Любое предприятие, компания работают ради получения прибыли. Процедура распоряжения его доходами между учредителями (участниками) – это и есть распределение прибыли юридического лица. На практике часто применяют термин «выплата дивидендов». Такая замена не совсем корректна, так как дивиденды – это прибыль акционерных обществ, а не ООО, хотя природа доходов одна и та же.
Формула расчета чистой прибыли: общая балансовая прибыль минус сумма оплаты всех налогов и сборов минус формирование фонда оплаты труда. Размер прибыли по отчетным бухгалтерским документам определяется на конец периода, за который доля доходов юридического лица будет выплачена учредителям.
Если юридическое лицо работает на общем налоговом режиме, обычно не возникает трудностей в определении размера чистой прибыли. В тех случаях, когда применяются специальные режимы, например ООО на УСН, бухучет должен вестись по плану счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций, чтобы правильно распределить прибыль. НДФЛ в данном случае не рассчитывается по пониженной ставке.
Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1
Денежные средства могут быть направлены на любые цели, разрешенные законом, в частности:
- на пополнение основных фондов компании;
- на увеличение уставного капитала;
- на формирование резервов;
- на выплату премий сотрудникам;
- на погашение убытков прошлых лет;
- на оплату расходов по развитию бизнеса.
Как производится распределение прибыли юридического лица в каждом конкретном случае, должно быть зафиксировано в уставе компании. Учредители вправе выбирать: направить ли средства на развитие бизнеса или получить дивиденды. Вопрос решается общим собранием участников.
В отдельных случаях законом установлены ограничения на распределение прибыли. К ним относятся:
- неоплата полностью уставного капитала;
- невыплата доли участнику, выходящему из состава ООО или АО;
- наличие признаков банкротства;
- уставной капитал и чистые активы компании на момент принятия решения общим собранием меньше 10 тысяч рублей – минимума, предписанного законом.
Если распределение прибыли ухудшит финансовую ситуацию в компании и приведет к появлению признаков банкротства, руководство компании обязано контролировать соблюдение законодательных норм.
Общее собрание с периодичностью раз в квартал, полгода или год утверждает бухгалтерскую отчетность, принимает решение о распределении прибыли, ее размер и форму (она может быть не только денежной, но и натуральной), сроки выплат и цели, на которые она направляется. Решение заносится в протокол собрания.
Исполнительный орган юридического лица, чаще всего сам генеральный директор компании, реализует решение собрания, издавая соответствующий приказ. После реализации распределения прибыли генеральный директор обязан отчитаться перед общим собранием о том, что решение выполнено.
Налоговый кодекс не разграничивает распределение прибыли и выплату дивидендов. И тот, и другой доход облагается НДФЛ по сниженной ставке 9% . Но если прибыль распределяется непропорционально долям и сумма выплат превышает положенную при определенном размере доли участника, то налог составляет 13% для резидентов и 20% для иностранцев.
Опытные бухгалтеры компании «ПрофБизнесУчет» окажут консультативную и практическую помощь юридическим лицам по любым вопросам, связанным с распределением прибыли и ее налогообложением.
Источник: profbiznesuchet.ru
Распределение прибыли в ООО: порядок, особенности и ограничения
Распределение чистой прибыли ООО – это процедура распоряжения доходами компании, важный этап коммерческой деятельности любого юридического лица, ради которого, собственно, и открывается предприятие. Природа распределенных чистых доходов ООО не отличается от дивидендов акционерного общества, поэтому в практике часто говорят о выплате дивидендов, хотя с точки зрения закона это не совсем корректно.
Как определяется чистая прибыль
Чистая прибыль юридического лица – это та часть балансовой прибыли, которая остается в распоряжении компании после формирования фонда оплаты труда, уплаты всех обязательных сборов и налогов. Она определяется по документам бухгалтерской отчетности на конец периода, за который учредителям будет выплачена их доля доходов ООО.
При применении общего налогового режима особой сложности в определении объема прибыли не возникает. При использовании специальных режимов ООО, например, УСН, компания должна для правильной выплаты дивидендов вести бухгалтерский учет по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. На это неоднократно в разъясняющих письмах указывало Министерство финансов. В противном случае нет основания считать НДФЛ по сниженной ставке.
Свободные средства могут быть направлены на любые не запрещенные законом цели. Чаще всего это:
- пополнение основных фондов;
- формирование резервов;
- увеличение уставного капитала;
- выплата премий сотрудникам;
- погашение убытков прошлых отчетных периодов;
- оплата других расходов, направленных на развитие бизнеса;
- выплата дивидендов.
Перед учредителями общества всегда стоит выбор: направить вырученные от коммерческой деятельности средства на развитие бизнеса, чтобы повысить в будущем его доходность, или оставить причитающуюся часть доходов себе. В уставе может быть подробно прописано, как распределяется прибыль в конкретных случаях.
Когда распределение прибыли запрещено
Распределение прибыли в ООО – прерогатива общего собрания участников ООО. Но в некоторых случаях закон накладывает ограничения на принятие решения о выплате дивидендов. Запрещается распределение прибыли, если:
- не оплачен полностью уставной капитал;
- участнику ООО, выходящему из состава общества, не выплачена его доля;
- в деятельности ООО присутствует один или несколько признаков банкротства, даже если процедура банкротства еще не начата;
- распределение доходов изменит финансовую ситуацию в ООО в худшую сторону и вызовет появление признаков банкротства;
- чистые активы на момент принятия решения меньше установленного в законе минимума (10 тыс. рублей).
Кроме того, не может быть реализовано уже вынесенное решение, если уставной капитал ООО меньше норматива или общество имеет признаки банкротства. Ответственность за соблюдение этих правил лежит на генеральном директоре.
Процедура принятия решения о распределении прибыли
Решение о распределении прибыли принимается на общем собрании участников общества ежеквартально, раз в полгода или каждый год. Общие правила выплаты дивидендов устанавливает ФЗ «Об ООО», но более подробно процедура регламентируется в уставе общества. В этом документе могут быть установлены сроки выплат после принятия решения и выполнения обязательства по перечислению положенной каждому участнику доли прибыли (но не превышающие законные 60 дней) и другие положения, связанные с распределением доходов.
На собрании утверждается бухгалтерская отчетность, принимается решение о распределении прибыли и определяются цели, на которые она будет направлена. Решение фиксируется в протоколе общего собрания или просто в форме решения, если общество имеет только одного учредителя. В протоколе или решении должны быть определены ключевые параметры выплаты:
- размер дивидендов;
- форма дивидендов (закон не запрещает выплачивать прибыль в натуральной форме);
- сроки выплаты.
Чистые доходы могут быть распределены полностью или частично. На голосовании за распределение прибыли высказаться за должно простое большинство участников (по долям уставном в капитале общества, а не по количеству голосов). Если участники не пришли к единому решению по этому вопросу или просто не выносили его на повестку дня, оно откладывается до следующего собрания (можно провести внеочередное собрание с любые сроки). Нераспределенная прибыль может быть распределена в любой момент в обычном порядке.
Реализация решения участников о выплате дивидендов возложена на исполнительный орган ООО, чаще всего это генеральный директор. Им составляется и подписывается приказ о перечислении дивидендов, на основании которого проводятся расчеты с учредителями ООО. Исполнительный орган общества несет ответственность за правильное и своевременное перечисление средств.
В течение трех лет участники общества могут потребовать выплаты причитающейся суммы, после истечения этого срока невыплаченные средства вливаются в массу нераспределенной прибыли (в уставе может быть определен и более выгодный для учредителей порядок распределения прибыли в ООО).После выполнения решения о выплате дивидендов генеральный директор отчитывается перед общим собрание участников общества о том, что прибыль распределена.
Отмена или пересмотр решения о распределении прибыли в законе не оговариваются. Поэтому в спорных ситуациях (например, если оно нарушает положения устава или закон) решение участников может быть пересмотрено только в судебном порядке. Пересмотр вынесенного решения на собрании участников суды чаще всего признают неправомерным, так как оно порождает обязательства общества не только перед учредителями, но и перед третьими лицами.
Нестандартные ситуации
Может вызывать сложности распределение прибыли в случае, когда она распределяется непропорционально долям в капитале ООО. Закон не накладывает никаких ограничений на выплату учредителю доли от чистых доходов большей, чем его доля в уставном капитале, если особый порядок выплаты предусмотрен в уставе. Изменения положений или первая редакция устава при создании юридического лица должно быть принято единогласно – это гарантирует защиту интересов всех участников общества. Если подобная возможность предусмотрена в уставе, весь чистый доход может быть целиком перечислен одному участнику. Единственное, что следует учитывать, принимая решение о непропорциональном распределении прибыли – особенности налогообложения.
Распределение прибыли между участниками ООО рассматривается налоговым законодательством как выплата дивидендов. Подобные выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц по льготной ставке 9 %. Но сумма, превышающая ту, что полагалась бы участнику при пропорциональном распределении прибыли, облагается налогом на общих основаниях – по ставке 13 % для резидентов РФ и 20 % — для иностранных граждан. В части, превышающей пропорциональную долю участия в уставном капитале, дивиденды признаются иным источников дохода. Этой же позиции придерживаются и налоговые органы.
Также сложная ситуация может возникнуть, когда доля одного из участников была передана третьему лицу в середине отчетного периода, и возникает необходимость определить, какую часть прибыли ему следует выплатить. Если дивиденды нового участника определены с учетом времени, когда приобрел долю в обществе – в меньшем размере, чем положено по закону, суд в случае разбирательства встанет на его сторону.
Вопрос выплаты дивидендов прошлых лет также долгое время оставался спорным. До 2002 года Минфин придерживался мнения о том, что юридической обязанности распределять прибыль прошлых лет у общества не возникает, поэтому сделка по распределению доходов ничтожна. Судебная практика в целом была однородной, суды поддерживали налоговые органы, которые считали исчисление налога на доходы физических лиц по льготной ставке в этом случае неправомерным. Но в 2007 году мнение Министерства изменилось, поэтому теперь вполне законным считается выплата дивидендов с дохода прошлых лет, если прибыль не была распределена ранее (у общества должно быть подтверждение того, что прибыль не была направлена ранее на иные цели).
Решение о распределении прибыли – финальный этап деятельности компании в каждом отчетном периоде. Соблюдение установленной в законе и прописанной в уставе процедуры принятия решения и производства выплат гарантирует выполнение обществом своих обязанностей по отношению к участникам и отсутствие в будущем претензий с их стороны.
Источник: dezhur.com
Как распределить чистую прибыль
В соответствии с российским законодательством чистая прибыль, полученная предприятием в результате своей финансово-хозяйственной деятельности, может распределяться между участниками данного юридического лица, а может оставаться в распоряжении организации (на финансирование капитальных вложений, выплаты социального характера и т.д.).
Статьи по теме:
- Как распределить чистую прибыль
- Что такое чистая консолидированная выручка
- Как отразить нераспределенную прибыль
Инструкция
При распределении прибыли предприятия ее можно направить на следующие цели:- выплату дивидендов участникам общества,- создание резервного или иного фонда,- увеличение уставного капитала. В распределении прибыли вправе принимать участи все акционеры общества.
Учтите, что прибыль между участниками распределяется на основании решения общего собрания акционеров, которое может приниматься раз в год, полгода или ежеквартально. Но при этом законодательство предусматривает запреты на распределение прибыли в некоторых случаях:- если не полностью оплачен уставный капитал,- если не были оплачены действительные стоимости долей участников, которые дают право на получение таких выплат,- если предприятие имеет признаки финансовой несостоятельности,- если стоимость чистых активов ниже величины уставного капитала или резервного фонда. Как только данные обстоятельства будут устранены, прибыль может быть распределена между участниками.
За счет чистой прибыли вы можете создать или увеличить фонды предприятия. При этом ограничений по порядку формирования и величины резервного и иных фондов не существует.
Кроме того, вы можете направить прибыль на увеличение уставного капитал. Однако данная операция осуществляется только после полной его оплаты. Уставный капитал не может быть увеличен больше, чем на разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда предприятия. При этом рост уставного капитала ведет к пропорциональному увеличению стоимости долей всех его участников.
Чистую прибыль текущего года вы можете направить на погашение убытков прошлых лет, осуществление социальных расходов, выплату дополнительных премий сотрудникам. Размер данных выплат не ограничен законодательством и утверждается общим собранием акционеров.
Источник: www.kakprosto.ru