Вопрос: ООО, находящееся на ОСН, продает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН (объект налогообложения — «доходы»), недвижимость. Какие налоговые риски возникают у индивидуального предпринимателя и ООО, если индивидуальный предприниматель является учредителем ООО? Какими налогами будет облагаться сделка, если ООО подарит (по договору дарения) эту недвижимость индивидуальному предпринимателю?
Ответ: При возмездной реализации недвижимого имущества между ООО и индивидуальным предпринимателем, являющимся его учредителем, сделка подлежит обложению для ООО налогом на прибыль и НДС, для предпринимателя результаты сделки не учитываются при налогообложении. Среди возможных налоговых рисков — применение положений, установленных гл. 14.2 Налогового кодекса РФ, к цене сделки и в случае установления обстоятельств отклонения стоимости реализованного имущества от рыночной существует вероятность доначисления ООО налога на прибыль и НДС, а также риск привлечения ООО к ответственности по ст. 122 НК РФ, начисления пеней. В случае дарения недвижимого имущества сделка может подлежать обложению либо налогом, уплачиваемым при УСН, либо НДФЛ.
Главная проблема дробления бизнеса, о которой Вы не подозреваете. Вашу экономию налогов хорошо видно
Обоснование: В силу ст. ст. 143, 246 НК РФ ООО является плательщиком налога на прибыль и НДС.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 249 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом п. 1 ст. 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
Таким образом, при продаже (реализации) недвижимого имущества ООО исчислит и уплатит НДС с реализации, а полученные суммы отразит в составе доходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Как снизить налог на коммерческую недвижимость? Предпринимателю (ИП) УСН
Применительно к налогообложению индивидуального предпринимателя необходимо отметить следующее.
Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом доходы, предусмотренные ст.
251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.
Соответственно, уплаченная индивидуальным предпринимателем стоимость приобретенного недвижимого имущества подлежала бы отражению им в составе расходов. Однако, поскольку из существа вопроса следует, что объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому при УСН, являются исключительно доходы, понесенные при приобретении недвижимости затраты не образуют правовых последствий при налогообложении.
Относительно вопроса налоговых последствий при дарении недвижимого имущества индивидуальному предпринимателю необходимо учитывать следующее.
При дарении недвижимого имущества принципиально важным является обстоятельство того, заключен ли договор дарения в рамках предпринимательской деятельности либо вне таковой, где одаряемым фактически будет выступать физическое лицо. Так, если договор дарения заключен вне рамок предпринимательской деятельности, к индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН и получившему в порядке дарения имущество, не применяются положения, предусмотренные гл. 26.2 НК РФ.
Так, если одаряемый выступает исключительно в качестве физического лица, то подлежат применению положения, установленные пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, согласно которому физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.
Иными словами, физическое лицо в общеустановленном порядке обязано исчислить и уплатить НДФЛ со стоимости дара.
В случае если одаряемым выступает именно индивидуальный предприниматель и договор дарения заключен в рамках предпринимательской деятельности, то налоговые последствия будут иными.
Так, при дарении индивидуальному предпринимателю по договору дарения недвижимого имущества в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 346.15, п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.17, п. 4 ст.
346.18 НК РФ стоимость данного имущества, которое квалифицируется как полученное безвозмездно, подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, который подлежит уплате на дату его получения.
Применительно к возможным налоговым рискам при реализации недвижимого имущества ООО индивидуальному предпринимателю в условиях, когда последний выступает учредителем ООО, необходимо отметить, что, наиболее вероятно, подобная сделка может быть квалифицирована в качестве реализации между взаимозависимыми лицами, что, в конечном итоге, приведет к необходимости применения положений, установленных гл. 14.2 — 14.5 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 105.3 НК РФ определение в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых лиц, являющихся сторонами сделки, которые могли бы быть получены этими лицами, но не были получены вследствие отличия коммерческих и (или) финансовых условий указанной сделки от коммерческих и (или) финансовых условий такой же сделки, сторонами которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с применением методов, установленных гл. 14.3 НК РФ.
В соответствии с п. п. 1 — 3 ст. 105.5 НК РФ для определения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в целях применения методов, предусмотренных ст. 105.7 НК РФ, производит сопоставление таких сделок или совокупности таких сделок (анализируемая сделка) с одной или несколькими сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица (сопоставляемые сделки); сопоставляемые сделки признаются сопоставимыми с анализируемой сделкой, если они совершаются в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях с анализируемой сделкой; если коммерческие и (или) финансовые условия сопоставляемых сделок отличаются от коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки, такие сделки могут быть признаны сопоставимыми с анализируемой сделкой, если различия между указанными условиями анализируемой и сопоставляемых сделок не оказывают существенного влияния на их результаты или если такие различия могут быть учтены с помощью применения для целей налогообложения соответствующих корректировок к условиям и (или) результатам сопоставляемых сделок или анализируемой сделки.
Таким образом, в указанной ситуации применительно к ООО существует риск доначисления налога на прибыль и НДС на сумму разницы между фактической ценой реализации и рыночной стоимостью недвижимого имущества, а также привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ и начисления пеней, например, если будет установлено, что стоимость реализации меньше рыночной.
А.Ю.Васильев
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
21.11.2015
Источник: enterfin.ru
Продажа доли в ООО: налоговые обязательства и бухгалтерский учет
Если вы счастливый обладатель доли в ООО, но желаете ее реализовать, то данная статья будет вам интересна. Знаете ли вы, какие налоги нужно при этом уплатить? А какие отчеты в госорганы подать? Кроме того, такую операцию нужно отразить еще и в бухгалтерском учете. Я подскажу вам, каким образом все это сделать.
Фото с сайта liveinternet.ru
Как известно, уставный капитал ООО состоит из вкладов учредителей, которые вносят материальные или денежные средства, а также нематериальные активы в момент создания общества или обязуются их внести в определенный срок. Жизненные реалии могут привести к тому, что учредитель или учредители пожелают реализовать свою долю в ООО. Предложить купить ее можно соучредителю, сторонним лицам или самому обществу (конечно, если это все разрешено уставом).
Доля в ООО не является имуществом, а всего лишь имущественным правом, но ее реализация облагается в установленном налоговым законодательством порядке. Давайте рассмотрим варианты налоговых последствий, которые могут ожидать учредителей в зависимости от их юридического статуса.
Продавец – физическое лицо
В этом случае с выручки от реализации доли надо заплатить НДФЛ, а уменьшить налогооблагаемую базу можно на сумму расходов по этой сделке. К таким расходам законодательство разрешает отнести расходы на услуги нотариуса при покупке доли, взнос в уставный капитал в момент первоначальной регистрации или покупке ее у предыдущего учредителя. Если в качестве взноса выступало оборудование или материалы, то расходами можно считать проценты по кредиту на покупку материальных ценностей для ведения бизнеса (в случае, если кредит целевой и в кредитном договоре поименованы такие приобретения). Стоимость их доставки также можно отнести к расходам.
Ставка НДФЛ зависит от статуса налогоплательщика. Граждане РФ, являющиеся резидентами, уплачивают налог по ставке 13%. Нерезидентам придется раскошелиться на 30% с разницы между продажной стоимостью и произведенными расходами. Но НК РФ с 2011 года позволил избежать уплаты налога тем физлицам, которые владели долей в уставном капитале пять лет, причем непрерывно.
Помимо уплаты налога, продавец доли обязан предоставить в свою налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ за отчетный период (за год). Если в 2013 гoду у вас были подобные сделки, «сдаться» в налоговую необходимо было до 30 апреля 2014 года.
Частенько учредители-физлица являются одновременно еще и индивидуальными предпринимателями. А если они еще и на «упрощенке» 6%? Вот тогда возникает вопрос: как отчитаться такому учредителю? Как бы не хотелось «сэкономить» на налоге, заплатить придется по ставкам 13 или 30% соответственно. Все потому, что Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» в ст.
7 поименовал участников общества, выделив юридических лиц и граждан, не упомянув граждан в статусе ИП. Вопрос этот спорный и дает особо «рьяным» юристам простор для обсуждения. Законодательно этот спор пока еще не урегулирован. Но чтобы не попасть на пени и штрафы за неполную уплату налога, лучше не рисковать и до появления официальных разъяснений не проявлять самодеятельность (если вам, коллеги, попадалась судебная практика по этому вопросу – поделитесь, пожалуйста!).
То же самое относится и к ИП, применяющим ЕНВД и УСН на основе патента. К тому же предпринимательская деятельность, находящаяся на этих спецрежимах, содержит закрытый перечень ее видов, и продажа доли в ООО в нем не поименована.
Поскольку учредитель-физик освобожден от обязанности вести бухучет, обойдемся без бухгалтерских проводок.
Продавец – юридическое лицо
Если юридическое лицо, допустим, общество с ограниченной ответственностью, владеет долей в другом ООО, то налогообложение в данном случае зависит от режима, который применяет общество-продавец доли. Общий принцип налогообложения подобен ситуации с физическим лицом, т.е. облагаются доходы от продажи доли, уменьшенные на величину произведенных расходов по этой сделке. Рассмотрим конкретные ситуации (на примере ООО).
Юрлицо на УСН
«Упрощенка» предполагает в качестве объекта налогообложения доходы или доходы за вычетом расходов. В первом случае ставка составит 6%, а во втором – 15% (региональным законодательством может быть установлена более низкая ставка).
Обязательным регистром налогового учета для компании-продавца является ведение Книги доходов и расходов. В ней, кроме основной деятельности, нужно еще отразить и операцию по продаже доли в уставном капитале. Существуют нюансы по поводу отнесения суммы предоплаты в доход для целей налогообложения, для чего воспользуемся примером из жизни ООО, реализующего долю.
Пример. ООО «Сатурн» владеет 30% уставного капитала ООО «Калина». Размер уставного капитала 300 000 рублей, т.е. доля ООО «Сатурн» составила 90 000 рублей и на момент реализации была оплачена им полностью. В августе руководство ООО «Сатурн» приняло решение о продаже своей доли в ООО «Калина» третьей стороне за 130 000 рублей, и 15.08.2013 г. была получена предоплата в сумме 50 000 рублей. Акт приема-передачи доли подписан 26.08.2013 г., и окончательная сумма (80 000 рублей) по договору купли-продажи поступила на расчетный счет ООО «Сатурн» 27.08.2013 г. За совершение нотариальных действий общество заплатило 2000 рублей.
Отразим в Книге доходов и расходов операции по реализации доли в уставном капитале ООО «Калина» (см. файл «Книга»).
Рассмотрим два варианта расчета налога по «упрощенке».
- ООО «Сатурн» объeктом налогообложения выбрaло «доходы минус расходы» .
Расчет налога будет выглядеть так:
(130 000 — 90 000 — 2000) / 100 * 15 = 5700 рублей
- ООО «Сатурн» объектом налогообложения выбрало «доходы» .
Расчет налога будет выглядеть так:
130 000 / 100 *6 = 7800 рублей
В бухгалтерском учете ООО «Сатурн» эта операция в обоих случаях должна быть отражена следующими проводками:
- Получена предоплата по договору купли-продажи доли: Дт 51 Кт 76 – 50 000
- Передача доли по Акту приема-передачи: Дт 76 Кт 91.1 — 130 000
- Получена окончательная оплата: Дт 51 Кт 76 — 80 000
- Выдано из кассы под отчет: Дт 71 Кт 50 — 2000
- Получен авансовый отчет (расходы на совершение нотариальных действий): Дт 91.2 Кт 71 — 2000
- Списание учетной стоимости реализованной доли: Дт 91.2 Кт 58.1 – 90 000
Отличаться будет только сумма начисленного налога:
Дт 99 Кт 68 – 5700 руб (в первом случае).
Дт 99 Кт 68 – 7800 руб (во втором случае).
Юрлицо на общей системе налогообложения (ОСНО)
Если общество, реализующее долю в другом обществе, находится на ОСН, то при реализации имущества оно обязано уплачивать:
- НДС (если нет освобождения от уплаты налога). Но в этом случае НДС уплачивать не нужно, так как такая сделка им не облагается ( подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ ).
- Налог на прибыль . В 2014 году его ставка не изменится и составит 20% с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов (в соответствии с НК РФ). Причем, 2% перечисляется в федеральный бюджет, а 18% – в бюджет субъекта РФ.
Из примера, указанного выше (УСН «доходы-расходы»), рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджеты различных уровней:
(130 000 — 90 000 — 2000) / 100 * 20 = 7600 рублей, в т.ч.
- В федеральный бюджет – 760 рублей;
- В бюджет субъекта РФ – 6840 рублей.
Бухгалтерские проводки продающего общества будут соответствовать тем, что указаны выше.
Декларация по налогу на прибыль представляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (то есть по итогам месяца либо квартала), а годовая – до 28 марта.
Юрлицо на спецрежимах
Работа компании на спецрежиме также не избавит сделку по продаже доли в ООО от уплаты налогов.
Плательщики ЕНВД имеют право воспользоваться имеющимися ставками по налогу только на определенные виды деятельности, в которые купля-продажа долей в уставном капитале, к сожалению, не входит. А значит налог с таких сделок они должный рассчитывать исходя из осуществления прочих видов деятельности, т.е. рассчитать и уплатить налог на прибыль или налог по «упрощенке».
Вообще, если организация – спецрежимник, то удобно по прочим видам деятельности подать заявление в инспекцию на право применять УСН по прочей деятельности (так, на всякий случай). Попалась вот такая нестандартная операция – посчитал «упрощенный» налог и спи спокойно.
А с единым сельхозналогом (ЕСХН), уплачиваемым вашей организацией можно еще и распрощаться, так как его могут применять лишь те, чей доход от сельхоздеятельности в общем объеме продаж составляет более 70%. Все зависит от величины доли, реализуемой обществом.
К слову сказать, хорошо, когда собственник немного понимает в основах бухучета и не «наворочает дел», которые впоследствии придется «разруливать» бухгалтерам.
Таким образом, сделка по продаже доли в ООО при неправильном налоговом планировании может обернуться немалыми проблемами для продающей стороны. Причем как для физлица, так и для организации. А это, как всегда, чревато нервным расстройством и налоговыми санкциями.
- Декларация по УСН
- Декларация 3-НДФЛ
- Декларация по налогу на прибыль
- Книга
Источник: regforum.ru
Передача имущества учредителю ООО: юридические услуги
У каждого из нас в определенный момент времени возникает необходимость в юридических услугах. При этом хочется, чтобы оказывающие услуги юристы были адекватными, знали свое дело, обладали нужным опытом и знаниями, были образцом клиентоориентированности и при этом недорогие. Как правило, есть мнение, что дешевые услуги априори некачественные, а дорогие хоть может и высококлассные, но ведь не всегда такие нужны в каждом возникающем деле. Поэтому подходит вариант средний. Не сильно дешевый, но и не дорогой.
Как кроме цены выбирать юриста непонятно. Поэтому подойдет вариант «спроси знакомых» (он же сарафанное радио), посмотреть кто и с кем работал ранее, посмотреть кто находится рядом. Затем можно посмотреть на опыт, знания, практику (всегда хочется максимально большое количество подходящего опыта). Затем можно обратить внимание на рекомендации других клиентов, публикации в профильных изданиях, выступления на конференциях, наличие команды юристов.
Что еще? Вроде ничего не забыли.
Если часть или всё перечисленное соответствует вашему представлению при поиске юриста, выборе юридических услуг, связанных с передачей имущества учредителю (участнику) общества , то тогда вам к нам.
Описанное соответствует характеристикам деятельности нашей юридической фирмы «Ветров и партнеры». Начиная от знаний, опыта, наличия компетентных специалистов и заканчивая средними ценами на услуги, клиентоориентированностью каждого из сотрудников.
Юрфирма «Ветров и партнеры» подтверждает свою готовность и способность оказать клиентам запрашиваемую юридическую помощь, равно как и наличие специалистов, обладающих релевантным опытом и необходимой квалификацией при оказании юридических услуг по вопросам, касающимся передачи имущества учредителю (участнику) общества .
Наши юристы по сделкам, операциям и спорам, связанным с передачей имущества учредителю (участнику) общества оказывают юридические услуги (сопровождение, обслуживание) в Новосибирске и иных городах (в т.ч. Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Юридические услуги предоставляются одним из следующих способов:
1. Силами сотрудников юридической компании «Ветров и партнеры»: лично в месте нахождения основного офиса, лично, находясь в командировке в месте нахождения Клиента, или дистанционно (почта, телефон, скайп, мессенджеры);
2. Силами партнерской юридической компании, с которой юрфирма «Ветров и партнеры» сотрудничает в месте нахождения Клиента;
3. Комбинация способа №1 и №2.
Обращайтесь к нам по следующим контактам:
Пишите WhatsApp, Telegram на +7 (913) 918-25-62.
Прежде чем Фирма расскажет о содержании и условиях предоставляемых услуг, предлагаем ознакомиться со следующими аналитическими материалами и судебной (арбитражной) практикой:
Источник: vitvet.com