Сроки предоставления заявления и порядок перехода могут меняться в зависимости от уже имеющейся системы налогообложения:
- При переводе ЕНВД или общей системы на УСН заявка подается в декабре предыдущего года. Новый режим начинает работать с 1 января.
- В случае смены ЕНВД на УСН дополнительно оповещаются налоговые органы о прекращении действия системы вмененного дохода. Сообщить о смене нужно до 5 января нового периода.
- Если деятельность, проводимая по ЕНВД, исключается на региональном и муниципальном уровне, или начинается новый вид деятельности, то заявка о прекращении прежнего режима подается в момент принятия решения. На это отводится 30 дней.
При выпадении последнего дня подачи документов на выходной или праздник, можно заявить о переходе на следующий рабочий день.
Если вовремя не подготовить заявку, то предприниматель не сможет перейти на УСН.
Несмотря на большое количество разнообразных налоговых режимов, предусмотренных законодательством, упрощенная система является самой выгодной и простой для ИП. Она изначально создавалась для облегчения налогообложения предпринимателей и поддержки малого бизнеса.
КАК ПРОХОДИТ КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА В 2021 ГОДУ
Основным достоинством системы считается экономность. Упрощенный режим не предусматривает больших налоговых отчислений. Поэтому налоги способны выплатить все предприниматели. В этом случае не наблюдается больших задолженностей.
Если осуществляется переход на УСН после регистрации ИП, то с бизнесмена не взимаются НДФЛ, НДС и имущественный налог. При выборе данной системы у предпринимателя появляются агент и возможность самостоятельного ведения кассовой отчетности.
Система предусматривает отчисления во внебюджетные организации, к каким относятся ПФР, ФМС. Размер платежа рассчитывается по специальной формуле.
Выездная проверка «упрощенца»
Основанием для проведения выездной налоговой проверки, как правило, является необходимость удостовериться в том, что налогоплательщик имеет право на применение УСН, т. е. соблюдает все установленные для «упрощенцев» требования, а также в том, что он правильно рассчитывает упрощенный налог. Потенциальными проверяемыми являются те «упрощенцы», кто много лет декларирует убыточную деятельность, или те, кто часто переводится из одной ИФНС в другую.
Кто может применять УСН, узнайте из публикации.
О порядке продления проверки читайте в нашей статье «Как и когда может быть продлена выездная налоговая проверка».
Проверка может охватывать всю деятельность налогоплательщика за последние 3 года. Проверяются все имеющиеся у него документы, в том числе и бухгалтерские, ведь с 2013 года у юрлиц-«упрощенцев» появилось обязательство вести бухгалтерский учет. В случае необходимости в ходе проверки могут быть произведены инвентаризация, осмотр, выемка документов и прочие специальные мероприятия по налоговому контролю.
По итогам проверки выдается справка, а через 2 месяца — акт (п. 1 ст. 100 НК РФ).
Выездная проверка ИП и ООО
Сама процедура проведения подобной проверки мало чем отличается от проверки деятельности юридического лица. Кроме этого, она может проводиться согласно плану, либо без такового.
Проверки планового характера основаны на плане, который составляется специалистами ФНС ежегодно.
А внеплановую могут провести, если хотят проверить, все ли нарушения, выявленные ранее, вы устранили. О предстоящей проверке вас уведомят.
Источник: rebuko.ru
Камеральная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка (КНП) проводится сотрудниками налоговой службы прямо на их рабочем месте. Зачастую речь идет о проверке налоговых отчетов на предмет правильности и точности расчета налогов или сборов. Такая проверка осуществляется на основе декларации, а также других документов, которые были переданы в ФНС самим плательщиком налогов. Также при необходимости к ней подключаются другие документы о проверяемом субъекте, которые имеются в распоряжении сотрудников налоговой.
Для ее проведения нет необходимости в документальном оформлении решения главы управления ФНС или каких-либо других разрешений. Кроме того, субъект предпринимательства не оповещают о том, что его отчет стал объектом внимания налоговых инспекторов. Главной целью такого вида проверки является выявление нарушений в части расчета и перечисления налогов.
Сроки камеральной проверки налоговой декларации
Согласно нормам НК России, а именно: его статьей 88, установлен определенный срок, а также порядок проведения КНП. Она может быть начата с момента получения декларации по тому или иному налогу без дополнительных санкций, предупреждений и разрешений. При этом сроки камеральной проверки налоговой декларации ограничиваются тремя месяцами с момента поступления в ФНС соответствующего отчета. Это означает, что сотрудники налогового органа не могут проверять в камеральном формате декларации, которые были поданы полгода или год назад.
В процессе такой проверки данные из декларации сопоставляются друг с другом, а также с данными других налоговых отчетов. Особенно тщательно проверяются показатели и алгоритмы расчета, которые были введены в налоговое законодательство незадолго до подачи отчета плательщиком налогов. Что касается сроков оповещения субъекта предпринимательства о результатах проверки, то если никаких нарушений не было найдено, налогоплательщик не уведомляется ни о самом контрольном мероприятии, ни о его результатах. При выявлении нарушений, применяются следующие сроки:
- составляется акт по результатам КНП в течение 10-ти дней с даты ее окончания;
- один экземпляр акта передается проверяемому субъекту в течение 5-ти дней с даты его подписания;
- субъект бизнеса может оспорить акт, подав письменные возражения в течение тридцати дней с момента его получения;
- глава налогового органа выносит решение по итогам КНП и рассмотрения возражений в течение 10-ти раб. дней с момента завершения срока оспаривания акта КНП.
При этом сотрудники налоговой должны оповестить плательщика налогов о том, где и когда будут рассматриваться документы по камеральной налоговой проверке его декларации. Глава налоговой службы может вынести решение о том, чтобы привлечь субъект предпринимательства к ответственности или о продлении срока анализа материалов КНП. Кроме того, руководитель территориального органа ФНС по итогам рассмотрения документов проверки может прийти к необходимости провести дополнительную проверку или иное мероприятие налогового контроля.
Нюансы камеральной налоговой проверки
В сравнении с выездной проверкой камеральная имеет ряд особенностей. Помимо того, что она проводится на территории ФНС, полномочия налоговиков при этом сильно ограничены. Если в процессе выездной проверки они вправе потребовать любые документы о деятельности организации, а также провести инвентаризацию или осмотр производственных мощностей, то в случае с КНП возможностей у них значительно меньше. В рамках камерального контроля сотрудники ФНС могут:
- запросить у субъекта предпринимательства дополнительные документы, но лишь в строгом соответствии со ст. 93 НК РФ;
- запросить необходимые бумаги у контрагентов плательщика налогов согласно ст. 93.1 НК РФ;
- опросить свидетелей согласно ст. 90 НК РФ;
- провести экспертную оценку согласно ст. 95 НК РФ;
- запросить помощь переводчика или эксперта согласно ст. 95 НК РФ;
- с согласия субъекта бизнеса осмотреть его документы или имущество согласно ст. 91 и 92 НК РФ.
В процессе КНП налоговики могут запросить у плательщика налогов дополнительные сведения и/или документы если:
- в декларации присутствует сумма НДС, которая подлежит возмещению;
- в декларации указаны те или иные виды льгот;
- проверяется отчет по налогам и сборам за использование природных ресурсов;
- проверяется отчет участника ИТ.
Кроме того, в соответствии с нормой, которая набрала силу с января 2014 года, если субъект предпринимательства показывает в декларации убыток, то налоговики имеют полное право потребовать у него пояснений по этому поводу. Обосновать сам убыток и его размеры плательщик налогов должен в течение 5-ти дн. с момента получения такого требования.
Новый порядок представления пояснений и документов в налоговые органы со 02.06.2016
В НК внесены изменения, которые вступают в силу с июня 2016 года, касающиеся порядка представления документов по требованию налоговых органов. А с 01.01.2017 года вступят в силу изменения, устанавливающие ответственность налогоплательщиков за не представление пояснений по 88 статье (ч. 3). Размер штрафа — 5 тыс. руб. и 20 тыс. руб. за повторное нарушение. Подробнее об этих и других изменениях смотрите видео.
Итоги камеральной налоговой проверки
Действия сотрудников налоговой по окончанию камеральной налоговой проверки будут зависеть от того, что было выявлено. Если никаких нарушений в декларации нет, то проверка завершается без уведомления плательщика о ее результатах и ее проведении как таковом. Если же нарушения были выявлены, то налоговики могут:
- потребовать внести изменения в декларацию;
- потребовать предоставить пояснения нарушений;
- привлечь к ответственности за нарушение НК РФ.
Если было решено потребовать пояснений или внесения правок в отчет, то инспектор в формате требования письменно оповещает об этом субъект предпринимательства. В ответ плательщик налогов может предоставить письменные пояснения одним из следующих способов:
- лично доставить документ инспектору;
- отправить их по почте;
- отправить их с использованием информационных средств связи и цифровой подписи.
Все это должно быть сделано не позже чем спустя пять суток после получения требования от сотрудника ФНС. Что касается внесения изменений в отчет, то это делается через подачу уточненной декларации. При этом возможно плательщику налогов необходимо будет уплатить штраф за недоплату налога и доплатить сам налог.
Источник: russia-in-law.ru
Чем грозит камеральная проверка?
Как только бизнес сдаёт отчётность (или, напротив, забывает о ней), сотрудники ФНС начинают камеральную проверку. Они оценивают своевременность и правдивость информации, представленной в документах. Узнаем, в какие сроки проводится процедура, какие могут быть штрафы по результатам камеральной проверки, и как можно обжаловать акты налоговой инспекции.
Сроки камеральной проверки налоговой декларации
- если ФНС решит продлить проведение камеральной проверки, она сообщает об этом компании или ИП через личный кабинет в течение 3 дней после принятия соответствующего решения;
- если сотрудники налоговой инспекции обнаружат несоответствия в документах, они попросят налогоплательщика представить дополнительные пояснения в течение 5 дней после получения запроса;
- также в течение 5 дней ФНС нужно будет представить уточнения о причинах уменьшения суммы налога, подтверждения убытков бизнеса, операциях с имуществом, которые помогут обосновать применение льгот.
В отношении участников налогового мониторинга камеральная проверка не проводится.
Как налоговая проверяет декларации?
Как проходит проверка деклараций 3-НДФЛ, НДС, УСН, РСВ, налогов на транспорт, на имущество, на прибыль и других? ФНС оценивает следующие критерии:
- сравнение информации, имеющейся в распоряжении налоговой инспекции, со сведениями, представленной налогоплательщиком;
- своевременность представления документов — уложились ли организации или ИП в сроки подачи отчётности;
- сравнение нынешней отчётности бизнеса с документами, представленными в прошлые периоды.
Наибольшее внимание ФНС уделит отчётности, в которой:
- обосновывается применение льгот;
- большие суммы вычетов по НДС;
- есть противоречивая информация.
Налоговая инспекция вправе запросить уточняющие документы у налогоплательщика для оценки его добросовестности.
Для того, чтобы своевременно представить декларации в ФНС и в режиме онлайн обмениваться сообщениями с государственным органом, воспользуйтесь сервисом СФЕРА Отчётность. Система автоматически обновляет формы документов, проверяет корректность их заполнения и при необходимости составит нулевую отчётность, если фирма или предприниматель не ведут хозяйственную деятельность.
Камеральная проверка завершена — что дальше?
Как узнать про декларацию — принята или нет? Если ФНС не прислала никаких документов, то можно считать, что камеральная проверка пройдена бизнесом успешно. О прохождении процедуры может свидетельствовать и положительное решение налоговой инспекции о возмещении НДС по результатам в том числе проверки электронных счетов-фактур (ЭСЧФ).
О проблемах с декларациями могут свидетельствовать следующие признаки:
- Извещение о продлении сроков проведения камеральной проверки. Скорее всего, в отчётности обнаружены ошибки, неточности или искажение информации.
- Сигналы от контрагентов. ФНС с целью удостовериться в правдивости сведений, переданных налогоплательщиком, может опросить его деловых партнёров или сверить их с поданными ими документами. Контрагенты могут сообщить, что ФНС проявляла заинтересованность к вам.
- Акт налоговой проверки. В нём отмечаются дата окончания и статус процедуры, перечисляются виды нарушения законодательства. ФНС может привлечь налогоплательщика к ответственности или решить провести дополнительные мероприятия налогового контроля.
- Решение о проведении выездной налоговой проверки. Это говорит о серьёзных нарушениях в отчётности, из-за чего ФНС вынуждена проверить реальность ведения бизнеса — от осмотра помещений, получения доступа ко всем необходимым документам налогоплательщика до проведения экспертизы. О том, как проводится налоговая экспертиза, мы писали в этом материале.
Штрафы по камеральной проверке
При выявлении нарушений налогового законодательства ФНС может применить санкции, закреплённые в гл. 16 и гл. 18 НК РФ. Например, за несвоевременное представление декларации может грозить штраф в размере 5 % от неуплаченной суммы налога или страховых взносов (ст. 119 НК РФ).
А при непредоставлении уточняющих документов в ФНС по её запросу штраф составляет 200 руб. за каждый сокрытый от налоговой инспекции документ (ст. 126 НК РФ).
Если не согласны с решением ФНС
Результаты проверки налоговой декларации можно оспорить. Ч. 2 ст. 138 НК РФ обязывает соблюдать досудебный порядок разрешения споров с ФНС. Это значит, что сразу в суд обратиться не получится, придётся сначала попытаться урегулировать конфликт с налоговой службой.
Ч. 2 ст. 139.1 НК РФ разрешает подавать апелляционную жалобу до даты вступления решения налоговой инспекции в силу. Если в акте ФНС налогоплательщика привлекают к ответственности, то он вступает в силу спустя 1 месяц.
Обратите внимание! Подать апелляционную жалобу на решение налоговой инспекции нужно в течение 1 месяца.
Жалоба в вышестоящий налоговый орган подаётся через инспекцию, которая вынесла не удовлетворяющее ООО, АО, ПАО или ИП решение. Например, если решение вынесла районная инспекция, то туда и подаётся жалоба, которая направит её в региональный аппарат.
При этом в случае, если решение вступает в силу, на его обжалование даётся 1 год с момента вынесения (ч. 2 ст. 139 НК РФ).
Если налогоплательщик, который старался в досудебном порядке урегулировать спор, не добился удовлетворяющего его решения, то он вправе обратиться с иском в суд (ч. 3 ст. 138 НК РФ).
Источник: www.esphere.ru
