Как провести подарки при УСН

В последнее время подарочные сертификаты все чаще приобретают организации для поощрения своих сотрудников за трудовые достижения или в качестве подарков к юбилеям и праздникам в своих мотивационных программах.

Бухгалтерский и налоговый учет подарочных сертификатов при использовании их в мотивационных программах имеет свою специфику. Рассмотрим ее подробнее.

Подарочный сертификат – это подтверждение факта возникновения обязательства эмитента (магазина) перед держателем сертификата – физическим лицом. Юридическое лицо, приобретая обязательство эмитента сертификата, предоставляет владельцу сертификата возможность выбора товаров на сумму номинала сертификата в конкретном магазине.

• Будет ли являться передача подарочного сертификата передачей товара или услуги?

Нет, не будет, так как это не является реализацией в соответствии со ст. 38 Налогового кодекса. Сертификат не отвечает признакам товара, работы или услуги.

• Выделяется ли НДС в номинале подарочного сертификата при передаче юридическому лицу

Отгрузка в соответствии с гл. 21 НК РФ не происходит, поэтому у продавца не возникает обязанности по выделению НДС, которая предусмотрена п.3 ст.168 НК РФ. Физическое лицо — держатель сертификата, не является плательщиком НДС (пп.1 п.3 ст.169 НК РФ). Счет-фактура не выставляется, и не возникает право на предъявление к вычету НДС в данной хозяйственной операции.

Онлайн-сервис Giftery предлагает современное решение проблемы выбора корпоративных подарков для сотрудников и организации системы мотивации – подарочный сертификат.

• Подарочный сертификат — это пластиковая карточка, с помощью которой можно в определенный промежуток времени рассчитаться за покупку в магазине. Если есть трудности с выбором подарка – сертификат это рациональный выбор.
• Электронный подарочный сертификат – это еще более удобная опция, ведь в этом случае нет необходимости в выпуске реальной карты. Сертификат отправляется получателю в электронном виде.

Какими документами оформляется приобретение подарочных сертификатов?

Для оформления могут быть использованы следующие виды договоров между юридическими лицами:

• договор передачи подарочного сертификата между юридическими лицами,
• агентский договор — с поручением поиска, приобретения и передачи подарочного сертификата физическим лицам по распоряжению клиента,
• агентский договор с добавлением функции налогового агента по уплате НДФЛ.

Клиент вместе с договором получает закрывающие документы:

• если используется договор о передаче сертификатов, то это универсальный передаточный документ или акт приема-передачи сертификатов,
• если любой вид агентского договора, то это отчет агента.

Бухгалтерские проводки оформления, приобретения подарочных сертификатов

В бухгалтерском учете подарочных карт используются:

• дебет 76 кредит 51 — перечисление денежных средств с расчетного счета покупателя продавцу,
• дебет 91.2 кредит 76 — передача подарочного сертификата в качестве подарка сотрудникам, контрагентам и т.д.,
• дебет 44 кредит 76 — передача подарочного сертификата участнику маркетинговой или рекламной акции.

Начисление налогов при различных видах вознаграждений

Рассмотрим, как учитывать в налоговом учете подарочные карты.

Вознаграждения, связанные с трудовой деятельностью, облагаются НДФЛ, на них начисляются страховые взносы, и расходы, связанные с приобретением сертификатов, включаются в налогооблагаемую базу расчета налога на прибыль.

Вознаграждения, не связанные с трудовой деятельностью (юбилеи, дни рождения, Новый год и другие праздники), – облагаются НДФЛ, не начисляются страховые взносы и не включаются в налогооблагаемую базу налога на прибыль.

Стоимость подарков, переданных одному лицу за год, в том числе и сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4000 рублей (включая НДС).

Со стоимости подарков свыше 4000 рублей необходимо удержать НДФЛ. НДФЛ удерживается в момент вручения сертификата и перечисляется в бюджет не позднее, чем на следующий день.

Страховые взносы начисляются на стоимость сертификата, переданного:

• работнику организации. С работником надо заключить письменный договор дарения. Если подарок сотруднику вручен за исполнение трудовых обязанностей, то начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение, социальное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев,
• если лицо не является сотрудником организации и не состоит с данной организацией в тр- удовых отношениях, то страховые взносы не начисляются.

НДС и налог на прибыль

НДС не начисляется со стоимости подарков, если

• они выданы в денежной форме, в том числе в виде сертификата,
• если компания-даритель применяет упрощенную систему налогообложения.

Особенности начисления налога на прибыль:

• если вознаграждения сотрудников в виде подарков предусмотрены в коллективном договоре и носят стимулирующий характер, то данные затраты учитываются при расчете налога на прибыль,
• если подарок не связан с выполнением трудовых обязанностей, то его нельзя учитывать при расчете налога на прибыль и при расчете УСН.

Договор дарения оформляется, если стоимость подарка превышает 3000 руб. При оформлении договора дарения расчеты стоимости подарка производится без учета оклада сотрудника, его должности и его трудовых достижений.

Подарок за трудовые достижения является частью оплаты труда, и передача подарка происходит на основании трудового договора.

Какими документами оформляется передача подарочных сертификатов?

• Договор дарения в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3000 рублей, а дарителем является юридическое лицо.
• Приказ о выдаче подарков с указанием сотрудников, получающих подарки, и распоряжение о закупке подарков.
• Ведомость выдачи подарков с указанием фамилий сотрудников, подписи, даты выдачи, наименования подарка и реквизитов первичных документов.

Смотрите видео — урок 2 «Бухгалтерский учет и налогообложение»:

Можно ли в расходах при УСН учесть стоимость новогоднего банкета?

Налогоплательщики, применяющие УСН, уменьшают полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом понесенные расходы должны отвечать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Перечень расходов, установленный в ст.

346.16 НК РФ, ограничен, и расходы на организацию праздников для сотрудников, в частности, на проведение новогоднего банкета, в нем не предусмотрены. Следовательно, для целей налогообложения учесть указанные затраты нельзя.

Другие новости 1С:ИТС

• Как избежать штрафа за незаконную организацию и проведение азартных игр? Подробнее.
• ФСС России не вправе отказать в зачете пособия по беременности и родам на основании того, что оно выплачено сотруднику-совместителю. Подробнее.
• Если имущество арендуется у казенного учреждения, то обязанности налогового агента по НДС не возникает. Подробнее.
• В 2014 году IT-организация сможет применять пониженные тарифы взносов при минимальной численности работников, составляющей 7 человек. Подробнее.
• Должна ли организация (предприниматель) применять ККТ, если она реализует товары со своего выставочного стенда? Подробнее.
• По каким тарифам рассчитывать взносы страхователю, который имеет право на пониженные тарифы по нескольким основаниям? Подробнее.

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

Источник: www.forus.ru

О некоторых особенностях учета безвозмездно полученного имущества при УСН

Для целей УСН в доходы включаются внереализационные доходы, определяемые по правилам налога на прибыль. И исключения те же – все по нормам НК. Тем не менее, отдельные случаи невключения подаренного имущества в состав доходов влекут споры с налоговой.

Безвозмездно полученное имущество

Пунктом 8 статьи 250 главы 25 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения считаются внереализационными. При УСН, если полученное в дар имущество используется в предпринимательской деятельности, оно образует для одаряемого внереализационный доход.

Имущество считается полученным безвозмездно, если получатель не должен передать свое имущество взамен передающему лицу. Равно как не должен выполнить для него работы или оказать услуги (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Чаще всего безвозмездно передают ценности учредители, если получатель – компания. Могут быть и обычные физлица, а также некоммерческие организации и государственные и муниципальные органы. А ИП может заключить сделку дарения даже со своим родственником.

Есть исключения, когда доход не возникает. Они перечислены в статье 251 НК РФ.

Как учесть подарки от учредителя

При безвозмездных поступлениях от учредителя нужно учитывать как величину его доли в уставном капитале, так и цель дарения.

«Упрощенцы» не включают в налоговую базу стоимость имущества, полученного:

• от компании-учредителя, если ее доля в уставном капитале 50% и более;
• от дочерней компании, если доля в ее уставном капитале 50% и более;
• от частного лица, если его доля в уставном капитале 50% и более.

Если же доля менее 50%, пусть даже 49,99%, это правило не работает.

Также не увеличивает налоговую базу имущество, переданное собственниками обществу с целью увеличения его чистых активов, например, в виде беспроцентного займа.

Но бывают ситуации, когда общество получает денежные средства безвозмездно от своего будущего учредителя в виде беспроцентного займа и тоже в целях увеличения чистых активов. А в дальнейшем этот долг оказывается прощенным.

Это тот случай, когда сумма такого займа учитывается в составе УСН-доходов (см. письмо Минфина от 24 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9035).

В рассматриваемой ситуации на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником общества. Значит, положения соответствующей нормы статьи 251 НК РФ не применяются.

Если ИП на УСН получил в дар имущество от родственника

Если имущество, полученное в дар, ИП не использует в бизнесе, то его стоимость можно не учитывать при налогообложении УСН-налогом.

Если полученное в дар имущество будет использоваться в предпринимательской деятельности, оно образует для одаряемого ИП, применяющего УСН, внереализационный доход по правилам статьи 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). Такой вывод сделали судьи в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 25 января 2023 г. № Ф01-7767/2022 по делу № А28-8623/2021.

Кроме того, если дарителем выступает родственник предпринимателя, нужно учесть, что в этом случае стороны договора дарения признаются взаимозависимыми (подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). А поэтому стоимость подарка должна определяться по рыночной цене. Использовать для налогообложения договорную стоимость нельзя.

Источник: osoboem.ru