Порядок внесения исправлений в корректировочные счета-фактуры регулируется Правилами заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила).
В каких случаях вносятся исправления в счета-фактуры
Продавец вносит исправления в корректировочный счет-фактуру в случаях, когда при оформлении корректировочного счета-фактуры он допустил ошибки, которые препятствуют налоговому органу идентифицировать по такому корректировочному счету-фактуре (п. 2 ст. 169 НК РФ):
— покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав,
— наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав,
— стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав,
— сумму налога, предъявленную покупателю.
Согласно п. 6 Приложения № 2 к Правилам в случае обнаружения в корректировочных счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры корректировочных счетов-фактур не составляются.
Корректировочные и исправленные счета-фактуры в 1С
Порядок внесения исправлений
При обнаружении ошибок в корректировочном счете-фактуре продавец составляет новый экземпляр этого корректировочного счета-фактуры.
В новом экземпляре корректировочного счета-фактуры:
а) не допускается изменение показателей, указанных в строках 1 и 1б корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений;
б) заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.
Регистрация исправления корректировочного счета-фактуры продавцом
Продавец регистрирует исправление корректировочного счета-фактуры в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в том налоговом периоде, в котором исправленный корректировочный счет-фактура выставлен покупателю (или составлен в 1 экз. в случаях, когда корректировочный счет-фактура не выставляется покупателю).
При регистрации исправленного корректировочного счета-фактуры в графах 11 — 19 части 1 журнала указываются исправленные данные. Если данные в графах 11 — 19 не исправлялись, то в соответствующих графах указываются данные, отраженные в корректировочном счете-фактуре до внесения в него исправлений.
Если корректировочный счет-фактура «на увеличение» до внесения в него исправлений и исправление к нему выставлены (составлены) в одном налоговом периоде, то продавец в книге продаж за соответствующий налоговый период:
— аннулирует корректировочный счет-фактуру отрицательными записями;
— регистрирует исправленный корректировочный счет-фактуру.
Если корректировочный счет-фактура «на увеличение» до внесения в него исправлений и исправление к нему выставлены (составлены) в разных налоговых периода, то продавец в дополнительном листе к книге продаж за налоговый период, в котором выставлен (составлен) корректировочный счет-фактура:
— аннулирует отрицательными записями этот счет-фактуру;
— и заносит исправленный корректировочный счет-фактуру.
Если корректировочный счет-фактура «на уменьшение» до внесения в него исправлений и исправление к нему выставлены (составлены) в одном налоговом периоде, то продавец в книге покупок за соответствующий налоговый период:
— аннулирует корректировочный счет-фактуру отрицательными записями;
— регистрирует исправленный корректировочный счет-фактуру.
Если корректировочный счет-фактура «на уменьшение» до внесения в него исправлений и исправление к нему выставлены (составлены) в разных налоговых периода, то продавец:
— в дополнительном листе к книге покупок за налоговый период, в котором выставлен (составлен) корректировочный счет-фактура аннулирует отрицательными записями этот счет-фактуру;
— и заносит исправленный корректировочный счет-фактуру в книгу покупок за тот налоговый период, в котором он выставил (составил) исправление корректировочного счета-фактуры.
Регистрация исправления корректировочного счета-фактуры покупателем
Покупатель при получении от продавца исправления корректировочного счета-фактуры регистрирует его по дате получения в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
При регистрации исправленного корректировочного счета-фактуры в графах 11 — 19 части 2 журнала указываются исправленные данные. Если данные в графах 11 — 19 не исправлялись, то в соответствующих графах указываются данные, отраженные в корректировочном счете-фактуре до внесения в него исправлений.
Если покупатель получил корректировочный счет-фактуру «на увеличение» до внесения в него исправлений, а также исправление к нему в одном налоговом периоде, то он аннулирует записи по корректировочному счету-фактуре и регистрирует исправление корректировочного счета-фактуры в книге покупок за соответствующий налоговый период.
Если покупатель получил корректировочный счет-фактуру «на увеличение» в одном налоговом периоде, а исправление к нему в другом налоговом периоде, то покупатель:
— в дополнительном листе к книге покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован корректировочный счет-фактура до внесения в него исправлений, аннулирует указанный счет-фактуру отрицательными записями;
— исправленный корректировочный счет-фактуру покупатель регистрирует в книге покупок в том налоговом периоде, в котором он его получил.
Если покупатель получил корректировочный счет-фактуру «на уменьшение» до внесения в него исправлений, а также исправление к нему в одном налоговом периоде, то он аннулирует записи по корректировочному счету-фактуре и регистрирует исправление корректировочного счета-фактуры в книге продаж за соответствующий налоговый период.
Если покупатель получил корректировочный счет-фактуру «на уменьшение» до внесения в него исправлений в одном налоговом периоде, а исправление к нему в другом налоговом периоде, то покупатель в дополнительном листе к книге продаж:
— аннулирует корректировочный счет-фактуру отрицательными записями;
— регистрирует исправление корректировочного счета-фактуры.
Источник: amnagency.ru
Выставляем корректировочный счет-фактуру
Корректирующий счет-фактура служит основанием для принятия сумм НДС к вычету либо для доначисления сумм налога. Когда необходимо оформлять такой документ, как его правильно учесть поставщику и покупателю, рассказывается в нашей статье.
Корректировочный счет-фактура (КСФ) – это документ, который выписывают дополнительно к первоначальному счету-фактуре в случае:
• изменения стоимости ранее произведенных работ, оказанных услуг, отгруженной продукции, в том числе когда изменилась цена или тариф;
• уточнения объема работ, услуг, количества продукции (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Форма документа и правила его оформления утверждены приложением 2 к Постановлению Правительства РФ «О формах и правилах заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137. Выставить КСФ нужно в течение пяти календарных дней с момента первичного документа, который подтверждает то, что покупатель согласен на изменение стоимости работ, товаров, услуг или их объемов.
Если покупатель не согласен с изменениями, то корректировочный документ не составляют. В зависимости от конкретной ситуации производят возврат товара, допоставку продукции, другие действия, предусмотренные договором.
От корректировочного нужно отличать исправленный счет-фактуру. Его составляют не в дополнение к первоначальному документу, а вместо него (п. 7 правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением № 1137, далее — правила). Исправленный счет-фактуру составляют в случае опечатки, арифметической ошибки и в других подобных случаях. В этом случае стороны не должны составлять какое-либо соглашение на вносимые правки.
Ошибки, которые не мешают налоговикам идентифицировать стороны сделки, название поставленной продукции, ее стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, можно не исправлять (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-07-11/84472).
КСФ выставляют:
• при уменьшении цены и (или) объема поставок;
• при увеличении цены и (или) объема поставок;
• при одновременном увеличении и уменьшении цены и (или) объема поставок.
КСФ на уменьшение выставляют, во-первых, при уменьшении стоимости, например:
• при предоставлении покупателю скидки от поставщика;
• при продаже продукции по предварительной цене, которая впоследствии была уменьшена после предоставления покупателями отчетов о реализации такой продукции (письмо Минфина РФ от 31.01.2013 № 03-07-09/1894);
• при выявлении покупателем меньшего количества продукции по сравнению с количеством, указанным в счете-фактуре (письмо Минфина РФ от 12.05.2012 № 03-07-09/48).
Во-вторых, его выставляют при уменьшении количества продукции, например, когда:
• покупатель вернул часть товара по причине его ненадлежащего качества (письмо Минфина РФ от 17.05.201 № 03-07-05/33105);
• покупатель по согласованию с поставщиком утилизировал некачественный товар (письмо Минфина РФ от 13.07.2012 № 03-07-09/66).
КСФ на увеличение выставляют при увеличении цены и (или) количества поставляемой продукции. Например, когда поставщик отгрузил товар в большем количестве, чем указано в счете-фактуре, а покупатель решил принять весь поставленный товар, включая излишек.
Если был поставлен товар, отсутствующий в первоначальном счете-фактуре, который покупатель согласен принять, то КСФ составлять не нужно. Необходимо оформить исправленный счет-фактуру (письмо Минфина РФ от 16.03.2015 № 03-07-09/13813).
КСФ поставщик и покупатель должны отразить в бухгалтерском учете, а также в декларации по НДС.
Отражение КСФ поставщиком на увеличение
Поставщик регистрирует КСФ в книге продаж в том периоде (квартале), в котором был подписан первичный документ на увеличение стоимости (п. 10 ст. 154 НК РФ, пп. 1,2 правил). В бухучете изменения можно отобразить следующими проводками:
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.1 «Выручка» — на сумму увеличения цены;
Дт 90.3 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» — на сумму НДС с разницы стоимости отгрузок (доначислен НДС).
Отражение КСФ поставщиком на уменьшение
КСФ на уменьшение поставщик регистрирует в книге покупок. Сделать это можно в любом квартале, начиная с того, в котором был получен первичный документ. Главное — не позднее трех лет с момента оставления КСФ (п. 13 ст. 171, п. 10 ст.
172 НК РФ).
В бухучете поставщика можно отразить следующие проводки:
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.1 «Выручка» сторно — на сумму уменьшения цены;
Кт 90.3 «Налог на добавленную стоимость» Дт 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» сторно — на сумму уменьшения НДС.
Сведения о КСФ на уменьшение необходимо включить в следующие строки декларации по НДС (пп. 1, 2 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ, пп. 38.13, 45.4 порядка):
• в строку 120 раздела 3 — вместе с другими вычетами, указанными по этой строке. Вычет НДС по КСФ войдет сюда из графы 16 книги покупок. При уменьшении стоимости поставки появляется излишне уплаченный НДС;
• в раздел 8 декларации — в него следует перенести данные из книги покупок о КСФ в общем порядке.
Отражение КСФ покупателем на увеличение
Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру на увеличение в книге покупок. Сделать это можно начиная с квартала, когда был получен КСФ и в течение следующих трех лет (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Дт 41 «Товары» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму увеличения цены;
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» указываем дополнительный входной НДС;
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» увеличиваем вычет по НДС.
В декларации по НДС:
• в строке 120 раздела 3 декларации — вместе с другими вычетами, указанными по этой строке. Необходимо отразить вычет НДС по КСФ из графы 16 книги покупок. Это НДС, который идет к вычету в связи с увеличением стоимости поставки;
• в раздел 8 декларации следует перенести данные из книги покупок о КСФ в общем порядке.
Отражение КСФ покупателем на уменьшение
Покупатель регистрирует КСФ или первичный документ на уменьшение, если он был получен раньше в книге продаж (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Например, проводка при уменьшении стоимости товаров, которые покупатель уже реализовал может быть такой:
Дт 90-2 «Себестоимость продаж» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» сторно — на сумму уменьшения цены;
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаем разницу в НДС по первоначальному и корректировочную счетам-фактурам;
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» восстанавливаем ранее принятый НДС.
В декларации по НДС:
• в строке 080 разд. 3 декларации — в сумме налога, подлежащего восстановлению. В нее следует включить разницу НДС по КСФ, из граф 17, 17а или 18 книги продаж. Налог нужно восстановить, так как при уменьшении стоимости поставки был излишне принят к вычету НДС;
• в раздел 9 декларации следует перенести данные из книги продаж о КСФ на уменьшение в общем порядке.
Основанием для выставления КСФ служит первичный документ, который подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости или количества поставляемой продукции, работ, услуг. Таким документом может быть:
• договор;
• дополнительное соглашение к договору;
• претензия покупателя, принятая поставщиком;
• акт об установлении расхождений по количеству и качеству при приемке (письмо Минфина РФ от 12.05.2012 № 03-07-09/48);
• решение суда, вступившее в законную силу, и так далее.
Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры указаны в п. 5.2 ст. 169 НК РФ и в правилах заполнения документа. Ни тот ни другой документ не содержат обязанности ставить печать. Достаточно, чтобы документ подписали генеральный директор и главный бухгалтер либо другие должностные лица, чьи полномочия удостоверены доверенностью или приказом (п. 6 ст.
169 НК РФ).
Таким образом, наличие печати на корректировочном счете-фактуре необязательно. Ее отсутствие не будет нарушением и не приведет к отказу в вычете.
По желанию или по просьбе покупателя можно поставить печать. В этом случае она станет дополнительным реквизитом документа, что не противоречит законодательству (письмо Минфина РФ от 30.10.2012 № 03-07-09/146). Наличие печати также не может стать основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные поставщиком (письмо ФНС РФ от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193). Ставить можно как печать организации, так и печать, сделанную специально для счетов-фактур.
Итак, налоговая служба не может отказать покупателю в вычете НДС:
• при отсутствии печати в корректировочном счете-фактуре;
• при наличии печати.
Источник: www.v2b.ru
Как провести корректировочный счет-фактуру в 1С 8.3 от поставщика или покупателя
В статье рассмотрим пример оформления корректировочного счета-фактуры в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Изучим ввод корректировочной реализации в 1С 8.3, а также рассмотрим как отразить корректировочный счет-фактуру у продавца и покупателя при изменении цены или количества в сторону уменьшения либо увеличения.
Когда выставляется корректировочный счет-фактура
Корректировочный счет-фактура выписывается исключительно продавцом работ, товаров или услуг на основании соглашения либо другого первичного документа с уведомлением покупателя об изменении цены или количества товара не позднее 5 календарных дней со дня его подписания. Составляется обязательно к первичному счет-фактуре и нумеруется в общем хронологическом порядке. К нескольким первичным документам можно сформировать единый корректировочный счет-фактуру.
Порядок выставления корректировочных счетов-фактур прописан в приложении № 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.
Корректировочный счет-фактура выставляется в случае:
1. Изменение цены (тарифа):
- Предоставление ретро-скидки;
- Увеличение цены товара.
2. Уточнение объема, количества отгруженных товаров, услуг или работ:
- Частичный возврат не принятого на учет товара плательщиком НДС, поставленного на ответственное хранение. Выявление покупателем недостачи или излишков при приемке товара, брака, несоответствия ассортимента, комплектации товара, требований к упаковке товара и т.д.;
- Частичный возврат принятого или не принятого на учет товара неплательщиком НДС, то есть упрощенцем;
- Вместо возврата некачественного товара покупатель по согласованию с продавцом утилизирует его.
Внимание! Возврат качественного товара в 1С 8.3 оформляется операцией Обратная реализация.
В корректировочном счете-фактуре отражаются только те позиции товара, данные по которым изменились. Те позиции, которые в первоначальном счете-фактуре не изменились, в корректировочном не дублируются.
Оформление корректировочного счета-фактуры не производится в случае, когда изменилась только итоговая цена товара, а стоимость отдельных единиц товара не пересматривалась.
Ниже в таблице перечислены варианты учета НДС у покупателя и продавца при изменении цены или количества в сторону увеличения либо уменьшения:
Как отразить в 1С 8.3 корректировочный счет-фактуру
Допустим, договором между продавцом ООО «Стройпартнер» и покупателем ООО «Строй-Вест» предусмотрены поставки песка по 290 руб./м3 в течение 2016 года. По договору цена песка может изменяться, то есть уменьшаться в зависимости от объема купленного товара нарастающим итогом с начала поставок. В августе объем поставок составил 1000м3. 31.08.2016г. Стороны заключили соглашение, согласно которому стоимость товара с 18.08.2016г. изменяется на 270 руб./м3.
Далее пошагово разберем, как в 1С 8.3 Бухгалтерия сделать данную операцию в учете у продавца и у покупателя.
Корректировочный счет фактура в 1С 8.3 у продавца
Откроем первичный документ и на его основании сформируем документ Корректировка реализации:
При заполнении документа:
- Вид операции – указываем Корректировка по согласованию сторон;
- Отражать корректировку – Во всех разделах учета;
- Данные по строчке до изменения не корректируем. По строчке после изменения отразим новую цену, указанную в соглашении;
- Нажимаем кнопки Записать и Выписать корректировочный счет-фактуру:
Код вида операции для заполнения Книги покупок программа 1С 8.3 присваивает автоматически: 18 – изменение стоимости отгруженных товаров:
По кнопке Печать можно распечатать следующие документы:
- Пример оформления корректировочного счета-фактуры согласно примеру:
- Пример заполнения Соглашения об изменении стоимости согласно примеру:
- Пример оформления Универсальный корректировочный документ (УКД) согласно примеру:
Проведем документ и посмотрим проводки:
- Дт 62.01 – Кт 90.01.1 – сторно выручки;
- Дт 90.03 – 19.09 – сторно принятого к учету НДС в размере скидки:
На вкладке НДС предъявленный отражена запись Книги покупок:
Для формирования единого корректировочного счета-фактуры в 1С 8.3 в документе Корректировочный счет-фактура в поле Документы-основания по ссылке Изменить – Добавить:
добавим в документы-основания несколько первичных корректировочных документов по реализации:
Как провести корректировочную счет фактуру в 1С 8.3 от поставщика
Для внесения в программу 1С 8.3 корректировочного счета-фактуры у покупателя откроем первичный документ на поступление товаров и на его основании оформим корректировку поступления:
Заполним закладку Главное:
- Вид операции – Корректировка по согласованию сторон;
- Документ № – Номер первичного документа;
- Отражать корректировку – Во всех разделах учета;
- Установить флаг – Восстановить НДС в Книге продаж;
- Счет-фактура – Дата и номер корректировочного счета-фактуры:
На закладке Товары в строчке после изменения вводим новую цену, указанную в соглашении:
Если необходимо ввести единый корректировочный счет-фактуру на основании нескольких первичных документов: Корректировочный счет-фактура – Документ-основание – Изменить – Добавить:
Рекомендуем посмотреть наш семинар, где рассматривается порядок действий в 1С 8.3 при получении от поставщика исправительного счета-фактуры:
Поставьте вашу оценку этой статье:
Источник: profbuh8.ru