Индивидуальный предприниматель не обязан заниматься ведением пункта «Товары», а вот для ООО эта процедура обязательная, ведь она нужна для бухучета – без этого никак. Далее мы разберемся, как пользователю сайта с удобством использовать предоставляемые инструменты.
Как добавить основное средство
ОС – это специальные активы, приобретаемые предпринимателем, но не для перепродажи. У подобного актива срок использования желателен более года. Что касается стоимость, то она желательна больше 100 тысяч рублей. Однако ОС может иметь меньше стоимость, но в любом случае не должно быть меньше 20 тысяч рублей. Учитывайте это.
Как добавить основное средство, если у вас ООО
Вот несколько простых шагов, которые необходимо совершить:
- Первым делом следует перейти в Деньги → Списание → Оплата → в УСН не учитывать. Это необходимо сделать для того, чтобы перевести оплату;
- Далее необходимо добавить ОС. Пользователь должен перейти в Документы → Входящие → Накладная;
- На последнем шаге следует написать про ввод в работу ОС.
Если речь идет про материальные составляющие, то здесь придется выполнить несколько другую операцию. Нужно перейти в Товары → Списать → Использовали → Другое → счет бухучета 01.
Продажа готовой продукции — бухучет на УСН.mp4
Если же речь про нематериальные составляющие, тогда нужно выполнить некоторые другие шаги:
- Пользователь должно сделать справку Дебет 01 Кредит 08.04;
- Пользователь должен сделать справку Дебет 08.04 Кредит 20.
Стоит понимать, что бухсправки посетитель сайта может сделать лишь в конце года. Обязательно учитывайте этот момент.
Еще важно отметить, что по ОС придется перечислять амортизации. Это очень легко — достаточно сделать справки «Начисление амортизации» в конце всех месяцев. Следует отметить, что начинать нужно в следующем месяце после того, как ОС была введена в эксплуатацию.
Портал Контур.Эльба предоставляет современные инструменты, позволяющие копировать справки, если это будет необходимо. Пользователю остается изменить дату и все готово.
Как добавить основное средство, если вы ИП
Если происходит ситуация, когда требуется УСН, ЕНВД и патенте заплатить НДС, то вы сможете найти выход из этой ситуации в одной из наших статей.
- Пользователь должен использовать: Товары → Добавить ОС;
- Далее необходимо ввести ОС в работу. Посетителю сайта рекомендуется перейди в Товары → Списать → Использовали → Тип расхода.
Как учесть расходы на основное средство, если вы ИП или ООО на УСН
Не менее важный процесс, о котором нужно поговорить. Расходы в УСН будут списываться в тот момент, когда он целиком оплачен и уже введен в работу. Еще один нюанс, на который следует обратить внимание: расходы будут учитываться в последних числах первых месяцев сезонов. Запомнить это не составит большого труда.
На платформе Контур.Эльба для этой цели следует посетить «Деньги» → «Списания» → «Прочее» → «Списание».
Давайте рассмотрим простой пример. Допустим, что Николай новый холодильник за 150 тысяч рублей. Это означает, что у Николая есть 3 квартала для того, чтобы учесть расходы. И как же ему поступить? Николаю нужно поступить следующим образом:
- 50 000₽ на 31 июня
- 50 000₽ на 30 сентября
- 50 000₽ на 31 декабря
Как показать производство
Давайте рассмотрим пример. Вы приобрели доски и гвозди, после чего ваш работник соорудил стол.
Шаг первый: Покупка материалов:
- Приобрели необходимые материалы для работы: Документы → Входящие → Накладная;
- Совершили оплату: Деньги → Списание → Оплата.
Учтите в расходах УСН по последней из дат.
Шаг второй: Изделия переданы и находятся на текущий момент в производстве:
- В этом случае пользователь сайта должен перейти в Товары → Списать → Использовали → Тип расхода → Производственный.
Необходимо указать изделия, которые задействованы, а также их количество. Лучше всего перепроверить, чтобы все было указано верно. Не забудьте написать их себестоимость в «Итого списано», потому что данная информация будет нужна на третьем шаге.
Шаг третий: Получение товара:
- Следует перейти в Товары → Добавить → По акту → Основание → Из производства.
Здесь важно указать название товара, ее количество, а также себе стоимость.
Намного легче приходовать по себе стоимости. В этом вы в дальнейшем и сами убедитесь. Вот в этом случае вам поможет «Итого списано».
Если у вас есть более полные данные по учету затрат на производство, тоже покажите их в акте приёмки. Например, можно учесть затраты на зарплату работников, амортизацию ОС, услуги электроэнергии, отопления.
Шаг четвертый: Продажа продукции:
- Когда вы осуществили отгрузку товара покупателю, то нужно использовать Товары → Отгрузить или Товары → Списать → Продажа;
- При получении оплаты, следует перейти в Деньги → Поступление→ Оплата товаров → учтите в доходах УСН.
Как показать комплектацию
Возьмем пример, когда стул и стол являются единым комплектом.
Шаг первый: Покупка комплектующих:
- Вы приобрели необходимые детали: Документы → Входящие → Накладная;
- Вы совершили оплату, а это означает, что пришло время перейти в: Деньги → Списание → Оплата → в УСН не учитывать.
Шаг второй: Сбор комплекта:
- Теперь поговорим о втором шаге. В этом случае следует перейти в Товары → Списать → Использовали → Тип расхода → Производственный.
Запишите себестоимость из поля «Итого списано», это понадобится на следующем шаге.
Шаг третий: Вы принимаете полностью готовый комплект:
- Третий шаг тоже очень простой. Здесь необходимо перейти в Товары → Добавить → По акту приёма → Основание для приёма → Из производства.
Шаг четвертый, последний. Продажа продукции:
- Отгрузка комплекта покупателю. Следует перейти в Товары → Отгрузить. Кроме этого, может подойти Товары → Списать → Продажа;
- Укажите сумму, которая была вами потрачена на приобретение деталей в Деньги → «прочее» → Списание → учитывать в расходах УСН. В этом случает вам пригодится то, о чем было сказано выше, «Итого списано»;
- Когда вы получите оплату, то следует посетить Деньги → Поступление → Оплата товаров → учитывать в доходах УСН
Давайте начнем работать!
г.Москва, Селезнёвская улица, д.11А стр.2, офис 4
Начните работать в самом удобном, надежном и простом сервисе для предпринимателей!
Источник: ekontur.ru
СИТУАЦИЯ: Можно ли списать на расходы при УСН стоимость реализованных товаров до того, как от покупателей поступила оплата?
«Упрощенцы» могут учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, в момент их реализации независимо от того, оплатили их покупатели или нет. Необходимо только, чтобы сам налогоплательщик произвел оплату этих товаров своему поставщику (абз. 1 п. 2 и пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Данную позицию разделяет и Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.06.2010 N 808/10.
Чиновники обосновывали свою точку зрения следующим образом. Расходы на покупку товаров признаются по мере их реализации. Фактический момент реализации определяется в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 39 НК РФ). Поскольку для организаций, работающих на УСН, датой получения доходов является день поступления оплаты (п.
1 ст. 346.17 НК РФ), то именно в этот момент и происходит реализация.
Например, организация «Альфа» 7 июня приобрела и оплатила партию пиломатериалов для последующей продажи. Часть этой партии по договору поставки 22 июня была отгружена организации «Бета». Оплата от организации «Бета» поступила в июле. Таким образом, расходы на приобретение соответствующей части пиломатериалов организация «Альфа» может учесть только в июле при поступлении оплаты.
Отметим, что до выхода указанного выше Постановления Президиума ВАС РФ в судебной практике не было единого подхода к решению данного вопроса. Некоторые суды и ранее полагали, что момент признания расходов зависит от даты реализации товара покупателю, и принимали решения в пользу налогоплательщика (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 25.09.2009 N А39-4425/2008, ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.11.2009 N А10-2005/2009 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 10.09.2010 N ВАС-1204/10)).
В то же время другие суды поддерживали налоговые органы, связывая момент реализации товара с фактом поступления оплаты от покупателя (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 08.02.2010 N Ф03-100/2010, ФАС Московского округа от 30.01.2008 N КА-А40/14714-07).
Отметим, что теперь нижестоящие суды в аналогичных спорах, вероятнее всего, будут придерживаться позиции ВАС РФ.
Списывать стоимость реализованных товаров вы должны в том порядке (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), который закреплен в вашей учетной политике для целей налогообложения. При этом в Книге учета доходов и расходов вы отразите отдельно (пп. 8, 23 п. 1 ст.
346.16, ст. 346.24 НК РФ):
— стоимость товаров при их приобретении за вычетом «входного» НДС;
— «входной» НДС по реализованным товарам.
Подробнее о порядке списания на расходы «входного» НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, вы можете узнать в разд. 13.1.2.3 «Как при УСН учесть в расходах «входной» НДС».
В заключение напомним, что затраты, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров, учитываются для целей УСН отдельно от стоимости этих товаров.
Подробнее об условиях списания расходов, связанных с приобретением и реализацией покупных товаров, вы можете узнать соответственно:
— в разд. 13.1.2.4 «Списываем расходы, связанные с приобретением товаров»;
— разд. 13.1.2.5 «Списываем расходы, связанные с реализацией товаров».
СИТУАЦИЯ: Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, реализованных покупателям после перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы», если такие товары были приобретены и оплачены поставщику в предшествующем налоговом периоде, когда применялась «упрощенка» с объектом «доходы»?
Если налогоплательщик приобрел и оплатил товары в период применения УСН с объектом налогообложения «доходы», а реализовал их покупателям после перехода на объект «доходы минус расходы», возникает вопрос: можно ли учесть стоимость таких товаров в расходах того периода, когда произошла их реализация?
Сразу ответим: да, это возможно (при условии, что также выполняются требования п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ)).
Основания для такого вывода следующие. Если вы применяете «упрощенку» с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», то расходы по оплате стоимости покупных товаров вы списываете по мере их реализации покупателям согласно правилам пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Причем расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п.
2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, на момент реализации вы вправе отразить в расходах стоимость тех товаров, которые ранее вы уже оплатили своим поставщикам. И даже если вы рассчитались с поставщиком в одном налоговом периоде, а товары, приобретенные у него, реализовали покупателям в следующем налоговом периоде, стоимость таких товаров относится на расходы периода их реализации.
Это правило применяется и в том случае, если товары были приобретены и оплачены налогоплательщиком в период применения «упрощенки» с объектом «доходы», а реализованы покупателям уже в следующем налоговом периоде после того, как он стал применять УСН с объектом «доходы минус расходы». Правила п. 4 ст. 346.17 НК РФ, касающиеся учета расходов, в данном случае не нарушаются.
Так же подходит к решению этого вопроса и Минфин России (см., например, Письма от 18.10.2017 N 03-11-11/68187, от 31.12.2013 N 03-11-06/2/58778).
Списывать стоимость реализованных товаров вы должны в том порядке (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), который закреплен в вашей учетной политике для целей налогообложения. При этом в Книге учета доходов и расходов вы отразите отдельно (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, 346.24 НК РФ):
— стоимость товаров при их приобретении за вычетом «входного» НДС;
— «входной» НДС по реализованным товарам.
Подробнее о порядке списания на расходы «входного» НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, вы можете узнать в разд. 13.1.2.3 «Как при УСН учесть в расходах «входной» НДС».
В заключение напомним, что затраты, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров, учитываются для целей УСН отдельно от стоимости товаров.
Подробнее об условиях списания расходов, связанных с приобретением и реализацией покупных товаров, вы можете узнать соответственно:
— в разд. 13.1.2.4 «Списываем расходы, связанные с приобретением товаров»;
— разд. 13.1.2.5 «Списываем расходы, связанные с реализацией товаров».
ПОРЯДОК СПИСАНИЯ
В гл. 26.2 НК РФ понятие стоимости товаров не раскрыто. Также нет отсылок и к нормам гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, где даны правила ее формирования (ст. 320 НК РФ).
Очевидно, что стоимость товаров формирует их цена, которую вы заплатили поставщику по договору (договорная цена). Все иные расходы, которые вы понесли при покупке и последующей продаже, списываются отдельно. Поэтому в стоимость они не входят.
При формировании стоимости товара из его цены нужно исключить НДС, который вы уплатили поставщику. Налог списывается по отдельной статье расходов (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Соответственно, в Книге учета доходов и расходов сумма уплаченного налога отражается отдельной строкой (Письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 02.12.2009 N 03-11-06/2/256).
Подробнее об учете НДС по приобретенным товарам вы можете узнать в разд. 13.1.2.3 «Как при УСН учесть в расходах «входной» НДС».
Итак, давайте обратимся непосредственно к учету затрат на оплату купленных товаров. Списывать их можно одним из следующих методов (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
— по средней стоимости;
— по стоимости единицы товара.
Для разных групп товаров вы можете установить различные методы оценки. Минфин России это делать разрешает (Письмо от 01.08.2006 N 03-03-04/1/616). Данное Письмо имеет отношение к оценке товаров при исчислении налога на прибыль, однако полагаем, что этими разъяснениями можно воспользоваться и при работе на УСН.
Выбранный метод вам следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
Глава 26.2 НК РФ не содержит обязанности для организаций и предпринимателей, работающих на УСН, утверждать учетную политику для целей налогообложения. В то же время отдельные нормы гл. 26.2 НК РФ предоставляют вам право выбора порядка учета определенных операций. Для реализации этого права вам и понадобится учетная политика. В ней вы можете прописать, какой способ учета вы выбрали для себя.
Порядок применения этих методов в Налоговом кодексе РФ не раскрыт. Но их общее описание содержится в правилах бухгалтерского учета — в п. п. 17 — 19 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.
Перечисленные выше способы оценки можно применять без проблем, только когда ваш объем реализации невелик. В частности, вы можете отследить по каждой единице (партии) товара соблюдение условий для учета расходов. Напомним, что таких условий два:
— товар оплачен поставщику;
В этом случае вам нужно будет вести регистры налогового учета и заносить в них такие сведения. Например, вы можете сформировать регистры «Товары полученные, но не оплаченные», «Товары полученные и оплаченные», «Регистр информации о движении приобретенных товаров». В последнем регистре можно предусмотреть отдельные графы, в которых будет отражена информация об оплате товаров поставщикам и получении оплаты от покупателей.
Если же ассортимент продукции и объем реализации велики и учет ведется в продажных ценах, применять указанные методы достаточно сложно. В таких ситуациях трудно отследить соблюдение требований для включения покупной стоимости товаров в расходы.
На этот случай Минфин России выпустил специальные разъяснения, в которых предложил формулу расчета стоимости товаров для ее учета в расходах (Письмо от 28.04.2006 N 03-11-04/2/94). Это Письмо было издано для переходного периода 2006 г., однако данный алгоритм расчета можно применять и сейчас.
МЕТОД ФИФО
По методу ФИФО в расходах вы учитываете стоимость тех товаров, которые приобрели ранее других. Если товары вы закупаете партиями, то сначала списываете товары из первой поступившей к вам партии, а при ее недостаточности — из партий, следующих за ней по порядку.
Например, организация «Альфа» 1 июля закупила для перепродажи и оплатила поставщику 30 жидкокристаллических мониторов по цене 6500 руб. за штуку (без НДС) — партия N 1. Затем в течение месяца было приобретено и оплачено 20 аналогичных мониторов по цене 6200 руб. за штуку (без НДС) — партия N 2. В том же месяце было реализовано 35 мониторов.
Бухгалтер организации «Альфа» спишет расходы на приобретение мониторов в следующем порядке:
— 30 мониторов по цене 6500 руб. из партии N 1 — 195 000 руб.;
— 5 мониторов по цене 6200 руб. из партии N 2 — 31 000 руб.
Таким образом, в июле в расходах бухгалтер организации «Альфа» учтет 226 000 руб. (195 000 руб. + 31 000 руб.).
Метод ФИФО выгодно применять в отношении тех товаров, цены на которые с течением времени снижаются либо поставщики предоставляют накопительные скидки. Тогда в первую очередь в расходы вы спишете стоимость товаров, которые куплены по более высокой цене.
Дата добавления: 2018-09-22 ; просмотров: 599 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net
КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ВЫСТАВОЧНЫЕ ОБРАЗЦЫ ТОВАРА ?
Торговые организации нередко размещают часть товаров или изделий в качестве образцов в демонстрационном зале. Впоследствии некоторые экспонаты полностью теряют товарный вид, и их приходится списывать, другие удается продать со скидкой. В настоящей статье рассказано, как организациям на ОСНО или УСН правильно отразить в учете поступление, уценку и списание выставочных образцов.
Вводная часть
В последнее время многие торговые компании создают демонстрационные залы (другое название — «шоу-рум»). Чаще всего так поступают продавцы крупногабаритных изделий: мебели, сборных домиков и проч. Образцы товара выставляются в зале, чтобы покупатели могли с ними ознакомиться и сделать выбор. После того, как клиент внес оплату, ему передают не выставочный образец, а точно такое же изделие, хранящееся на сладе. Образец тем временем продолжает стоять в зале, привлекая новых покупателей.
Такой способ торговли весьма удобен. Во-первых, он позволяет продавцу сэкономить на оплате услуг по сборке-разборке изделия, ведь клиент увозит товар в разобранном виде и сам платит за монтаж. Во-вторых, товар на складе хранится в упаковке, которая способна защитить его во время транспортировки. Что же касается образца с выставки, то после сборки, разборки и повторной упаковки он защищен уже не так надежно и может повредиться в дороге. Чтобы избежать жалоб клиентов, торговцы предпочитают отгружать продукцию не из шоу-рума, а со склада.
Как правило, со временем образцы утрачивают свои первоначальные качества: краски блекнут, обивка вытирается и проч. В такой ситуации продавцы обычно реализуют образцы со скидкой. Если же после пребывания в демонстрационном зале изделия вовсе придут в негодность, торговцу останется лишь списать их. Как бухгалтеру правильно отразить каждую из этих операций?
Поступление образцов
Строго говоря, образцы являются товаром, потому что впоследствии организация предполагает их продать. Изделия, приобретенные у стороннего поставщика, нужно отразить по дебету счета 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов». Если же компания торгует продукцией собственного производства, образцы надо отразить по дебету счета 43 субсчет «Готовая продукция, используемая в качестве образцов».
Некоторые организации учитывают образцы стоимостью более 40 000 рублей как основные средства. Это не вполне корректно, но иногда все же оправдано, особенно если экспонат выполняет не только основные, но и дополнительные функции (к примеру, в «выставочном» домике сидит менеджер и заключает договоры). К тому же, отражая образцы на счете 01, продавец получает возможность учесть их отдельно от прочих изделий, хранящихся в разобранном виде, что весьма удобно. На наш взгляд, данный способ вполне допустим, и имеет право на существование.
Продажа экспоната по заниженной цене
Реализуя выставочный образец по заниженной цене, компания несет определенные убытки. Как отразить их в учете?
Если образец оприходован как товар, либо как готовая продукция, лучше всего заблаговременно (то есть до продажи) произвести уценку. Для этого руководитель должен подписать соответствующий приказ, на основании которого будет создана комиссия. Она примет решение об уценке и составит соответствующий акт. Уценивать экспонат можно регулярно, например, раз в месяц или квартал. Возможен и другой вариант — уценить образец один раз, непосредственно перед его продажей.
Обратите внимание: после уценки стоимость образца, отраженная по счету 41 или 43, останется прежней. Дело в том, что пункт 12 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» запрещает изменять фактическую себестоимость, по которой МПЗ приняты к бухгалтерскому учету. Результаты уценки будут отражены как финансовый результат от продажи объекта*.
В налоговом учете сумму, отраженную в акте, можно списать на рекламные затраты на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ. В нем говорится, что к расходам на рекламу в числе прочего относятся издержки на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» руководствуются подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Он разрешает «упрощенщикам» уменьшить облагаемый доход на рекламные затраты, которые принимаются в порядке, предусмотренном статьей 264 НК РФ.
Пример 1
Организация, торгующая мебелью, приобрела стол по цене 11 800 руб. (в т.ч. НДС 18% — 1 800 руб.). Данное изделие разместили в шоу-руме в качестве экспоната. Продать его запланировали после того, как истечет срок аренды выставочного зала.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов» КРЕДИТ 60
– 10 000 руб. (11 800 — 1 800) — отражена стоимость полученного товара;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 1 800 руб. — отражен «входной» НДС.
Незадолго до окончания срока аренды была создана комиссия, которая приняла решение уценить стол до 6 000 руб. Вскоре изделие реализовали по цене 7 080 руб. (в т.ч. НДС 18% – 1 080 руб.). В бухучете появились проводки:
ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары на продажу» КРЕДИТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»
– 10 000 руб. — отражена выручка от продажи стола;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 7 080 руб. — отражена выручка от продажи стола;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
– 1 080 руб. — начислен НДС;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41 субсчет «Товары на продажу»
– 10 000 руб. — отражена покупная стоимость;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90
– 4 000 руб. (7 080 — 1 080 — 10 000) — отражен убыток от продажи стола.
В налоговом учете организация отразила расходы на рекламу в сумме 4 000 руб.
Если же экспонат поставлен на баланс в качестве основного средства, уценка не понадобится. В этом случае компания станет ежемесячно начислять амортизацию и относить ее на расходы. Продажу выставочного образца следует отразить как реализацию «обычного» ОС.
Списание образца, пришедшего в негодность
Экспонаты, полностью потерявшие товарный вид, нужно списать. Для этого необходимо создать инвентаризационную комиссию, которая зафиксирует наличие изделий, непригодных для реализации (обычно составляется акт по форме № ТОРГ-16). Далее стоимость образцов, оприходованных как товар или как готовая продукция, следует отразить по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
В налоговом учете стоимость списанных экспонатов можно включить в рекламные расходы, ведь к ним в числе прочего относятся суммы, потраченные на оформление комнат образцов и демонстрационных залов (п. 4 ст. 264 НК РФ). При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» списание образцов также относится к затратам на рекламу (подп. 20 п. 1 ст.
346.16 НК РФ).
Пример 2
Организация, торгующая мебелью, приобрела шкаф по цене 23 600 руб. (в т.ч. НДС 18% — 3 600 руб.). Данное изделие разместили в шоу-руме в качестве экспоната.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов» КРЕДИТ 60
– 20 000 руб. (23 600 — 3 600) — отражена стоимость полученного товара;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 3 600 руб. — отражен «входной» НДС.
Через год компания провела инвентаризацию, которая показала, что экспонат пришел в негодность и не подлежит продаже. По итогам инвентаризации образец было решено списать. В бухучете появилась проводка:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 41 «Товары, используемые в качестве образцов»
– 20 000 руб. — стоимость образца списана на текущие расходы.
В налоговом учете появились расходы на рекламу в размере 20 000 руб.
Если выставочный образец оприходован как основное средство, списать его нужно так же, как и любое другое ОС.
*Здесь и далее подразумевается, что торговая компания ведет учет в покупных ценах.
Источник: itsyour.ru
