При реализации товаров оптом непосредственно со склада предприятия торговли выписывается «Товарная накладная» (форма N ТОРГ-12), которая составляется в двух экземплярах. Указанные выше первичные документы представлены не были, что позволяет сделать вывод об отсутствии факта оприходования и движения товара.
Выслушав стороны и исследовав материалы дела, суд установил. Стратиенко Сергей Владимирович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица администрацией г. Владивостока 13.10.1999г. № ИТД № 45. .10.1999г.
ИП Стратиенко С.В. поставлен на налоговый учет по месту своего жительства в Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Фрунзенскому району г. Владивостока с присвоением ИНН 254000694579, присвоением налоговым органом выдано свидетельство серия 25 № 0058296 25.10.1999г. С 01.01.2003г. по 31.12.2007г. ИП применяя упрощенную систему налогообложения (далее –УСН ) с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. С 01.01.2008г., подав в налоговый орган 29.12.2007г. уведомление, ИП Стратиенко С.В. перешел на общий режим налогообложения. .04.2008г. Предпринимателем в ИФНС России по Фрунзенскому району г.
выручка от продажи бензина, дизельного топлива, моторных масел, полученная 01.01.2013 с применением ККТ, в сумме 127 738,00 рублей. Довод заявителя о том, что несвоевременное оприходование выручки является основанием только для привлечения его к административной ответственности, не может быть принят во внимание, поскольку не опровергает выводы налогового органа. Ссылка ИП Феденева СВ. на то, что отчет по ККТ, полученный Инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля от ООО «Гамаюн», не читаем, несостоятельна, поскольку в оспариваемом решении отсутствуют выводы Инспекции о наличии расхождений между отчетом по ККТ, представленным ИП Феденевым СВ., и отчетом, полученным Инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. Также заявитель не согласен с выводом Инспекции о том, что реализация товара ИП Шкондиной Ю.С, в сумме 507 936,00 рублей подлежит включению в доход по УСН в 4 квартале 2013 года, полагая, что в отношении реализации товара по договору розничной купли-продажи применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный
налога на прибыль организаций и НДС. В отношении ООО «Нортон». Факт приобретения у ООО «Нортон» асфальтобетонной смеси и ее оприходования подтверждается представленными документами, в учете отражено дальнейшее списание данной асфальтобетонной смеси в производство.
Инспекция указывает, что ООО «Северстроймонтаж» не представлены товарно-транспортные накладные, свидетельствующие о перемещении товара от ООО «Нортон» в адрес ООО «Северстроймонтаж» и в дальнейшем от ООО «Северстроймонтаж» в адрес покупателей, а также путевые листы и акты приема-передачи товара (асфальтобетонной смеси). По мнению Инспекции, отсутствие ряда подтверждающих документов не подтверждает факт оприходования и списания в производство сумм, необходимых для приятия в расходы, в размере 3 039 457 руб. 56 коп. ввиду нереальности сделки с данным контрагентом. Данные расходы не отражены в книге покупок за 4 квартал 2013 года, так как являются расходами переходного периода работы, когда Общество применяло УСН до 01.10.2013, но в связи с оплатой данных материалов в 4 квартале 2013 года данные расходы Обществом учтены как
Поступление товаров при УСН в 1С Бухгалтерия 8
–материальных ценностей подписи от имени Васюкова А.А., Домино О.В., Качурина А.Е., Синилина Д.А., Чингвинцевой М.В., Хахина А.В., выполнены не указанными физическими лицами. Кроме того, налоговый орган указал, что с даты оприходования грибов взятых у ООО «С.М.» на пробу сотрудниками ФГБУ Орловского референтного центра Россельхознадзора, ранее даты оприходования товара, приобретенного по счет –фактуре и ИП Кондрахина С.В. Указанные обстоятельства дали налоговому органу основания полагать, что хозяйственные операции по приобретению у указанных выше физических лиц грибов лисичек не осуществлялись, а предпринимателем внесены в бухгалтерский и налоговый учет недостоверные сведения с целью получения необоснованной выгоды путем уменьшения налоговых обязательств по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за счет увеличения суммы производственных расходов. Принципы оценки необоснованной налоговой выгоды сформулированы Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в Постановлении Пленума от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее — Постановление от 12.10.2006 N 53), согласно которому судебная практика разрешения налоговых
Источник: lawnotes.ru
Как приходовать товар при усн
Укажите свои данные и мы свяжемся с вами
- Главная→
- Отвечаем на Ваши вопросы→
- Вопросы и ответы→
- Как учитывать входной НДС по товарам при УСН
Наша компания первый год на упрощенке. От продавцов получаем счета-фактуры с НДС. Как нам, упрощенцам, учитывать суммы НДС в бухгалтерском учете? Какие проводки по ним оформлять? И в какую статью расходов включать?
И как правильно включать в расходы входной НДС при УСН в налоговом учете?
Если говорить о бухгалтерском учете, в данной ситуации компании на «упрощенке» суммы налога должны включать в стоимость покупных товаров, поскольку себестоимость товаров складывается из расходов на их приобретение.
Что говорят по этому поводу положения по бухгалтерскому учету? Так, в ПБУ 5/01 содержится именно такое положение касательно себестоимости приобретенных товаров.
Таким образом, в день поступления товаров с НДС, при наличии всех документов и на их основании сделайте следующие записи:
- Дебет 41 Кредит 60 –стоимость товара без НДС;
- Дебет 19 Кредит 60 – НДС от поставщика;
- Дебет 41 Кредит 19 – входной НДС переведен на счет учета товаров.
Что касается налогового учета входного НДС при применении УСН, существует две официальные позиции и, следовательно, два способа учета.
Первый заключается в том, что входной НДС по товарам можно учесть только в момент продажи товара. Поскольку стоимость товара раньше этого момента в расходы не включается. Иными словами входной НДС жестко привязан к товару, в стоимость которого он входил и, в расходы его нельзя принимать до того момента, пока не будет реализован товар. Это позиция Министерства финансов, которую ведомство обозначило в письме №03-11-06/2/128 от 24.09.2012.
Второй способ вытекает непосредственно из Налогового кодекса, он является более удобным для упрощенцев, поскольку НДС можно сразу принять в расходы. Разумеется, при соблюдении прочих условий: оплата и наличие документа.
Так, в статье 346.16 Кодекса приведен полный и закрытый перечень расходов, входной НДС указан в подпункте 8 пункта 1. Таким образом, входной налог является самостоятельным видом расхода. Кодекс не содержит условий, при которых принятие к учету данного вида расходов, зависит от каких-либо условий. В данном случае – реализация товара.
Условия, при которых перечисленные расходы, принимаются к учету, приведены в статье 346.17 – это оплата перечисленных расходов.
Однако, чиновники не согласны с такой трактовкой, и если вы не готовы впоследствии судиться с налоговым органом, безопасней воспользоваться первым вариантом.
Источник: paruscbp.ru
Об учете в целях налога при усн стоимости излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации
В нем нужно прописать причину инвентаризации, состав комиссии, проверяемое имущество и обязательства, дату начала и окончания инвентаризации. 3. Материально ответственные лица сдают председателю комиссии расписки, что на начало инвентаризации все необходимые документы сданы в бухгалтерию, а ценности оприходованы или списаны (абз. 3 п. 2.4 Указаний № 49) Ревизия имущества и обязательств Ивентаризационные описи Члены комиссии проверяют фактическое наличие имущества и основных средств (подсчитывают, взвешивают и т. д.). И результаты записывают в инвентаризационные описи (п.
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Являются ли излишки по результатам инвентаризации материалов объектом налогообложения?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Стоимость излишков материалов, выявленных организацией в ходе проведения инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при УСН. Такой доход определяется на дату проведения инвентаризации и исходя из рыночной оценки выявленных материалов.
Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТЛазарева Ирина
Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТаудитор, член МоАП Мельникова Елена
5 октября 2015 г.
*(1) Согласно ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, не освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Налоговый учет при выявлении испорченных товаров и недостачи
Просмотр полной версии : КАК оприходовать лишние товары. Вопрос таков,учредитель имеет товар без доков. Либо сделать инвентаризацию,и выявить якобы излишки.
Инвентаризация при УСН проводится, если вы заметили, что у вас портится товар или откуда-то появился новый, или вдруг подозреваете своих сотрудников в воровстве и пр. Она также необходима для контроля за деятельностью компании. В малых предприятиях, в основном, проводят инвентаризации время от времени или по происшествию какого-то чрезвычайного события. Лучше проводить инвентаризацию регулярно.
Излишки при инвентаризации
Такие факты подлежат отражению в бухгалтерском учете. Вопрос о том, как оприходовать излишки при инвентаризации, рассмотрим в этой статье. Инвентаризационная комиссия в ходе инвентаризации должна соблюдать указания Минфина РФ по порядку ее проведения и учета результатов, оприходованию излишков и действий в отношении недостач.
Зачастую инвентаризация сопровождается выявлением неучтенных излишков. Это могут быть как основные средства, так и товарно-материальные ценности или нематериальные активы. После сличения инвентаризационной комиссией фактических данных с данными учета следующим действием является утверждение руководителем результатов инвентаризации путем издания соответствующего приказа. Результатом выполнения этого приказа должно стать приведение данных бухгалтерского учета в соответствие с фактическими, установленными в ходе инвентаризации сведениями.
Учет излишков при инвентаризации – извольте получить доход
В соответствии с законодательством в определенных случаях предприятие обязано производить пересчет своего имущества: средств и их источников. В ходе инвентаризации может быть установлено несоответствие указанного количества имущества в бухгалтерском учете предприятия фактическому наличию его на местах хранения и эксплуатации. Рассмотрим, как считаются излишки при инвентаризации основных средств, порядок отражения основных фондов, выявленных инвентаризацией. Периодичность и последовательность инвентаризации основных фондов на предприятии закреплена в его учетной политике.
Все это прописано в учетной политике. Правильно ли я делаю. Поэтому предприниматель должен разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике. По общему правилу излишки, выявленные при инвентаризации, учитываются в составе внереализационных доходов по УСН.
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как при УСН учитывать излишки товаров, выявленные при инвентаризации (+ видео)?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.65.91.
В бухгалтерском учете выявленные при инвентаризации расхождения подлежат регистрации в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Излишек имущества приходуется по рыночной стоимости, увеличивая финансовые результаты организации (п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, п. 29 – 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).
В целях налогового учета при применении УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15, п.п. 1, 2 ст. 248, ст. 249, ст.
250 НК РФ).
Стоимость излишков материально-производственных запасов (МПЗ) и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационным доходом (п. 20 ст. 250 НК РФ). Доход признается на дату поступления (выявления) имущества (п. 1 ст.
346.17 НК РФ).
Доходы, полученные от реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, также должны учитываться в доходах при УСН.
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», уменьшают полученные доходы на расходы, в том числе на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы по оплате стоимости товаров учитываются в составе расходов после фактической оплаты и по мере реализации указанных товаров (п. 2 ст.
346.17 НК РФ).
По мнению Минфина России, высказанному в письме от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968, организация с объектом «доходы минус расходы» также вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров (в виде стоимости излишков товаров.
Если же организация продает материалы, полученные при демонтаже основных средств, то при реализации указанных материалов стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу при УСН (письмо Минфина России от 31.07.2013 № 03-11-06/2/30601). При этом необходимо учитывать внереализационные доходы в виде стоимости МПЗ, полученных при демонтаже ОС (п. 13 ст. 250 НК РФ) и доходы от реализации таких МПЗ.
В «1С:Бухгалтерия 8» инвентаризация товаров отражается одноименным документом, а оприходование выявленных излишков – документом Оприходование товаров (раздел Склад). Документ Оприходование товаров можно заполнить на основании документа Инвентаризация товаров.
Поскольку при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» ситуация с расходами спорная, а оприходование МПЗ и прочего имущества может отражаться по разным основанием (например, при безвозмездном получении), то по умолчанию в поле Расходы (НУ) документа Оприходование товаров устанавливается значение Не принимаются.
Если организация принимает решение признавать для целей налогообложения при УСН расход в виде стоимости излишков товаров, выявленных при инвентаризации, то пользователь должен в явном виде указать значение Принимаются в поле Расходы (НУ) в каждой строке табличной части документа Оприходование товаров.
В этом случае при проведении документа, отражающего продажу излишков товаров, в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) формируются движения, где признаются расходы для целей УСН.
Оприходование излишков при инвентаризации основных средств
Все это прописано в учетной политике. Правильно ли я делаю. Поэтому предприниматель должен разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике. По общему правилу излишки, выявленные при инвентаризации, учитываются в составе внереализационных доходов по УСН.
Таким разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта г. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации.
При расчете единого налога излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов. Это следует из абзаца 3 пункта 1 статьи Рыночную стоимость имущества включайте в состав доходов при расчете единого налога на дату оприходования излишков, то есть в момент завершения инвентаризации составления акта инвентаризационной комиссии или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности т.
При последующей продаже выявленных излишков в состав доходов нужно будет включить выручку от их реализации п. Об этом, в частности, сказано в письме Минфина России от 5 июля г. Ситуация: можно ли распределять между разными видами деятельности доходы в виде стоимости излишков, выявленных при инвентаризации. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД. Излишки имущества будут использоваться в обоих видах деятельности.
Организации, применяющие ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов п. Поэтому если организация может однозначно установить принадлежность доходов в виде стоимости излишков, выявленных при инвентаризации, к деятельности на ЕНВД, то с таких внереализационных доходов платить налог на прибыль не надо.
Если же полученные доходы невозможно отнести непосредственно к деятельности либо на ОСНО, либо на ЕНВД, то при расчете налога на прибыль стоимость излишков учтите в доходах в полном объеме.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта г. Для этого сумму таких расходов нужно распределить пропорционально доле доходов на общем режиме в общем объеме доходов организации. Однако эта работа очень трудоемкая. Если бухгалтер решил от нее отказаться, то сумма налога на прибыль будет завышена.
Налог нужно будет рассчитать со всего дохода в виде стоимости излишков без уменьшения на какие-либо расходы. Никаких санкций за это организации не грозит. Ситуация: Нужно ли платить налог на прибыль с излишков, выявленных при инвентаризации.
Организация занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД. Применение ЕНВД освобождает организацию от уплаты налога на прибыль с доходов, которые получены в рамках деятельности, переведенной на специальный налоговый режим абз. Оприходование излишков имущества, которое используется в розничной торговле, не выходит за рамки этой деятельности. Поэтому доходы, выявленные по результатам инвентаризации, в расчет налога на прибыль не включайте.
Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина России от 23 октября г. Если выявленные излишки относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД, то с их стоимости налог на прибыль заплатить придется.
Все права защищены. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:. Новые кассовые чеки, в которых все запутались. Энциклопедия ККТ. Ответы на вопросы Бухгалтерский учет Излишки выявленные в ходе инвертаризации.
Излишки выявленные в ходе инвертаризации.
Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации УСН При расчете единого налога излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов.
Новости по теме. Госдума добавила бухгалтерам новые полномочия. ИП должны вести бухучет. С 7 мая Минфин отменил промежуточную бухотчетность. С 6 августа меняется ПБУ Учетная политика организации. Закон о бухучете изменился 19 июля. Правовая база.
Налоговый кодекс Гражданский кодекс. Опрос недели.
Какими приложениями Вы чаще пользуетесь? Рекламодателям Контакты Официальные представители. Политика обработки персональных данных. Мы в соцсетях. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!
Пароль отправлен на почту Ввести. Введите эл. Неверный логин или пароль. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети! Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте.
Это нужно, чтобы улучшать сайт.
Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Advocatus54.ru
Какие документы нужны для налоговой, чтобы определить сумму недостачи? — инвентарные ведомости;- акты, подтверждающие недостачу;- объяснительная записка сотрудника и т д. Для компаний расчеты естественной убыли можно оформить бухгалтерской справкой. Как быть, если затраты превышают норму естественной убыли или были произведены по вине сотрудника? В закрытом перечне расходов по УСН не определено таких расходов, соответственно, при расчете УСН недостачу и порчу товара можно отнести в расходы только в пределах установленных норм естественной убыли. Если виновное лицо возмещает недостачу, данные суммы признаются внереализационным доходом компании и учитываются в базе на момент возмещения ущерба виновником. Таким образом, при выявлении недостачи для плательщиков УСН картинка складывается совсем не выгодная.
В течение какого периода на убытки можно уменьшать налоговую базу
В соответствии с абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ об убытке при УСН «доходы минус расходы» можно заявлять в течение 10 лет после года его образования. Если расходы превышали доходы не один период, а несколько, возникшие убытки списываются последовательно (абз. 5 п. 7 ст.
346.18НК). То есть, убыток, возникший в 2019 году, нельзя списать раньше, чем убыток 2018 года.
Сумму минимального налога, уплаченного в период списания убытков прошлых лет, тоже можно списывать в течение 10 последующих лет.
Какую сумму убытка заявить в декларации – полную или частичную, решает налогоплательщик. Законодательство в этой части его не ограничивает, лишь бы выдерживались сроки, и общая предъявленная сумма не была больше, чем полученные за все прошлые годы убытки.
Налоговый учет убытков прошлых лет ведется в разделе III КУДиР.
Источник: znatokprava.ru
