Как работать по вмененке ИП

C 01.01.2013 года произошли существенные изменения в режиме ЕНВД (единый налог на вмененный доход), главное из которых является то, что ЕНВД перестал быть обязательным. Теперь переход на вмененку осуществляется добровольно. В этой статье мы рассмотрим особенности режима ЕНВД. С учетом того, что вмененка будет продолжать действовать до 01.01.2021 года тема актуальная.

Виды деятельности, облагаемой ЕНВД

Виды деятельности, которые могут облагаться ЕНВД, устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации, а вот решения о том, будут ли они облагаться единым налогом или нет в конкретном регионе, принимаются непосредственно местными властями.

К видам предпринимательской деятельности, которые могут облагаться единым налогом на вмененный доход, относятся:

• оказание бытовых услуг,
• оказание ветеринарных услуг,
• техническое обслуживание, ремонт и мойка автомототранспортных средств.
• оказание услуг по предоставлени во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств и по хранению автотранспортных средств на платных стоянках,
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых ИП, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг,
• розничная торговля, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли,
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети,
• оказание услуг общественного питания,
• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций,
• размещение рекламы на транспортных средствах,
• оказание услуг по временному размещению и проживанию,
• оказание услуг по передаче во временное владение и пользование торговых мест,
• оказание услуг по передаче во временное владение и поьзование земельных участков для размещения объектов торговой сети и объектов организации общественного питания.

Таким образом, если на территории муниципального образования будет принято решение о налогообложении указанных (или какого-либо из указанных) видов деятельности налогом на вмененный доход, предприниматель вправе перейти на этот режим налогообложения. Для этого надо будет встать на учет в налоговом органе.

Как ИП работать на НПД

Вместе с тем, не все предприниматели вправе перейти на вмененку. Н е смогут перейти на ЕНВД предприниматели, средняя численность сотрудников (работников и лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера) которых превышает 100 человек. Рекомендую посмотреть следующее видео, в котором подробно рассказано о режиме ЕНВД, видах деятельности на ЕНВД , порядке расчета ЕНВД и перехода на ЕНВД , отчетности на ЕНВД . Об изменениях ЕНВД в 2016 году читайте в специальной статье по приведенной ссылке.

Режим ЕНВД

При переходе на вмененку предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от доходов, облагаемых единым налогом на вмененный доход), налога на имущество (в отношении имущества, которое используется при осуществлении деятельности, облагаемой налогом на вмененный доход), налога на добавленную стоимость (в отношении реализации товаров, работ, услуг при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом).

В следующей брошюре, подготовленной сотрудниками ФНС России, подробно рассказано о режиме ЕНВД.

Ставка единого налога составляет 15 % (для сравнения НДФЛ — 13 %, УСН — 6% или от 5 до 15%, патентная система налогообложения — 6 %). Но особенность ЕНВД в том, что эта ставка применяется не к фактическому доходу, а к так называемому вмененному, предполагаемому доходу предпринимателя. Кроме того, ИП на ЕНВД могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Смотрите как в следующем видео.

Расчет ЕНВД

Размер «вмененного дохода» определяется на основе базовой доходности, которая установлена Налоговым кодексом Российской Федерации.

Например, для оказания бытовых услуг базовая доходность составляет 7500 рублей в месяц на одного работника. Если на ИП, оказывающего бытовые услуги населению (ремонт обуви, ремонт мебели, услуги фотоателье и т.д.) работает 4 работника, то величина вмененного дохода составит 7500 х 4 = 30000 рублей в месяц. При этом размер фактически полученного дохода в этом месяце (например, 10 000 руб. или 200 000 рублей) значения для обложения единым налогом не имеет. Налог будет уплачен только с вмененного дохода в размере 30 000 рублей.

Размер единого налога на «вмененку», подлежащего уплате, составляет 15 % от суммы вмененного дохода. При этом для расчета суммы налога вмененный доход подлежит корректировке на поправочные коэффициенты (К1 и К2).

Коэффициент К1

Коэффициент К1 устанавливается для учета изменения потребительских цен на товары, работы, услуги по сравнению с предшествующим периодом. Коэффициент К1 определяется ежегодно .

Коэффициент К2

Коэффициент К2 может быть установлен местными органами власти и предназначается для учета особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе сезонности, места ведения деятельности и других факторов. Его размер может быть установлен в пределах от 0,005 до 1 включительно. Ниже вы можете ознакомиться с значениями коэффициента К2 в отдельных муниципальных образованиях.

• Коэффициент ЕНВД К2 Санкт-Петербург
• Коэффициент К2 Краснодар и Краснодарский край
• Коэффициент К2 Екатеринбург и Свердловская область
• Коэффициент К2 Московская область
• Коэффициент К2 Киров и Кировская область
• К2 Ставрополь и Ставропольский край
• Коэффициент К2 Красноярск и Красноярский край
• Коэффициент К2 Пермь и Пермский край
• Коэффициент К2 Воронеж и Воронежская область
• Коэффициент К2 Ростов-на-Дону и Ростовская область

Как узнать К2, применяющийся в конкретном муниципальном образовании, смотрите в следующей видеозаписи .

Таким образом, расчет единого налога , подлежащего уплате, можно произвести по следующей формуле:

Единый налог на вмененный доход = вмененный доход (базовая доходность х физический показатель) х К1 х К2 х 0,15 (15 %/100%). Как учитывать физический показатель по отдельным видам деятельности согласно последним разъяснениям ВАС РФ 2013 года, вы можете прочитать в этой статье .

По каким КБК платить ЕНВД смотрите в нижеприведенной таблице.

Наименование доходовКоды бюджетной классификации

1	Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	182 1 05 02010 02 1000 110
2	Пени и проценты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности	182 1 05 02010 02 2000 110
3	Суммы денежных взысканий (штрафов) по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности	182 1 05 02010 02 3000 110
4	Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 1 05 02020 02 1000 110
5	Пени и проценты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 1 05 02020 02 2000 110
6	Суммы денежных взысканий (штрафов) по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 1 05 02020 02 3000 110

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД

При прекращении деятельности, облагаемой единым налогом, индивидуальный предприниматель снимается с учета в качестве плательщика единого налога. Для снятия с учета ИП должен подать заявление по форме ЕНВД-4.

Налоговый орган в течении 5 дней со дня получения заявления предпринимателя о снятии с учета должен направить ему уведомление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Одним из достоинств ЕНВД является сравнительная простота отчетности.

Кофе-пауза: «Плот «Медузы» Теодора Жерико. Из курса «Как понимать живопись XIX века»

Источник: russia-in-law.ru

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Что такое ЕНВД?

Многих юридических и физических лиц, которые начали заниматься предпринимательской деятельностью, волнует вопрос: что такое единый налог на вмененный доход, и могут ли они его использовать. Чтобы получить ответ, стоит ознакомиться с данным понятием и его особенностями.

Понятие

Единый налог на вмененный доход – это один из налоговых режимов, который может использоваться организациями и предпринимателями, осуществляющими определенные виды деятельности.

Размер приобретенных доходов на ЕНВД не имеет значения. Его рассчитывают, исходя из предполагаемой суммы дохода, установленной государственными органами. Как и остальные специальные режимы, единый налог на вмененный доход заменяет уплату нескольких основных налогов. К ним относиться НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на имущество, на прибыль, а также НДС.

Виды деятельности, на которые распространяется ЕНВД

Каждый орган местной власти или муниципальное образование вправе самостоятельно принимать решение относительно включения конкретных видов деятельности в режим ЕНВД. Они должны быть регламентированы законодательными актами, принятыми местными властями. Используется единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

• ремонт, мойка и техническое обслуживание транспортных средств различного типа;
• хранение автомобилей и обеспечение стоянки для них;
• бытовые услуги;
• перевозка грузов и пассажиров;
• розничная торговля в магазинах и павильонах, площадь которых составляет не более 150 м 2 ;
• ветеринарные услуги;
• организация общественного питания, имеющего зал площадью не более 150 м 2 ;
• распространение рекламной информации с применением наружных несущих конструкций;
• предоставление помещений под аренду;
• предоставление земельных участков и торговых мест во временное пользование.

Если не стало ясно, кто может платить единый налог на вмененный доход и сможете ли вы его применять по условиям ведения бизнеса, стоит обратиться в местную налоговую службу.

Условия перехода на ЕНВД

С начала прошлого года на эту систему переход стал добровольным. Но на единый налог на вмененный доход имеют возможность перейти только следующие лица:

• ИП и фирмы, которые за предшествующий календарный год имели работников меньше, нежели 100 человек;
• ИП и фирмы, ведущие свою деятельность в рамках доверительного управления или обыкновенного товарищества;
• ИП и фирмы, предлагающие услуги по предоставлению в аренду станций по заправке;
• компании, у которых доля юридических лиц превышает 25%;
• компании, относящиеся к наиболее крупным налогоплательщикам;
• учреждения, которые организовывают общественное питание.

Как можно перейти на налоговый режим ЕНВД?

Для перехода на единый налог на вмененный доход следует обратиться в налоговую службу не позднее пяти дней после того, как была пройдена государственная регистрация. При этом необходимо заполнить заявления в двух экземплярах. Для организаций нужна форма ЕНВД № 1, а для индивидуальных предпринимателей – форма ЕНВД № 2.

Заявление необходимо подать в налоговые органы по месту предоставления услуг при оказании следующих их видов:

• распространение рекламной информации на транспортных средствах;
• розничная торговля разносного и развозного типа;
• предоставление автотранспортных услуг, предусматривающих перевозку грузов и пассажиров.

При ведении других видов деятельности для перехода на ЕНВД индивидуальным предпринимателям необходимо подать заявление по месту регистрации, а организациям – по месту ведения деятельности. Если работа осуществляется в нескольких местах района или города, нет необходимости вставать на учет в различных налоговых службах.

После предоставления заявления должно пройти пять дней, и налоговые органы обязуются выдать уведомление, которое подтвердит постановку индивидуального предпринимателя или фирмы на учет в качестве плательщика в данном режиме.

Порядок расчета единого налога на вмененный доход

ЕНВД можно рассчитать за один месяц. Делается это с помощью такой формулы: ЕНВД равен базовой доходности, умноженной на физический показатель, а также на 15% и показатели К1 и К2.

Базовая доходность зависит от вида деятельности предпринимателя и устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя. При этом физический показатель у налогоплательщика будет у каждого свой, например, количество работников.

Показатель К1 представляет собой коэффициент-дефлятор. Он определяется Министерством развития экономики отдельно на каждый календарный год. В нынешнем году он составляет 1,798.

Показатель К2 является корректирующим коэффициентом. Значение определяется властями муниципальных образований с целью снижения размера налога ЕНВД для каждого вида деятельности отдельно. При необходимости можно узнать на официальном сайте ФНС. Для этого нужно выбрать свой регион и перейти в раздел «Особенности регионального законодательства». На странице появится правовой акт с интересующей вас информацией.

Для произведения расчета налога за квартал требуется сложить суммы, уплаченные за каждый месяц. Кроме того, можно умножить полученную величину за месяц на 3. При этом следует соблюдать условие, чтоб физический показатель не менялся. В противном случае его необходимо учитывать в процессе расчета, начиная с месяца изменения.

Для произведения расчета ЕНВД за неполный месяц, стоит взять величину этого налога за 30 дней, после чего умножить на длительность фактического периода осуществления деятельности и разделить на количество имеющихся в месяце календарных дней.

Если предприниматель занимается ведением одновременно нескольких видов деятельности, на которые распространяется ЕНВД, налог рассчитывается отдельно по каждому из них, а затем полученные суммы суммируются. При осуществлении деятельности в муниципальных образованиях необходимо рассчитывать и уплачивать по каждому ОКТМО отдельно.

Как снизить сумму налога?

Для индивидуальных предпринимателей предоставлена возможность уменьшения полной суммы налогов при отсутствии у них работников. В этом случае от общей цифры отнимается сумма уплаченных фиксированных платежей за себя в налоговом квартале. ИП могут самостоятельно выбрать подходящий график внесения страховых взносов. В таком случае соблюдается условие, что они вносятся в рамках одного календарного года. Нужно учитывать, что страховые взносы, внесенные одним платежом за весь год, позволяют уменьшить сумму только в квартале их перечисления.

Организации и ИП имеют возможность снизить налог на сумму страховых взносов, уплачиваемых за работников. При этом нельзя учитывать собственные фиксированные взносы. Уменьшение налога возможно только в тех кварталах, когда организации имели наемных работников.

Физические и юридические лица, которые применяют ЕНВД, должны соблюдать сроки предоставления взносов. Эта процедура производится по итогам каждого квартала до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Возможность совмещения ЕНВД с прочими режимами

ЕНВД представляет собой единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поэтому его можно совместить с другой желаемой системой, например, УСН, ОСН, ЕСХН.

При этом запрещено одновременно вести один вид деятельности с применением различных режимов. Кроме того, необходимо производить налоговый учет, сдавать документацию и уплачивать некоторые определенные суммы по каждой из систем налогообложения отдельно.

Переход на другие режимы налогообложения

НК РФ установлено, что фирмы и ИП, применяющие единый налог на вменяемый доход, могут прейти на другой режим налогообложения в добровольном порядке. При этом следует соблюдать условие перехода с января следующего календарного года. В данной ситуации исключением является упрощенный режим налогообложения. Предприниматели имеют возможность перейти на него с начала месяца, в котором они отказались от обязанности по уплате ЕНВД.

На ОСН в приказном порядке будут переведены те лица, которые утратили право на использование ЕНВД. Это произойдет в следующем квартале. Вернуться к предыдущему режиму можно будет лишь с января следующего года.

Снятие с учета ЕНВД

Снятие с учета единого налога на вмененный доход производится на протяжении пяти дней после завершения осуществления деятельности. Обращаться необходимо снова в налоговые органы. Для этого составляется соответствующее заявление в двух экземплярах. Организациям требуется предоставить заявление формы ЕНВД № 3, а индивидуальным предпринимателем – формы ЕНВД № 4.

После предоставления заявления должно пройти пять дней, и налоговая служба обязуется выдать уведомление. Оно станет подтверждением снятия фирмы или ИП с учета в налоговой инспекции, как состоящего на режиме ЕНВД.

Декларация по ЕНВД

Организации и ИП, применяющие ЕНВД, должны в обязательном порядке сдавать налоговую декларацию в ФНС. Если они не отказались от данного налога и не осуществляли свою деятельность, декларацию также требуется предоставлять. Стоит обязательно упомянуть, что большое количество предпринимателей применяют для этого специальные программы или сервисы.

Предприниматели должны соблюдать сроки и порядок предоставления налоговой декларации. Ее нужно подавать в налоговые органы по итогам каждого квартала до 20-го числа в следующем месяце. Новая форма декларации установлена приказом ФНС РФ на 2015 год. Стоит также учитывать установленные контрольные соотношения к данной декларации. С целью проверки корректности декларации применяются:

• оценка вида проводимой деятельности;
• расчёт базовой доходности;
• корректирующие коэффициенты;
• отражение физических показателей;
• вычисление суммы налога, которая должна уплачиваться в конкретном периоде.

Ответственность за налоговые правонарушения

Применяя единый налог на вмененный доход, порядок исчисления и уплаты, установленный законодательством, необходимо соблюдать. В ином случае следует понимать, что за правонарушение может налагаться административная ответственность:

• осуществление деятельности предпринимательского типа без постановки на учет – 10% от дохода, но не меньше 40 000 рублей;
• несвоевременная постановка на учет – 10 000 рублей;
• несвоевременное извещение об операциях с собственными расчетными счетами – 5000 рублей;
• декларация по единому налогу на вмененный доход предъявлена с опозданием – 5% налога, но не меньше 1000 рублей;
• неуплата налога – взымается 20% от суммы налога;
• уклонение лица от явки, если его вызвали свидетелем – 1000 рублей;
• отказ лица от дачи показаний – 3000 рублей.

Если знать, как оплачивать налоги по ЕНВД, единому налогу на вмененный доход, можно избежать допущения ошибок. Также можно снизить сумму взносов в систему налогообложения.

Источник: businessman.ru

Что такое вмененный доход? Расчет вмененного дохода

В России есть три самые популярные системы налогообложения — общая (ОСН), упрощенная (УСН), а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В других контекстах термин, о котором мы говорим, в России употребляется очень редко (главным образом для описания некоторых экономических явлений, характерных для зарубежных стран). В чем отличительные особенности ЕНВД?

В каких случаях ее можно применять? Как налог правильно исчисляется? В какие сроки предпринимателю нужно отчитываться в ФНС?

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации. Его величина «вменяется» государством, исходя из расчетных показателей. Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такие понятия, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем если бы уплачивались стандартные налоги, сумму. Вместе с тем, если доходов нет или они небольшие — ЕНВД платить все равно надо.

Если фирма вносит в казну единый налог на вмененный доход, то она освобождается от других типов сборов. Таких как, например, налог на прибыль (а если бизнес ведет ИП — то НДФЛ), на имущество, а также НДС (только если речь не идет о ввозе товаров в Россию). Вместе с тем, за предпринимателями сохраняются обязательства по оплате НДФЛ за наемных работников и перечислениям за них (и за себя) взносов в государственные фонды. Также вносятся в казну транспортный, водный и земельный налоги — если ведется соответствующий вид бизнеса. Имущественный сбор, между тем, уплачивать не надо.

Виды бизнесов, где можно применять ЕНВД

Единый налог на вмененный доход можно применять, только если бизнес ведется в следующих отраслях:

• ветеринарные сервисы, бытовые услуги;
• ремонт, обслуживание, мойка, организация стоянки автомобилей;
• транспортные сервисы;
• общепит;
• ритейл;
• размещение рекламы на наружных баннерах, автомобилях;
• предоставление жилья в аренду;
• сдача в пользование на коммерческой основе торговых мест (включая земельные участки).

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них. Сферы предпринимательской активности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Подробнее о видах бизнеса

Рассмотрим чуть подробнее аспект, касающийся видов деятельности, которые попадают под ЕНВД.

Первый пункт, что указан нами выше, — это оказание бытовых услуг в адрес физлиц — сегмент B2C. Эта сфера включает в себя довольно широкий спектр сервисов:

• пошив (а также ремонт) одежды (включая меховую), обуви;
• производство галантерейных товаров из металла;
• ритуальные услуги, производство венков, памятников, оград;
• изготовление окон и дверей, квартирных жалюзи (а также их монтаж);
• обработка стекла;
• ремонт электронной техники бытового назначения;
• выпуск игрушек и настольных (не компьютерных) игр;
• организация приема стеклотары, различного вторсырья (кроме металлолома);
• остекление окон и дверей;
• детективные услуги;
• строительство и ремонт домов;
• озеленение территорий;
• преподавание спортивных дисциплин;
• репетиторские услуги;
• выполнение дизайн-проектов;
• уборка помещений;
• уход за детьми и людьми, которые в этом нуждаются;
• работы, связанные со сваркой, монтажом, установкой сантехники;
• парикмахерские услуги, банные сервисы, массажные салоны, платные туалеты;
• ветеринарные сервисы;
• производство пищевой продукции сельскохозяйственного происхождения;
• предоставление медицинских услуг в частных клиниках, выпуск лекарств;
• охрана, безопасное сопровождение;
• транспортировка багажа в терминалах аэропортов, а также на вокзалах;
• услуги фотомастерских, звукозаписывающих студий, производство видео;
• полиграфические сервисы, переплетение книг, гравировка, ксерокопирование.

Следующий пункт — обслуживание автомобилей. Здесь все просто — осуществляется ремонт и мойка машин. Но также сюда еще включаются услуги по проведению технического осмотра.

Далее — это транспортные сервисы. Сюда входит перевозка пассажиров и грузов — для физлиц при безналичной и наличной оплате, для юрлиц — только по «безналу». При этом во владении предприятия должно быть не более 20 единиц техники. Под ЕНВД также попадает работа с иностранными контрагентами.

Следующий пункт — предоставление жилья в аренду. Главная особенность здесь — сдавать можно как ту недвижимость, что принадлежит фирме, так и ту, что предоставляется другими юрлицами или даже физлицами. При этом спальные помещения в каждом объекте, сдаваемом в аренду, не должны быть по площади больше 500 кв.м.

Услуги общепита могут оказываться как в объектах с залом для обслуживания клиентов, так и без такового — но только если есть условия, где посетители могут приобретаемую продукцию употреблять. Например, если выпекаются свежие булочки для посетителей кинотеатра или «фуд-корта» торгового центра.

Что касается ритейла, то единственное значимое ограничение здесь — площадь магазина, которая не должна быть больше 150 кв. м. Сюда попадает передвижная (разносная) продажа, вендинг (торговля через специализированные автоматы). Клиентами ритейлеров также могут быть государственные компании.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Она состоит из четырех основных компонентов. Это базовая доходность, так называемый «физический показатель», а также два корректирующих коэффициента — основной и инфляционный. Цифры по каждому из компонентов умножаются между собой — так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль. Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги. Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Хитросплетения «баз»

Таким образом, компоненты «формулы», по которой вычисляется вмененный доход налогоплательщика — величины, подсчитать которые не так-то просто без знания исходных данных. Для разных отраслей принципы подсчета налога очень специфичны. Попробуем, однако, рассчитать размер вмененного дохода для крупнейшего сегмента российского бизнеса — розничной торговли.

Прежде всего, отметим, что даже в рамках ритейла — казалось бы, столь единообразной сферы бизнеса, физические показатели могут быть разными.

Если торговля ведется через магазины, в которых есть торговые залы, а также те, площадь которых — более 5 кв.м., то показатель, о котором идет речь, исчисляется, исходя из 1 кв.м. территории., помноженного на 1800 руб.

Если продажа осуществляется через помещение без торгового зала, но его площадь — менее 5 кв.м., то тогда ставка вмененного дохода будет зависеть от фиксированной величины физического показателя, равной 9 тыс. руб.

При развозной или разносной торговле — 4500 руб. с одного продавца. Аналогичная сумма — при использовании вендинговых автоматов (с каждой машины).

Еще одна сложность — основной корректирующий коэфициент для ритейла вне зависимости от типа торговой точки определяется муниципальным органом власти того города, где ведется бизнес. Инфляционный, в свою очередь, один и тот же для всех сегментов бизнеса — в 2014 году он равен 1,672.

Итак, вычисляем ЕНВД. Предположим, что ИП Сидоров В.Г. ведет торговлю китайским чаем с лотков, расставленных в разных точках торгово-развлекательного центра. Всего — 5 пунктов. За каждым из них — один продавец. В этом случае физический показатель будет исчисляться так: 4500 умножить на 4. То есть, 18 000. Корректирующий коэффициент возьмем тот, что установлен, к примеру, в Самаре.

В этом городе он равен 0,5. Инфляционный параметр, что применяется по всей стране, нам уже известен.

Итак, величина вмененного дохода для бизнеса Сидорова — это 18000 умножить на 0,5 и на 1,672. То есть, получается 15 048 рублей.

Далее, берем от этой суммы 15%. Это 2257 руб. 20 коп. Можно округлить до 2257. Умножаем на 3, получается 6771.

Это и есть ЕНВД, который до 25 числа по истечении квартала ИП Сидоров должен будет уплатить в ФНС.

Стоит, однако, отменить, что в некоторых регионах страны основной коэффициент может составлять не 0,5, а 1. Это значит, что ЕНВД выйдет ровно вдвое больше, чем в Самаре.

Насколько выгоден режим по уплате вмененного налога? Если сравнивать, к примеру, с УСН?

Возьмем вариант, когда «упрощенка» исчисляется по доходам (без учета расходов), и в казну платится налог в 6% от выручки. Легко подсчитать — УСН будет выгоднее, чем ЕНВД (в данном случае, в тех цифрах, что практикуются в Самаре), если оборот фирмы будет около 110 тыс. руб. в месяц и менее. Это очень немного даже для начинающего предпринимателя. Скорее всего, он сделает выбор в пользу ЕНВД.

Соотнесение ЕНВД и других налоговых режимов

Выше мы сказали о том, что если предприниматель ведет несколько видов деятельности, то ЕНВД он должен уплачивать по каждому из них.

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Рассмотрим пример. ИП Петров А.Б. одновременно оказывает услуги по ремонту компьютеров и осуществляет продажу ПК и комплектующих для них.

Касательно первого направления деятельности он не может применять схему, по которой исчисляется вмененный доход.

Поэтому Петров будет платить налоги в режиме УСН или общей системы — соразмерно фактической выручке. В свою очередь, в той части деятельности, в которой предприниматель ведет торговлю комплектующими, как раз таки можно применять ЕНВД. Он сможет платить налог на вменяемый доход согласно нормам от государства.

Льготы и вычеты

Как мы уже сказали выше, даже если предприниматель перечисляет в казну ЕНВД, он не освобождается от уплаты иных сборов. Вместе с тем, есть здесь также и некоторые послабления. Налог на вмененный доход может быть уменьшен на величину уплаченных взносов в государственные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС). Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, совместимой с ЕНВД.

В случае с бизнесом Петрова это будут продавцы компьютеров. Взносы за инженеров, которые ремонтируют ПК, будут не в счет. Также нужно иметь в виду, что система налогообложения вмененного дохода позволяет уменьшать сумму ЕНВД за счет взносов в фонды не более, чем вдвое.

Если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме. В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

Тонкости бухучета при ЕНВД

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (в отличие от тех ИП, кто работает, к примеру, по УСН). Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Даже если они отражают вмененный доход для ИП (хотя до 2012 года данные правила действовали только для хозяйственных обществ). Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Отчетность перед ФСН

Какого рода документы собирает предприниматель на ЕНВД и в какие сроки обязан сдавать их в налоговую? Таковых достаточно много. Рассмотрим их.

Декларация на вмененный доход по установленной форме сдается раз в квартал (до 20 числа месяца, который следует за отчетным периодом).

Если бизнес организован в форме хозяйственного общества — нужно сдавать бухгалтерский отчет о прибылях и убытках (для ИП — не надо). Также раз в квартал, но до последнего числа того месяца, что идет за отчетным периодом.

Если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Декларации по транспортному и земельному налогу сдаются до 1 февраля. По водному — ежеквартально, до 20 числа месяца, который идет за отчетным периодом.

Заполнение декларации на вмененный доход осуществляется по форме, которая утверждена ФНС (документ №ММВ-7-3/13).

В достаточно редких случаях может подаваться так называемая»единая» декларация на вмененный доход. Она характерна для общего режима налогообложения, и в ней отражается, как правило, отсутствие оборотов. Если ИП или ООО работают по ЕНВД, то сборы должны быть уплачены обязательно, а декларация по ним — предоставлена.

Но возможны случаи, когда деятельность предпринимателя, облагаемая ЕНВД в силу официального заявления в ФНС, не осуществляется по причинам форс-мажора, обстоятельств непреодолимой силы (либо факторов, значимых для инспекторов ФНС). Тогда фирма может быть освобождена от уплаты фиксированных сборов по ЕНВД и у нее будет право подать единый, упрощенного типа документ.

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб. Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора (минимум — 1 тыс. руб.).

Ограничения на ЕНВД

В ряде случаев государство не разрешает предпринимателям платить налоги в режиме, подразумевающем единый вмененный доход. Перечислим основные:

• если уставной капитал хозяйственного общества больше, чем на 25% формируется из взносов других организаций;
• если в фирме работает более 100 человек;
• если бизнес ведется в формате простого товарищества.

Ограничения, как мы видим, в целом не критичны для большинства малых предприятий. Но как только бизнес вырастает до больших масштабов — могут возникнуть сложности с применением ЕНВД.

Как встать на учет по ЕНВД?

Нет никаких проблем с тем, чтобы зафиксировать свое пожелание работать, используя право платить налог на вмененный доход. Виды деятельности соответствуют — можно нести в ФНС заявку. При этом необязательно взаимодействовать с налоговиками по месту регистрации. Можно отнести заявку в структуру ФНС, работающую на фактической территории ведения бизнеса.

Правда, такая привилегия не действует для фирм, оказывающих транспортные услуги, занимающихся размещением рекламы на автомобилях и ведущих торговлю в передвижном формате. Для них нужно вставать на учет в ФНС по прописке.

Важный нюанс: если предприниматель раздумает работать по ЕНВД и пожелает продолжить деятельность, к примеру, по УСН, то новый режим налогообложения вступит в силу только с 1 января года, следующего за тем, когда подана соответствующая заявка в ФНС.

Источник: businessman.ru