Как простить долг УСН

В письме Минфина России от 24.04.2023 N 03-03-06/1/37180 разъяснено, что доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3-21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика (пункт 18 статьи 250 НК РФ).

Указанные положения не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций.

Таким образом, при списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга налогоплательщик-должник должен отразить в составе внереализационных доходов суммы прощенной (списываемой) кредиторской задолженности, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3-21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Долги! Как вернуть долг?

О компании
Партнерство и сотрудничество

• Сотрудничество с нами
• Наши партнеры
• Наши эксперты

Онлайн-сервисы
Социальные сети:

Cлужба поддержки пользователей:

Источник: kodeks.ru

Как подготовить соглашение о прощении долга

Соглашение о прощении долга — это документ, на основании которого задолженность должника перед кредитором погашается.

В каких случаях подписывают соглашение

При наличии у сторон договора непогашенных требований кредитор вправе простить долг на основании ст. 415 ГК РФ.

Ст. 415 ГК РФ указывает на необходимость кредитору уведомить должника о намерении закрыть обязательство. Закрытие обязательств предполагает получение согласия должника на эту процедуру. По общему правилу, если кредитор не получил возражений, согласие получено (п. 34 Постановления пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 6).

Помимо уведомления, стороны вправе оформить соглашение о прощении долга между юридическим и физическим лицом, между организациями или между гражданами (п. 3 ст. 407, п. 2 ст. 415 ГК РФ). В нем возможно указать подробные условия списания, сроки и прочие важные моменты.

Основные условия документа

• общее условие — указание на обязательство, по которому возникла списываемая задолженность (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.02.2019 № Ф09-9516/18). Без указания обязательства документ признают недействительным. Укажите дату и номер договора, опишите событие возникновения обязательств, укажите ссылку на решение суда и пр.;
• помимо основания, указывают обязанность, от которой освобождают должника (п. 33 Постановления пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 6). Кредитор вправе освободить от уплаты части задолженности, от задолженности в полном объеме, от пеней и штрафов и пр.;
• укажите размер списываемой задолженности. Если размер не указан, списывается вся задолженность вместе со штрафными санкциями (п. 32, 33 Постановления пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 6).

Имейте в виду: соглашение о списании задолженности между юридическими лицами имеет особенность. Поскольку дарение между юрлицами запрещено, контролирующие органы признают дарением безвозмездное списание задолженности. Чтобы избежать вопросов, оформляйте встречное предоставление: увеличение сроков поставки для кредитора со стороны должника взамен на прощение долга, оказание услуг со скидкой, льготные тарифы и пр.

Человек НЕ ОТДАЁТ КРУПНЫЙ ДОЛГ, хотя может. Как быть ? Протоиерей Александр Тылькевич

Встречное предоставление допустимо для юридических и физических лиц. Условия прописывают в соглашении.

При заключении сделки по списанию задолженности между дочерними компаниями необходимо указать, что цель такого механизма — единая экономическая выгода. Тогда сделку не признают дарением (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.01.2021 № Ф04-5728/2020 по делу № А81-59/2020).

При проведении операции по списанию задолженности между юрлицами проверьте корпоративные аспекты сделки — требуется ли одобрение по вопросу крупного размера или заинтересованности.

Законом не предусмотрено прекращение соглашения о прощении долга: если договоренность о списании требуется отменить, составляют письменный документ об отмене.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учредителю простить долг своей организации. Используйте эти инструкции бесплатно.

Образцы соглашений

___________________________ (наименование документа)

г. __________________ «___» ________ ___ г.

______________ в лице _______________, действующ___ на основании _________________, именуем___ в дальнейшем «Кредитор», с одной стороны, и _________________ в лице ____________, действующ___ на основании ________, именуем__ в дальнейшем «Должник», с другой стороны, именуемые вместе «Стороны», а по отдельности «Сторона», заключили настоящее соглашение о нижеследующем.

1.1. Стороны согласны, что в соответствии с Договором № ______ от «___» ________ ___ г. Должник обязан уплатить:

• основной долг в размере ________ (_________________) руб., в том числе НДС ___ (_________) руб.,
• неустойку (пени) в размере ________ (_________________) руб.

1.2. Кредитор освобождает Должника от исполнения всех обязанностей, указанных в п. 1.1.

2. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

• Наименование:
• Адрес:
• Тел./факс
• Адрес электронной почты
• ОГРН
• ИНН
• КПП
• Р/с
• в
• БИК

• Наименование:
• Адрес:
• Тел./факс
• Адрес электронной почты
• ОГРН
• ИНН
• КПП
• Р/с
• в
• БИК

От имени Кредитора

От имени Должника

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете

Вот как отразить в бухгалтерском и налоговом учете соглашение о прощении долга между юридическими лицами.

Для должника

Бухгалтерские проводки отражают так:

По займу задолженность проводят:

По НДС сумму учитывают во внереализационных доходах. Если применяют метод начисления, учитывают в расходах.

На прощенную сумму НДС не начисляют.

Для физлица сумму списания в целях НДФЛ учитывают в доход, как и по УСН для ИП и организаций.

Для кредитора

Бухгалтерские проводки отражают так:

Для займа особенности отсутствуют.

Источник: clubtk.ru

Прощение долга как расходы

Для ускорения получения основной части долга компания-продавец освобождает организацию-покупателя от уплаты 5% долга. Может ли компания-продавец отнести эти прощенные 5% в расходы?

Расходами признать нельзя

Для организации-кредитора в главе 25 НК РФ отсутствуют нормы, прямо позволяющие признавать в составе расходов в налоговом учете сумму списанной (прощенной) дебиторской задолженности. Официальная позиция (письмо Минфина РФ от 22.05.2018 N 03-03-06/1/34203): убытки, полученные от операции прощения долга, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В составе расходов не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). Прощение долга — это освобождение кредитором должника от имущественной обязанности. В связи с этим прощение долга является разновидностью дарения (ст. 572 ГК РФ).

Учитывая изложенное, убытки, полученные от операции прощения долга, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Аналогичное мнение выражено Минфином РФ в письмах от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53125, от 18.03.2011 N 03-03-06/1/147.

Но иногда можно

Вместе с тем Президиум ВАС РФ допускает возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли организации-кредитора на сумму прощенной покупателю задолженности при условии выполнения общих требований п.1 ст. 252 НК РФ. В частности, если такие действия направлены на получение дохода (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10).

Прощение долга является одним из оснований прекращения обязательств (ст. 415 ГК РФ) и не может безусловно квалифицироваться как дарение (п. 3 информационного письма Президиум ВАС РФ от 21.12.2005 N 104, постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10).

В письме ФНС России от 21.01.2014 N ГД-4-3/617 представители налогового ведомства согласились с тем, что по общему правилу задолженность перед налогоплательщиком, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ. Следовательно, в составе расходов для целей налогообложения списанная задолженность не учитывается. В то же время с учетом позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановление от 15.07.2010 N 2833/10, ФНС обратила внимание, что при отнесении сумм прощенного долга к тем или иным расходам и для определения порядка их признания следует руководствоваться также характером коммерческого интереса налогоплательщика (кредитора) в заключении соответствующего соглашения. Иными словами, специалисты налоговой службы признали возможность учета налогоплательщиком суммы прощенного долга в расходах, если прощение выгодно налогоплательщику.

Однако окончательный вывод о правомерности признания организацией рассматриваемых сумм в составе расходов для целей налогообложения может быть сделан только после получения от этой организации пояснений относительно целей заключения соглашения о прощении долга.

Данные высказывания контролирующих органов, на наш взгляд, позволяет сделать вывод, что если у организации-продавца имеются доказательства (аргументы) направленности действий по прощению долга на получение дохода (например, организация прощает часть долга покупателю в связи с тем, что она заинтересована в дальнейшем сотрудничестве с ним), то списанную в результате прощения долга задолженность возможно учесть в составе внереализационных расходов по пп. 20 п. 1 ст.

265 НК РФ. При отсутствии коммерческого интереса продавца в оформлении соглашения о прощении долга расходы могут быть расценены как не признаваемые при налогообложении на основании п. 49 ст. 270 НК РФ.

В случаях, когда налогоплательщикам не удается доказать направленность своих действий на получение дохода, судьи принимают решения в пользу налоговых органов (постановления АС Западно-Сибирского округа от 11.03.2015 N Ф04-16322/1, ФАС Уральского округа от 22.04.2014 N Ф09-1388/14, ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2014 N Ф08-653/14).

Исходя из вышеизложенного полагаем, что если у организации нет уверенности в том, что она сможет доказать наличие коммерческого интереса при принятии решения о прощении долга, то во избежание претензий налоговых органов сумму прощенного долга лучше исключить из налоговых расходов.

Мировое соглашение усиливает позицию

Обратите внимание, что постановление Президиума ВАС от 15.07.2010 N 2833/10 рассматривало списание долга по мировому соглашению, в ходе судебного разбирательства. Если компания-продавец в суд не обращалась, то налоговые риски полностью не исключены (смотрите судебные дела, решенные в пользу налоговых органов, поименованные выше).

В постановлении Президиума ВАС от 15.07.2010 N 2833/10 сделан вывод: налогоплательщик, предпринимавший меры по взысканию задолженности в судебном порядке и урегулированию взаимных требований путем достижения мирового соглашения, заключенного на условии, в том числе, прощения долга, не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с налогоплательщиком, не предпринимавшим указанные меры и сохраняющим в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ право на учет суммы непогашенной задолженности в составе внереализационных расходов в момент истечения срока исковой давности. Таким образом, если организация не располагает аргументами, подтверждающими коммерческий интерес в прощении долга контрагенту, для исключения налоговых рисков сумму прощенного долга лучше не признавать в налоговых расходах.

Источник: pravovest-audit.ru