Чтобы применить нулевую ставку НДС, вам необходимо подтвердить реальный экспорт товаров. Для этого вы должны представить в налоговую инспекцию соответствующие документы.
Подробнее о том, что это за документы, смотрите раздел «Экспорт/Импорт» → подраздел «Экспорт товаров» → ситуацию «Какие документы необходимо собрать, чтобы подтвердить экспорт».
В зависимости от того, когда вы соберете эти документы, определяют дату, когда товары считаются реализованными (то есть дату, когда НДС надо начислить к уплате в бюджет).
1. Если фирма соберет документы в течение 180 календарных дней после таможенного оформления, то датой начисления НДС по ставке 0% в общем случае считают последний день квартала, в котором собран полный пакет документов.
2. Если же документы за 180 календарных дней после таможенного оформления собрать не удастся, то датой начисления НДС в общем случае считают дату отгрузки (передачи) товаров иностранному покупателю.
В этом случае вы будете должны заплатить НДС в бюджет (исходя из той ставки налога – 10% или 20%, по которой отгруженные товары облагаются в России). Впоследствии, если вы соберете все необходимые документы и представите их в налоговую инспекцию, уплаченный НДС можно будет вернуть. На это вам отводится три года.
Возврат НДС при экспорте
При неподтверждении нулевой ставки НДС при экспорте в течение 180 календарных дней и уплате налога по общим ставкам, начисляют пени с 181-го дня с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Такой порядок поддержал суд, рассматривая спор между инспекцией и экспортером (см. Постановление АС Московского округа от 9 июня 2023 г. по делу № А40-253750/2021).
Налоговики рассчитали пени со дня, следующего за сроком уплаты налога за период отгрузки.
Суд не согласился, указав:
- последствие неподачи документов в 180-дневный срок — обязанность рассчитать и заплатить налог;
- момент определения налоговой базы в этом случае не имеет юридического значения для расчета пеней;
- нет оснований считать сроком уплаты налога по неподтвержденным экспортным операциям срок уплаты НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг) в РФ;
- из НК РФ не следует, что в указанных обстоятельствах пени начисляют за период с момента экспортной реализации.
Вначале рассмотрим самый простой случай: фирма занимается только экспортом и никакой другой деятельности не осуществляет.
Здесь могут возникнуть две ситуации: экспортер собрал все необходимые документы в течение 180 календарных дней после таможенного оформления либо после 180 календарных дней.
Также рассмотрим особенности расчетов, когда оплата по договору производится в рублях и иностранной валюте.
Документы, подтверждающие экспорт, собраны не позже 180 календарных дней после таможенного оформления
Оплата по договору производится в рублях
Рассмотрим эту ситуацию на примере.
Пример. Принимаем к вычету экспортный НДС при оплате контракта в рублях
НДС при экспортных операциях. Как подтвердить нулевую ставку НДС? Лайфхаки для экспортеров
12 августа АО «Экспортер» приобрело у ООО «Пассив» партию древесины за 600 000 руб. (в том числе НДС – 100 000 руб.) и оплатило приобретенный товар.
В этом же месяце «Экспортер» заключил контракт на поставку древесины с финской компанией «Стура-Энсо». Цена контракта – 900 000 руб. Отгрузка древесины произошла 3 сентября. В этот же день к «Стура-Энсо» перешло право собственности на купленную древесину. Оплата от финской компании поступила 5 октября.
Расходы на продажу составили 3000 руб.
Чтобы упростить пример, мы не будем рассматривать таможенные пошлины и сборы.
Бухгалтер «Экспортера» должен сделать такие проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 500 000 руб. (600 000 – 100 000) – оприходованы товары на склад;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 100 000 руб. – учтен НДС по приобретенным товарам согласно счету-фактуре поставщика;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 600 000 руб. – произведена оплата поставщику;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 900 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров на экспорт;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
– 500 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44
– 3000 руб. – списаны расходы на продажу;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– 397 000 руб. (900 000 – 500 000 – 3000) – отражен финансовый результат от продажи (по итогам отчетного месяца);
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 900 000 руб. – получены деньги по контракту.
В декабре «Экспортер» собрал все документы, которые подтверждают экспорт, и в январе сдал их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС. 31 декабря он может сделать проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 100 000 руб. – НДС, уплаченный поставщику, принят к вычету.
Оплата по договору производится в иностранной валюте
Гораздо чаще на практике встречается ситуация, когда иностранная компания расплачивается с фирмой-экспортером не в рублях, а в иностранной валюте.
Как в этом случае учесть экспортные операции, покажет пример.
Пример. Принимаем к вычету экспортный НДС при оплате контракта в иностранной валюте
Возьмем условия предыдущего примера. Изменим только стоимость контракта. В этом примере она составит 30 000 долл. США.
Предположим, что курс Центрального банка составил (цифры условные):
- 3 сентября – 66 руб./USD;
- 5 октября – 65 руб./USD.
Чтобы упростить пример, не будем рассматривать таможенные пошлины и таможенные сборы.
12 августа бухгалтер «Экспортера» должен сделать такие же проводки, как и в предыдущем примере.
Далее проводки будут такими:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 1 980 000 руб. (30 000 USD × 66 руб./USD) – отражена выручка от продажи товаров на экспорт;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
– 500 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44
– 3000 руб. – списаны расходы на продажу;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– 1 477 000 руб. (1 980 000 – 500 000 – 3000) – отражен финансовый результат (по итогам отчетного месяца);
ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 62
– 1 950 000 руб. (30 000 USD × 65 руб./USD) – получены деньги по контракту;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62
– 30 000 руб. (30 000 USD × (66 руб./USD – 65 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница.
В декабре «Экспортер» собрал все документы, которые подтверждают экспорт, и в январе сдал их в налоговую вместе с декларацией по НДС.
31 декабря он может сделать проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 1
– 100 000 руб. – НДС, уплаченный поставщику, принят к вычету.
Документы, подтверждающие экспорт, собраны позже 180 календарных дней с момента таможенного оформления
Если за 180 календарных дней фирма не собрала все необходимые документы, моментом начисления НДС в общем случае будет считаться день отгрузки товаров иностранной фирме (п. 1, 9 ст. 167 НК РФ). В такой ситуации считают, что фирма не подтвердила реальный экспорт и, следовательно, должна заплатить НДС.
В этом случае бухгалтер должен:
- начислить НДС со всей выручки от продажи товаров по той ставке (10% или 20%), по которой отгруженные товары облагаются в России;
- принять к вычету входной НДС, относящийся к затратам на производство и реализацию экспортированных товаров;
- на 181-й календарный день после таможенного оформления заплатить начисленный НДС в бюджет;
- сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором товары были фактически отгружены (в нашем примере – за III квартал).
Выручку от реализации товаров на экспорт, полученную в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки. Подтвержден или неподтвержден экспорт – неважно.
Обратите внимание: при изменении правил пересчета выручки для целей исчисления НДС налоговые обязательства экспортера перед бюджетом не меняются, поскольку реализацию на экспорт облагают НДС по нулевой ставке.
Пример. НДС по неподтвержденному экспорту
АО «Экспортер» заключило внешнеторговый контракт на поставку товаров в Китай на общую стоимость 200 000 дол. США. Товар отгружен 10 октября, а оплата от китайского покупателя поступила 17 октября. Право собственности на товар переходит в момент отгрузки. Право на применение нулевой ставки НДС «Экспортер» не подтвердил.
Предположим, курс Банка России составил (цифры условные):
- 10 октября – 60 руб./USD;
- 17 октября – 61 руб./USD.
Выручка «Экспортера»,пересчитанная в рубли, составит 12 000 000 руб. (200 000 USD × 60 руб./USD) и в случае последующего подтверждения экспорта не изменится.
Проводки по начислению НДС будут такими:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС к возмещению» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по неподтвержденному экспорту.
НДС по неподтвержденному экспорту рассчитывают так:
После того как вы начислили НДС по экспортной поставке, налог, уплаченный поставщикам экспортных товаров, можно принять к вычету.
При этом сделайте проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, реализованным на экспорт»
– принят к вычету НДС по экспортным товарам.
Разницу между начисленным налогом по неподтвержденному экспорту и вычету по товарам, реализованным на экспорт, нужно заплатить в бюджет.
При этом в учете делают проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– уплачен НДС по неподтвержденному экспорту.
В данной ситуации (когда фирма не подтвердила реальный экспорт в течение 180 календарных дней) налоговая инспекция начислит пени за несвоевременную уплату налога.
Датой начала их начисления является день, следующий за днем, когда истек срок уплаты налога за тот квартал, в котором право собственности на товары перешло к покупателю.
Дата окончания начисления пеней – день уплаты налога.
Пример. Начисление пеней по неподтвержденному экспорту
АО «Экспортер» заключило контракт на поставку иностранному покупателю партии товаров на сумму 20 000 долл. США. 1 июля товары были помещены под таможенный режим экспорта. Стоимость этой партии товара, по которой она числилась в учете, – 480 000 руб. НДС с товаров составил 86 400 руб.
Товары были отгружены покупателю 20 июля. К 27 декабря, когда истек 180-дневный срок, отведенный для того, чтобы подтвердить экспорт, оплата от покупателя так и не поступила. Следовательно, фирма не смогла подтвердить экспорт и должна заплатить НДС.
Проданные товары облагаются в России НДС по ставке 20%. Начисленный налог был уплачен в бюджет 28 декабря.
Для упрощения примера предположим, что курс доллара все это время не менялся и составлял 60 руб./USD.
Бухгалтер «Экспортера» должен сделать такие проводки:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41
– 480 000 руб. – партия товаров помещена под таможенный режим экспорта;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 1 200 000 руб. (20 000 USD × 60 руб./USD) – отражена выручка от продажи партии товаров, право собственности на которую перешло к покупателю;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– 480 000 руб. – списана себестоимость партии товаров;
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС к возмещению» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 240 000 руб. (1 200 000 руб. × 20%) – начислен НДС с выручки от продажи экспортных товаров;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам отгруженным»
– 86 400 руб. – принят к вычету НДС по товарам;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 153 600 руб. (240 000 – 86 400) – уплачен НДС в бюджет.
Не позднее 20 января фирма обязана сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за третий квартал и уплатить пени. Пени начисляются с 21 октября (день, следующий за днем, когда истек срок уплаты налога за III квартал) по 28 декабря включительно, то есть за 70 дней.
Допустим, ставка рефинансирования все это время не менялась и составляла 10% годовых.
Тогда сумма пеней составит:
153 600 руб. × 10% × 1/300 × 30 дн. + 153 600 руб. × 10% × 1/150 × 40 дн. = 5632 руб.
Отметим, что необходимость уплачивать пени в данном случае можно оспорить в суде. Так, пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса гласит, что обязанность заплатить налог появляется у налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В нашем случае таким обстоятельством является истечение 180-дневного срока, отведенного для того, что-бы подтвердить экспорт.
То есть обязанность заплатить налог возникает лишь со 181-го календарного дня.
Если вы не хотите вступать в споры с налоговой инспекцией, заплатите пени.
Рассмотрим на примере, как должен действовать бухгалтер, если экспорт в течение 180 календарных дней не подтвержден.
Пример. Как действовать, если экспорт не подтвержден
Воспользуемся условиями примера выше, в котором стоимость контракта составила 30 000 USD.
Предположим, что таможенное оформление товара состоялось в тот же день, когда АО «Экспортер» отгрузило товар, – 3 сентября.
Документы, которые подтверждают вывоз товаров за границу России, «Экспортер» за 180 дней собрать не успел.
Следовательно, 2 марта следующего года (то есть по истечении 180 дней после таможенного оформления) бухгалтер «Экспортера» должен начислить НДС с отгрузки и заплатить его в бюджет вместе с пенями.
Бухгалтер «Экспортера» должен сделать такие проводки:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС к возмещению» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 396 000 руб. (30 000 USD × 66 руб./USD × 20%) – начислен НДС с выручки от продажи товаров, экспорт которых не подтвержден;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 10 000 руб. – начислены пени (цифры условные);
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, отгруженным на экспорт»
– 100 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику отгруженных товаров;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 296 000 руб. (396 000 руб. – 100 000 руб.) – уплачен НДС в бюджет.
Экспортеры сдают в налоговую инспекцию декларацию по НДС, которая включает в себя разделы для учета экспортных операций.
Пример. Уточненная декларация по неподтвержденному экспорту
Вернемся к предыдущему примеру.
Поскольку отгрузка произошла в III квартале, то в налоговую инспекцию «Экспортер» должен сдать уточненную декларацию по НДС (по ставкам 10% или 20%) за III квартал.
В ней бухгалтер заполнит раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена».
Там он укажет сумму налога по неподтвержденному экспорту (по курсу Банка России на дату отгрузки) и сумму вычета по товарам, отгруженным иностранному покупателю.
Кроме того, в бюджет нужно будет заплатить пени.
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 10 000 руб. – перечислены пени в бюджет.
Если впоследствии вы соберете документы, подтверждающие экспорт, НДС, уплаченный ранее с неподтвержденного экспорта, можно предъявить к вычету (п. 9 ст. 165 НК РФ). Для этого вы обязаны подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС за тот период, в котором вы собрали экспортные документы.
Пени, уплаченные фирмой с неподтвержденного экспорта, возврату не подлежат.
Пример. Фирма подтвердила экспорт и вернула уплаченный НДС
Воспользуемся условиями предыдущего примера.
В июне АО «Экспортер» собрало документы, подтверждающие вывоз товара из России. В июле эти бумаги вместе с декларацией по НДС за II квартал бухгалтер «Экспортера» передал в налоговую инспекцию.
Налоговая инспекция проверила документы и в октябре вернула фирме «экспортный» НДС.
Бухгалтер «Экспортера» сделал проводки:
ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по товарам, отгруженным на экспорт» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 100 000 руб. – восстановлен НДС по ранее не подтвержденному экспорту;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, отгруженным на экспорт»
– 100 000 руб. – отражен вычет по товарам, проданным на экспорт;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС к возмещению»
– 396 000 руб. – возвращен НДС после подтверждения факта экспорта.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет
Источник: www.berator.ru
Возврат НДС при экспорте
Когда возможен возврат НДС при экспорте из России? Как можно вернуть НДС при экспорте? Как произвести расчет возврата НДС при экспорте? Какие потребуются документы для возврата НДС при экспорте? Как выглядит порядок возврата НДС при экспорте?
Юридическая практика в области налогообложения показывает, что российские компании до сих пор сталкиваются с безосновательными отказами в возмещении НДС. Это всё еще является одной из основных проблем в проведении внешнеторговых операций.
Принимая налоговые декларации, где указан возврат НДС при экспорте товаров, налоговая инспекция, к сожалению, опирается на презумпцию виновности налогоплательщиков и изыскивает малейшую возможность для отказа. Сложившаяся ситуация вынуждает организации не решать налоговые споры (в т.ч. в части НДС) самостоятельно, а привлекать для этого независимых юристов. Услуги по возмещению НДС при экспорте весьма востребованы, что обуславливает их высокое предложение на правовом рынке. Это дело не быстрое и потребует очень серьезного подхода.
Когда возможен возврат НДС при экспорте из России?
- товары (за исключением нефти, природного газа и газового конденсата), экспортируемые на территорию СНГ и оформленные экспортным таможенным режимом при условии передачи в налоговую инспекцию документов, упомянутых в ст.165 НК;
- услуги (работы), напрямую связанные с изготовлением и реализацией товаров.
Таким образом, компании-экспортёры вправе применять 0% ставку для любых товаров, отправляемых ими на экспорт. Исключения из этих правил, указанные выше (нефть, природный газ и газовый конденсат), облагаются 20% налогом НДС.
Что же касается услуг (работ), попадающих под 0% ставку, к ним относятся сопровождение, транспортировка, погрузка (перегрузка) товаров, вывозимых за рубеж. Эти и аналогичные услуги (работы) должны предоставляться рабочими и служащими из России. В случае, когда задействован иностранный перевозчик, НДМ взымается полностью.
Как можно вернуть НДС при экспорте: 2 варианта
Имея главной задачей возврат НДС при экспорте, знайте, что успех любого предприятия во многом зависит от опыта и квалификации юриста. Он должен не только понимать экономическую сущность этого процесса и обладать весомым багажом знаний о налогообложении хозяйственных операций, но и просчитывать реакцию налоговой на свои аргументы и действия.
Для российских компаний есть два способа возвращения НДС из бюджета:
- перечисление суммы уплаченного ранее НДС на расчетный счет;
- зачтение истраченной суммы в будущие налоговые платежи.
Какой из вариантов станет оптимальным для вашей компании, покажут сложившиеся обстоятельства, а также меры, принятые налоговым юристом. На практике вопросы возврата НДС обычно разбираются в суде, и снова всё зависит от реакции вашего юриста.
Так как подавляющее большинство дел решается в судебном порядке, налоговый юрист, который отстаивает ваше право на возврат НДС при экспорте, своими знаниями и способностью убеждать должен превзойти юристов ИФНС. Он должен максимально доходчиво изложить свою позицию суду, используя общепринятую судебную терминологию. Короче говоря, вам нужен профессионал высокого класса, способный решать сложнейшие задачи. Иначе возврат НДС при экспорте, равно как и в другой сфере деятельности будет крайне затруднителен и даже невозможен.
Именно по этой причине ежегодно десятки клиентов, вкусивших суровых реалий российского Налогового кодекса, пользуются услугами узкопрофильных юристов-экспертов с громадным опытом решения налоговых споров. Такие специалисты владеют бесценным багажом знаний и навыков, накопленным за долгие годы. Они всегда в курсе малейших нюансов и последних изменений налогового права и для каждого отдельного случая выбирают самую эффективную стратегию.
Как произвести расчет возврата НДС при экспорте?
Рассмотрим, какое преимущество даёт продажа товаров за границу РФ. К примеру, товар куплен или произведён в России, и его себестоимость составляет порядка 118 рублей. Тогда в бюджет будет уплачен НДС равный 18 руб.
Продавая его в России, допустим, за 125 руб. (при этом НДС= 19,07р.), вы получите маржу в пределах 7 руб., из них в бюджет перечислите 1,07 руб. НДС (разницу между 19,07р. и 18р.) и вам останется 5,93 руб.
Когда вы продаете данный товар на экспорт, ситуация изменяется кардинально. Берём тот же товар по себестоимости 118 руб. (НДС=18р. ) и экспортируем его за 125 руб. При нулевой экспортной ставке НДС будет равен 0 руб. В итоге маржа составит 7 руб. (125р. минус 118р.).
Вы уплачиваете в бюджет 18 руб. налога, но реально экспортный НДС у вас 0 руб., т.е. бюджет должен вам 18 руб. В результате размер общей маржи составит 25 руб. (7р. + 18р.) вместо предыдущих 5,93 руб.
Теперь представьте, что товар, экспортируемый за пределы России, стоит 1 000 000руб. За счёт экспортного НДС ваша маржа возрастает на 152 000 руб. или 15,2%.
Какие нужны документы для возврата НДС при экспорте?
Чтобы налоговая ставка при экспортных операциях обнулилась, следует подать в налоговую службу все полагающиеся документы и справки. К ним относятся:
- договор с иностранным лицом об организации товарных поставок за пределы РФ;
- банковская выписка, подтверждающая поступление выручки (прибыли) от юридического лица другой страны;
- грузовая таможенная декларация (можно копию) с пометкой таможни;
- транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.
Если же экспортные операции проводятся через агента, поверенного или человека, который берет комиссию, то документы нужны следующие:
- договор комиссии (поручения, агента) налогоплательщика с уполномоченным лицом или агентом;
- контракт (или копия) между лицом, экспортирующим товары за рубеж по поручению налогоплательщика, с иностранной компанией (юр. лицом) о поставке российских товаров за границу;
- банковская выписка (или копия) о поступлении денег от иностранного лица на счет налогоплательщика (агента) в российском банке;
- грузовая таможенная декларация (можно копию);
- транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.
Можно подвести итог в том, что для применения налоговой ставки 0%, нужно подтвердить документально только следующие факты:
- наличие отношений по договору об экспортной поставке товаров или услуг (работ);
- зачисление денежных средств по экспортному договору на счет налогоплательщика;
- вывоз товара за территорию России.
Дополнительно должно выполняться одно общее требование законодательств по вычету НДС – оплата со стороны российских поставщиков товара, в дальнейшем экспортируемого за рубеж.
На практике налогоплательщики и контролирующие органы относятся к соблюдению данных требований по-разному. Очевидно, что налоговые службы, стремясь исключить случаи лжеэкспорта, иногда перегибают палку. Это вызывает арбитражные разбирательства, которые в основном выигрывают организации и ИП.
Сплошь и рядом идут споры о подтверждении поступления денег за продажу экспортных товаров на счета налогоплательщиков в российских банках. Налоговые органы отстаивают мнение, что оплата экспортной продукции за покупателя третьим лицом не даёт право на 0% ставку и возврат НДС при экспорте. Здесь нужны документальные подтверждения действительной оплаты экспортных товаров покупателем.
Каков порядок возврата НДС при экспорте?
Шаг 1. Заключаем контракт с иностранным контрагентом. Этот этап позволяет бухгалтеру проверить основные положения контракта, связанные с порядком оплаты – фактическая (при отгрузке) или предоплата. Если в роли плательщика выступает третье лицо, его реквизиты должны быть внесены в контракт.
Шаг 2. Оформляем паспорт сделки. Это можно сделать в любом банке, следуя предложенному перечню необходимых документов. Не забывайте, что при отгрузке продукции на полную сумму контракта, нужно закрыть паспорт сделки.
Шаг 3. Получаем аванс на р/с. На этой стадии начинается непосредственное взаимодействие с банком. При поступлении денег на расчетный счет, в течение 14 дней (срок зависит от даты обращения в банк, но не сокращается) следует составить Справку о валютных операциях с указанием целей получения вами данных средств. Такая справка используется банком для контроля валютных операций по вашему счёту. За её несвоевременное оформление может налагаться штраф до 40 000 руб.
Шаг 4. Формируем отгрузку, используя бухгалтерскую программу (чаще всего 1С), где ставка НДС вносится как 0% с учётом её документального подтверждения.
Шаг 5. Формируем и сдаем ежемесячную отчетность, которую принимает статистический отдел Таможенного управления. По объему это довольно сложная работа, предполагающая знание набора кодов ТНВЭД на отправленный вами товар. Бланки отчетности со сроками её сдачи можно скачать на официальном сайте отдела таможенной статистики.
Шаг 6. Если продукция на сумму аванса от иностранного контрагента отгружена вами на протяжении квартала, необходимо снова посетить банк и оформить Справку о подтверждающих документах. Это своего рода отчёт перед банком о закрытии суммы аванса. Обратите внимание! Задержка в оформлении данного документа (14 дней с момента последней отгрузки + поправка на дату обращения в банк) чревата штрафными санкциями до 40 000 руб.
Шаг 7. Перед подачей декларации по НДС в налоговую, необходимо сформировать заявление на подтверждение ставки НДС 0% с полным пакетом документов, указанных в ст.165 НК РФ. Заявление пишется на официальном бланке организации в свободной форме. Следует подчеркнуть, что 0% ставки могут подтвердить только экспортные продажи, сопровождаемые подачей Заявления о ввозе продукции от зарубежного покупателя (документ с пометкой казахским ИФНС об оплате НДС иностранным покупателем в пределах Казахстана). Важно, чтобы эта пометка была проставлена не позднее завершающего дня налогового периода, где вы отражаете сведения о реализации и подтверждаете нулевую ставку, подразумевающую возврат НДС при экспорте. К тому же, вы должны иметь CMR утвержденного образца (разрешение на международную транспортировку товара) с тремя отметками – вашей компании, перевозчика и зарубежного покупателя о получении груза.
Шаг 8. Формируем декларацию по НДС. К заполнению электронных книг покупок и продаж в налоговом периоде нужно подходить очень внимательно. Книга продаж содержит только экспортные реализации, подкреплённые заявлениями о ввозе продукции от зарубежного покупателя.
При несовпадении даты штампа ИФНС Казахстана с вашим налоговым периодом эту реализацию следует вносить в книгу продаж следующего отчётного периода. Книга покупок включает лишь поступления товара, по которому был запрос подтверждения нулевой ставки НДС. По результатам заполнения обеих книг формируются разделы 4 или 6 налоговой декларации по НДС с обязательным указанием кодов экспортных операций.
При этом нужно воспользоваться кодами:
- 1010406 (поставленный товар облагается 18% НДС внутри страны);
- 1010404 (поставленный товар облагается 10% НДС внутри страны).
Декларация подаётся поквартально и отражает пакет документов, собранный в отчётный период.
Шаг 9. Вносим данные в программу ПИК-НДС, отражающую все сведения о документации, суммах и контрагентах. Она формируется в электронном виде и подаётся в ИФНС на флэш-накопителях либо отправляется по доступным электронным каналам. Воспользоваться онлайн программой в бесплатном режиме можно на официальном сайте ИФНС.
Шаг 10. Вслед за сдачей декларации по НДС и документов, подтверждающих нулевую ставку налога, из ИФНС поступает Требование о предоставлении документации для камеральной проверки в срок до 10-ти календарных дней от даты его получения. Камеральная проверка проводится на протяжении трёх месяцев от даты подачи декларации.
В случае предоставления корректирующей декларации срок проверки заново отсчитывается от даты её подачи. По завершении проверки ИФНС отводится 10 дней на принятие решения о возврате НДС при экспорте товаров. При благоприятном исходе на ваш расчётный счёт поступят средства, компенсирующие уплаченный НДС при вывозе товаров за рубеж.
Источник: iccwbo.ru
Правила возврата НДС при экспорте товаров
Возврат НДС при экспорте представляет собой довольно сложный многоступенчатый процесс для налогоплательщика, имеющий множество особенностей.
В настоящее время такие споры часто рассматриваются в судебном порядке, так как зачастую налоговые органы выносят решение о не возмещении налоговых сумм без каких-либо оснований.
Специфика возврата НДС при экспорте
Процесс возврата средств экспортного НДС имеет массу специфических особенностей.
Налоговый Кодекс содержит основные нормы и постановления, которые касаются данного вопроса, однако не всегда может дать однозначный ответ в той ли иной ситуации.
Именно это и является частой причиной обращения налогоплательщиков в судебные органы.
Порядок возмещение средств представляет собой несколько основных процедур:
1.Налогоплательщик должен предоставить декларацию или заявление на возврат НДС при экспорте.
Если сумма по экспортному НДС, указанная в данном документе будет превышать установленную, то налоговыми органами в соответствии с законодательством РФ должен быть возвращен излишек.
Бухгалтерский учет кредитов и займов, особенности.
Планирование аудиторской проверки, ее этапы.
2.После принятия заявления, будет проведена камеральная проверка деятельности организации, подавшей данный документ.
- В рамках этой проверки устанавливается факт полного соответствия заявленных требований действительной информации.
- В соответствии с законом, камеральная проверка после подачи декларации на возврат экспортного НДС, должна быть проведена в течение трех месяцев с момента подачи документов в налоговые органы.
- По окончании камеральной проверки налоговыми органами будет вынесено официальное заявление о возврате экспортного НДС, или же по каким-либо причинам отказе в выплатах.
3. Возврат денежных средств осуществляется путем перевода необходимой суммы на расчетный счет, который налогоплательщик должен указать в документах, либо данные средства могут быть засчитаны в счет будущих уплат за налоговые периоды.
Налоговые органы не спешат возмещать убытки налогоплательщикам даже при наличии всех оснований
Поэтому необходимо быть готовым к самым тщательным проверкам.
Если вы подали заявление на возврат НДС для ООО или экспортное НДС, именно в ходе проведения различных проверок представителями налоговой службы находятся даже самые незначительные расхождения с информацией в декларации, а это может стать причиной для отказа.
Чтобы решить данный вопрос, налогоплательщик может обратиться с иском в арбитражный суд.
Завышение таможенной стоимости
Чтобы оформить возврат НДС при покупке автомобиля, а также прочих товарах, которые являются экспортом, в настоящее время используется несколько основных схем, одна из которых представляет собой завышение таможенной стоимости.
Чем выше будет указанная стоимость, тем больший коэффициент стоимости будет составлять НДС, который по закону должен быть возмещен налогоплательщику.
При этом на счет экспортера должна быть переведена именно валютная выручка – это является одним из обязательных условий возмещения экспортного НДС.
Но сегодня и эту «проблему» можно решить несколькими путями.
- Один из таких путей – предоставление «липовой» документации о том, что валютная выручка поступила на счет экспортера. Данный вариант является незаконным и несет за собой серьезную административную и уголовную ответственность.
- Второй вариант – это легальное проведение всех сделок, но в данном случае придется заплатить государству определенный процент от своих валютных доходов.
Также стоит помнить, что НДС при возврате товара поставщику не возвращается.
Экспорт интеллектуальной собственности
Действующее таможенное законодательство Российской Федерации предусматривает декларацию всех товаров, которые перемещаются через таможенную границу.
На услуги при проведении экспорта работ такой процесс не требуется. Как правило, эта схема используется в случае, когда необходимо осуществить возврат аванса покупателю НДС на оказание тех ли иных услуг.
С этой целью производится
- заключение договора на оказание, так называемых, маркетинговых услуг,
- полученные в ходе этого процесса результаты записываются на специальный диск, который впоследствии пересекает таможенную границу.
- На таможенной границе по факту происходит фиксирование только одного ввозимого диска, на котором находится вся необходимая информация, что и указывается в декларации.
Но суммы, которые в дальнейшем производятся как возврат НДС при импорте или экспорте составляют несколько десятков тысяч долларов.
Как правильно заполнить отчет о финансовых результатах?
Что нужно знать при переходе с ОСНО на УСН?
Подробнее о регистрации кассового аппарата читай здесь: https://buhguru.com/buhgalteria/nuzhna-li-registraciya-kassovogo-appar.html
Каковы перспективы?
Государство знает, что многие используют такие «серые» схемы для откачки денег из бюджета государства.
Поэтому налоговые органы проводят большое количество проверок, чтобы действительно подтвердить факт легального экспорта и возврат НДС из бюджета на основе ряда фактов, прописанных в Налоговом Кодексе РФ.
С этой целью ежегодно вводятся различные поправки к уже существующим законодательным актам.
Например, недавно было внесено нововведение о том, что возврат экспортного налога на добавленную стоимость может быть возмещен каждому экспортеру товаров, но с одним условием:
сумма НДС, которая была уплачена поставщикам ранее, должна была по факту поступить в бюджет соответствующего уровня
В данном случае, если был запрошен возврат товара НДС при экспорте, весь обмен информацией происходит на уровне налоговых органов для ликвидации возможности ее фальсификации.
Также сегодня поступает и ряд предложений от Министерства Финансов о том, чтобы завести специальные расчетные счета для выплат по экспортным НДС, так как, в любом случае, НДС, который оплачивает покупатель, оказывается в бюджете государства.
Процедура возврата уплаченных налогов на добавленную стоимость, возврат НДС с авансов или же экспортный налог – это сложная процедура, которая требует знаний основных положений Налогового Кодекса Российской Федерации.
Только в случае предоставления налоговым органам полной и достоверной информации о совершаемых перевозок тех ли иных товаров через таможенную границу, можно рассчитывать на получение средств из государственного бюджета.
В противном случае, после проведения ряда налоговых проверок, налоговые органы могут официально отказать в возмещении НДС по экспортным перевозкам.
Источник: buhguru.com
