Так что если вы не желаете спорить с налоговиками, то независимо от того, какой объект налогообложения вы выбрали («доходы» или «доходы минус расходы»), сумму невостребованной кредиторской задолженности включайте в доходы на дату истечения срока исковой давности. Причем в доход придется включить полную сумму кредиторки, то есть с учетом НДС, если она образовалась по приобретенным у общережимника товарам (работам, услугам).
СИТУАЦИЯ 1. Кредиторка образовалась по полученному авансу. То есть вы получили аванс под поставку, но товар покупателю так и не отгрузили. Что у вас происходит? Аванс вы включаете в доходы на дату его получени А если списанную кредиторку затем включить в доход, тогда получится двойное налогообложение одной и той же суммы.
УСН — списание кредиторской задолженности по займу
Предприятие А получило в 2007г. 13 млн. руб. от предприятия Б по договору займа. Этими денежными средствами предприятие А в 2007г. погасило задолженность по займам предприятию В и купило недвижимость у предприятия С. Задолженность по займам предприятием А перед предприятием Б не погашена по сегодняшний день.
Списание кредиторской задолженности в 1С Бухгалтерия 8
В 2016г. предприятие А узнает, что предприятие Б прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ 12.01.2009г. В 2015 и в 2016 году предприятие А находится на УСНО. До 2015 года предприятие А находилось на ОСНО. Как предприятию А списать кредиторскую задолженность? Что нужно включать в доходы и что можно включить в расходы?
В Вашем случае на момент исключения кредитора из ЕГРЮЛ сумму неоплаченной кредиторской задолженности (суму непогашенного займа) необходимо включить в состав внереализационных доходов при расчете налога по УСН. В состав расходов в таком случае никакие суммы не включаются.
Списание кредиторской задолженности при усн доходы
Таким образом, сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за исключением кредиторской задолженности, указанной в пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (письма Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883, от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29. от 03.07.2009 N 03-11-06/2/118. от 25.12.2008 N 03-11-05/314. ФНС России от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303 ).
СИТУАЦИЯ 2. Кредиторка образовалась по приобретенным товарам. То есть вы получили от поставщика товары, а сами их так и не оплатили. Что у вас происходит в этом случае? Если вы будете продавать неоплаченные товары, то налог при УСН вам придется заплатить со всей продажной стоимости.
Ведь уменьшить доход ни на покупную стоимость товаров, ни на НДС по ним вы не сможете, поскольку они не оплачен ы подп. 23 п. 1 ст. 346.16. п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Так что и здесь при включении в доход списанной кредиторки по товарам получается двойное налогообложение одних и тех же сумм.
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
При этом при прекращении кредиторской задолженности на основании прощения долга налогоплательщик на УСН, признает расходы по приобретению товаров (работ, услуг) оплаченными, а также признает внереализационный доход, предусмотренный п. 18 ст. 250 Кодекса ((п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 18 ст.
250 НК РФ, Письмо Минфина от 25.05.2012 N 03-11-11/169).
Следовательно, сумма кредиторской задолженности, возникшая в связи с получением аванса, после истечения срока исковой давности повторно в состав доходов не включается (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, см. также Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).
Отражаем списание кредиторской задолженности на УСН
Но есть случай, когда сумму списанной кредиторской задолженности вам не придется включать в доходы. Он относится к долгу по уплате налогов сборов взносов, пеней и штрафов, который был списан или уменьшен в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 21 п. 1 ст.
251 НК РФ).
Рекомендуем прочесть: Как продать квартиру купленную на материнский капитал и построить дом
Пример
ООО «Виктория», применяющее «упрощенку» с объектом доходы минус расходы, в январе 2012 года получило от ООО «Рига» товары на сумму 50 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.). По договору поставки их нужно было оплатить не позднее 1 февраля 2012 года. В установленный срок ООО «Виктория» не рассчиталось. В течение трех лет ООО «Рига» не предпринимало никаких попыток взыскать с ООО «Виктория» сумму кредиторской задолженности.
Как списать кредиторскую задолженность по начисленным процентам займам при усн
Кредиторская задолженность организации выявляется в ходе проведения инвентаризации обязательств. Соответственно, подтверждающим факт наличия безнадежной или просроченной задолженности является акт формы №ИНВ-17, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18 августа 1998г. Началом инвентаризации является момент появления задолженности в учете компании.
Списание задолженности фактически означает, что вы уже не погасите свои долги перед кредиторами и по этим операциям у вас не возникнет расхода. Следовательно, списанная задолженность формирует доход, который в бухгалтерском учете отражается на счете 91 субсчете «Прочие доходы» (п. 7 и 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Статьи о кредитовании
- Списанные авансы, в счет которых предоставлялись товары или услуги. Это связано с тем, что такие суммы отражались в доходной части в момент их получения. Соответствующее пояснение содержится в письме Минфина, Налоговом кодексе и в ряды ссылок других нормативно-правовых актов, касающихся бухгалтерского учета.
- Оплаченными признаются товары или услуги долги, по которым прощены или организация, с которой проводилась сделка ликвидирована. Такое пояснение закреплено в письме Минфина №03-11-11/169, в котором министерство выражает свою позицию на 2012 год.
Это связано с тем, что согласно пункту 78 Положения, аннулирование обязательств должно производиться в том же отчетном периоде, в котором перестал исчисляться срок исковой давности. При этом на момент списания у бухгалтера уже должно быть полное документальное обоснование.
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН указан в НК РФ. Здесь написано, как правильно подготовиться к процессу, какое для этого есть основание и что потребуется сделать, чтобы сотрудники ФНС признали правомочность совершения данной операции.
ВАЖНО: списание долгов для ФНС является доходом компании. Поэтому фирма обязана оплатить налог на доходы. Списание кредиторской задолженности при УСН, то есть доходы минус расходы, позволяет значительно сэкономить на налогах, если оно будет осуществляться в период небольшого оборота фирмы.
Усн доходы списание кредиторской задолженности
НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.
Из материалов дела следует: между ООО «Торгстройперевозка» и ООО «Тверьлескон» 02.08.2008 заключен договор купли-продажи №44, согласно которому в адрес истца должна быть осуществлена поставка пиломатериалов.
Кстати, обратим внимание, что впервые в налоговое законодательство введено использование ключевой ставки. В пункте 1.3 упоминание ставки рефинансирования также будет заменено понятием ключевой ставки. Все вышесказанное будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.
Списание кредиторки
Чтобы ускорить процесс списания старых налоговых долгов (а ведь нередко за компанией числятся долги по налогам, которые уже не существуют — ЕСН, налог с продаж, налог на пользователей автодорог и др.), можно обратиться в суд (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Если суд вынесет акт, что налоговики не могут взыскать задолженность в связи с истечением срока, установленного для ее взыскания, инспекция спишет задолженность основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.
А приказом ФНС РФ от 15 августа 2016 г. № СА-7-8/[email protected] установлен порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию такой задолженности (включая штрафы). Приказ определяет случаи признания задолженности безнадежной к взысканию, перечень документов , на основании которых принимается указанное решение, процедуру рассмотрения документов и подготовки проекта решения налогового органа.
Каков порядок списания кредиторской задолженности при УСН
При реализации товара его стоимость не была учтена в составе расходов, так как расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы по приобретению товаров относятся к материальным расходам. Они учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Рекомендуем прочесть: Что такое безвозмездная передача имущества
Вправе ли организация учесть в составе расходов по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН, стоимость товаров, фактически не оплаченных и списанных как просроченная кредиторская задолженность иным способом погашения?
При УСН кредиторская задолженность, выявленная в результате инвентаризации, при ее списании приведет к появлению облагаемого дохода
С учетом п. 1 ст. 346.17 НК РФ суммы списанной кредиторской задолженности увеличат налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в период списания такой задолженности (письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66, смотрите также постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2008 N 19АП-2771/08).
Однако, когда речь идет о доходе в сумме невостребованной кредиторской задолженности (в нашем случае в виде неоплаченной уступки права требования), никакого движения денежных средств или иного имущества не происходит.
Особенности списания кредиторской задолженности
Исходя из установленного законом трехгодичного периода для подачи иска бухгалтер долен проверить соблюдены ли все условия для списания долга, не было ли прерывания, в случае если организация-должник каким-либо образом входила в контакт с кредитором: гарантийное письмо, подписанный акт сверки и т.д. Если контактов не было за основу берется временной интервал с даты последнего платежа или с даты окончания кредитного соглашения.
Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности при УСН 2019 год
Если долг признан безнадёжным и нереальным к взысканию, он подлежит незамедлительному списанию. Как осуществляется эта процедура, если предприятие использует упрощённую систему налогообложения, вы узнаете в данной статье.
Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием.
Как списать кредиторскую задолженность по решению суда
При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов. Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций.
А вот главный бухгалтер (и уж тем более обычный бухгалтер) в большинстве случаев не вправе подписываться под существованием долга от лица всей компани и Квалификационный справочник, утв. Постановлением Минтруда от 21.08.98 № 37 . Поэтому только бухгалтерский автограф со стороны должника на акте сверки срок давности не прерывает.
Усн списание кредиторской задолженности по займу сменился учредителя
В учетной политике должна раскрываться та система учета кредиторской задолженности, которая используется в организации. По счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 77 «Отложенные налоговые обязательства» информация должна быть раскрыта в аналитическом разрезе каждого счета.
Списание кредиторской задолженности равнозначно погашению, поэтому и определяет момент возникновения дохода. Подтверждением является бухгалтерская справка, в которой указывается причина списания задолженности (в связи с истечением срока исковой давности либо в связи с прекращением деятельности кредитора). Если причина заключается в прекращении деятельности кредитора, рекомендуем приложить копию свидетельства о его ликвидации.
Источник: exjurist.ru
Как списать кредиторскую задолженность при Усн?
ДЕБЕТ 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Списание кредиторской задолженности производится на дату утверждения результатов инвентаризации в том отчетном периоде, в котором появилось основание для ее списания (п.
Как списать кредиторскую задолженность проводки?
В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1. Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.
Как списать кредиторскую задолженность в 1с?
- Раздел: Продажи – Корректировка долга (или раздел: Покупки – Корректировка долга).
- Кнопка «Создать», в поле «Вид операции» выберите «Списание задолженности».
Что такое просроченная кредиторская задолженность?
Просроченная кредиторская задолженность – это долг покупателя, который не был оплачен в оговоренный договором срок. Читайте подробнее о видах просроченной кредиторки, о ее отражении в учете и последствиях для компании.
Что будет если не списать кредиторскую задолженность?
Если организация вовремя не включит списанную кредиторскую задолженность в состав доходов для расчета налога на прибыль, то проверяющие попытаются доначислить налог на прибыль, пени за его несвоевременную уплату и штрафы. Они расценят действия фирмы (а вернее — бездействие) как сокрытие внереализационных доходов.
Как можно списать дебиторскую задолженность?
Чтобы списать просроченную дебиторскую задолженность, проверьте срок исковой давности, а также есть ли другие основания для списания задолженности. Затем оформите документы и отразите списание в бухгалтерском и налоговом учете.
Что является основанием для списания кредиторской задолженности?
Кредиторскую задолженность можно списать, если истек срок ее исковой давности. Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ). . Если же конкретный день погашения долга не определен, считать срок исковой давности следует с того момента, когда кредитор направил Организации требование об оплате задолженности.
Как списать безнадежную кредиторскую задолженность проводки?
При списании безнадежной кредиторской задолженности, такое списание является доходом организации и подлежит налогообложению налогом на прибыль или единым налогом при УСН. При списании безнадежная кредиторская задолженность отражается проводками: Дебет 62, 60, 76 Кредит 91.1 — списана задолженность вместе с НДС.
Как списать просроченную Кредиторку?
- провести инвентаризацию;
- подготовить письменное обоснование;
- издать приказ руководителя компании.
Когда можно списать задолженность покупателя?
Дебиторскую задолженность (долг контрагентов, например, покупателей, перед вашей организацией) можно списать при ее безнадежности. Кредиторскую задолженность (ваши долги перед контрагентами, предположим, поставщиками) можно списать при ликвидации кредитора и по истечению периода исковой давности.
Как в 1с списать сомнительную задолженность?
Перейдите в раздел «Продажи» или «Покупки». Кликайте на кнопку «Корректировка долга»; Формируйте акт, вносите информацию в его верхнюю часть – «Списание задолженности» в графе «Вид операции». «Задолженность покупателя» — в разделе «Списать».
Как правильно сделать корректировку долга в 1с?
- Раздел: Покупка – Корректировка долга (или раздел: Продажи – Корректировка долга).
- Вид операции – «Прочие корректировки». В поле «Дебитор» укажите контрагента, по которому будет корректироваться дебиторская задолженность. .
- Кнопка «Провести и закрыть».
Когда кредиторская задолженность становится просроченной?
сообщаем следующее: Просроченной признается задолженность, не погашенная в течение установленных договором сроков. Если предельные сроки определены договором, то задолженность становится просроченной по истечении указанного периода.
Что считается просроченной задолженностью?
Под просроченной дебиторской задолженностью понимается долг контрагента, не оплаченный в срок. Нарушение сроков оплаты может послужить поводом для перевода долга в разряд сомнительного или безнадежного. Безнадежные долги контрагентов подлежат списанию в расходы, а по сомнительной задолженности создается резерв.
Как считается просроченная задолженность?
(КонсультантПлюс, 2021)Просроченной считается дебиторская задолженность, по которой истек установленный срок исполнения обязательства.
Источник: topobzor10.ru
Как списать кредиторскую задолженность предприятия, работающего на УСН?
Кредиторская задолженность – это долг субъекта хозяйствования перед поставщиком, наёмными работниками, бюджетным фондами и другими кредиторами. Есть ряд оснований, при наличии которых у предприятия может возникнуть невостребованная кредиторская задолженность, подлежащая списанию.
Процедуру списания долгов по кредиторским обязательствам можно начинать по одному из двух оснований:
1) закончился срок для подачи искового заявления в суд;
2) кредитор-контрагент находится на стадии ликвидации.
Срок исковой давности – это период, на протяжении которого у лица есть право обратиться в судебную инстанцию с исковым заявлением. По гражданскому законодательству общий срок исковой давности составляет 3 года. Более того, бывают и сокращённые, и пролонгированные сроки.
Так, признать сделку ничтожной можно в течение десяти лет с даты её заключения. И наоборот, для предъявления иска по поводу некачественно проделанной работы даётся лишь один год.
Этапы списания безнадёжной задолженности
Кредиторскую задолженность можно выявить во время проведения анализа обязательств предприятия, основанием для которого может послужить выявление долгов в бухучёте. Чтобы подтвердить наличие безнадёжного долга, необходимо составить акт по форме №ИНВ-17.
Важный нюанс: каждое кредиторское обязательство, признанное безнадёжным, должно быть документально подтверждено с указанием сумм и сроков его возникновения. Таким документом может быть договор, акт, товаротранспортная накладная и т.д.
Имея на руках документ, подтверждающий невостребованную задолженность, уполномоченное лицо предприятия (как правило, бухгалтер) обязано составить справку, где указать основание для списания долга. Если контрагент ликвидируется, в качестве соответствующего документа прилагается выписка из ЕГРЮЛ или же копия свидетельства о ликвидации ЮЛ.
Если списание происходит на основании окончания срока исковой давности, в справке нужно описать его полный расчёт.
Следующий шаг – решение главы предприятия, которым списывается кредиторская задолженность. Изначально может показаться, что такое списание не приведёт к ненужным вопросам налоговиков, но в отдельных случаях это не так.
Доход на упрощёнке – это сумма, которая поступает на расчётный счёт или непосредственно в кассу предприятия. Таким образом, день, когда невостребованная задолженность списывается, является днем получения внереализационного дохода. Такой долг погашается по 91-му счёту (субсчет 01 – «Внереализационные доходы»).
Если кредиторская задолженность списывается как внереализационный доход, нужно, в первую очередь, определиться с налоговым периодом совершения такой операции. Зачастую бухгалтерия проводит списание в месяце принятия решения об этом главой предприятия. При этом, налоговые инспекции рекомендуют включать безнадёжную задолженность в доходы того месяца, когда был выявлен данный факт.
Пример:
У ООО «Лотос» на балансе числится невостребованная задолженность перед ООО «Лилия» на сумму 300 тыс. руб. Долг возник 20 ноября 2011 года. Между предприятиями сверка не проводилась, и, соответственно, подписанного акта сверки нет. Трёхгодичный срок исковой давности истёк 20 ноября 2014 года. В следствии инвентаризации от 01.07.2016 года обнаружилась эта задолженность.
13.07.2016 глава «Лотоса» издаёт приказ, по которому задолженность нужно списать. Бухгалтерия включает сумму в 300 тыс. руб. в доходы предприятия, проводя в бухучёте это следующим образом:
Дебет 60 Кредит 91.01 – 300 000 рублей.
В судебных инстанциях, рассматривая подобные налоговые споры, часто внимают позиции налоговой службы. Финансисты же смотрят на этот вопрос с другой стороны – кредиторскую задолженность необходимо списывать в последний рабочий день истечения срока исковой давности кредиторских обязательств.
Приведём пример, как включать невостребованную кредиторскую задолженность в состав внереализационного дохода для предприятия на «упрощёнке»:
Предприятие «Колос» работает на «упрощёнке» и находится на объекте налогообложения «Доходы». 25 августа 2012 года предприятие закупило необходимую для работы технику на 580 тысяч рублей. 26 августа 2012 поставщику перечислена сумма в 500 тысяч руб.
В течение трёх последующих лет претензий по поводу долга в 80 тысяч рублей от продавца не поступало, сверка расчётов также не производилась. Срок исковой давности закончился 25 августа 2015 года. Таким образом, сумму безнадёжного долга в 80 000 рублей необходимо включить в налоговую базу расчёта авансового платежа УСН за 9 месяцев 2015 года.
Источник: enterfin.ru