С вводом в действие нового налогового спецрежима – налога на профессиональный доход – возникли вопросы о порядке работы самозанятых с юридическими лицами. Выгодно ли организации сотрудничать с плательщиком НПД? Как правильно заключить ГПД?
Уплата НДФЛ и страховых взносов
Сотрудничество с официально зарегистрированным плательщиком НПД снимает с организации обязанность платить за него налог и страховые взносы.
Если юридическое лицо работает с самозанятым и выплачивает ему доход, обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению налогов не возникает. То есть компания не должна платить с этих доходов НДФЛ, включать их в расчет 6-НДФЛ и подавать справку 2-НДФЛ – это должен делать сам самозанятый. Данное освобождение применяется при следующих условиях:
- с плательщиком НПД заключен ГПД.
- компания не связана с нанятым самозанятым лицом трудовыми отношениями либо они завершены не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Также выплаты самозанятому не облагаются страховыми взносами и не отражаются в отчетности по страховым взносам при условии (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
Как самозанятому работать с юр. лицами ?
- отсутствия с ним трудовых отношений или завершения их более двух лет назад;
- наличия чека из приложения «Мой налог» с указанием ФИО самозанятого, его идентификационного номера, даты, времени и суммы платежа.
Исключение: когда по условиям договора ГПХ организация перечисляет взносы на травматизм на выплаты самозанятому лицу.
Запись бесплатного тренинга для клиентов.
М-СТАЙЛ проводит около 15 видеосеминаров для бухгалтеров и кадровых специалистов ежемесячно по самым актуальным темам.
Хотите стать нашим клиентом? Закажите прайс и коммерческое предложение КонсультантПлюс!
Заключение договора ГПХ с самозанятым
При заключении гражданско-правового соглашения с самозанятым лицом важно отслеживать в нем признаки трудового договора. В случае одновременной проверки налоговой и трудовой инспекции при обнаружении таких признаков ГПД могут переквалифицировать в трудовой договор. Тогда компании грозит административная ответственность (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ) или доначисление НДФЛ, страховых взносов, а также пеней и штрафов.
При наличии признаков трудовых отношений между работодателем и самозанятым работодатель может избежать негативных последствий, отразив выплаты в пользу нанятого работника в соответствующих налоговых декларациях и расчетах.
Рекомендуется перед заключением договора проверять наличие статуса самозанятого. Это можно сделать на сайте ФНС или запросив у физлица выписку из приложения «Мой налог».
Если работник уволился из организации и оформил статус самозанятого, сотрудничать с ним нельзя в течение 2 лет после увольнения – контролирующие органы могут принять это за уход от налогов и взносов. Но если человек работал, например, по договору подряда, с ним можно продолжать сотрудничать и в статусе самозанятого.
Организации могут учесть затраты на приобретение товаров/услуг у самозанятых в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Для подтверждения расходов необходим чек, сформированный в приложении «Мой налог». Если самозанятый не пробил чек, компания не сможет учесть эти деньги в расходах.
Формы договоров с плательщиками НПД:
- Договор возмездного оказания услуг (с самозанятым)
- Договор бытового подряда с самозанятым физическим лицом
Подробная информация о правах и обязанностях самозанятых в видео-лекции Букиной О. А. «Самозанятые и их заказчики».
Заполните форму ↓ и получите бесплатную демонстрацию системы КонсультантПлюс.
Источник: m-style.su
Рабочие схемы взаимодействия управляющей организации с самозанятыми (плательщиками налога на профессиональный доход)
Трудовые отношения в России являются дорогими и чрезвычайно затратными для работодателя. Кроме того, трудовое законодательство стабильно защищает работника, который часто злоупотребляет своими служебными обязанностями. Одновременно имеется ряд дополнительных обязательств, которые больно бьют по управляющим организациям. Одним из способов решения этих проблем является работа управляющей организации или ТСЖ с самозанятыми.
Причины использования самозанятых
Строго говоря, понятие «самозанятые» – народное, а не нормативное. В законе такие лица поименованы как «налогоплательщики налога на профессиональный доход» (ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422). В данном материале мы будем использовать эти понятия в качестве синонимов.
Первоначально государство ввело данную схему для нескольких регионов (в порядке эксперимента), а в дальнейшем практика самозанятых распространилась по всей стране, по всем субъектам РФ. Задача государства состояла в том, чтобы вывести труд физических лиц из «серой зоны» в легальную экономику с присвоением статуса налогоплательщиков.
Как уже было отмечено, иметь собственных работников в рамках трудовых отношений – очень затратно, поскольку на 1 рубль зарплаты платится:
— 13 копеек подоходного налога;
— 22 копейки социального взноса по пенсионному страхованию;
— 5,1 копейки социального взноса по медицинскому страхованию;
— 2,9 копейки взноса на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству.
Итого 43 копейки всевозможных сборов. А кроме того, нужно оплачивать отпуск, заменять работника и выполнять большой объем иных обязанностей, установленных Трудовым кодексом РФ (обустраивать рабочее место, проводить инструктажи по охране труда, аттестацию, обучение и пр.). И если управляющие компании могут позволить себе штатных работников, то для ТСЖ это становится целой проблемой, которая больно бьет на качество управления: высокие зарплаты ТСЖ дать работникам не может, а значит в ТСЖ идут устраивать те, кто не нашел себе лучшего работодателя с более высокой зарплатой. А низкая квалификация кадров отражается на процессах управления.
Популярности трудовым отношениям также не добавляют прямые репрессии и запугивание со стороны государства, например, введение с 03.10.2018 г. ст. 144.1 УК РФ («Необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение лица, достигшего предпенсионного возраста»).
Ранее единственным вариантом решения этой проблемы был полный аутсорсинг и аустаффинг, т.к. привлечение наемного (чужого) труда (физических и юридических лиц) для управления домом. В настоящее время управляющие организации могут существенно снизить свои издержки за счет использования труда самозанятых.
Единая программа для ЖКХ
Начисление ЖКУ, бухучет, работа с жильцами, обмен с ГИС ЖКХ
Как запустить самозанятых в работу управляющей организации
Эксперимент с самозанятыми проводится до 31 декабря 2028 года включительно, что позволит использовать эти схемы в ближайшие 7 лет (п. 2 ст. 1 Закона № 422). Если управляющая организация нашла подходящего для работы сотрудника, но не хочет брать его в штат (на трудовые отношения), то необходимо сделать следующее.
1. Сотрудник должен установить приложение «Мой налог» и пройти в нем регистрацию в качестве самозанятого.
2. В случае, если препятствий для получения статуса плательщика налога на профессиональный доход нет, то не позднее дня, следующего за днем направления заявления о постановке на учет, налоговый орган уведомляет об этом заявителя. Факт получения статуса самозанятого можно проверить через сайт https://npd.nalog.ru/check-status/
3. После этого между управляющей организацией и самозанятым заключается договор и последний приступает к работе.
Преимущества управляющей организации от работы с самозанятыми состоят в следующем:
Первое. Отсутствие трудовых отношений. Между самозанятым и управляющей организацией заключается не трудовой договора, а договор подряда или договор возмездного оказания услуг, а отношения между сторонами – это не отношения «работник и работодатель», а отношения «заказчик и исполнитель», т.е. отношения между контрагентами.
В данном случае самозанятый после получения денег от заказчика самостоятельно через мобильное приложение «Мой налог» формирует чек, который может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (п. 3 и 4 ст. 14 Закона № 422).
Второе. Низкие налоговые ставки. Налог на доходы физических лиц – 13%. Налог на доходы самозанятых 4% в случае работы с физическими лицами и 6% в случае работы с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Поскольку самозанятый работает по договору с управляющей организацией как юридическим лицом, то налоговая ставка составит 6% (ст.
10 Закона № 422).
Третье. Отсутствие дополнительных взносов и сборов. Страховые взносы управляющей организацией за самозанятого не платятся. Их также не оплачивает и сам самозанятый (п. 1 ст.
15 Закона № 422).
Четвертое. На работу можно принимать не только граждан России, но также и граждан государств-членов Евразийского экономического союза (Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии). Такая схема особенно актуальная для Москвы и Московской области, где работает много мигрантов из данных стран. Тогда мы можем не применять главу 50.1 ТК РФ («Особенности регулирования труда работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства») и идти по упрощенной процедуре, установленной для самозанятых.
Статус самозанятого в отношениях с управляющей организации
Фактически самозанятый выступает в качестве самостоятельного контрагента с собственной субъектностью.
Самозанятый самостоятельно указывает регион, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в календарный год (п. 2 и 3 ст. 2 Закона № 422).
Самозанятый не имеет право на привлечение наемных работников по трудовым договорам (что, впрочем, не мешает их привлекать по договорам подряда и возмездного оказания услуг).
Если в текущем календарном году доходы самозанятого превысили 2,4 миллиона рублей, то статус самозанятого теряется (и необходимо регистрировать ИП и платить все налоги и взносы в полном объеме) (пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона № 422).
Нужно отметить, что самозанятый может состоять в трудовых отношениях с каким-либо работодателем и одновременно иметь статус плательщика налога на профессиональный доход. В таком случае его трудовые доходы не учитываются в составе налоговой базе доходов как самозанятого, а сам трудовой стаж не прерывается (пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 422).
Самозанятый самостоятельно платит за себя налог, который исчисляется не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом налоговым органом на основании полученного дохода. Оплата налога осуществляется через приложение «Мой налог» не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 и 3 ст. 11 Закона № 422). Формирование деклараций не требуется.
Споры управляющей организации и самозанятого
Основные предметы споров между управляющей организацией и самозанятым – вопросы оплаты и выполненных работ (услуг). Поэтому крайне важно при расчетах с самозанятым получать ежемесячно чек о расчетах. Он будет свидетельствовать о том, что работы приняты и оплачены заказчиком. Оплата без получения чека, сформированного через приложение «Мой налог» накладывает определенные риски на заказчика.
Если самозанятый является одновременно индивидуальным предпринимателем, то данные споры подсудны арбитражному суду. В случае, если самозанятый ведет свою деятельность без образования юридического лица, то споры, связанные с неисполнением обязательств по договору и возмещению убытков, – могут рассматриваться в мировых судах и в суде общей юрисдикции.
Источник: www.gkh365.ru
Как работать с самозанятыми. Рискованные схемы, о которых знают ФНС и ГИТ
Компании и граждане стали активнее пользоваться услугами самозанятых. Это объяснимо: льготный налоговый режим позволяет самозанятым предлагать свои услуги по более низкой цене. Что, в свою очередь, привлекает заказчиков, которые желают сэкономить на фонде оплаты труда и налоговых отчислениях. Но есть и риски.
О том, в чем они состоят, как их избежать, а также о том, как компании выстраивают отношения с самозанятыми, эксперты поговорили в рамках открытого диалога между бизнесом и органами власти по теме «Корпорации и самозанятые», организованного OPEN Group 24 сентября в Москве. В дискуссии приняли участие эксперты ФНС, Роструда, ГИТ г. Москвы, Ассоциации частных агентств занятости, Общероссийского движения «Труд», Сбербанка, YouDo, «Яндекса» и Deloitte. Главное из обсуждения — в статье.
НАТО ТРОЦЕНКО, МЕНЕДЖЕР ПО СВЯЗЯМ С ОБЩЕСТВЕННОСТЬЮ И ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ OPEN GROUP
С 19 октября 2020 года жители всех субъектов РФ могут применять специальный налоговый режим для самозанятых граждан — налог на профессиональный доход (НПД). Такой режим предоставляет гражданам много преимуществ. В качестве налога самозанятые платят лишь: — 4% с доходов, полученных от физлиц; — 6% с доходов от юрлиц и ИП. Уплачивать обязательные взносы на пенсионное страхование при этом не нужно. Также для самозанятых предусмотрен налоговый вычет — 10 тыс. рублей, а с июля 2020 года еще и налоговый капитал в размере 12 130 рублей. Более того, в качестве антикризисной меры всем самозанятым вернут на банковские карты перечисленный в 2019 году НПД. Помимо налоговых льгот самозанятые могут получить финансовую поддержку от региональных гарантийных организаций, а также микрозаем до 1 млн рублей под ставку не выше ключевой ставки Банка России от государственных микро финансовых организаций. Также можно получить имущественную поддержку — взять в аренду на льготных условиях помещения коворкингов и бизнес-инкубаторов. Но и это еще не все. В начале октября Правительство приняло решение распространить на самозанятых все меры господдержки, которые предусмотрены для малого и среднего бизнеса в рамках нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство». Для самозанятых разработан понятный сервис «Мой налог», благодаря которому посещать налоговую не нужно. В сервисе можно и зарегистрироваться в качестве самозанятого, и подавать отчеты, и формировать чеки без необходимости приобретать кассовый аппарат. Удобство приложения и указанные выше преференции мотивируют многих граждан переходить на НПД. Так, по данным ФНС, ежедневно регистрируется около 3,5 тыс. новых самозанятых, а с момента введения в 2019 году в некоторых регионах НПД в качестве самозанятых зарегистрировалось уже около 1 млн 150 тыс. лиц. Менее чем за два года их доход составил 150 млрд рублей. Цель внедрения нового налогового режима была прежде всего в том, чтобы легализовать деятельность предпринимателей-фрилансеров, которые не декларировали доходы и не платили налоги. На практике же льготный режим стали применять и в целях незаконной оптимизации налоговых и страховых отчислений. Так, многие компании стали злоупотреблять режимом и переводить работников в самозанятые. Зачастую при этом за бывшим работником сохраняется весь прошлый функционал, он по-прежнему подчиняется внутреннему распорядку, а его деятельность контролирует менеджмент организации. В подобных ситуациях подмена трудовых отношений гражданскими очевидна. И такие «оптимизационные» схемы контролирующие органы легко отслеживают. Чтобы избежать претензий ФНС и ГИТ, компаниям, которые сотрудничают или собираются сотрудничать с самозанятыми, нужно присмотреться к условиям работы и функциям, которые они намереваются возложить на самозанятых. Необходимо минимизировать проявление в том числе таких признаков трудовых отношений, как:
- постоянный или длительный характер работы;
- контроль и управление со стороны заказчика;
- конкретное место работы;
- определенный график работы (сменности);
- обеспечение условий труда;
- наличие брендированной формы;
- согласование кандидатов, инструктаж, обучение;
- подчинение ПВТР;
- определение размера выплаты исходя из отработанного времени;
- оплата расходов, связанных с поездками в целях выполнения работы;
- закрепление прав на еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск.
Таким образом, привлечение компаниями самозанятых должно быть обоснованным, рациональным и легитимным и происходить только в тех си туациях, в которых не возникает подмена трудовых отношений.
ДМИТРИЙ АКУНОВ, ЗАМЕСТИТЕЛЬ РУКОВОДИТЕЛЯ УПРАВЛЕНИЯ ОПЕРАТИВНОГО КОНТРОЛЯ ФНС
ФНС прекрасно знает схемы, когда самозанятых и ИП привлекают к работе по договорам гражданско-правового характера. Эти схемы очень похожи. Единственное отличие: в случае с ИП мы такие нарушения выявляем по результату анализа отчетности на следующий год, а то, как работает с организациями самозанятый, мы видим в режиме реального времени. При этом специальная информационная система анализирует несколько десятков параметров и, применяя риск-ориентированный подход, выявляет организации, которые попадают в группу риска, в том числе в части нарушений, связанных с подменой трудовых отношений. С такими компаниями мы проводим соответствующую работу.
КОНСТАНТИН НОВОСЕЛОВ, К. Э. Н., ЗАМЕСТИТЕЛЬ НАЧАЛЬНИКА КОНТРОЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ФНС, ДОЦЕНТ ФИНАНСОВОГО УНИВЕРСИТЕТА ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Рост числа самозанятых — абсолютно нормальный тренд, когда конфигурация НПД не связана с применением различного рода схем минимизации налоговых обязательств и подмены фактически трудовых отношений гражданско- правовыми. На вопрос «Как не попасть в группу риска?» можно дать простой ответ — не применять схему уклонения от упла ты налогов, не создавать искусственные конструкции, оформляя договоры гражданско-правового характера на те отношения, которые являются трудовыми.
Информационная система ФНС в режиме онлайн сопоставляет сведения по самозанятым с данными их бывших работодателей. Анализируется динамика страховых и налоговых выплат, среднесписочная численность, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, а также персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его дохода.
Если говорить о статистике, то в первом полугодии 2020 года порядка 100 тыс. организаций работали с самозанятыми. При этом автоматизированная система отобрала около 1,7 тыс. организаций, которые попадают в зону риска. В результате было выявлено 67 случаев перевода работников в самозанятые с привлечением аффилированных организаций с целью уклонения от уплаты налогов. Таким образом, статистика пока довольно оптимистичная.
На данном этапе перед нами не стоит задача кого-то наказывать, однако если есть налоговые риски, связанные с получением незаконной налоговой экономии, то налогоплательщика необходимо об этом предупредить. Ему нужно дать возможность самостоятельно исправить ситуацию, а не использовать сразу все инструменты налогового контроля, преду смотренные НК.
АЛЕКСАНДР ТУРКОВ, НАЧАЛЬНИК ОТДЕЛА НАДЗОРА И КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В СФЕРЕ ОПЛАТЫ ТРУДА РОСТРУДА
Уклонение от оформления трудовых отношений или их ненадлежащее оформление относится к фактам, которые обуславливают возникновение угрозы причинения вреда жизни и здоровью граждан. Это объясняется тем, что при подмене трудовых отношений гражданскими работник фактически лишается права на вознаграждение за труд, получение гарантий и компенсаций, предусмотренных трудовым законодательством, в том числе права на труд в условиях, которые отвечают требованиям безопасности, и права на социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
Если информация о подобных действиях работодателей поступит в ГИТ, инспекция по согласованию с прокуратурой проведет внеплановую проверку. Причем проверки по основаниям, связанным с угрозой причинения вреда жизни и здоровью, допустимы даже сейчас, когда в связи с эпидемией коронавируса проверки юрлиц по многим основаниям были отменены.
Помимо подмены трудовых отношений гражданскими есть и другие нарушения, которые допускают компании при сотрудничестве с самозанятыми. Например, при привлечении самозанятых к выполнению работ в строительстве.
В соответствии с Градостроительным кодексом работы по договорам о строительстве, реконструкции, капремонте объектов капитального строительства могут выполняться только юрлицами и ИП, которые являются членами СРО в области строительства. Некоторые исключения из данного правила установлены в ст. 52 Градостроительного кодекса. Если соответствующих обстоятельств нет, заключать с гражданами, не являющимися ИП, в том числе с самозанятыми, договоры о строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов строительства нельзя, так как это нарушает требования Градостроительного кодекса.
ДЕНИС КУТЕРГИН, CООСНОВАТЕЛЬ СЕРВИСА YOUDO
Специальный налоговый режим для само занятых — одна из лучших инициатив государства за последние годы. Он выгоден не только для самих самозанятых, но и для тех, кто с ними сотрудничает. Так, компаниям удобно работать с самозанятыми прежде всего по двум причинам. Во-первых, сейчаc для бизнеса это самый выгодный способ расчетов с физлицами. Налог — всего 6% с доходов.
Более того, обязанность по уплате налога лежит на самозанятом, а не на компании, как при сотрудничестве с физлицом по гражданскому или трудовому договору. Во-вторых, действует упрощенный документооборот. В ходе сотрудничества нужны лишь два документа: договор и чек, который подтверждает, что заказ был выполнен. Чек в электронном виде формирует самозанятый. Акт выполненных работ — документ в данном случае необязательный.
Отдельно стоит сказать, что, учитывая названные выгоды, для компаний, которые используют нелегальные способы сотрудничества с физлицами, работа с самозанятыми — реальная возможность вернуть свой бизнес в правовое поле. Это, в свою очередь, минимизирует юридические риски, которые связаны с доначислением налогов, потенциальными штрафами и даже уголовной ответственностью.
Что касается нашего сервиса YouDo, то он позволяет и физическим, и юридическим лицам привлекать исполнителей для решения определенных задач. На сервисе зарегистрировано более 3 млн исполнителей, многие из которых — самозанятые. В связи с этим компании часто задают нам вопрос, по какому критерию можно однозначно определить, в каких случаях можно применять НПД, а в каких нет.
Но, к сожалению, одного критерия, по которому можно было бы четко сказать, что фактически перед нами отношения не с самозанятым, а с сотрудником, нет. Это всегда набор факторов. Я могу назвать много примеров, где по духу и сути взаимоотношений они действительно представляют собой временную работу с самозанятым.
Но даже в таких отношениях могут быть, например, периодичность выплат и устойчивые связи в тот или иной период времени. Существуют заказы, которые самозанятый выполняет несколько месяцев, при этом у него может не быть других источников дохода и заказчиков. Это нормально. В наличии отдельных признаков трудовых отношений нет ничего страшного. Главное, чтобы большая часть характеристик взаимодействия с самозанятым не подпадала под признаки трудовых отношений.
Разобраться в отличиях взаимоотношений с работниками и заказчиками по договору гражданско правового характера, а также узнать основную информацию о налоговом режиме, допустимых и запрещенных видах деятельности для самозанятых поможет памятка, которую мы недавно подготовили с коллегами из ФНС и Роструда. Найти памятку можно на сайте https://npd.nalog.ru.
Статья опубликована в журнале «Трудовые споры»
Источник: open-com.ru
