По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС. Поэтому, заключая контракт с учреждением, они не выставляют ему НДС (не выписывают счета-фактуры). В результате на практике возникает ряд вопросов. Данный материал поможет ответить на них.
Цена контракта может быть уменьшена?
В случае если начальная цена контракта была сформирована заказчиком с учетом НДС, а победителем является лицо, применяющее «упрощенку», на чей счет следует отнести экономию (доход), связанный с отсутствием у сторон необходимости выделять в контракте и затем перечислять в бюджет сумму НДС?
Ответ на этот вопрос вытекает из положений Закона о госзакупках, а также подтверждается рядом писем Минэкономразвития России, Минфина России и судебной практикой.
Согласно положениям Закона о госзакупках (ч. 3 ст. 29 – для конкурса, ч. 10 ст. 41.12 – для аукциона в электронной форме и ч. 8 ст. 47 – для запроса котировок), контракты заключаются на условиях, предусмотренных извещением (документацией), по цене контракта, предлагаемой участником, с которым заключается такой контракт.
[Ошибка #2 на старте] Бизнес на тендерах — Осно и УСН в госзаказе
При этом в Законе о госзакупках отсутствуют нормы о корректировке цены контракта в зависимости от применяемой системы налогообложения. Таким образом, если участник конкурса не является плательщиком НДС (например, если работает на «упрощенке»), то при заключении контракта при указании цены контракта вместо суммы НДС ставится прочерк. В этом заключается главная особенность контрактов с участниками, применяющими спецрежим.
Причем при оплате поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте. Данные выводы сделаны в том числе в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 августа 2010 г. № А05-20849/2009.
Кроме того, заключение контракта с нарушением условий, предложенных лицом, с которым заключается такой контракт, может повлечь за собой привлечение к административной ответственности по статье 7.32 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Подтверждение этого можно найти и в письме Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 03-07-07/02. Там отмечено, что «…при заключении контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд с налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и, соответственно, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, цену контракта следует рассчитывать без налога на добавленную стоимость…».
Фактически в этом случае сумма налога на добавленную стоимость, «запланированная» заказчиком при определении начальной цены контракта, будет являться дополнительным доходом победителя.
Таким образом, контракт должен заключаться заказчиком по цене победителя торгов или запроса котировок вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Корректировка (уменьшение) заказчиком цены контракта, заключаемого с лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, Законом о госзакупках не предусмотрена.
Вознаграждение оператора электронной площадки при усн
Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2012 г.Н.А. Мацепуро, юрист
Информация обо всех заказах для государственных и муниципальных нужд размещается: Чтобы работать с бюджетными организациями, компаниям и предпринимателям приходится участвовать в торгах (конкурсах и аукционах, в том числе электронных) на право заключить государственный или муниципальный контракт (далее — Закон № 94-ФЗ).
Посмотрим, на что участники торгов вынуждены тратиться и как эти расходы учитываются. Все возможные расходы следуют из документации к каждому госзаказу. Основные из них мы приведем в таблице. Расходы Порядок уплаты Размер Плата за предоставление документации по торгам (кроме электронных, , ) Перечисляется заказчику, если участник желает получить документацию по торгам на бумаге.
Для этого он направляет
Вознаграждение оператора электронной площадки бухучет
/ / Обеспечительные платежи отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76, к которому рекомендуется открыть субсчет «закупки».
Сумма обеспечения одновременно отражается на забалансовом счете 009. Расходы на использование электронной площадки могут отражаться по счетам 20, 26, 44 и т.д. А вот если вы победили на торгах, но уклонились от заключения контракта, то признавать любые расходы на торги, в том числе удержанное заказчиком обеспечение заявки, рискованно.
Ведь их трудно назвать обоснованным и п. 1 ст. 252 НК РФ . Более того, потерянное обеспечение финансовое ведомство вообще расценивает как безвозмездно переданное имуществ о п.
16 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 08.09.2005 № 03-03-04/2/56 . Указанным постановлением размер платы ограничен 1% от начальной, т.е. максимальной цены контракта, но не более: 5000 рублей в общих случаях;
УСН доход минус расход.
Входит ли в расход денежные средства перечисленные оператору ЭП для участия в торгах?
Добрый день уважаемые юристы! Наша организация находится на упрощенной системе налогообложения.
Доход минус расход. Прошу проконсультировать, включаются ли в расход денежные средства внесенные оператору электронной торговой площадки для участи в электронных торгах. Мы работаем на госзакупках с тремя электронными торговыми площадками.
На каждой из них на счете лежит определенная сумма денег для обеспечения заявки на участия в торгах.
Суммы периодически пополняются в зависимости от количества заявок или заявленной суммы заказчика на участие.
Эти деньги могут находится на счетах площадки, до момента нашей письменной заяви на вывод денежных средств со счета электронной площадки. 09 Февраля 2016, 08:28, вопрос №1135421 Наталья Николаевна
Электронные торги: учет расходов на ЭЦП у «упрощенца»
→ → Организация (УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») приняла участие в электронных торгах.
Будут ли денежные средства, находящиеся на ЭП считаться расходом(включать или не включать в расход) при составлении налоговой декларации.
Можно ли учесть в расходах затраты на участие в торгах (оформление ЭЦП, получение сертификата ключа ЭЦП, расходы на программное обеспечение и т.д.)? Если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее – Налог), являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов (п.п.
1 и 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом налогоплательщики учитывают расходы в порядке, который установлен положениями ст.
346.16 НК РФ. Так, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п.
1 ст. 346.16 НК РФ. Как неоднократно разъясняли финансовое и налоговое ведомства,
Как учитывать обеспечение контракта перечисленное оператору электронной площадки при усн
> > Закона № 44-ФЗ), денежные средства, заблокированные в качестве обеспечения заявки, ему не возвращается, а перечисляются на счет заказчика. При этом сумма обеспечения заявки списывается на прочие расходы: Дебет Кредит Дата операции Содержание 91-2 55 — блок / Электронная площадка Дата признания победителя аукциона уклонившимся от заключения контракта Денежные средства, заблокированные в размере обеспечения заявки на участие в электронном аукционе, удержаны оператором площадки и перечислены заказчику Обеспечение заявки перечисляется на счет заказчика При проведении конкурсов и закрытых аукционов обеспечение заявки на участие в закупке может перечисляться на специальный счет заказчика, по реквизитам, указанным в извещении. Предприятие производило перечисление денежных средств для обеспечения заявок на участие в открытых аукционах в электронной форме на право заключить контракты.
Как учитывать оплату за участие в электронных торгах при УСН?
Просмотров: 1 Татьяна Вопрос задан22 марта 2014 в 13:36 Вопрос задан22 марта 2014 в 13:36 Добрый день!Для участия в электронных торгах перечислили деньги оператору электронной торговой площадки.Возможно ли учесть их в расходах при УСН «Доходы минус расходы? Nina Опубликовано23 марта 2014 в 18:40 Опубликовано23 марта 2014 в 18:40 если считать — просто расходы при участии в торгах, то такого в перечне расходов нетРекомендация экспертаВ целях налогообложения прибыли экономическая целесообразность расходов на участие в торгах очевидна не только предпринимателям, но и налоговым органам. Поэтому они признают, что независимо от результатов расходы организации, связанные с участием в конкурсных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения
Торги: как учесть расходы на проведение или на участие
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.Е.А.
Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюОт проведения торгов выигрывают обе стороны — и их организатор, и их участник.
Ведь это отличный повод заключить сделку на условиях, выгодных обеим сторонам.
Однако торги имеют свои особенности — и в организации, и в учете, и у стороны, которая их устраивает, и у тех, кто в них участвует. Договоры купли-продажи, подряда, оказания услуг, аренды можно заключить на торгах. Организатором торгов может стать любой. Если вы решились на это, для начала определитесь, что именно вы будете проводить: конкурс или аукцион.
О факте проведения торгов, о том, в какой форме и когда они будут проводиться, какова начальная (при аукционе) или максимальная (при конкурсе) цена, нужно сообщить в объявлении, размещенном в газете, на телевидении или просто на видном месте, не менее чем за 30 дней до начала торгов.
Бухгалтерский учет обеспечения участия в электронных торгах
2326 Содержание страницы Торги – одна из эффективных форм заключения сделок, которой гарантируются их максимальная прозрачность и максимальная выгода для обеих сторон. Это касается как организаторов, так и участников. В некоторых случаях договор можно заключить только через участие в процедуре закупки посредством торгов, например, если речь идет о покупателях: МУП, госучреждениях, госкорпорациях.
Современные торги проводятся в удобной электронной форме на сетевых электронных площадках.
Нет необходимости покидать офис, чтобы отслеживать торги и их результат. Перед бухгалтером компании в первую очередь возникает вопрос, как учесть суммы, обеспечивающие участие в электронной торговой процедуре: аукционе или конкурсе.
ГК РФ, в частности ст. 447-1, позволяет заключать договор купли-продажи, арендный договор, договор подряда, оказания услуг на торгах.
Расходы на участие в электронных торгах
В целях бухгалтерского учета понесенные на участие в торгах расходы, по сути, являются не чем иным, как авансом, поэтому они отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» до момента окончания торгов и оглашения итогового решения.
Торги с участием государственных организаций и МУП регулируются ФЗ №44 от 05-04-2013 г., рядом других нормативных актов.
Затем, в месяце объявления результата, кредитовое сальдо по счету 76 списывается либо как расходы по обычным видам деятельности (счета 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу») (в случае выигрыша), либо в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы») (при проигрыше).
В бухучете перечисление обеспечительного платежа отразите проводками: Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по выданным задаткам» Кредит 51 (50) (перечислен задаток в счет обеспечения исполнения обязательств по договору).
(Подробное отражение в бухучете Вы можете посмотреть в материале ответа).
Выданный задаток не уменьшает налоговую базу у организации (предпринимателя), которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п.
Источник: lawyerms.ru
Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС
Организация работает без НДС, взаимодействуя при этом с организацией, являющейся плательщиком этого налога. Ситуация нередкая. Рассмотрим основные правила документального оформления операций между такими компаниями и особенности принятия к учету товаров (работ, услуг), а также НДС каждой из сторон.
Вам помогут документы и бланки:
- Продавец не платит НДС
- Покупатель не платит НДС
- Итоги
Продавец не платит НДС
Когда организация работает без НДС, договор, счет на оплату и отгрузочные документы в адрес покупателя (накладную или акт) она оформляет без указания суммы НДС. В соответствующих местах ставится либо прочерк, либо запись «Без налога (НДС)». В тексте договора, счета или в письме произвольной формы рекомендуется указать основание, по которому продавец не уплачивает НДС.
Организации, использующие освобождение от обязанностей плательщика НДС по статьям 145 (по объему выручки) и 145.1 (участник проекта «Сколково») НК РФ, должны при отгрузке составить счет-фактуру на продажу с использованием записи «Без налога (НДС)» в соответствующей графе документа (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Тем, кто планирует применить освобождение от НДС, рекомендуем ознакомиться с материалом «Как правильно освободиться от НДС».
Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН), не являются налогоплательщиками НДС и не обязаны оформлять счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). Также не составляют счета-фактуры организации, которые осуществляют операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ (подп. 1 п. 3 ст.
169 НК РФ). Если же указанные организации примут решение о выставлении такого документа, то его рекомендуется оформлять аналогично требованиям, приведенным в п. 5 ст. 168 НК РФ.
Что нужно сделать продавцу — неплательщику НДС, если он ошибочно выставил счет-фактуру, разъясняют эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите к инструкции.
Покупатель, являющийся плательщиком НДС, при получении документов от организации, работающей без НДС, принимает к учету товары (работы, услуги) по их стоимости, указанной в документах. Отсутствующий в документах продавца НДС покупателем при этом никак не учитывается и дополнительно не исчисляется.
В документах на оплату продавцу, работающему без НДС, в поле «Основание платежа» должна присутствовать запись «Без налога (НДС)».
Покупатель не платит НДС
Когда поставщиком организации, которая работает без НДС, является организация, уплачивающая НДС, договор, счет на оплату и отгрузочные документы в адрес покупателя (накладная или акт) оформляются с НДС. В соответствующих графах и местах текста документов указываются ставки и суммы налога, формирующие общую итоговую сумму документа.
Плательщик НДС, обязанный в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации составлять счет-фактуру, может по письменному согласию сторон сделки не оформлять этот документ для налогоплательщиков, работающих без НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
При этом плательщик НДС должен отразить в книге продаж либо реквизиты первичных документов, либо реквизиты счета-фактуры, оформленного для себя в единственном экземпляре. Невыполнение этих действий повлечет за собой занижение у него суммы НДС от реализации.
