Как принять к вычету НДС при УСН

Как заполнить декларацию по восстановлению НДС при переходе с ОСНО на УСН?

Ответ

Обоснование

1. … В том случае если налогоплательщик налога на добавленную стоимость переходит на упрощенную систему налогообложения, то необходимо руководствоваться специальным порядком восстановления сумм НДС, предусмотренным пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса, согласно которому при переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим в соответствии с гл. 26.2 Кодекса суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы…

1. В последнем квартале перед переходом на УСН восстановите НДС, принятый к вычету по числящимся в учете на 31 декабря МПЗ, ОС и выданным авансам.

По МПЗ и авансам восстановите вычет полностью. По ОС и НМА примените формулу (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

В книге продаж регистрируйте счета-фактуры, по которым принимали налог к вычету. По одинаковым товарам возьмите любые счета-фактуры на нужную сумму. Если срок хранения счета-фактуры истек — зарегистрируйте бухгалтерскую справку-расчет суммы восстановленного НДС (п. 14 Правил ведения книги продаж).

Восстановленный НДС отразите в строке 080 разд. 3 декларации НДС за 4 квартал (п. 38.6 Порядка заполнения декларации).

В прочие расходы по налогу на прибыль включите НДС, восстановленный по МПЗ и ОС (Письмо Минфина от 01.04.2010 N 03-03-06/1/205). НДС, восстановленный с уплаченных авансов, включите в стоимость товаров, работ, услуг и вместе с ней учтите в расходах на УСН.

1. Отражение восстановленного НДС в разд. 3 декларации по НДС

В строке 080 разд. 3 декларации по НДС приведите общую сумму восстанавливаемого налога.

Отдельные суммы восстанавливаемого налога дополнительно отразите в строке 090 и (или) строке 100 разд. 3.

Строку 090 разд. 3 декларации по НДС заполняют покупатели. В ней нужно указать сумму «авансового» НДС, которую прежде заявили к вычету, а теперь восстанавливают. Чаще всего это бывает, когда продавец предъявляет налог со всей стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав и он принимается к вычету.

Еще одно основание восстановить «авансовый» НДС и заполнить эту строку появляется, когда продавец вернул аванс покупателю, так как договор расторгнут или изменен (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Готовое решение: Как российской организации заполнить декларацию по НДС (КонсультантПлюс, 2018)

На момент перехода на УСН на складе организации числятся материалы, «входной» НДС по которым в сумме 18 200 руб. принят к вычету. Также на балансе организации есть ОС, остаточная стоимость которого на 31 декабря 2016 года составляет 150 000 руб. В отношении данного объекта ОС ранее НДС был принят к вычету в полном объеме.

В декларации за IV квартал 2016 года компания должна отразить суммы восстановленного НДС в размере:

22032023 Налоговая новость о вычете по НДС при переходе с УСН/ПСН на общий режим / vat deduction

— 18 200 руб. — по материалам;

— 27 000 руб. — по ОС (140 000 руб. x 18%).

Общая сумма восстановленного НДС за IV квартал 2016 года показывается по строке 080 раздела 3 декларации. Обратите внимание, что в книге продаж должны быть зарегистрированы соответствующие счета-фактуры (бухгалтерские справки). Они же должны быть показаны в разделе 9 декларации за IV квартал 2016 года.

Если сумма НДС по приобретенным до перехода на «упрощенку» товарам не принималась к вычету, то данные суммы налога восстанавливать не нужно (см. письмо Минфина от 18 октября 2016 г. N 03-07-14/60503).

В том случае, если с 1 января 2017 года вы переходите на «вмененку», действовать нужно практически в том же порядке. Особенность состоит в том, что НДС нужно восстанавливать только по тем товарам (работам, услугам) и т.д., которые будут использованы во «вмененной» деятельности.

«Авансовый» НДС

Из общей суммы восстановленного НДС за IV квартал 2016 года, указанного по строке 080 раздела 3 декларации, отдельно выделяются суммы восстановленного НДС с аванса — их показываем по строке 090 раздела 3 декларации.

Напомним, что «авансовые» счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются в книге покупок при принятии НДС к вычету. Сведения о каждом таком счете-фактуре указываются в разделе 8 декларации. Общую сумму НДС по этим счетам-фактурам отражают по строке 130 раздела 3 декларации.

Статья: Отчетность по НДС за IV квартал 2016 года (Морозова О.) («Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2016, N 48-49)

Дополнительная информация:

1. Пример. Восстановление НДС при переходе на УСН

На 31.12.2018 в бухучете числятся:

• аванс поставщику — 100 000 руб., НДС 18 000 руб. принят к вычету;
• остаток товара — 1 500 000 руб. Последние счета-фактуры на него — на 590 000 руб. (НДС 90 000 руб.) и на 1 300 000 руб. (НДС 198 305 руб.);
• ОС с первоначальной стоимостью 5 000 000 руб., остаточной стоимостью 2 500 000 руб., НДС 900 000 руб. принят к вычету.

• НДС с аванса — 18 000 руб. В книге продаж регистрирует счет-фактуру поставщика на этот аванс;
• НДС по товару — 270 000 руб. (1 500 000 руб. x 18%). В книге продаж регистрирует 2 счета-фактуры на товары: один — на 590 000 руб., НДС 90 000 руб., второй частично — на 1 180 000 руб., НДС 180 000 руб.;
• НДС по ОС — 450 000 руб. (900 000 руб. x 2 500 000 руб. / 5 000 000 руб.). В книге продаж регистрирует счет-фактуру поставщика на ОС, но только на 2 950 000 руб., НДС 450 000 руб.

Необходимо отметить, что в некоторых случаях восстанавливать «входной» НДС при переходе на УСН не требуется. Речь идет о следующих ситуациях:

— если ранее НДС к вычету не принимался (см., напр., Письма Минфина России от 5 ноября 2013 г. N 03-11-11/46966, от 16 февраля 2012 г. N 03-07-11/47);

— если до перехода на УСН товар, который будет перепродан на «упрощенке», приобретался на общем режиме налогообложения без НДС (см. Письмо Минфина России от 14 марта 2011 г. N 03-07-11/50);

— когда «входной» НДС относится к услугам (работам), которые использовались на общем режиме налогообложения, то есть в облагаемых НДС операциях. К примеру, это могут быть услуги по договору аренды (лизинга). Несмотря на то что сам договор является переходящим, то есть затрагивает периоды как «общережимный», так и «упрощенный», НДС, относящийся к «общережимному» периоду, восстанавливать не требуется (см., напр., Письмо Минфина России от 8 октября 2015 г. N 03-07-11/57730).

Статья: НДС-проблемы при переходе на УСН (Морозова О.) («Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2015, N 46)

Ответ подготовлен 23.08.2018 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.

Источник: fkit.ru

Как возмещать НДС при УСН

Согласно действующему налоговому законодательству, предприятия, осуществившие переход на упрощенную систему налогообложения, имеют право вернуть НДС, выплаченный при ввозе импорта. Таким правом могут воспользоваться только фирмы-импортеры, чей бизнес неразрывно связан с поставщиками из-за рубежа.

Статьи по теме:

• Как возмещать НДС при УСН
• Как принять ндс к вычету
• Как добиться возмещения НДС

Вам понадобится

• — договор сотрудничества;
• — соглашение, переведенное на русский язык;
• — паспорт сделки;
• — справка из банка, подтверждающая перевод;
• — таможенная декларация;
• — ПМС;
• — ксерокопии всех документов;
• — заявление в ФУНС;
• — налоговая декларация.

Инструкция

При прохождении таможни за все товары приходится вносить НДС. Чтобы оформить возврат выплаченного налога, если вы приняли УСН, подготовьте ряд документов. В налоговую инспекцию вам придется предъявить договор сотрудничества, заключенный с поставщиками, соглашение, переведенное на русский язык.

Оформленный паспорт сделки зарегистрируйте в банке, который вас обслуживает. На документе должна стоять гербовая печать банка, подпись генерального директора, менеджера, оформлявшего документы.

Со счета своего предприятия переведите денежные средства на счет поставщика-импортера. Привлекать сторонние банки, третьих лиц, осуществляющих посреднические услуги, вы не имеете права.

Заполните таможенную декларацию и оформите товар в соответствии с действующими правилами. На этом основании вы получите ПСМ. Это позволит реализовать полученный товар или использовать на территории РФ.

Со всех оформленных документов сделайте ксерокопию. В налоговую инспекцию вы будете предъявлять их вместе с оригиналами.

Обратитесь в Федеральное Управление налоговой инспекции, заполните бланк заявления и налоговую декларацию. Обращаться за вычетом нужно не позднее, чем в течение трех месяцев с момента внесения налога и оформления таможенных документов на ввезенный импортный товар. Если вы не успели в установленный срок, то он считается упущенным, и вернуть выплаченный налог вы не сможете.

Окончательный ответ о решении комиссии из налоговой инспекции вам дадут после камеральной проверки. При необходимости проверку финансовых документов проведут на вашем предприятии.

Получить возвращенную сумму НДС вы сможете на свой лицевой счет в обслуживающем банке в течение 30 дней после получения письменного уведомления о решении налоговых органов.

Обратите внимание
Если вам отказали в возврате НДС, обратитесь с заявлением в суд.
Совет полезен?
Статьи по теме:

• Как перейти с упрощенки на систему с уплатой НДС
• Как отразить восстановления НДС
• Как списать НДС

Комментарии 1
написал(а) 12 октября 2012

У меня ИП на УСН15%. Весь бизнес построен на экспорте. Я сейчас в самом начале, ожидаю первую поставку.

Подскажите, пожалуйста, на какие статьи НК можно ссылаться при этой схеме?
Что значит фирма-импортер, чей бизнес неразрывно связан с поставщиками из-за рубежа? Как это можно доказать?

Заранее большое спасибо!

Добавить комментарий к статье
Похожие советы

• Как получить вычет ндс
• Куда списать НДС
• Как отразить НДС при возврате товара
• Возврат tax free
• Как отразить вычет по НДС
• Как платить меньше НДС
• В чем суть упрощенной системы налогообложения
• Какие документы нужны для установки газового котла
• Как уменьшить налог на НДС
• Как перейти с УСН на НДС общий режим
• Как выставлять счета по упрощенной системе налогообложения
• Какая звезда появляется первой
• Имеет ли мягкий знак звук

Новые советы от КакПросто
Рекомендованная статья
Какой материнский капитал в 2018 году

Материнский капитал является одной из форм поддержки семей с детьми. Действовать данная программа будет до.

Источник: www.kakprosto.ru

Зачёт НДС при импорте товаров через агента на УСН

Возможность предъявить к вычету НДС, уплаченный на таможне агентом на упрощённой системе налогообложения (УСН) при импорте товаров, — первый вопрос, который я слышу от главных бухгалтеров своих клиентов.

Специально для них публикую фрагмент отчёта, подготовленного по моему заказу авторитетной аудиторской и консалтинговой компанией, с комментариями и ссылками на нормативные акты.

Подлежит ли зачёту НДС, уплаченный агентом-ИП?

Если кратко, то да, НДС можно предъявить к возмещению, даже если импорт был осуществлён по агентскому договору индивидуальным предпринимателем на УСН.

Принципал вправе применить налоговый вычет по НДС в части НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию РФ агентом, применяющим УСН, если:

• Принципал является плательщиком НДС;
• Ввезённый товар принят на учет и будет применяться в деятельности, облагаемой НДС
• Имеются заключенный агентский договор, декларация на товары (оформленная в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления) и документ, подтверждающий уплату НДС.

Факт того, что агент-ИП на УСН не является плательщиком НДС, значения в данном случае не имеет (ст.ст. 171-172 НК РФ).

Рассмотрим пример работы с клиентом в форме ООО (в дальнейшем «Общество»).

Особенности агентского договора, заключенного Обществом (принципалом) с ИП (агентом) в целях закупки импортного товара

• Для оплаты импортного договора принципал (Общество) перечисляет агенту-ИП иностранную валюту, но и агент может произвести оплату за счет собственных валютных средств с последующим их возмещением за счет принципала;
• Таможенные платежи может оплачивать как принципал, так и агент;
• Принципал ставит на учет импортный товар на момент перехода к нему права собственности от иностранного поставщика. Но поскольку принципал при этом не является стороной внешнеторгового контракта, он отражает у себя в учете кредиторскую задолженность агенту;
• ИП-агент выступает декларантом при получении товара от поставщика-нерезидента как лицо, заключившее внешнеэкономическую сделку, и является ответственным за уплату таможенных платежей.

Условия принятия к вычету «ввозного» НДС принципалом

Условия для вычета импортного НДС (п.2 ст. 171, п.п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 29.12.2014 № 03-07-08/68143):

• товар приобретен для операций, облагаемых НДС, и принят к бухгалтерскому учету;
• не истекли три года со дня принятия товара на учет (Письмо Минфина от 13.07.2016 № 03-07-08/41046);
• есть документы, подтверждающие ввоз товара и уплату НДС.

Перечень документов, подтверждающих ввоз импортного товара и уплату НДС

Согласно письма Минфина от 11.06.2015 № 03-07-08/33992, от 22.05.2015 № 03-07-08/29571, факт ввоза товара и уплаты агентом таможенного НДС подтверждаются следующими документами:

• распечатка (копия) электронной декларации на товары, полученная по запросу в таможенном органе. Если товар оформлял посредник (агент), действующий от своего имени, то он запрашивает на таможне распечатку декларации на товары и передает ее принципалу (Письмо Минфина от 29.12.2014 № 03-07-08/68143);
• подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов, выданное таможенным органом по запросу. Если налог уплачивал посредник (агент), то именно он обращается с запросом в таможенный орган и передает подтверждение принципалу (п.4 ст. 117 Закона № 311-ФЗ, Письмо ФТС от 22.12.2011 № 01-11/63312).

Все перечисленные выше документы в обязательном порядке передаются мной клиенту по каждой поставке вместе с товаром.

Нужно ли предоставлять платёжные поручения на оплату ввозного НДС?

Нет, не нужно. Как объясняется в письме ФНС №СД-4-3/3108 от 22.02.2019, в связи с переходом всеми участниками ВЭД на систему единых лицевых счетов (ЕЛС ФТС), платёжные поручения более не «привязаны» к конкретным декларациям, и предоставлять их не требуется. Сам факт выпуска таможенной декларации является достаточным подтверждением факта оплаты НДС.

Заполнение книги покупок принципалом

В квартале, в котором соблюдены условия для принятия к вычету ввозного НДС (получены необходимые документы), принципал может отразить в книге покупок таможенную декларацию:

Остальные графы книги покупок при регистрации таможенной декларации можно не заполнять.

Таким образом, налоговый вычет по «ввозному» НДС Общество отразит в строке 150 раздела 3 своей декларации по НДС, а также в разделе 8 с кодом 20.

Если у Вас остались вопросы о возмещении НДС при импорте агентом свяжитесь со мной.

Источник: novikov-import.ru