Как прописать что НДС не облагается в связи с УСН

Бизнес на УСН освобождён от уплаты ряда налогов, в том числе НДС. Однако бывают ситуации, в которых и «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС, должны платить налог в бюджет и сдавать декларацию или журнал счетов-фактур. При этом компания на УСН не является плательщиком НДС и права на налоговый вычет по «входному» НДС не имеет.

Наталья Горбова

«Упрощенец» — налоговый агент по НДС

Компании на УСН освобождены от обязанностей плательщика НДС, однако они могут становиться налоговыми агентами по этому налогу (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Это возможно в следующих случаях:

• аренда государственного или муниципального имущества у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;
• приобретение товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ;
• реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учёте в РФ, в качестве посредника с участием в расчётах;
• покупка (получение) государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями;
• продажа конфискованного или реализуемого по решению суда имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, которые перешли по праву наследования государству;
• реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры;
• в иных случаях, указанных в ст. 161 НК РФ.

Рассмотрим подробнее первые две ситуации.

Как с компании на УСН взыскали НДС в качестве неосновательного обогащения. Бизнес и налоги

Аренда госимущества

Когда упрощенцы арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога зависит от условий договора.

Если в договоре аренды цена определена без учёта НДС или о налоге там не упоминается, тогда сумма налога рассчитывается по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 20 %

При этом органу власти арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре аренды, а НДС арендатор уплачивает «за свой счёт».

Если в договоре цена аренды включает сумму НДС, тогда налог рассчитывается по расчётной ставке по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 20/120

Сумма арендной платы, установленная в договоре, перечисляется арендодателю за минусом НДС. В такой ситуации налог уплачивается из средств арендодателя.

Пример.

ООО «Х» работает на УСН и занимается розничной торговлей. Под магазин арендует у комитета по управлению имуществом помещение, находящееся в муниципальной собственности.

По договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.). Арендная плата перечисляется не позднее 3 числа месяца, следующего за расчётным. Таким образом, НДС с арендной платы составляет 20 000 рублей.

Как ИП и ООО на УСН работать с НДС и без него? Договор простого товарищества. Бизнес и налоги.

ООО «Х» выступает налоговым агентом, поэтому исчисляет, удерживает и перечисляет НДС с суммы арендной платы в бюджет. При этом арендодатель получает 100 000 руб.

Упрощенец-арендатор должен в течение следующих за оплатой пяти календарных дней составить счёт-фактуру в одном экземпляре. Затем зарегистрировать его в части 1 книги продаж того квартала, в котором определена база по НДС. Дополнительно надо сдать декларацию и показать агентский НДС в разделе 2 — отдельно по каждому арендодателю.

Налог уплачивается по 1/3 суммы налога не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчетным кварталом. В том квартале, когда налог был перечислен в бюджет, упрощенец на базе «доходы минус расходы» вправе учесть НДС в сумме арендного платежа и списать в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Покупка товаров или услуг у иностранцев

Компания на УСН признается налоговым агентом по НДС, если в России покупает у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ, товары (работы, услуги). Налоговую базу по таким операциям определяет налоговый агент. Она равна сумме дохода от продажи товаров (работ, услуг) с учётом НДС.

Порядок расчёта налога такой же, как и при аренде госимущества. Далее аналогично надо выставить счёт-фактуру, зарегистрировать её в книге продаж, сдать декларацию и уплатить налог. Сумму НДС можно признать в расходах.

Пример.

Пример. В I квартале 2021 года польская компания «Y» оказала ООО «Ромашка» юридические услуги. Стоимость услуг с учётом налогов, подлежащих удержанию в соответствии с законодательством РФ, — 240 000 руб. У иностранной компании на территории РФ нет представительства. Акт сдачи-приёмки оказанных услуг подписан в I квартале 2021 года.

Все расчёты произведены в рублях.

ООО «Ромашка» является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы оплаты услуг в бюджет: 40 000 руб. (240 000 × 20/120).

Онлайн-курс для главного бухгалтера фирмы на УСН: бухгалтерский и налоговый учёт, отчётность и планирование. Результат — диплом о профпереподготовке

Импорт товаров

Ввоз товаров в РФ и иные территории под её юрисдикцией облагается НДС (ст. 146 НК РФ). Это касается и упрощенцев (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Порядок уплаты налога зависит от того, из какой страны ввозятся товары.

• Из ЕАЭС (Казахстан, Белоруссия, Киргизия, Армения) — НДС перечисляйте в свою ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары приняты к учёту. В эти же сроки нужно подать декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе и другие документы.
• Из других стран — НДС платите на таможне до подачи таможенной декларации. Без уплаты налога и других таможенных платежей товар не выпустят. Конкретный срок зависит от процедуры, под которую помещены товары. Сведения о налоге отразите в декларации на товары.

Кроме того, таможенное законодательство предусматривает в ряде случаев специальные сроки уплаты НДС.

Список товаров, освобождённых от НДС, представлен в ст. 150 НК РФ

В общем случае сумма НДС к уплате в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, определяется по формулам:

НДС = Налоговая база × Ставка

Налоговая база = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз

При ввозе товаров из государств — членов Евразийского экономического союза, сумма НДС, подлежащая уплате, определяется по формуле:

НДС = (Стоимость товаров по договору + Акциз) × 20 % (или 10 %)

Ставка НДС применяется в зависимости от вида товаров: 10 или 20 %. НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется в российских рублях и округляется до второго знака после запятой.

Уплаченный «ввозной» НДС на УСН «доходы минус расходы» можно учесть в составе затрат. Если вы на УСН «доходы», учесть налог и другие расходы нельзя.

Счёт-фактура с выделенным НДС

Когда упрощенцы выставляют счёт-фактуру (или УПД), в том числе по авансовому платежу, с выделенным в нём НДС, они должны перечислить указанную сумму налога в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Срок уплаты — не позднее 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. На три части платёж делить не нужно.

Дополнительно возникает обязанность сдать декларацию по НДС в электронном виде по ТКС не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счёт-фактура с НДС.

Принять к вычету «входной» НДС и НДС, уплаченный с аванса, упрощенец не может, так как не является плательщиком НДС. Сумма налога, полученная от покупателей по таким счетам-фактурам не учитывается ни в доходах, ни в расходах.

Сделки с посредниками

Если упрощенцы-посредники выставляют и (или) получают счета-фактуры, действуя в интересах другого лица, они обязаны вести Журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Комиссионеры и агенты, которые действуют от своего имени, а также лица, ведущие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении этих договоров в составе доходов по УСН, должны вести Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом, если упрощенцы реализуют или приобретают товары, работы или услуги от своего имени, они не должны платить НДС. В этой ситуации возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Кроме того, счёт-фактура в обязательном порядке составляется, если упрощенец как комиссионер (агент, действующий от своего имени) перечислил аванс или получил товары (работы, услуги), приобретённые для комитента (принципала) у продавца — плательщика НДС. И в этом случае счёт-фактура составляется в двух экземплярах, один из которых передаётся комитенту (принципалу).

Операции по договорам товариществ

Компании на УСН должны заплатить НДС в бюджет, если совершают операции по договорам простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, ст. 346.11 НК РФ).

Кроме того, в этой ситуации упрощенцы должны сдать декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ).

Помимо обязанности уплатить НДС в бюджет, у упрощенцев с договором товариществ может возникнуть обязанность составить счёт-фактуру (ст. 174.1 НК РФ).

Источник: kontur.ru

Какие формулировки включить в договор, чтобы не позволить продавцу потребовать НДС сверх цены

Существуют ситуации, когда индивидуальный предприниматель и юридическое лицо работают без НДС и имеют право не указывать его в договоре:

• когда фирма выбрала специальный режим налогообложения и освобождена от уплаты НДС (например, в связи с УСН);
• продукция, выпускаемая или приобретаемая компанией, НДС не облагается;
• при экспорте или импорте товаров, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
• согласно статье 145 НК РФ, бизнес с выручкой, не превышающей 2 миллиона рублей за 3 предыдущих месяца, освобождается от уплаты НДС (при условии, что такое освобождение получено в установленном законом порядке);

По мнению Министерства финансов, если компания имеет нулевой доход, то это не освобождает ее от обязанностей налогового агента. Но при этом судебная практика показывает, что не могут получить освобождение от НДС компании, проработавшие менее 3 месяцев, так как не выполняется основное условие по лимиту выручки.

• компания является участником проекта «Сколково», что дает ей право не уплачивать данный налог в течение 10 лет с момента получения статуса резидента.

Также есть категория операций, к которым применяется льготное налогообложение, например:

• предоставление денежных займов на условиях срочности, платности и возвратности;
• оказание услуг некоммерческими образовательными и культурными учреждениями: музеями, театрами, концертными залами;
• реализация металлолома;
• если товары или услуги стоимостью до 100 рублей за единицу передаются в рамках рекламной деятельности.

Компании и ИП, осуществляющие данные виды деятельности, могут не выделять сумму НДС в договоре.

Компания должна правильно оценивать и трактовать каждую непростой случай с выделением и оплатой НДС, с принятием налога к вычету. Путаница в операциях чревата санкциями и доначислениями.

Образец заполнения договора

Как мы говорили выше, Вы имеете право составлять договор в той форме и с теми условиями, которые удобны Вам и второй стороне, и которые соответствуют сути сделки. Если Вы оказываете услуги, не облагаемые НДС или освобожденные от налога, то в графе «Стоимость услуг» Вы можете указать «без НДС». Образец заполнения договора представлен в примере ниже.

ИП Сидорчук оказывает услуги по пошиву и ремонту одежды, применяет УСН. 12.09.2016 между Сидорчуком и АО «Чисто Сервис» заключен договор:

• предмет договора – пошив партии халатов для уборщиц (12 штук);
• цена договора – 8.320 руб. за партию халатов.

Так как Сидорчук платит единый налог в рамках «упрощенки», то от уплаты НДС он освобожден. При составлении договора в графе «Стоимость услуг» Сидорчук указал: «Стоимость услуг по пошиву халатов (12 единиц) составляет 8.320 руб. (Восемь тысяч триста двадцать) рублей 00 копеек.

Данные услуги НДС не облагаются в связи с тем, что “Исполнитель” оплачивает единый налог в рамках упрощенной системы налогообложения. Основание – п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ. «Исполнитель» не является плательщиком НДС. Основание – письмо МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397.»

Если в договоре не указали НДС, какие будут последствия

Когда графа договора «НДС» пуста, рискует в первую очередь покупатель. После оплаты стоимости товара продавец может предъявить ему претензии о необходимости уплаты НДС сверх указанной цены. Поэтому лучше обезопасить себя и обсудить этот вопрос на стадии подписания договора.

Как показывает практика, большинство судов возлагают ответственность в таких ситуациях на продавца, так как предъявить налог покупателю является его прямой обязанностью. Таким образом, отсутствие в договоре суммы налога — указание на то, что цена включает в себя «в том числе НДС». Покупатель должен исчислить его, исходя из применяемой ставки: 20/120 или 10/110 (статья 164 НК РФ).

Образец составления договора без НДС

Договор без НДС является типовым и включает в себя следующие основные разделы:

• основные сведения: наименование, дата и место заключения соглашения;
• данные сторон: название, юридический адрес, банковские реквизиты участников сделки;
• предмет договора: продукция или услуги, подлежащие реализации;
• права и обязанности сторон;
• ответственность контрагентов, штраф за нарушения договора;
• непредвиденные и иные обстоятельства, которые могут повлиять на выполнение условий договора;
• цена договора (именно в этом разделе должна быть указана фраза «Без учета НДС» в случае освобождения от налогообложения или «НДС не облагается» при наличии льготы).

Важность правильного оформления договора без НДС не вызывает сомнения. Ошибки при его составлении могут повлечь не только штрафные санкции, но и ухудшение отношений с деловыми партнерами.

Так, мы в своей работе руководствуемся принципом разделения труда: каждый профильный специалист занимается своим участком работы. Согласитесь, это удобно и правильно. Потому что, например, бухгалтер по заработной плате не владеет в полной мере тонкостями расчета и уплаты НДС.

При заключении договора одним из важнейших аспектов является цена. Но, согласовав с контрагентом стоимость, не следует забывать о том, что ее нужно правильно указать в тексте контракта, учитывая сумму НДС. Некорректная формулировка и невнимательность в этом вопросе могут весьма дорого обойтись обеим сторонам сделки. Рассмотрим, как следует отражать НДС в договоре, чтобы избежать проблем с контрагентами и проверяющими.

НДС сверх цены договора

Возможна ситуация, когда НДС в договоре не указан, но при этом в цену договора налог не включен. К примеру, в тексте деловой переписки прямо говориться о том, что сумма, указанная в договоре, не включает НДС и налог следует дополнительно приплюсовать к стоимости, указанной в договоре. Также в тексте соглашения может быть указано следующее:

«Стоимость услуг по договору составляет ___ руб. без НДС. Сумму НДС заказчик уплачивает дополнительно».

В таком случае налог следует исчислять сверх цены, указанной в договоре:

Где ЦД – стоимость услуг (работ, товаров) по договору.

ООО «Стимул» реализует АО «Сафари» компьютерное оборудование. В разделе «Стоимость товара» в соглашении указано: «Стоимость услуг по договору составляет 802.450 руб. без НДС. Сумму НДС заказчик уплачивает дополнительно».

Бухгалтер «Стимула» рассчитал НДС таким образом:

802.450 руб. * 18% = 144.441 руб.

Общая сумма к оплате «Сафари» составила:

802.450 руб. + 144.441 руб. = 946.891 руб.

Счет-фактура оформлен бухгалтером «Стимула» так: (нажмите для раскрытия)” style=”fancy”]

Обязательно ли указывать ставку НДС в договоре

Взаимоотношения между экономическими субъектами основаны на принципе свободы договора (ст. 421 ГК РФ). Ограничения здесь возможны только, если в ГК РФ или федеральных законах предусмотрены особые правила для отдельных видов сделок. Например, договор купли-продажи недвижимости должен обязательно включать в себя цену (ст. 555 ГК РФ).

Но речь в данном случае идет о цене вообще, о выделении из нее налога ГК РФ ничего не говорит. Налоговый Кодекс обязывает продавцов выделять НДС в счетах-фактурах (п. 5 ст. 169 НК РФ), но про договоры опять-таки ничего конкретного не говорится.

Получается, что законодательство не содержит прямых указаний на необходимость отражения в договоре сведений об НДС. Но делать это все-таки необходимо, в противном случае может возникнуть немало проблем.

Можно ли в договоре указать цены без НДС?

Напомним, до начала хозяйственных отношений сторонам необходимо заключить договор, который, согласно статье 421 Гражданского кодекса РФ, основан на принципах свободы и согласованности. То есть все разделы (предмет, права, обязанности, порядок оплаты и выполнения обязательств, цена договора) обсуждаются сторонами и принимаются на их усмотрение.

Вопросы и затруднения может вызвать раздел «Цена». Если формулировка в договоре указывает цену «без НДС» — все понятно, в этом случае покупатель приобретает товар по договорной цене и отдельно перечисляет НДС (согласно статье 168 НК РФ).

Если же в соглашении о сотрудничестве налог вообще не упоминается, возникает неразбериха — покупатель не понимает, включен НДС в цену или нет.

При подписании договора сторонам необходимо прояснить этот вопрос, так как впоследствии он может стать причиной разногласий и конфликтов.

Покупатель, конечно, заинтересован заплатить сумму, указанную в договоре, а не перечислять сверх этого еще что-то. Но продавец, не выделивший НДС, может требовать оплаты налога отдельно от стоимости товара.

Гражданское законодательство не обязывает контрагентов прописывать НДС в договоре. А вот Налоговый Кодекс настаивает, чтобы продавец предъявлял продавцу к оплате сумму НДС (на основании пункта 1 статьи 168). При этом выставляется счет-фактура, где налог выделен отдельной строкой.

Что делать если в договоре не указана ставка НДС

Если в договоре не указан размер НДС, то возникает вопрос: включает ли его в себя договорная цена?

Если присутствует формулировка «без учета НДС», то особых проблем не будет. Покупатель должен оплатить указанную в договоре цену и дополнительно к ней — налог по действующей на момент отгрузке ставке (ст. 168 НК РФ).

А если указана сумма в рублях, без какой-либо информации о налоге? Такая неопределенность может стать (и нередко становится) причиной конфликтов между сторонами сделки.

Поставщику выгоднее предъявить НДС «сверху», т.е. дополнительно к договорной цене. А покупатель будет настаивать на том, что в договоре указана сумма с учетом НДС.

Судебная практика складывается противоречиво. Правда, Высший Арбитражный Суд РФ все же встал на сторону покупателей (п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Судьи указали, что «по умолчанию», при отсутствии прямых указаний в тексте контракта или иной информации, сумму налога нужно выделять из договорной цены расчетным методом. Причем бремя обеспечения наличия нужной информации ВАС РФ возложил на продавца.

Расчетная сумма НДС

Допустим, Ваша фирма является плательщиком НДС и осуществляет операции, облагаемые налогом. При этом сумма НДС в договоре в силу тех или иных причин указана не была. Как рассчитать НДС по операции в данном случае? Вам следует исчислять НДС по расчетной сумме, то есть в составе цены договора:

НДС = ЦД (цена договора) * 18 / 118.

Рассчитав сумму налога, Вам необходимо выставить заказчику счет-фактуру, где размер НДС указан отдельной строкой. Для исключения разногласий с покупателем и налоговыми органами, дополните договор дополнительным соглашением, в котором уточните цену договора и размер налога.

Между АО «Сфера» и ООО «База» заключен договор на поставку бумаги. В договоре указана стоимость поставки – 18.314 руб. Информация об НДС в соглашении отсутствует. АО «Сфера» и ООО «База» – плательщики НДС, операции по договору являются налогооблагаемыми.

Бухгалтером «Сферы» определен размер НДС по расчетной ставке:

18.314 руб. *18 / 118 = 2.794 руб.

«Базе» выставлен счет-фактура:

Как указать в договоре, что цена без учета НДС

Выше мы говорили о том, как составить договор с учетом НДС. Но ведь иногда реализация вообще не облагается этим налогом.

Здесь возможны две ситуации.

Во-первых, бизнесмен может быть вообще освобожден от НДС:

1. Пользоваться одним из спецрежимов: УСН, «вмененка», ЕСХН, патентная система.
2. Получить право не платить НДС на основании ст. 145 или 145.1 НК РФ. В первом случае речь идет о микробизнесах с выручкой до 2 млн. руб. в квартал, а во втором — о резидентах «Сколково».

Источник: xn—-8sbaa0aybkqcjljp6sd.xn--p1ai