Минфин России скорректировал свою позицию по вопросу о том, какой налог платить предпринимателю, работающему на УСН, с выручки от продажи недвижимости.
Признание дохода в рамках УСН
Для целей налогообложения при применении УСН перечень облагаемых доходов предпринимателей оставлен открытым и в целом аналогичен суммам, подпадающим под налогообложение прибыли организаций. В пункте 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ, регулирующей признаваемые доходы при «упрощенке», дана прямая отсылка на пункты 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ, определяющей «прибыльные» доходы.
Так, для целей налогообложения прибыли, а значит, и при применении УСН, доходами считаются:
- поступления от реализации имущества (в том числе товаров или продукции), работ, услуг, имущественных прав;
- внереализационные доходы;
- рыночная стоимость безвозмездно полученных активов – имущества, работ, услуг или имущественных прав.
Что же касается правил признания доходов при «упрощенке», то они в корне отличаются от тех правил, которые применяются при налогообложении прибыли. Прежде всего – применительно к методу признания расходов, который при работе на УСН является кассовым. Это значит, что поступления отражаются в качестве таковых по факту получения оплаты — в денежной либо неденежной форме. Иными словами, датой получения дохода предпринимателем на УСН признается:
- или день поступления денег на его счет в банке или в кассу;
- или день получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав;
- или день погашения задолженности (оплаты) иным способом (например, взаимозачетом).
В прежних разъяснениях по признанию дохода от продажи недвижимости контролирующие органы связывали налогообложение таких доходов в рамках УСН со статусом проданного объекта в качестве товара, то есть имущества, приобретенного исключительно для дальнейшей перепродажи (письмо Минфина РФ от 04.07.2007 № 03-11-02/210). Естественно, в таком случае недвижимость квалифицировалась как использовавшаяся в предпринимательской деятельности ИП. А датой возникновения облагаемого дохода от реализации считался день поступления денежных средств на счет предпринимателя в банке или в кассу (письмо Минфина России от 10.01.2020 № 03-11-11/329).
Теперь же Минфин России уточнил свою позицию, дополнив условие для признания дохода в рамках УСН наличием при регистрации ИП указания на вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества. И если такой вид деятельности указан, а недвижимость использовалась в рамках ведения бизнеса, а не для личных целей, то доход от ее продажи облагается налогом по УСН.
Как вы знаете, при регистрации в налоговой инспекции предприниматели указывают свои предполагаемые виды деятельности в кодовой форме – в виде четырех-, пяти- или шестизначного кода по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Этот классификатор еще называют ОКВЭД 2.
Иванов П.П. при заполнении заявления по форме № Р21001 указал код дополнительного вида деятельности как 68.10. Этот код в соответствии с Классификатором ОКВЭД 2 расшифровывается как покупка и продажа собственного недвижимого имущества. Кроме того, будущий предприниматель выбрал для себя «упрощенку».
Значит, если Иванов начнет торговать недвижимостью, то доходы от продажи таких объектов будут подпадать под налогообложение в рамках УСН.
Признание дохода физического лица
Та же самая операция, принесшая ИП выручку от продажи объекта недвижимости, подпадает под налогообложение НДФЛ, если не выполняется любое из двух обязательных условий для «упрощенки»:
- или объект не использовали для предпринимательства, так как он был предназначен для личных, семейных или иных аналогичных целей;
- или ИП не указал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимости.
В таком случае бизнесмен обязан сам рассчитать подоходный налог и уплатить его в бюджет как физическое лицо, получившее доход от продажи собственного имущества, а покупатель в данном случае налоговым агентом не признается.
Эксперт «НА» Т.Н.Точкина
Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/79032 от 09.09.2020
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 3 июля 2020 года по вопросу налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 сентября 2018 года № 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем считаем необходимым отметить следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В связи с этим в случае если индивидуальный предприниматель осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе на УСН, а также если индивидуальным предпринимателем не указывался при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Источник: www.berator.ru
Особенности налогообложения: продажа недвижимости ИП на УСН
Недавно профильный комитет Министерства финансов РФ представил общему вниманию разъяснение некоторых вопросов налогообложения. В частности, было объяснено, какие именно налоги должен заплатить индивидуальный предприниматель, работающий на «упрощёнке» и продавший недвижимое имущество.
Так, специалисты отмечают, что ответ на этот вопрос во многом зависит от указанных в перечне видов деятельности при проведении процедуры государственной регистрации, а также от того, использовалась ли продаваемая недвижимость в процессе ведения предпринимательской деятельности.
В процессе расчёта налоговой базы ИП на УСН учитывают полученные от реализации, а также внереализационные доходы. Если они образовались в результате проведения вида деятельности, который был зафиксирован при регистрации в ЕГРИП, то такие доходы будут облагаться упрощённым налогом. Если к предпринимательским операциям недвижимость не имела никакого отношения, то ИП должен будет уплатить НДФЛ.
Другие новости
- На что обращают внимание в ФНС при внесении данных в ЕГРЮЛ?
- Экономика Казахстана поднимает голову
Контакты
Меню
Написать сообщение
Источник: www.egrul.ru
Продажа недвижимости ИП на УСН может облагаться НДФЛ
Порядок налогообложения сделок по продаже недвижимого имущества предпринимателя на УСН зависит от того, использовала недвижимость в предпринимательской деятельности или нет:
— если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, тогда доходы от продажи учитываются при расчете единого налога;
— если недвижимость в деятельности не использовалась, и в списке видов деятельности предпринимателя нет ОКВЭД, связанных с продажей имущества, тогда доходы от продажи учитываются при расчете НДФЛ как физического лица.
Документ: письмо ФНС РФ от 22.09.2021 № 03-11-11/76758
Оставить комментарий
Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.
454091, г. Челябинск, ул.Красная 63, офис 3
Тел/факс: +7 (351) 729-85-29 (многоканальный),
+7 (351) 264-01-75
Источник: ural-audit.ru