Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Условия применения
^К началу страницы
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
| Сотрудников (чел) | Доход (млн.руб.) | Остаточная стоимость (млн.руб.) |
| < 130 | < 200 | < 150 |
Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор.
Отдельные условия для организаций:
- Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
- Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
- Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)
Заменяет налоги
^К началу страницы
ЗАПОЛНЯЕМ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО УСН ДЛЯ ИП
В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения:
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Порядок перехода
^К началу страницы
Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:
1 Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
2 Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)
Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.
Объект налогообложения
^К началу страницы
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).
Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.
Ставки и порядок расчета
^К началу страницы
Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):
Сумма
налога = Ставка
налога * Налоговая
база
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.
Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Как заполнить декларацию УСН в 2023 году как учесть страховые взносы в счёт налогов Озон селлер
Налог уплачивается с суммы доходов.
При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.
При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»
Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).
Период действия этих налоговых каникул — по 2023 г.
С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:
- 8% для объекта «доходы»;
- 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Оплата налога и представление отчётности
^К началу страницы
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Порядок действий
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.
1
Платим налог авансом
Не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)
2 Заполняем и подаем декларацию по УСН
- Организации — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели- не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
3
Платим налог по итогам года
- Организации — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
- Через банк-клиент
- Сформировать платёжное поручение
- Квитанция для безналичной оплаты
Подача декларации
Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
- Организации — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
- Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН
ПерейтиНалоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»
в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»
Льготы
^К началу страницы
Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены
Ответственность за налоговые нарушения
^К началу страницы
При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:
от 5% до 30%
суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере
от 20% до 40%
суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
НДФЛ за своих сотрудников
^К началу страницы
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Часто задаваемые вопросы
^К началу страницы
Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?
Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?
Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?
Какие сервисы и программы помогут оформить декларацию по УСН
В век всеобщей компьютеризации число налогоплательщиков, оформляющих бумажные декларации в ручном режиме, стремительно приближается к нулю. Упрощенцы также задаются вопросом, можно ли автоматически заполнить декларацию по УСН?
Современные сервисы и учетные программы действительно позволяют мгновенно рассчитывать налог по введенным налогоплательщикам исходным данным и тут же автоматически формировать готовую декларацию.
На сайте ФНС есть два бесплатных сервиса, с помощью которых можно заполнить декларацию по УСН онлайн:
На коммерческих сайтах также можно найти автоматизированных помощников, позволяющих заполнить бесплатно декларацию по УСН-2022 — веб-приложения, позволяющие в автоматическом режиме заполнить отчет на основании данных налогоплательщика. Некоторые из них дают возможность не только получить готовую декларацию, но и увидеть построчные расчеты и пояснения, корректность которых легко проверить.
О разнообразных сервисах, способных облегчить нашу жизнь, рассказываем в материалах:
- «Заполнить платежки поможет новый сервис Центробанка»;
- «Обзор программ и сервисов для ведения бухгалтерии онлайн»;
- «Новое в сервисах ФНС».
Форма декларации и сроки представления
Начиная с отчетности 2021 года, действует новая форма декларации. Хотя в планах законодателей есть идеи скорректировать ее. Но на момент выхода статьи новая форма не утверждена.
На рисунке ниже представлен минимальный набор необходимых сведений об актуальной форме декларации по УСН и крайних отчетных датах для ИП и компаний:
Обратите внимание на изменение сроков сдачи налогового отчета. Если в 2022 г. за 2021 год юрлица отчитывались до 31 марта, а предприниматели — до 4 мая (с учетом переноса с 30 апреля), то в 2023 году отправить отчет за 2022 г. в налоговую инспекцию следует на несколько дней раньше: организациям — до 27 марта (с учетом переноса с субботы 25 марта), ИП — до 25 апреля. Важно не пропустить установленные сроки во избежание штрафных санкций.
Подробнее о новшествах декларации по УСН читайте здесь.
Вышеуказанные сроки представления декларации по УСН нужно соблюдать тем налогоплательщикам, которые продолжают применять упрощенную систему налогообложения в обычном порядке. Для тех компаний и ИП, которые утратили право на применение этого спецрежима, срок подачи декларации иной (пп. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).
С 2021 года введены повышенные лимиты УСН, на которых применяются повышенные ставки налога, позволяющие налогоплателщикам продолжать применять УСН при превышении стандартных лимитов.
Подробнее об условиях перехода на упрощенку и ее применения рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности.
Сколько листов декларации заполнять
Декларация по УСН состоит из титульного листа и шести разделов. Однако все разделы в состав декларации включать не требуется. Упрощенцы с базой «доходы» и «доходы минус расходы» заполняют свой набор разделов (см. на рисунке):
Но и этот состав декларации не является окончательным. Если упрощенец с базой «доходы» не является плательщиком торгового сбора, раздел 2.1.2 он в декларацию не включает.
То же правило действует и для раздела 3 — его заполняют и представляют в составе декларации плательщики УСН-налога, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пп. 1 и 2 ст. 251 НК РФ (п. 8.1 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом № ЕД-7-3/[email protected]). Остальные упрощенцы этот раздел в состав декларации по УСН не включают.
Требования к оформлению: 5 основных правил
Перечислим 5 обязательных для выполнения правил оформления декларации по УСН (пп. 1.3─1.6 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом № ЕД-7-3/[email protected]):
- Правило отражения стоимостных показателей.
Все стоимостные показатели должны заноситься в декларацию в полных рублях: значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 и более копеек округляются до полного рубля.
- Правило нумерации страниц.
Все страницы декларации должны иметь сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Формат номеров: «001», «002» … «010». Для проставления номера страницы отведено специальное поле из трех знакомест.
- Правило оформления бумажной декларации.
Для деклараций, заполняемых ручным способом, действуют особые требования:
- заполнять показатели декларации допустимо только чернилами синего, фиолетового или черного цвета;
- исправлять ошибки с помощью корректирующего средства недопустимо;
- двусторонняя печать декларации и скрепление ее листов, приводящее к порче бумажного носителя, запрещены.
- Правило заполнения полей.
Для разных видов информации необходимо применять свои форматы:
- Правило заполнения полей декларации при отсутствии показателей.
Если у налогоплательщика отсутствует какой-либо показатель для заполнения, предназначенное для него поле прочеркивается (проводится прямая линия посредине знакомест по всей длине поля).
Инструкция по заполнению декларации
Подробная инструкция по заполнению УСН-декларации приведена в приложении 2 к приказу № ЕД-7-3/[email protected]
Покажем, как заполнить декларацию по УСН на примере:
ООО «Прогресс» применяет УСН с базой «доходы минус расходы». За 2022 год по данным КУДиР (книги учета доходов и расходов) показатели работы компании нарастающим итогом составили:
Источник: voprosam.ru
Как налоговая проверяет УСН:
Упрощенная налоговая система предоставляет удобный и простой способ уплаты налогов для отдельных категорий предпринимателей. Это подходящий вариант для малого бизнеса и самозанятых лиц. Как происходит проверка этой системы со стороны налоговой службы?
Шаг 1. Выбор предприятия для проверки
Определение предприятий, подлежащих проверке, осуществляется на основании различных факторов: высокого риска налогового уклонения, случайной выборки, информации от других контрольных органов. Затем налоговая смотрит на все документы, связанные с бизнесом и налоговыми расчетами.
Шаг 2. Анализ финансовой отчетности
После выбора предприятия она проводит анализ финансовых отчетов, налоговых деклараций и других документов, для выявления возможных нарушений упрощенной системы налогообложения. В этом этапе ключевую роль играет определение соответствия полученного дохода и уплаченных налогов.
Шаг 3. Теоретическая проверка
После анализа финансовой отчетности происходит теоретическая проверка, в ходе которой налоговая ищет возможные риски и ошибки в налоговом учете. Она проверяет, правильно ли осуществляется расчет налога и взимание его в случае продажи товаров или оказания услуг.
Важно помнить, что налоговая проверка упрощенной налоговой системы полностью соответствует законодательству и проводится в интересах справедливости и прозрачности для всех предпринимателей. Цель проверки – предотвращение нарушений и уклонения от уплаты налогов.
Шаг 4. Выявление налоговых нарушений
При обнаружении налоговых нарушений налоговая инициирует дополнительную проверку, в рамках которой она запрашивает дополнительную информацию и проводит различные оперативно-розыскные мероприятия для установления фактов нарушения. Налоговая также может назначить учетную экспертизу или полностью проверить деятельность предприятия.
В целом, налоговая проверка упрощенной налоговой системы является одним из способов контроля за исполнением налоговых обязательств предпринимателей. Правильное соблюдение упрощенной системы налогообложения позволит избежать штрафов и негативных последствий в будущем.
Кто проверяет упрощенную налоговую систему?
При проверке упрощенной налоговой системы налоговые инспекторы могут запрашивать отчетность по уплате налогов, акты проверок и другие документы, необходимые для проведения проверки налоговой деятельности. В случае выявления нарушений и несоблюдения требований налогового законодательства, налоговые инспекторы имеют право применять санкции, включая взыскание дополнительных платежей и штрафов.
Помимо налоговых инспекторов, упрощенную налоговую систему также могут проверять другие контролирующие органы, такие как прокуратура или служба безопасности. Эти органы могут проводить проверки в случае подозрения налоговых правонарушений или нарушений общественной безопасности в сфере налогообложения.
Как происходит проверка упрощенной налоговой системы?
При проверке упрощенной налоговой системы особое внимание уделяется четкому и своевременному ведению бухгалтерии. Учет должен быть точным, полным и достоверным, а предоставляемые отчеты должны соответствовать установленным форматам и правилам.
Также, налоговая служба проверяет правильность исчисления налоговых обязательств, включая размер доходов, расходов и соответствующих налоговых ставок. Для этого могут проводиться дополнительные расчеты, проверки и сопоставления сведений из различных источников, таких как банковские выписки, договоры и прочие документы.
При проверке налоговая служба также может признаки недобросовестного поведения со стороны налогоплательщика, такие как сокрытие доходов, превышение установленных лимитов или неправильное использование льгот и преимуществ упрощенной системы.
Если при проверке будут выявлены нарушения налогового законодательства, налоговая служба может принять меры по привлечению налогоплательщика к ответственности, включая начисление штрафов и пеней, а также проведение дополнительных налоговых проверок в будущем.
Документы, необходимые для проверки упрощенной налоговой системы
Для проведения проверки упрощенной налоговой системы, налоговая инспекция требует предоставления следующих документов:
- Книга доходов и расходов (форма КДР-2), в которой должны быть отражены все операции по приходу доходов и уходу расходов за налоговый период;
- Акты о выполненных работах (услугах), накладные, счета-фактуры, кассовые чеки, а также другие документы, подтверждающие факт приобретения товаров, выполнения работ (оказания услуг);
- Сведения о сумме и составе расходов на заработную плату, включая платежи по социальному страхованию;
- Документы, подтверждающие наличие собственного имущества (например, договоры купли-продажи, свидетельства о праве собственности);
- Договоры, декларации и другие документы по уплате налогов и сборов;
- Документация, подтверждающая отражение операций с наличными деньгами;
- Лицевые счета клиентов или покупателей (договоры, акты, счета);
- Сведения о затратах на научно-исследовательские работы, разработку и внедрение новых технологий;
- Прочие документы, которые могут потребоваться для проверки правильности исчисления и уплаты налогов.
Обязательно проверяйте и храните документацию, связанную с учетом финансовых и хозяйственных операций, а также результаты контроля в течение сроков, установленных законодательством.
Частые ошибки при проверке упрощенной налоговой системы
Упрощенная налоговая система предоставляет индивидуальным предпринимателям более простую форму учета и уплаты налогов, однако она также подвержена риску налоговых проверок со стороны налоговой службы. При проверке упрощенной налоговой системы инспекторы налоговой проводят анализ бухгалтерской отчетности предпринимателей, а также проверяют их налоговые декларации и документацию.
Ошибки при учете доходов и расходов являются одной из наиболее распространенных причин проведения налоговых проверок. К ним относятся:
- Неполное оформление договоров. Предприниматели часто допускают ошибку, не оформив договор на оказание услуг или поставку товаров. Это может повлечь за собой неправильное распределение доходов и дополнительные налоговые обязательства.
- Неправильное учетное оформление расходов. В счетах на оплату часто допускаются ошибки, например, неправильное указание наименования товаров или услуг, неправильное указание итоговой суммы оплаты и т.д. Это может привести к неправильному учету расходов и недоплате налогов.
- Неправильное определение доходов. Предприниматели могут допустить ошибку при определении доходов, не учтя все поступления на счета. Например, забыть учесть приход от продажи товаров или оказания услуг, что приведет к неправильному расчету налогов.
- Несоответствие наличия налоговых деклараций и документации. Предприниматели часто забывают подавать налоговые декларации или срывают сроки их подачи. Это может привести к штрафам и налоговым проверкам. Также налоговое законодательство требует наличия определенных документов для оформления налоговых льгот или снижения налоговой нагрузки. Отсутствие таких документов может привести к нежелательным последствиям при налоговой проверке.
- Неправильное использование упрощенной системы налогообложения. Предприниматели часто пытаются использовать упрощенную систему налогообложения, не соответствуя ее требованиям. Например, имея небольшой бизнес, они пытаются уплатить базовый налоговый платеж по упрощенной системе. Это также является поводом для проведения налоговой проверки.
Для предотвращения проверок и минимизации возможных ошибок рекомендуется внимательно вести бухгалтерский учет, своевременно заполнять налоговые декларации, правильно оформлять договоры и учитывать все доходы и расходы. Также стоит консультироваться с профессионалами – бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы избежать потенциальных ошибок при работе с упрощенной налоговой системой.
Санкции за нарушения упрощенной налоговой системы
В случае нарушения упрощенной налоговой системы, налоговая служба вправе применить различные санкции к нарушителю. Это может быть связано как с неправильным оформлением и предоставлением документов, так и с невыплатой налогов или недекларацией доходов.
Одним из возможных видов санкций является штраф в размере 5% от суммы недоплаченных налогов. Такой штраф может быть установлен, если налогоплательщик не уплатил налог в полном размере или не предоставил декларацию о доходах в установленный срок.
Дополнительно к штрафу, в случае нарушений упрощенной налоговой системы, налоговая служба может также начислить и уплатить налоговые проценты. Они могут составлять 0,1% от суммы недоплаченных налогов за каждый день просрочки.
В случае систематических нарушений, налоговая служба может применить более серьезные санкции, такие как отзыв упрощенной системы налогообложения и перевод на общую систему налогообложения. При этом налогоплательщик становится обязанным вести полный бухгалтерский учет и предоставлять более детальные отчеты о своей деятельности.
Также в случае обнаружения фактов умышленного уклонения от уплаты налогов, налоговая служба вправе возбудить уголовное дело и привлечь нарушителя к уголовной ответственности.
Важно понимать, что санкции за нарушения упрощенной налоговой системы могут быть серьезными и привести к значительным финансовым потерям для налогоплательщика. Поэтому рекомендуется соблюдать все требования налогового законодательства и своевременно и четко выполнять все свои обязанности по уплате налогов.
Как доказать правильность упрощенной налоговой системы
Первым необходимым шагом является ведение бухгалтерии в соответствии с требованиями упрощенной налоговой системы. Необходимо правильно и своевременно проводить учет доходов и расходов, а также вести кассовые операции. При налоговой проверке инспектор анализирует бухгалтерскую отчетность и документы, подтверждающие проведенные операции.
Одним из важных аспектов доказательства правильности упрощенной налоговой системы является правильное заполнение налоговой декларации и своевременное ее предоставление. В декларации необходимо указать все доходы и расходы, а также произвести правильные расчеты налоговых обязательств с учетом особенностей данной системы. При возникновении разногласий с налоговой в отношении проведенных расчетов, необходимо иметь документы, подтверждающие правильность примененных методов и формул расчета.
Другим важным аспектом является наличие и актуальность всех необходимых документов, подтверждающих проведенные операции и налоговые платежи. Это могут быть кассовые документы, бухгалтерские проводки, счета-фактуры, договоры и другие документы, связанные с бизнес-операциями. Все эти документы должны быть храниться в соответствии с требованиями налогового законодательства и предоставляться налоговой по ее запросу.
Кроме того, важным аспектом является соблюдение сроков налоговых платежей в упрощенной налоговой системе. Налоги должны быть уплачены вовремя и в полном объеме, что является важным аргументом в доказательстве правильности расчетов. При налоговой проверке инспектор может запросить документы, подтверждающие оплату налогов. Их наличие и актуальность являются важными факторами в процессе доказательства правильности упрощенной налоговой системы.
| Бухгалтерская отчетность | Не позднее 20-го числа следующего месяца после окончания отчетного периода |
| Налоговая декларация | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом |
| Кассовые документы | Необходимо хранить в течение 5 лет |
| Бухгалтерские проводки | Необходимо хранить в течение 5 лет |
| Счета-фактуры | Необходимо хранить в течение 5 лет |
| Договоры | Необходимо хранить в течение 5 лет |
Источник: saturdayjam.ru
Налоговая декларация для ИП на УСН: заполняем без ошибок
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация для ИП на УСН: заполняем без ошибок». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
