Как при УСН оформить финансовую помощь учредителя

Портал с правовыми советами

Записей не найдено

• Рубрики

• Банковское право
• Банкротство
• Договорное право
• Наследственное право
• Правовые статьи
• Таможенное право
• Торговое право
• Уголовное право
• Штрафы

• Порядок проведения технического осмотра транспортных средств в 2023 году
• Какие надо документы на РВП 2023 году
• Оплата доли уставного капитала имуществом
• День нотариуса в 2023 году
• Если апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения что делать дальше
• Работодатель при увольнении не выплатил зарплату куда обращаться?
• Декларация 3 НДФЛ 2023 приобретени квартиры как заполнить по двум источникам доходов
• Детское пособие малоимущим в 2023 году
• Как ИП получить пособие по безработице
• Штраф за пересечение сплошной линии в 2023 году при обгоне

Источник: levconsulting.ru

Финансовая помощь от учредителя

Какая форма помощи от учредителя наиболее выгодна

Занимаясь бухгалтерским обслуживанием различных крупных, средних и мелких организаций, мы часто отвечаем на вопросы учредителей и акционеров компаний, связанные с предоставлением временной финансовой помощи своим организациям. Как сделать это правильно, выгодно и для себя и для бизнеса и обеспечить возврат этих средств таким образом, чтобы они не облагались никакими налогами — ответы на эти вопросы содержатся в представленном ниже материале.

В условиях экономического кризиса компании все чаще вынуждены прибегать к финансовой помощи своих учредителей, поскольку именно они напрямую заинтересованы в поддержке текущей и инвестиционной деятельности созданных ими компаний. Однако прежде чем столь желанная помощь будет оказана, имеет смысл оценить налоговые последствия ее получения.

Помощь от учредителя (физиче­ского или юридического лица) компания может получить в форме:
— безвозмездно полученного имущества, (в т. ч. денежных средств);
— вклада в имущество (только для компа­ний в форме ООО);
— увеличения уставного капитала (УК);
— займа.

Первые 2 варианта выгодно применять, когда безвозмездную помощь оказывает учредитель, вклад (доля) которого в устав­ном капитале российской организации превышает 50 процентов. В этом случае до­ходы в виде полученного имущества не облагаются налогом на прибыль(1). При этом, льготное налогообложение не распространяется на доход, полученный от учредителя в виде имущественных прав (2). Например, заключив с учредителем договор безвоз­мездного пользования помещением, орга­низация получает не имущество, а имуще­ственное право и не может воспользоваться указанной льготой).

Применение данной нормы не зависит ни от статуса компании (резидент/нерезидент)(3), ни от ее организационно-правовой формы (ОАО, ЗАО, ООО и т.п.) (4).

Процентный заем от учредителя, физического лица в «1С: Бухгалтерия 8.3»

Кроме того, из сопоставления ее с по­ложениями статей 346.5 и 346.15 Налогово­го кодекса следует, что доходы в виде без­возмездно полученного имущества не учи­тываются у принимающей стороны также и при определении налоговой базы по ЕСХН и УСН. Для определенности в ста­тье мы будем говорить о налоге на прибыль, уплачиваемом в связи с применением об­щей системы налогообложения.

Для пользования льготной нормой (5) не имеют значения и основания для перечисления средств. Таким образом, полу­ченные денежные средства от учредите­ля, доля участия которого превышает 50 процентов, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль как при пере­числении безвозмездной финансовой помощи, так и при внесении вклада учре­дителя в имущество компании. Однако использование второго способа для уве­личения активов компании возможно только для обществ с ограниченной от­ветственностью (6).

Итак, если уставный капитал российской организации более чем наполовину состоит из вклада передающей стороны, то доход в виде безвозмездно полученного ею иму­щества (или денежного вклада в ООО) не облагается налогом на прибыль. Однако, когда помощь получена не в денежной форме, для освобождения от налога требу­ется выполнение дополнительного условия: в течение года со дня безвозмездного по­лучения имущества его нельзя передавать третьим лицам. При этом, по мнению Мин­фина России(7), передача имущества на ином праве, не влекущем переход права соб­ственности (аренда, залог, доверительное управление и т.д.), также лишает компанию указанной льготы.

На полученные в качестве финансовой помощи (или вклада в имущество ООО) денежные средства, в отличие от имущества, вышеуказанное ограничение не распространяется, и компания может распоря­жаться ими по собственному усмотрению. Таким образом, затраты на оплату текущих расходов за счет безвозмездно полученных от учредителя денежных средств компания сможет учесть в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в общем по­рядке — при соответствии расходов крите­риям статьи 252 Налогового кодекса8.

Иногда перед налогоплательщиками встает вопрос: нужно ли восстанавливать суммы полученной ранее от учредителя безвозмездной помощи, если в дальней­шем происходит продажа долей или смена учредителей? По нашему мнению, делать этого не надо, так как Налоговый кодекс не содержит ограничений в применении нормы, установленной подпунктом 11 пунк­та 1 статьи 251 для данных ситуаций.

Как оформить помощь от учредителя, чтобы сэкономить на налогах

Учредители компаний по тем или иным причинам могут оказывать им помощь. Например, для исключения кассовых разрывов. О том, как оформить такую операцию, чтобы ни учредитель, ни компания не потеряли на налогах, рассказывают эксперты компании Самитов Консалтинг.

Пойти в этом случае можно тремя путями. Каждый из них имеет свои достоинства и недостатки. Можете подобрать для себя наиболее подходящий.

Процентный или беспроцентный заем

Владелец компании может предоставить ей заем как процентный, так и беспроцентный. Это будет гораздо выгоднее и быстрее, чем в банке. Достаточно заключить договор займа и указать в нем процентную ставку или прописать, что заем беспроцентный (ст.809 ГК РФ).

В договоре также необходимо указать точный срок возврата денег или определить его по моменту востребования. В последнем случае у компании будет 30 дней на возврат долга с момента, когда кредитор его потребует вернуть.

По общему правилу займы не учитываются при налогообложении прибыли. Но для этого потребуется вернуть долг. Если данное требование не выполнить, по истечению срока исковой давности, в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ, полученные деньги будут включены в доходы компании.

Если заем был беспроцентным, учредитель не получит доход. Налогооблагаемая материальная выгода от экономии на процентах у компании не возникает, что подтверждается письмом Минфина №03-03-06/2/17311 от 24.03.2017.

Когда в договоре предусмотрена уплата процентов, для компании это чревато налоговыми расходами, а для учредителя – доходами. Если он является физлицом, то компания обязана начислить, удержать и заплатить НДФЛ.

Вклад учредителя

Устав ООО может предусматривать для учредителя возможность вкладываться в имущество. Для этого созывается внеочередное собрание участников. Его ход и принятые решения фиксируются в протоколе.

Вклад учредителя в имущество организации не зависит от его доли в уставном капитале, так как в результате операции он не увеличится. Согласно с п.1 ст.66.1 ГК РФ вклад может вноситься и деньгами. Но это в обязательном порядке должно отражаться в уставе.

Акционеры компании также могут вкладываться в его имущество, что закрепляется ст.32.2 ФЗ РФ №208 от 26.12.1995. Такое право имеется и у участников ООО (ст.27 ФЗ РФ №14 от 08.02.1998).

Вклады в имущество компании не воздействуют на номинальную стоимость долей участников. Возвращать вклад учредителю не придется, при этом он не сможет учесть такую помощь в составе расходов. Данное правило распространяется на все формы вкладов.

Что касается компании, то ей не придется включать вклад в налогооблагаемые доходы, но у инспекции может появиться желание удостовериться в том, что сделка соответствует/не соответствует требованиям ст.54.1 НК РФ о налоговой выгоде.

Безвозмездная помощь

Учредитель может передать своей компании безвозмездно денежные средства, имущество и имущественные гарантии. При этом с акционерами и участниками общества согласование проводить не придется. Между компанией и учредителем заключается договор дарения либо безвозмездной финансовой помощи. Если последняя предоставляется юрлицом, то необходимо решение его учредителей. А в соответствии с подп.4 п.1 ст.575 ГК РФ сделки дарения между юрлицами на сумму свыше 3 тыс. рублей противозаконны.

Учредитель не сможет учесть перечисленную обществу помощь при расчете налога на прибыль. У получателя помощи все не так просто. Как указано в подп.11 п.1 ст.251 НК РФ налог получателем помощи не уплачивается, если доля учредителя в обществе составляет не менее 50%. Учету подлежит и косвенное участие в ООО. В любом случае расчеты доли проводятся по требованиям ст.105.2 НК РФ.

При получении денежной помощи другие ограничения отсутствуют. Но принятое таким образом имущество компания не может никому передать на протяжении года. В противном случае база по налогу на прибыль увеличится на сумму стоимости этого имущества.

Если доля учредителя не достигает 50%, всю сумму помощи лучше включить в состав внереализационных доходов. Если используется кассовый метод, то делается это в день фактического получения денежных средств или имущества. При методе начисления – в день подписания акта приема-передачи имущества.

Если у вас остались вопросы по оформлению помощи от учредителей, обращайтесь в компанию Самитов Консалтинг. Мы оказываем как консультационные услуги, так и практическую помощь в решении задач бухгалтерского и налогового учета. Среди наших клиентов присутствуют представители малого и крупного бизнеса из различных сфер деятельности.

Цель работы нашей компании – это развитие вашего бизнеса. Специалисты компании Самитов Консалтинг заинтересованы в том, чтобы вы остались довольны сотрудничеством с ними. Наша востребованность подтверждается благодарственными письмами клиентов. Со многими из них мы работаем и сегодня.

Для начала сотрудничества отправьте нам сообщение в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Наши менеджеры запишут вас на консультацию.

Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp

«Самитов Консалтинг»
Заказать звонок
Пн-вс: 09:00-18:00

Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.

Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.

Ваш телефон

Ваш телефон

Ваш телефон

Заказать звонок

Получить книгу бесплатно

Спасибо что дочитали до конца

Если у вас есть вопросы по аудиту и восстановлению вашей бухгалтерии
Оставьте вашу заявку и наши специалисты с вами свяжутся.

Но это еще не все.
В ПОДАРОК вы получите книгу «Марата Самитова» — Бусидо бизнеса,
которая поможет вам взглянуть на бюрократические процессы вашего дела новыми глазами.

Меню

Казань, ул. Спартаковская д. 2, офис 321-323.
Пн-вс: 09:00-18:00

Источник: samitov.ru