтому пока не истечет срок исковой давности, предприниматель (даже снятый с учета в налоговой инспекции) несет ответственность по своим задолженностям. По статье 418 ГК РФ причиной отмены обязательств физического лица является его смерть.

Предварительно

Дебиторская задолженность бывает 2-х видов: нормальная и просроченная. Просроченная, в свою очередь, делится на сомнительную и безнадежную.

Сомнительная задолженность имеет место, когда обязательства не выполнены в сроки по договору, и начал течь срок исковой давности. Когда срок истекает, то долг становится безнадежным.

Для обнаружения просроченной задолженности необходим акт проведения инвентаризации, который документально ее подтвердит (форма акта N ИНВ-17 утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Инвентаризация начинается с момента появления задолженности.

Сводная справка по итогам проведения инвентаризации должна содержать:

• название и реквизиты юридического лица;
• сумму задолженности и дату возникновения;
• данные первичных документов, которые подтверждают задолженность;
• документы, подтверждающие требования выплат задолженностей.

В случае взаимного доверия при трудностях кредитор может проводить сверки с контрагентом. Обязательства должны подтверждаться документально, с указанием срока выплат.

Списание задолженности

Причина списания задолженности указывается в бухгалтерской справке, которая основывается на вышеупомянутых документах. Если причиной является ликвидация организации, то к бухгалтерской справке прикладывают копию свидетельства ликвидации (можно выписку из ЕГРЮЛ). Если закончился срок исковой давности, то к выписке прикладывается расчет искового периода.

Организация прекращает свое существование после записи о ликвидации юридического лица в Едином государственном реестре (п. 8 ст. 63 ГК РФ).

После этой записи руководителем издается приказ о списании задолженности.

Упрощенная система налогообложения, казалось бы, не дает никаких последствий при несписании дебиторки, но это не так. В «упрощенке» дебиторская задолженность не отобразится. УСН со статьей «доходы» не учитывает расходы: расходы, связанные с расчетом налога на доходы, уменьшают «доходы» на соответствующую величину (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и закрыты.

Поэтому дебиторка при списании не поименована. Возможность обращения к внереализационным расходам по налогу на прибыль (в составе присутствует списание безнадежной задолженности (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК)) закон «упрощенцу» не предоставил. Поэтому у налогоплательщика нет причин, чтобы учитывать дебиторскую задолженность в расходах.

Кассовый метод обязывает включать дебиторку, связанную с ликвидацией кредитора, в состав доходов, т.к. обязательства прекращены. А день списания задолженности у «упрощенцев» является днем получения дохода.

Только доходом по НК РФ считается экономическая выгода (в натуральной или денежной формах), а дебиторка при своем списании никакой выгоды не несет.

Незаметно при упрощенной системе налогообложения происходит списание дебиторской задолженности как аванс. Это происходит вследствие того, что данная налоговая система учитывает только расходы, перекрытые осуществлением встречных обязательств (оказание услуг). Так, если в период исковой давности или до ликвидации контрагента поставка товара не произведена, а аванс уже был перечислен и возвращен, то «упрощенец» уже не может внести эту сумму в расходы (а также теряет деньги).

Все ещё остались вопросы?

Позвоните по номеру:

• 8 (495) 137-70-84 — Москва
• 8 (812) 426-34-08 — Санкт-Петербург
• 8 (343) 339-42-60 — Екатеринбург
• 8 (800) 333-45-16 (доб. 968) — общий

И наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы.

Источник: 1bankrot.ru