Налоговая проверка организаций на спецрежимах отличается от ревизий крупных компаний. Главным образом фискалам интересна правомерность применения УСН или ЕНВД. Поэтому бухгалтеру предприятия важно знать, на что обратят внимание при исследовании материалов фирмы.
Проверка документов
Камеральная проверка фирм на спецрежимах проводится практически незаметно для организаций. Фискалы сами исследуют поступающие к ним бумаги и обращаются в компанию только тогда, когда данные вызывают у них вопросы. Однако бухгалтеру предприятия всегда важно знать, на что обратят внимание инспекторы при исследовании материалов фирмы. Самый важный аспект, который интересен ревизорам — правомерность применения спецрежима. При нарушении любого из параметров, установленных для ведения учета на УСН или ЕНВД, организацию могут перевести на общую систему налогообложения.
Если использование «упрощенки» или «вменеки» не вызывает сомнений, фискалы переходят к дальнейшему исследованию отчетности и сверяют данные с декларациями за предыдущий период. При УСН главным предметом исследования становится соотношение показателей строк 060, 070, 090 раздела 1, а также строк 240–280 раздела 2. Все расчетные величины должны соответствовать заложенным формулам. У фирм на «вмененке» проверяют строки 030 раздела 1, строки 110 раздела 2 и строки 060 раздела 3. Также детально изучается налоговая база, с помощью сопоставления строки 100 раздела 2 и строки 010 раздела 3.
Проверяют ли ООО на УСН Доходы 6%?
Во многих регионах введены льготные ставки налогов для организаций на спецрежимах. В этом случае в задачу инспектора также входит проверка права на применение льготы.
В случае несогласия с выводами и предложениями фискалов, фирма в течение 15 дней с момента получения итогового документа вправе представить в соответствующую инспекцию возражения. К жалобе бухгалтеру желательно приложить бумаги, которое подтвердят позицию компании (п. 6 ст. 100 НК).
Детальное исследование
На что обращают внимание инспекторы, когда проверяют компанию в рамках не камеральной, а выездной проверки? Объектом их интереса опять становится обоснованность применения спецрежима, но в этом случае проводится более детальное исследование. Если фирма не соответствует какому-либо из параметров, установленных для применения «упрощенки» или «вмененки», это становится поводом для доначисления налогов по общей системе налогообложения и введения ограничений на использование УСН и ЕНВД.
Одним из параметров для применения спецрежимов, соблюдение которого проверяется фискалами, является размер коллектива компании: он не не должен превышать 100 человек. При этом необходимо иметь в виду, что на «вмененке» отслеживается среднесписочная численность работников, а на «упрощенке» — общее количество занятых сотрудников (то есть в перечень включаются внешние совместители и специалисты, принятые на основании гражданско-правового договора). Также стоит учитывать, что работники на подряде включаются в расчет как целые единицы. Тогда как специалисты, занятые по трудовому договору с неполной ставкой — пропорционально отработанному времени.
Топ-5 ошибок ИП и ООО на УСН. Бизнес и налоги.
Если численность персонала в организациях, применяющих УСН или ЕНВД превышает установленные параметры, компания утрачивает право на использование спецрежима и переходит на общую систему с того квартала, в котором допущены нарушения. Соответственно, инспекторы могут обнаружить такой проступок несколькими периодами позже, и доначислить налоги, как если бы фирма все это время работала на ОСНО.
Есть одна деталь: компания имеет право подать заявление о переходе на «упрощенку» даже если численность сотрудников у нее более 100 человек, но при условии, что она устранит это нарушение до 1 января того года, когда она планирует начать применение УСН (Письма Минфина России в от 1.12.2009 г. № 03-11-06/2/254, от 25.11.2009 г. № 03-11-06/2/248). Конечно, нужно рассчитывать, что при проведении проверки в такой организации инспекторы будут уделять особое внимание изучению кадровых документов.
Доля других организаций
Для налогоплательщика на «упрощенке» и «вмененке» доля участия других организаций в деятельности фирмы не должна превышать 25 процентов. Исключение составляют предприятия потребительской кооперации и компании, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность людей с ограниченными физическими возможностями среди работников конторы составляет не менее 50 процентов, а их заработная плата превышает 25 процентов в фонде оплаты труда.
Вместе с тем, если по состоянию на 30 ноября доля участия другой организации в уставном капитале компании превышает 25 процентов, но к 1 января она будет снижена до допустимого размера, организация вправе с начала года применять упрощенную систему налогообложения (Письмо Минфина России от 29.01.2010 г. № 03-11-06/2/10).
Соблюдение этого ограничения на применение спецрежима налоговики проверяют с помощью изучения документов купли-продажи долей в уставном капитале, решений общих собраний акционеров, а также сведений из ЕГРЮЛ. Бухгалтеру перед проверкой следует проконтролировать соответствие всего перечня бумаг предъявляемым к ним требованиям. Так, если изменения, после которых размер участия других организаций составит менее 25 процентов, будут внесены в учредительные документы, а заявление о государственной регистрации не подано, компания не сможет применять спецрежим (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4.10.2010 г. № А05-20122/2009, Определение ВАС РФ от 4.02.2011 г. № ВАС-12/11).
Обособленные подразделения и УСН
Как известно, компания, применяющая УСН, не вправе иметь филиалы и (или) представительства (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК). Соблюдение такого ограничения проверяется путем анализа учредительных документов и сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Однако этими фискалы не ограничиваются, они исследуют банковские счета, трудовые договоры с работниками, не проживающими в месте регистрации компании, чтобы обнаружить возможные дополнительные офисы.
При проверке фирмы на спецрежиме вместе с декларацией не нужно представлять «первичку», послужившую основанием для исчисления налогов.
Вместе с тем, бухгалтерам, которые готовят фирму к проверке, следует учесть, что предприятию на УСН запрещено иметь только филиалы и представительства. Создание другого вида обособленного подразделения не станет основанием для отказа в применении «упрощенки» (Письма Минфина России от 16.06.2011 г. № 03-11-06/2/76, от 10.12.2010 г. № 03-11-06/2/186, УФНС по г. Москве от 20.10.2010 года № 16-15/110055).
Соответствие финансовых показателей
При выездной проверке фискалы изучают соответствие финансовых показателей установленным размерам. Стоимость основных средств и нематериальных активов у «упрощенцев» не должна превышать 100 млн. рублей (пп. 16 п. 2 ст. 346.12 НК).
Также применение УСН ограничивается величиной предельного размера доходов в 60 млн. рублей (показатель утвержден на период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года). В случае превышения этого порога, компания должна перейти на общий режим, начиная с квартала, в котором допущено такое нарушение (п. 4.1 ст. 346.13 НК). Для того чтобы проконтролировать финансовые критерии, инспекторы изучают книги учета доходов и расходов, выписки по расчетным счетам, кассовые документы и материалы о деятельности налогоплательщика, запрошенные у контрагентов.
Бухгалтеру, который готовится принять на территории организации ревизоров, следует принимать в расчет общие правила проведения проверок и особенности контрольных мероприятий фирм на спецрежимах. Специалисту учета необходимо проследить правомерность применения «упрощенки» или «вмененки», так как именно отказ в использовании УСН и ЕНВД грозит самыми большими доначислениями (http://www.buhgalteria.ru).
Оглавление
- Блог (7 602)
- Бухучет (491)
- бухучет в учреждениях (8)
- МСФО (84)
- договорное право (115)
- новости гражданского права (365)
- общая часть (59)
- особенная часть (4)
- международные правовые новости (980)
- формы документов (338)
- — декларации (47)
- — налоговые споры (133)
- — формы налоговых документов (436)
- виды налогов (46)
- налоговая проверка (550)
- налоговое планирование (763)
- новости налогообложения (3 124)
- ошибки налогоплательщика (196)
- перечни документов (6)
- расчет налоговой базы (17)
- судебные налоговые решения (640)
- унифицированные формы документов (20)
Источник: lawedication.com
Презентация на тему Методика аудиторской проверки налогообложения (налога на прибыль) организации, применяющей УСН (на примере ООО СТРОЙ КРЫМ)
Актуальностью темы является проверка правильности исчисления и уплаты налогов для руководства и собственников организаций. Фактором повышения достоверности всей финансовой отчетности организации является проверка налоговой отчетности и в частности, проведение аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций.
- Главная
- Финансы
- Методика аудиторской проверки налогообложения (налога на прибыль) организации, применяющей УСН (на примере ООО СТРОЙ КРЫМ)
Слайды и текст этой презентации
Слайд 1 АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ «ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ» «УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ»
Выпускная квалификационная работа
на тему:
«Методика аудиторской проверки налогообложения
(налога на прибыль) организации, применяющей УСН»
(на примере ООО «СТРОЙ
КРЫМ», с. Солнечное)
Выполнила: Студентка 3 курса
группы 33-Мз
Хомутова Анна Петровна
Научный руководитель:
Герасименко Ю.Л.
Слайд 2 Актуальностью темы является проверка правильности исчисления и уплаты
налогов для руководства и собственников организаций.
Фактором повышения достоверности
всей финансовой отчетности организации является проверка налоговой отчетности и в
частности, проведение аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций.
Слайд 3
Предмет исследований:
нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский и налоговый
учет;
учетная политика, регулирующая порядок учета расчетов по налогу
на прибыль;
первичная документация;
учетные регистры и отчетность;
внутрихозяйственный контроль;
аудит по налогу на
прибыль, позволяющий оценить последствия искажений, обнаруженных в бухгалтерском и налоговом учете.
Объект исследований – Общество с ограниченной ответственностью «Строй Крым». Период исследования показателей 2016 – 2018 годы.
Слайд 4 Цель выпускной квалификационной работы – раскрыть значение и
особенности методики аудита расчетов с бюджетом по налогу на
прибыль организаций.
Для достижения поставленной цели определены основные
задачи:
раскрыть нормативно-правовое регулирование, сущность
и значение аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций;
рассмотреть учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций;
исследовать основные методы проверки и подходы к проведению аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль;
изучить и исследовать особенности организации бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогу на прибыль в исследуемом предприятии;
определить основные виды нарушений учета расчетов по налогу на прибыль исследуемого предприятия;
предложить пути повышения эффективности деятельности исследуемого предприятия.
Слайд 5
Научная новизна выпускной квалификационной работы заключается в разработке
комплекса методических рекомендаций и предложений, позволяющих усовершенствовать процедуру и
методику аудита по налогу на прибыль организаций, так как часто
меняющееся законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов, обуславливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогу на прибыль. Аудит должен помочь организации избежать финансовых потерь, связанных с санкциями при неправильном исчислении налоговой базы и несвоевременного перечисления платежей в бюджет. В ходе проверки предприятие может исправить большую часть обнаруженных ошибок.
Слайд 6 Практическая значимость заключается в том, что аудит позволяет
оценить правильность исчисления и уплаты налога на прибыль, минимизировать
налоговые риски и возможные штрафные санкции за нарушение налогового законодательства,
а так же получить необходимую информацию для оптимизации налогообложения.
В результате исследования, на предприятии будут разработаны предложения и рекомендации по совершенствованию учета расчетов по налогу на прибыль и внутреннего контроля в ООО «Строй Крым».
Слайд 7 ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «СТРОЙ КРЫМ»
Республика Крым, г. Феодосия, с. Солнечное, ул. Центральная, д.
7А.
Зарегистрировано 8 декабря 2014 года.
Основной вид деятельности — производство
общестроительных работ.
Уставный капитал Общества составляет 10 000,00 (Десять тысяч) рублей.
Относится к микропредприятию. Среднесписочная численность работников не превышает 15 человек, а выручка от реализации не превышает 120 миллионов рублей.
Слайд 8 Организационная структура ООО «Строй Крым»
Директор
Механик
Главный инженер
Помощник бухгалтера
Главный бухгалтер
Сварщик
Юрист
Электрогазосварщик
Производитель
работ
Монтажник
Слайд 9 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строй Крым» за 2017-2018
годы
Слайд 10 Учетная политика как элемент влияния на достоверность формирования
налоговой базы по налогу на прибыль
В учетной политике предприятия
описаны правила учета расчетов по налогу на прибыль:
порядок исчисления налога
на прибыль;
способ уплаты авансовых платежей;
метод признания доходов и расходов (метод начисления);
доходы и расходы по методу начисления делят на прямые и косвенные и т.д.
Изучение и аудит учетной политики позволяет сделать выводы о состоянии внутреннего контроля в части организации бухгалтерского и налогового учета.
Слайд 11 Бухгалтерские проводки учета расчетов по налогу на прибыль
Слайд 12 Показатели уровня существенности за 2017 год
Искомый уровень существенности:
УСА
= (393+353+154+36+52) : 5 = 198 тыс. руб.
Процент
отклонений наименьшего значения от уровня:
(198 – 36) : 198
х 100%= 82%.
Процент отклонений наибольшего значения от уровня существенности:
(393 – 198) : 198 х 100% = 98%.
Общее значение уровня существенности составит:
(353+154+52) : 3 = 186 тыс. руб.
Полученное значение среднего показателя округляем до 200 тыс. руб.
(200 – 186) : 186 х 100% = 7,53%, что находится в пределах 20%.
В качестве значения уровня существенности принимаем 200 тыс. руб.
Слайд 13 Аудиторские процедуры
согласование условий работы;
сбор и оценка информации;
анализ показателей
налоговой и бухгалтерской отчетности, анализ учетной политики для целей
бухгалтерского учета и для целей налогообложения;
планирование налогового аудита, включающее оценку
аудиторских рисков, уровня существенности, формирование выборки, разработку плана и программы аудита налогообложения;
проведение аудиторских процедур;
анализ результатов аудиторской проверки, оценка налоговых рисков организации;
разработаны предложения и рекомендации
по устранению выявленных нарушений.
Слайд 14 Типичные ошибки при проведении аудиторской проверки:
Слайд 15 ПРЕДЛОЖЕНИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ:
Слайд 16
Таким образом, серьезных нарушений по проведенной проверке обнаружено
не было, уровень существенности не был достигнут, поэтому было
составлено условно-положительное заключение.
Цель работы достигнута. Раскрыто значение и особенности методики
аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Разработаны предложения и рекомендации по усовершенствованию деятельности предприятия и учета расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «Строй Крым».
Слайд 17
Спасибо за внимание!
Источник: mypreza.com
Как налоговики проверяют бизнес на упрощёнке?
Прочитайте статью, чтобы знать, как налоговая проверяет бизнес на УСН и какие «узкие места» ищет.
Что проверяют налоговики?
- Сравнивают доходы, заявленные в декларации с движением денег по счетам
Проверяют весь ли оборот по счету отражен в декларации. Иногда предприниматели теряют доход не от основного вида деятельности.
_Например, продал машину, а доход не отразил от продажи_
- Сравнивают расходы, заявленные в декларации с движением денег по счетам
Проверяют не завысил ли бизнес расходы на УСН. Самая частая ошибка предпринимателей, уменьшать налог всеми расходами бизнеса.
_Самый яркий пример: расходами на воду в офис для сотрудников налог по УСН уменьшить нельзя._
- Проверяют сделки с сомнительными поставщиками.
Если компания применят систему «доходы минус расходы» инспекция может потребовать исключить из расходов сделки с сомнительными поставщиками. И тогда реальность сделки придется доказывать. Также у налоговиков вызывают подозрения сделки с зависимыми лицами в части суммы сделки (явно нерыночные цены) , а также длительность отсрочки, завышенные санкции.
- Сверяют доходы с лимитом по УСН. Превысил лимит – пока упрощенка!
Чтобы не превысить лимит на упрощенке компании и ИП нередко распределяют доходы на несколько зависимых юридических лиц. Но инспекция знает, как сверить все зависимые лица и определить не ведут ли они общий бизнес. В итоге доход будет объеден и налог пересчитан по общей системе.
- Контролируют численность сотрудников и выплаты физическим лицам.
Инспекция отслеживает начисление зарплаты ниже МРОТ и среднеотраслевой показатель. Также налоговая отследит резкое снижение трудовых договоров и одновременный рост договоров ГПХ и с самозанятыми. В таких ситуациях инспекция может вменить экономию на налоговых платежах с ФОТ и переквалифицировать договоры в трудовые.
Какие документы налоговая может проверить?
Налоговая будет запрашивать в рамках поверки:
- Книгу учёта доходов и расходов
- Первичные документы
- Регистры счетов (ОСВ, карточки счетов)
- Документы, подтверждающие расчёты с сотрудниками
- Пояснения
Когда проверяют бизнес?
Чтобы начать проверку, налоговики ждут декларации на основании которых запускается камеральная налоговая проверка. Именно в рамках неё, инспекторы проверяют расчёты, достоверность цифр и просят пояснения или представления документов/информации.
Источник: tenchat.ru
