Добрый день!
Помогите разобраться. ООО на УСН 15% реализовало имущество (нежилые помещения). действия были следующие:
июнь 2015 принято к учету ОС — 20.000.000-00руб (СПИ 361 месяц)
за 2016 год оплачено ОС и списано в расходы при УСН — 7.900.000,00
май 2017 продано ОС (но еще не оплачено) — 9.600.000,00 (кадастровая стоимость на момент продажи 9.513.000,00)
остаточная стоимость ОС на момент продажи 18.781.163,00)
Как правильно рассчитать налог к уплате? Возникает ли налог с поступления денег от продажи, если да то с какой суммы? Влияет ли на налог остаточная стоимость ОС? Спасибо.
есть решение 0
Кадры Ира Баженова 6 лет 1 Ответ 1269 просмотров Новичок 0
Закажите обратный звонок по этому вопросу
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Затраты на приобретение объекта основных средств в период применения УСН учитываются в составе расходов с момента ввода такого объекта в эксплуатацию. Такие затраты признаются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности налогоплательщика, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (пп.
Продажа основных средств: учет и налогообложение
1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). При этом эти расходы должны быть документально подтверждены, обоснованны и полностью оплачены (п.
1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Указанные расходы учитываются в течение налогового периода равными частями и признаются на последнее число отчетного (налогового) периода (абз. 5 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Налоговым периодом признается год, а отчетными периодами — квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.
346.19 НК РФ).
Конкретный порядок списания расходов на приобретение объектов основных средств, оплаченных в рассрочку, гл. 26.2 НК РФ не определен. В связи с этим существуют две позиции по этому вопросу.
Позиция 1. Каждый платеж (сумма накопленных платежей по итогам отчетного периода) на приобретение основного средства в рассрочку рассматривается отдельно и отдельно распределяется по отчетным периодам (Письмо ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818, Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 08.05.2013 N 05АП-3333/2013 по делу N А59-5118/2012).
Позиция 2. Исходя из буквального прочтения нормы пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ можно предположить, что при рассрочке платежа организация имеет право учитывать расходы на приобретение объекта основных средств в последнее число отчетного (налогового) периода именно в размере уплаченных сумм, то есть без равномерного распределения каждого платежа между всеми оставшимися отчетными периодами того налогового периода, в котором эти суммы были уплачены. НК РФ не содержит нормы, в которой говорится о том, что при оплате в рассрочку необходимо распределять каждый платеж.
Из Вашего вопроса следует, что Вы уже учли в расходах по УСН 7.9 млн. руб.
Продажа ОС в 1С 8.3 пошаговая инструкция
По общему правилу реализация основных средств при УСН учитывается следующим образом:
Организации, применяющие УСН, при продаже ОС включают в доходы его продажную цену, но в расходы ничего не списывают. Ведь затраты на приобретение ОС упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» уже учли в расходах в том году, когда ОС было введено в эксплуатацию или оплачено (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В Вашем случае это 7.9 млн. руб.
Также упрощенцам с объектом «доходы минус расходы» придется пересчитать расходы:
— если ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно продано до истечения трех лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах;
— если ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет продано до истечения 10 лет с момента его приобретения.
В этом случае надо:
1) исключить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах при расчете «упрощенного» налога:
— если ОС приобретено в период применения УСН — из расходов того года, в котором ОС было введено в эксплуатацию;
— если ОС приобретено до перехода на УСН — из расходов тех лет, когда стоимость ОС учитывалась при расчете «упрощенного» налога;
2) начислить по ОС амортизацию по правилам, установленным для целей налогообложения прибыли, и включить ее в расходы:
— если ОС приобретено в период применения УСН — начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц продажи включительно;
— если ОС приобретено до перехода на УСН — начиная с января того года, в котором организация перешла на УСН, и по месяц продажи включительно;
3) доплатить налог при УСН и пени за год (годы), когда расходы на приобретение ОС были учтены по правилам УСН. Рассчитать сумму пеней вам поможет калькулятор (http://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog);
Остаточную стоимость ОС в расходах учесть нельзя (Письма Минфина от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77822, от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557).
Соответственно, в Вашем случае:
- учтенные ранее 7,9 млн. рублей должны быть исключены из расходов, в связи с чем нужно подать уточненные налоговые декларации по УСН за 2015 и 2016 гг, доплатить налог и уплатить пени.
- начисленная амортизация по правилам главы 25 НК РФ может быть учтена в составе расходов
- в доходы включается продажная цена недвижимости, но только при перечислении денежных средств покупателем.
Пример. Пересчет налоговой базы на УСН при досрочной продаже ОС
В августе 2016 г. оплачено и введено в эксплуатацию ОС стоимостью 100 000 руб. Затраты полностью учтены в 2016 г. (по 50 000 руб. — в III и IV кварталах). СПИ — 61 месяц. ОС продано в августе 2017 г.
1) исключает из расходов 2016 г. затраты на ОС 100 000 руб.;
2) учитывает в расходах 2016 г. амортизацию по ОС 6 556 руб., в том числе:
— в III квартале 2016 г. — 1 639 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 1 мес.);
— в IV квартале 2016 г. — 4 917 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 3 мес.);
3) доплачивает авансовый платеж за 9 месяцев 2016 г., налог за 2016 г. и пени;
4) в 2017 г. учитывает в расходах амортизацию по ОС за 8 месяцев (с января по август 2017 г.) в сумме 13 112 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 8 мес.).
Источник: uchet-expert.ru
Восстановления расходов при продаже ОС
Предприятия, которые уплачивают УСН, делятся на две категории:
- Все возникающие расходы, в том числе связанные с продажей основных средств вообще не учитываются. Такой порядок применяется если организация выбрала объектом налогообложения доходы.
- Определенные расходы (в т.ч. на приобретение основных средств), могут уменьшить доходы организации, если организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы минус расходы.
Предприятия, которые отнесли себя ко второй категории, при продаже основных средств, обязаны пересчитать свою налоговую базу, согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ и письма Минфина № 03-11-06/2/105 от 07.07.2011 года, если с момента включения стоимости основных средств в расходы:
- Прошло менее 3 лет, при условии, что срок полезного использования таких основных средств не превышает 15 лет;
- Прошло менее 10 лет, при условии, что срок полезного использования таких основных средств превышает 15 лет.
Как пересчитать налог по УСН, когда имущество реализовали до срока, указанного в качестве ограничения?
Перечислим необходимые шаги:
- Восстановить расходы, ранее учтенные в налоговой базе по единому упрощенному налогу. Для этого расходы на приобретение основного средства исключаются из расходов того периода, в котором они уменьшали налоговую базу по УСН;
- Начислить амортизацию. При УСН амортизацию насчитываем, начиная со следующего месяца, после ввода в эксплуатацию. Если организация приобрела ОС в то время, когда платила налоги на общем основании, то амортизация начисляется с января того года, в котором компания перешла на УСН;
- Доплатить налог на УСН, рассчитать и доплатить пеню за все время;
- Предоставить уточненные декларации.
Исправления в книге учета доходов и расходов не делаются.
Корректировочная запись отражается бухгалтерской справкой – расчетом.
Например, организация приобрела ОС в июле N года за 400 000 руб. Оплатила его и ввела в эксплуатацию.
Полезное использование – 75 месяцев. Затраты были учтены при УСН в N году. В 3 квартале 200 000 руб. и 200 000 руб. в 4 квартале. В июле N+1 года ОС продали.
В этой ситуации организация:
- Исключает расходы из N года в размере 400 000 руб.;
- Учитывает в расходах N года амортизацию. 3 квартал: 400 000 х (1/75 х 100 %) х 2 месяца = 10 667 руб. 4 квартал: 400 000 х (1/75 х 100 %) х 3 месяца = 16 000 руб.;
- Доплачивает налог за N год и пени.
- Рассчитывая налоговую базу в N+1 году, учитывает амортизацию за 7 месяцев N+1 года. 400 000 х (1/75 х 100 %) х 7 месяцев = 37 333 руб.
Источник: microklad.ru
Как на УСН учесть «досрочную» продажу имущества
Организация на УСН приобрела оборудование, срок полезного использования которого – 15 лет. Но через некоторое время решила его продать. Какие доходы и расходы в связи с этим нужно отразить в целях применения УСН? Вправе ли организация при продаже основного средства, уменьшить доходы на несписанную часть его стоимости? По данной проблеме высказался Минфин в письме от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690.
Особенности «досрочной» продажи основных средств на УСН
Для организаций, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» установлены специальные правила учета расходов от операций по продаже основных средств. Они заключаются в том, что при продаже основного средства на УСН надо учитывать, какой срок полезного использования был у продаваемого имущества и сколько времени прошло от момента его покупки до продажи.
Так, при продаже имущества до истечения 3-х лет с момента учета расходов на его приобретение, возникает обязанность пересчитать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и уплатить дополнительную сумму налога и пени. В отношении реализуемых ОС, срок полезного использования которых больше 15-ти лет, перерасчет нужен в случае продажи ОС в течение 10 лет с момента приобретения.
Правило о пересчете налоговой базы по «упрощенному» налогу при продаже имущества со сроком службы свыше 15-ти лет до истечения 10-ти лет с момента его приобретения, установлено подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса. При этом оно относится как к основным средствам, приобретенным в период применения УСН, так и к купленным до перехода на этот спецрежим налогообложения.
То есть, продавая имущество со сроком полезного использования до 15 лет включительно, поступайте следующим образом:
- если не прошли 3 года с момента учета расходов по продаваемому имуществу, пересчитайте налоговую базу по «упрощенному» налогу за все время использования ОС;
- если 3 года истекли, то ничего не пересчитывайте.
При продаже основного средства со сроком полезного использования больше 15 лет учитывайте следующее:
- если с момента приобретения ОС не прошло 10 лет, пересчитайте налоговую базу по УСН;
- если 10 лет прошло – пересчет налоговой базы не нужен.
Период пересчета – с момента учета в расходах стоимости имущества до даты его передачи.
Таким образом, продавая имущество на УСН «досрочно», вам нужно выполнить следующее:
- исключить из расходов уже списанную стоимость основных средств;
- рассчитать амортизацию по правилам главы 25 Налогового кодекса и включить ее в расходы;
- пересчитать «упрощенный» налог и начислить пени;
- доплатить налог и пени.
Учитывается ли остаточная стоимость имущества в составе расходов после его продажи
При реализации основного средства на УСН вы учитываете только доходы от продажи.
Остаточную стоимость основного средства, проданного до истечения 3-х летнего срока или 10-ти летнего срока, если это имущество предназначено для использования свыше 15-ти лет, учесть в расходах на УСН нельзя. Поскольку Минфин настаивает, что возможность учета в расходах остаточной стоимости основных средств, проданных до истечения указанных сроков их полезного использования, закрытым перечнем расходов в статье 346.16 Налогового кодекса не предусмотрена. На это он обратил внимание в письме от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690.
Однако, вы можете учесть в расходах суммы начисленной амортизации. В расходах можно учесть амортизацию, начисленную по реализованному основному средству в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса за период с момента учета имущества в составе расходов на УСН до даты его продажи.
Источник: highbuh.ru