Как провести услугу по связи по УСН

Выбираем тариф для сотовой связи: безлимитный или нет

Безлимитный тариф — наиболее удобный. Оплата по такому тарифу не зависит ни от количества разговоров, ни от их продолжительности. Поэтому у проверяющих обычно не возникает вопросов об обоснованности таких расходов на связь.
Однако безлимитный тариф может кому-то не подойти из-за его дороговизны (хотя сейчас есть и весьма недорогие предложения от сотовых операторов). Других же безлимитный тариф может не устроить тем, что фиксированная месячная плата распространяется, как правило, только на местные звонки. А если по долгу службы работники звонят по межгороду или за пределы страны, то такие звонки надо оплачивать отдельно.

Поэтому организации часто обеспечивают сотрудников связью с повременными тарифами. А раз так, то возникает необходимость контроля за деньгами фирмы (в виде оплаты счетов сотового оператора), чтобы они не разбазаривались сотрудниками на свои личные цели. Вот для этого руководство и устанавливает сотрудникам свой внутренний лимит.

Устанавливаем свой лимит на мобильную связь

Разумеется, каждый работник должен знать, с какими ограничениями он может пользоваться сотовой связью за счет компании. Только так появятся основания для удержания из его зарплаты стоимости сверхлимитных разговоров. Иначе придется смотреть расшифровки звонков и делить их на личные и рабочие.

Предупреди руководителя
Для сотрудников, пользующихся SIM-картами компании, лучше установить лимит расходов на сотовую связь. Не сделав этого, будет сложно удержать что-либо с работника, который подозрительно много разговаривает по рабочему мобильнику.

Для введения лимита лучше утвердить приказом руководителя порядок использования корпоративной связи с учетом специфики вашей организации. В нем желательно как можно подробнее прописать обязанности работников в части использования мобильной связи. С этим порядком нужно под роспись ознакомить всех работников, имеющих право на пользование сотовой связью за счет фирмы. Вот так, к примеру, может выглядеть такой порядок.

Утверждаю
Генеральный директор
——— Иванов И.И.

Порядок пользования корпоративной сотовой связью работниками ООО «Альтаир»

1. Право пользования номерами сотовой связи ООО «Альтаир» (далее — Общество) предоставляется работникам для оперативного решения вопросов, связанных с деятельностью Общества. Перечень работников, которым выделены SIM-карты в связи со служебной необходимостью (приложение N 1 к порядку), утверждает генеральный директор Общества.
2. SIM-карты являются собственностью Общества.
3. SIM-карта с номером выдается работнику, который имеет право на использование корпоративной сотовой связи, сотрудником склада, на которого возложены обязанности по учету и хранению SIM-карт, принадлежащих Обществу. SIM-карта выдается работнику под роспись в журнале выдачи корпоративных телефонных карт с указанием фамилии, имени и отчества работника, его должности, номера карты и даты ее выдачи.

Услуги на УСН.mp4

4. Работник — пользователь корпоративной сотовой связи обязан держать мобильный телефон с SIM-картой Общества во включенном состоянии с 9.00 до 18.00 в рабочие дни. По служебной необходимости работник может пользоваться корпоративной сотовой связью в нерабочее время (в том числе в выходные дни и во время пребывания в отпуске).
5. Работникам устанавливаются лимиты пользования сотовой связью согласно Перечню работников, которым выделены SIM-карты (приложение N 1 к порядку). Лимит устанавливается на месяц. Не использованные в течение месяца суммы на следующий месяц не переносятся.
6. В случае превышения установленного лимита сумма перерасхода удерживается из заработной платы сотрудника.
7. Работникам организации запрещается обмениваться SIM-картами. Также запрещается передавать SIM-карты Общества третьим лицам.
8. В случае расторжения с работником трудового договора либо перевода его на должность, не включенную в Перечень работников, которым выделены SIM-карты в связи со служебной необходимостью (приложение N 1 к порядку), работник обязан вернуть выданную ему SIM-карту работнику склада не позднее дня увольнения или перевода.

Учитываем расходы на мобильную связь для целей налогообложения

Конечно, установленный лимит расходов на сотовую связь не говорит о том, что:
— все звонки в пределах лимита носят рабочий характер;
— звонки, выходящие за его пределы, носят характер личный.
Причем понимают это не только бухгалтерия и руководство организации. Понимают это и проверяющие. Поэтому нельзя просто списать на расходы для целей налогообложения сумму лимита, установленного руководством. Требуется документальное подтверждение этих расходов.

Документы, подтверждающие расходы на связь

Вот комплект документов, которые Минфин считает необходимыми для учета расходов на мобильную связь (Письма Минфина России от 19.01.2009 N 03-03-07/2, от 05.06.2008 N 03-03-06/1/350):
1) утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым необходима сотовая связь;
2) договор с оператором на оказание услуг связи;
3) счета оператора связи.

Нужны ли детализированные счета — мнения разделились

Выбор — за вами
Решайте сами: будете ли вы заказывать детализированные счета или нет. Если у вас будут такие счета, то, скорее всего, у проверяющих возникнут дополнительные вопросы.
К примеру, такие:
— чем обоснована служебная необходимость звонков работника в нерабочее время? Некоторые организации для того, чтобы обосновать такие звонки, прописывают в должностных инструкциях необходимость использования работниками сотовой связи во внерабочее время. И их поддерживают суды (Постановления ФАС МО от 19.01.2009 N КА-А40/12732-08). Кстати, Минфин не считает, что разговоры во внерабочее время — повод для того, чтобы признать их однозначно необоснованными. Главное — цель разговора (его служебный характер) (Письмо Минфина России от 07.12.2005 N 03-03-04/1/418).

Совет
Укажите в должностных инструкциях работников, что в служебных целях (для оперативного взаимодействия с коллегами, руководством, покупателями и заказчиками) им необходимо пользоваться сотовой связью (Постановление ФАС ВСО от 24.04.2007 N А33-10149/06-Ф02-2062/07). Это поможет подтвердить экономическую обоснованность расходов на связь;

— если были звонки в другие города или страны, в которых у организации нет контрагентов, то почему их стоимость учтена в налоговых расходах? Иногда суды поддерживают проверяющих, считая такие расходы нецелесообразными (Постановление ФАС СЗО от 22.03.2007 по делу N А56-46376/2005). Но есть и решения других судов, которые не видят ничего «непроизводственного» в заграничных звонках даже в случае, если за границей нет ни клиентов, ни других контрагентов (Постановление ФАС МО от 30.12.2008 N КА-А40/12225-08).

Собственный лимит — дополнительное ограничение для налоговых расходов

Установив лимит на сотовую связь работникам, ваша организация тем самым признала нецелесообразность (экономическую необоснованность) сверхлимитных звонков. А значит, суммы, превышающие лимит, признать в качестве налоговых расходов без дополнительных распоряжений руководства не удастся (Подпункт 25 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Выбираем вариант действий, когда работник превысил свой лимит

Ситуация 1. По установленным в организации правилам любые сверхлимитные суммы удерживаются из зарплаты работника
Допустим, для менеджера установлен лимит разговоров по корпоративной сотовой связи в размере 944 руб. в месяц с учетом НДС, а он наговорил на 1180 руб. Вы должны удержать из его зарплаты 236 руб. (1180 руб. — 944 руб.).
В этом случае надо действовать так.
Шаг 1. Укажите в расчетном листке работника, что из его доходов удержана сумма расходов, превышающих лимит. Кстати, расчетный листок вы должны выдавать работникам при выплате заработной платы независимо от того, были какие-либо удержания или нет (Статья 136 ТК РФ).
Шаг 2. В бухгалтерском учете расходы на связь (без учета НДС), укладывающиеся в лимит, признайте в составе расходов (производственных, общехозяйственных и т.д. — в зависимости от того, в каком подразделении трудится работник). Суммы превышения лимита (с учетом НДС) отразите в составе задолженности работника за личные переговоры проводкой по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
На дату начисления ближайшей зарплаты надо будет сделать проводку по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Шаг 3. Стоимость телефонных переговоров в пределах установленного работнику лимита учтите в составе налоговых расходов на связь.
Для налогового учета сверхлимитных сумм есть два варианта.
Вариант 1. Не показывайте сверхлимитные суммы, удержанные из зарплаты работника (или подлежащие удержанию), ни в расходах, ни в доходах. Это можно обосновать тем, что сверхлимитные суммы организация вообще не признает своими затратами.
Вариант 2. Сумму превышения лимита (с учетом НДС) учитывайте в составе расходов только после возмещения ее работником (удержания этой суммы из зарплаты работника). А саму сумму возмещения (удержания) учитывайте для целей налогообложения в доходах. Так рекомендует делать Минфин в одном из своих Писем.
Но какой бы вариант вы ни выбрали, сумма налога на прибыль от этого не изменится.
Шаг 4. НДС по расходам на услуги связи примите к вычету только в части, относящейся к лимитированным расходам. Ведь именно эти услуги вы признали расходом — а значит, только они могут быть использованы вами для операций, облагаемых НДС (Статья 172 НК РФ). Счет-фактуру от оператора сотовой связи надо подшить в журнал учета полученных счетов-фактур.

Но в книге покупок надо отразить не всю сумму налога, а только ту, которая приходится на лимитированные услуги сотовой связи. К примеру, общая стоимость телефонных переговоров за месяц — 1180 руб. (включая НДС — 180 руб.). Установленный работнику лимит — 944 руб. (включая НДС — 144 руб.). Значит, к вычету можно принять только входной НДС в сумме 144 руб. А с работника вы удерживаете 236 руб. (1180 руб. — 944 руб.).

Примечание
Кстати, расходы на сотовую связь, оплачиваемые организацией за работника, не надо облагать НДФЛ, только если разговоры были вызваны служебной необходимостью. Причем не важно, превысили ли расходы работника установленный ему лимит или нет (Письмо Минфина России от 13.10.2010 N 03-03-06/2/178). Стоимость всех личных разговоров, даже если они укладываются в утвержденный работнику лимит, надо включить в облагаемый НДФЛ доход работника. Если же работник возместил организации стоимость личных звонков, то и дохода у него нет. А следовательно, НДФЛ удерживать не из чего.
В аналогичном порядке надо определять и доход работника, включаемый в базу по страховым взносам (регулируемым по Закону N 212-ФЗ) и взносам «на травматизм» (Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Ситуация 2. Лимит расходов на сотовую связь может быть повышен по распоряжению руководства
Такое возможно, если все звонки работника за месяц (в том числе и сверхлимитные) были исключительно по работе. К примеру, такая ситуация возможна, если работник был в зарубежной командировке. Понятно, что работник не обрадуется, если сверхлимитные суммы вы удержите из его зарплаты.
Для таких случаев некоторые организации закрепляют в порядке пользования корпоративной сотовой связью положение о том, что в случае превышения месячного лимита стоимости разговоров по служебным целям он может быть увеличен. Эта норма может выглядеть так.

9. В случае перерасхода лимита мобильной связи по производственной необходимости работник не позднее 3 рабочих дней после окончания месяца может написать заявление на имя руководителя подразделения с просьбой об однократном увеличении лимита на истекший месяц с указанием причин перерасхода. Решение об увеличении лимита принимает руководитель подразделения.

В любом случае для вас главное — получить распоряжение руководства (естественно, письменное) на единовременное увеличение лимита расходов на сотовую связь конкретному работнику либо просто на признание сверхлимитных расходов производственными. Поэтому можно обойтись и без заявления работника с просьбой увеличить лимит конкретного месяца, сразу составив приказ руководителя об увеличении лимита (о признании расходов производственными). Если руководитель подпишет этот приказ, то удерживать из зарплаты работника ничего не нужно. И в налоговых расходах вы сможете признать полную стоимость телефонных переговоров работника.
Если работников, которые вышли за рамки установленных им лимитов, несколько, то можно составить единый приказ. Разумеется, это можно сделать, только если ваше руководство согласно не удерживать сверхлимитные суммы из зарплаты этих работников.

Лимит расходов на сотовую связь — довольно удачное решение для контроля за звонками сотрудников. Для бухгалтерии и руководства это проще, чем требовать от работников отчета за каждый звонок. Но не забывайте, что основное предназначение лимита — дисциплинировать работников. А для подтверждения обоснованности расходов на сотовую связь его одного недостаточно.

Источник: pnalog.ru

Отражение расходов на телефонную связь в 1С Бухгалтерии

Действующими нормативно-правовыми документами установлено, что для целей бухгалтерского учета расходы на пользование стационарной телефонной связью относятся к перечню затрат, производимых в рамках обычных видов деятельности, а при ведении налогового учета – к прочим расходам, которые связаны с производством и реализацией продукции.

Чтобы в 1С Бухгалтерии 8.3 осуществлять корректную регистрацию данных расходов, необходимо знать сумму счета, который выставил поставщик услуг связи компании, включая размер НДС, выполнить настройки учетной политики (на каком счете они отражаются –, как правило, счет 26, где фиксируются различные расходы, общие для всего предприятия), а также применяемый режим налогообложения, метод формирования затрат (начисление) и применение требований ПБУ 18/02.

Порядок принятия расходов на стационарную связь в 1С Бухгалтерии

Чтобы отразить в программе данный вид затрат, следует оформить поступление услуг соответствующим документом. Он расположен в разделе меню программы, где содержатся все операции по закупке товаров и услуг. При формировании нового документа необходимо в качестве типа операции указывать, что требуется составить акт, поскольку производится оприходование услуг. Алгоритм заполнения формы следующий:

• Необходимо ввести наименование поставщика услуг связи, проверить корректность реквизитов счета, суммы затрат и порядка осуществления расчетов. Данные сведения находятся на соответствующей вкладке документа.
• После этого следует добавить из перечня номенклатурных позиций приходуемую услугу (при ее отсутствии в справочнике, потребуется создать новый элемент). Также в 1С Бухгалтерии имеется возможность просто ввести в определенном поле наименование описываемой услуги. При наличии в карточке услуги указания на ее периодичность, в заполняемой форме будет отмечен период, за который она предоставлена, и, соответственно, начислены затраты.
• В обязательном порядке следует проверить корректность счетов, на которых ведется в 1С Бухгалтерии учет услуг связи. При необходимости следует изменить номер счета на правильный в соответствии с учетной политикой и указать субконто. Необходимо помнить, что данные аналитического и синтетического учетов должны быть указаны, как для обоих видов регламентированного учета.
• Внести данные о количестве, цене, сумме и величине НДС по приходуемой услуге связи.
• По завершении заполнения документа, его необходимо провести.

При необходимости, можно проверить корректность осуществления проводок в программе.

После оприходования услуги необходимо учесть НДС в соответствующих регистрах. Для этого в 1С Бухгалтерии используется полученный счет-фактура. Алгоритм его оформления очень простой. В акте, которым регистрируется услуга, необходимо ввести данные о счете-фактуре, указав его номер и дату выписки.

После этого программа автоматически создаст документ, который можно будет отредактировать по специальной ссылке. Рекомендуется его открыть, проверить корректность заполнения полей и указать на необходимость отражения НДС в качестве вычета в установленных учетных регистрах.

Используя стандартную обработку, можно посмотреть изменения в базе данных программы.

Оформление оплаты полученных услуг связи в 1С Бухгалтерии

Для данной операции следует применять документ, фиксирующий списание средств с банковского счета организации. Его можно сформировать, как на основании ранее созданного платежного поручения (для этого потребуется найти нужный документ из журнала операций по банку и кассе), так и путем загрузки из сервиса по обмену документами с финансовой организацией, либо заполнив новую форму, используя сведения из банковской выписки. При выборе последнего способа необходимо уделить внимание, чтобы тип операции был оплатой поставщику. Перед проведением необходимо в обязательном порядке проверить корректность всех внесенных данных, установить флажок в положение, что операция подтверждается выпиской из финансового учреждения, и выполнить его проведение в базе данных.

Рекомендуется проверить корректность изменения всех учетных регистров с помощью стандартных действий.

Избранное

• 12.04.2022 Перерасчет НДФЛ за прошлые периоды в 1С ЗУП
• 01.04.2022 Учет авансов по НДФЛ иностранцев в 1С ЗУП
• 18.03.2022 Отражение возврата переплаты прошлых лет в 1С БГУ
• 11.03.2022 Лизинг в 2022 по договору 2021 года в 1С Бухгалтерия
• 08.02.2022 Составление отчета кассира в 1С БГУ
• 22.12.2021 Затраты на украшения и корпоратив к НГ в 1С Бухгалтерии
• 26.10.2021 Настройка поиска в 1С Бухгалтерии 8
• 11.02.2021 Оплата налога за работника приставам в 1С Бухгалтерии
• 11.08.2020 Первичный акт в 1С Бухгалтерия
• 29.07.2020 Расчет по согласованному увольнению 1С ЗУП

Последние публикации

• 14.04.2022 Декларация НА по налогу на доход за 1 квартал 2022
• 13.04.2022 Лицевой счет по № Т-54 и №Т-54а в 1С ЗУП
• 12.04.2022 Перерасчет НДФЛ за прошлые периоды в 1С ЗУП
• 05.04.2022 Транспортный налог за 1 квартал в 1С Бухгалтерии
• 04.04.2022 Формирование индивидуального подразделения в 1С БГУ

Array ( [0] => Array ( [year] => 2022 [month] => 04 ) [1] => Array ( [year] => 2022 [month] => 03 ) [2] => Array ( [year] => 2022 [month] => 02 ) [3] => Array ( [year] => 2022 [month] => 01 ) [4] => Array ( [year] => 2021 [month] => 12 ) [5] => Array ( [year] => 2021 [month] => 11 ) [6] => Array ( [year] => 2021 [month] => 10 ) [7] => Array ( [year] => 2021 [month] => 09 ) [8] => Array ( [year] => 2021 [month] => 08 ) [9] => Array ( [year] => 2021 [month] => 07 ) [10] => Array ( [year] => 2021 [month] => 06 ) [11] => Array ( [year] => 2021 [month] => 05 ) [12] => Array ( [year] => 2021 [month] => 04 ) [13] => Array ( [year] => 2021 [month] => 03 ) [14] => Array ( [year] => 2021 [month] => 02 ) [15] => Array ( [year] => 2021 [month] => 01 ) [16] => Array ( [year] => 2020 [month] => 12 ) [17] => Array ( [year] => 2020 [month] => 11 ) [18] => Array ( [year] => 2020 [month] => 10 ) [19] => Array ( [year] => 2020 [month] => 09 ) [20] => Array ( [year] => 2020 [month] => 08 ) [21] => Array ( [year] => 2020 [month] => 07 ) [22] => Array ( [year] => 2020 [month] => 06 ) [23] => Array ( [year] => 2020 [month] => 05 ) [24] => Array ( [year] => 2020 [month] => 03 ) [25] => Array ( [year] => 2020 [month] => 02 ) [26] => Array ( [year] => 2020 [month] => 01 ) [27] => Array ( [year] => 2019 [month] => 12 ) [28] => Array ( [year] => 2019 [month] => 11 ) [29] => Array ( [year] => 2019 [month] => 10 ) [30] => Array ( [year] => 2019 [month] => 09 ) [31] => Array ( [year] => 2019 [month] => 08 ) [32] => Array ( [year] => 2019 [month] => 07 ) [33] => Array ( [year] => 2019 [month] => 06 ) [34] => Array ( [year] => 2019 [month] => 05 ) [35] => Array ( [year] => 2019 [month] => 04 ) [36] => Array ( [year] => 2019 [month] => 03 ) [37] => Array ( [year] => 2019 [month] => 02 ) [38] => Array ( [year] => 2019 [month] => 01 ) [39] => Array ( [year] => 2018 [month] => 12 ) [40] => Array ( [year] => 2018 [month] => 11 ) [41] => Array ( [year] => 2018 [month] => 10 ) [42] => Array ( [year] => 2018 [month] => 09 ) [43] => Array ( [year] => 2018 [month] => 08 ) [44] => Array ( [year] => 2018 [month] => 07 ) [45] => Array ( [year] => 2018 [month] => 06 ) [46] => Array ( [year] => 2018 [month] => 05 ) [47] => Array ( [year] => 2018 [month] => 04 ) [48] => Array ( [year] => 2018 [month] => 03 ) [49] => Array ( [year] => 2018 [month] => 02 ) [50] => Array ( [year] => 2018 [month] => 01 ) [51] => Array ( [year] => 2017 [month] => 12 ) [52] => Array ( [year] => 2017 [month] => 11 ) [53] => Array ( [year] => 2017 [month] => 10 ) [54] => Array ( [year] => 2017 [month] => 09 ) [55] => Array ( [year] => 2017 [month] => 08 ) [56] => Array ( [year] => 2017 [month] => 07 ) [57] => Array ( [year] => 2017 [month] => 06 ) [58] => Array ( [year] => 2017 [month] => 05 ) [59] => Array ( [year] => 2017 [month] => 04 ) [60] => Array ( [year] => 2017 [month] => 03 ) [61] => Array ( [year] => 2017 [month] => 02 ) [62] => Array ( [year] => 2017 [month] => 01 ) )

Архив

Теги

• 1С Бухгалтерия государственного учреждения 36
• 1С Зарплата и управление персоналом 230
• 1С Бухгалтерия 499
• 1С Комплексная автоматизация 16
• 1С ERP Управление предприятием 24
• 1С Касса 1
• 1С Контрагент 1
• 1С Отчетность 3
• ОФД 1
• 1С Розница 6
• 1С Управление нашей фирмой 25
• 1С Зарплата управление персоналом 1
• 1С Документооборот 1
• 1С Управление торговлей 2
• 1С Управление нашей строительной фирмой 1

Источник: www.softservis.com

УСН: Учет стоимости услуг связи

Об учете доходов и расходов на услуги связи и Интернет, об учете расходов на приобретение автономного программно-аппаратного устройства и о правилах отражения доходов и расходов в книге учета.

С вопросом в финансовое ведомство обратился индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Предпринимательская деятельность коммерсанта связана со сдачей нежилых помещений в аренду. Налогоплательщика интересовали три вопроса: об учете доходов и расходов на услуги связи и Интернет, об учете расходов на приобретение автономного программноаппаратного устройства и о правилах отражения доходов и расходов в книге учета.

В ответном письме специалисты Минфина России пояснили, что право арендодателя учитывать в расходах при расчете налога затраты на услуги связи и Интернет зависит от условий договора аренды.

Учет расходов на связь

Если по условиям договора аренды услуги связи и Интернет оплачивает арендодатель, то он может учесть эти расходы в целях налогообложения. Понесенные расходы на услуги связи и Интернет арендодатель на УСН может учитывать при расчете единого налога на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В законодательной норме сказано, что налогоплательщики на УСН при определении налогооблагаемой базы могут учитывать расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи. Таким образом, арендодатель на УСН может уменьшить доходы от сдачи в аренду нежилых помещений на сумму расходов по оплате услуг связи и Интернета, если договором аренды указанные затраты возложены на арендодателя.

Если по условиям договора арендатор возмещает арендодателю расходы на связь и Интернет, то арендодатель обязан учесть эти суммы как налогооблагаемый доход. В обоснование такой позиции специалисты финансового ведомства привели аргумент о том, что в статье 251 Налогового кодекса РФ, содержащей перечень исключаемых из налоговой базы доходов, не поименовано возмещение арендатором расходов на связь и Интернет.

В то время как статья 249 Налогового кодекса РФ требует учитывать в целях налогообложения выручку от реализации исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. И хотя указанные статьи регламентируют учет доходов и расходов в целях налогообложения прибыли, предприниматели на УСН с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, тоже должны руководствоваться этими нормами при расчете единого налога (ст. 346.15 НК РФ). Исходя из этого, полученные от арендатора суммы возмещений за оплату услуг связи и Интернета арендодатель на УСН обязан учесть в составе доходов при исчислении налоговой базы.

Учет расходов на автономное программно-аппаратное устройство

Специалисты Минфина России пояснили, что учет расходов на программно-аппаратные устройства зависит от того, относятся ли они к основным средствам или включаются в состав материально-производственных запасов. И в том и в другом случаях рас

ходы на приобретение таких устройств уменьшают налогооблагаемый доход, но учитываются по-разному.

В течение календарного года расходы на приобретение основных средств “упрощенцы” учитывают за отчетные периоды равными долями с момента введения ОС в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Учитывать так программно-аппаратное устройство справедливо, если оно отвечает всем требованиям, которые установлены к амортизируемому имуществу пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Кодекс относит к амортизируемому имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Стоимость такого имущества погашается путем начисления амортизации. Срок полезного использования амортизируемого имущества превышает 12 месяцев, а его первоначальная стоимость должна быть более 40 000 рублей.

В случае, если автономное программно-аппаратное устройство не соответствует вышеперечисленным требованиям, его принимают к учету как материально-производственный запас. Траты на имущество стоимостью ниже 40 000 рублей в налоговом учете списываются единовременно – на день оплаты – как материальные расходы (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

На сумму таких расходов можно уменьшить единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Перечень материальных расходов приведен в статье 254 Налогового кодекса РФ – затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Таким образом, перечень материальных расходов законодатель оставил открытым. Расходы на имущество стоимостью ниже 40 000 рублей уменьшат налогооблагаемую базу в качестве материальных расходов.

Книга учета доходов и расходов

Третий вопрос, освещенный финансовым ведомством, касается округления сумм, фиксируемых в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Специалисты Минфина России пояснили, что все показатели в вышеназванной книге следует отражать в полных рублях согласно Общероссийскому классификатору (утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366, 383). Как и указано на титульном листе формы.

Подведем итоги. Арендодатель на УСН может уменьшить доходы на сумму расходов по оплате услуг связи и Интернета, если указанные затраты возложены на него договором аренды. Учет расходов на программно-аппаратные устройства зависит от того, относятся ли они к ОС или включаются в состав МПЗ. В обоих случаях расходы на приобретение таких устройств уменьшают налогооблагаемый доход, но учитываются по-разному. Все показатели в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, указываются в полных рублях.

Источник: www.litsoch.ru