Налоговый кодекс РФ – главный правовой документ, в котором систематизированы данные обо всех налогах и сборах. Введение новых налогов или отмена действующих возможна только при условии внесения правок в нормы НК РФ федеральным законом. Классификация налогов приведена в главе 2 НК РФ.
Налоги федеральные, региональные и местные: таблица 2018
Статьей 12 НК РФ в России установлено действие следующих категорий налогов и сборов:
- Федеральные налоги – устанавливаются НК РФ и распространяют свое действие на все субъекты РФ. Обязательны к уплате на территории всей страны.
- Региональные налоги – эти налоги, обязательные к уплате на территории субъектов РФ, устанавливаются нормами НК РФ и вводятся в субъектах региональными законами. Детализация ставок и налоговых льгот осуществляется дифференцированно на уровне субъектов РФ, если иное не установлено Кодексом.
- Местные налоги – их перечень и основные параметры утверждается НК РФ, правила применения и уплаты на конкретных территориях прописываются в правовых актах, издаваемых органами власти муниципальных образований.
Федеральные, региональные и местные налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом, устанавливаться не могут. Вносимые на уровне субъектов РФ и отдельных муниципальных образований корректировки по порядку налогообложения обязательны для исполнения только на территориях, относящихся по административному делению к этим регионам или населенным пунктам. Когда вводятся новые налоги (2018 год), изменения в их общем списке допустимы только в том случае, если законодатели своим нормативным актом обновили соответствующую информацию в Налоговом кодексе.
Как распределить страховые взносы при выборе налогового режима «УСН+ПСН»
Налоговым кодексом в группу федеральных налогов и сборов включены 9 видов обязательств, перечисленных в ст. 13 НК РФ. Уплачиваемые по ним средства в полном объеме направляются в федеральный бюджет. Исключение – налог на прибыль. По нему сумма распределяется между федеральным и региональным бюджетами.
Региональные налоги в России в 2018 году подразделяются на 3 вида, они утверждены ст. 14 НК РФ. Применительно к этим видам налоговых обязательств Налоговый кодекс регулирует базовые положения. Власти субъектов РФ могут детализировать приведенные в НК правила или дополнять их специфическими требованиями.
Кодекс может задавать жесткие ставки по этим налогам или предлагать региональным властям своими правовыми актами самостоятельно утверждать тарифы в рамках определенного диапазона. Все платежи аккумулируются в региональных бюджетах.
Местные налоги в 2018 году перечислены в ст. 15 НК РФ. В их составе 2 налога и один сбор. Базовые нормы по этой группе налогов регламентируются НК РФ, а конкретные ставки, льготы и т.п. раскрываются в правовых актах муниципальных властей. Все осуществляемые субъектами хозяйствования перечисления попадают в местные бюджеты.
Полный перечень налогов РФ и их распределение по классификационным категориям приведены в таблице:
№ п/п
Наименование налога
Федеральные налоги
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)
Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)
Акцизы (гл. 22 НК РФ)
Сбор за пользование объектами животного мира (гл. 25.1 НК РФ)
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ)
Госпошлина (гл. 25.3 НК РФ)
Региональные налоги
Налог на имущество предприятий (гл. 30 НК РФ)
Местные налоги
Земельный налог (гл. 31 НК РФ)
Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ)
Обособленной группой налогов выступают налоговые спецрежимы. Их применение гарантирует налогоплательщику освобождение от некоторых региональных и федеральных налогов. В числе специальных систем налогообложения значатся УСН (упрощенная система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), ЕСХН (единый сельхозналог) и патент (гл. 26.2; 26.3; 26.1 и 26.5 НК РФ).
Другая категория обязательных платежей, включенных в гл. 34 НК РФ – страховые взносы (пенсионные, на медстрахование и на соцстрахование, кроме «травматизма») . Администрирование этого типа платежей с 2017 года перешло в сферу влияния налоговиков.
Повышение налогов в 2018 году: принятые и планируемые нововведения
Предложения по увеличению налогового бремени, возлагаемого на граждан и субъектов предпринимательской деятельности, звучат часто и нередко находят поддержку у законодателей. На текущий и следующий годы запланировано изменение некоторых ставок налогообложения, вносятся законопроекты по корректировке алгоритмов начислений налоговых обязательств.
Для будущего увеличения налогов в 2018 году планируется реализация масштабной налоговой реформы. Параллельно предполагается произвести отмену некоторых видов налогов, упростить механизм применения самых проблемных типов фискальных обязательств. Представители Правительства РФ в качестве главной задачи реформирования обозначают стимулирование экономического подъема в бизнес-среде.
Достичь желаемых результатов планируется за счет перекладывания части нагрузки на косвенные налоги. Так, в части НДС повышение налога в 2018 году не предусмотрено, но 24.07.2018 г. Госдумой в третьем чтении принят законопроект о будущем его изменении с 2019 г. Размер ставки по НДС будет увеличен на 2% (с 18% до уровня 20%). Ставки 0% и 10% сохранятся.
На обсуждении находится и несколько вариантов изменения схемы взимания подоходного налога (ни один из вариантов не нашел одобрения у Президента РФ):
- либо увеличить общую ставку налога для всех плательщиков;
- либо вернуться к прогрессивной шкале налогообложения с одновременным введением налоговых послаблений для физлиц, получающих минимальные доходы.
Не прекращаются обсуждения транспортного налога и его взаимоувязки с акцизными платежами. Одно из предложений – отменить транспортный налог, а появившуюся вследствие этого шага брешь в бюджете покрыть за счет роста акцизных сборов. На данный момент, для уравновешивания на внутреннем рынке цен на бензин и дизтопливо, запланированное ранее повышение акцизов было отменено. Рост тарифов остался в силе применительно к акцизам на алкоголь и табачные изделия.
Увеличение налоговой нагрузки коснулось налога на игорный бизнес. Обновленные размеры ставок налогообложения введены Законом от 27.11.2017 г. № 354-ФЗ.
Уже начаты активные действия по реализации налогового маневра в нефтяной отрасли. Суть его заключается в подмене экспортных пошлин на нефтепродукты ростом ставок НДПИ. Также рассматривается законопроект о введении нового налога на дополнительный доход при добыче нефти, ставка которого может составлять 50%.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Как платить ЕНП на УСН
Введение единого налогового платежа не меняет систему налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели на УСН исчисляют налоги в соответствии с выбранным режимом на прежних условиях. Разберем, какие особенности УСН и ЕНП в 2023 году необходимо учесть.
Что входит в ЕНП на УСН
Применительно к новому регламенту учета поступлений, плательщики ЕНП на упрощенке в его структуре перечисляют:
- налог в связи с применением УСН;
- НДС при ввозе товаров на территорию РФ;
- НДС налогового агента;
- транспортный налог;
- НДФЛ, удержанный из доходов работников;
- страховые взносы с доходов работников;
- иные налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством;
- государственную пошлину, на которую судом выдан исполнительный документ (п. 1 ст. 58 НК РФ).
- налог на имущество организаций, включающее недвижимость, которая учитывается по кадастровой стоимости.
- НДФЛ с дивидендов, с доходов по ставкам 9% и 35%;
- налог на имущество физических лиц, которое учитывается по кадастровой стоимости;
- фиксированные страховые взносы ИП за себя.
Весь список налогов, уплачиваемых новым способом, приведен на сайте ФНС России.
Следует отметить, что налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, входит в ЕНП с 2023 года, в том числе и минимальный налог.
Как отдельно, так и в виде единого платежа оплачиваются сборы за пользование объектами животного мира, водных биологических ресурсов.
- страховые взносы от несчастных случаев на производстве (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
- фиксированный платеж, уплачиваемый иностранными гражданами на патенте (ст. 227.1 НК РФ);
- государственная пошлина без исполнительного документа.
Для сведения: как ИП и ООО работать с единым налоговым платежом
Эксперты КонсультантПлюс разобрали общий порядок начисления и уплаты УСН. Используйте эти инструкции бесплатно.
Порядок уплаты ЕНП на УСН
Предусмотрен один срок для перечислений — 28-ое число каждого месяца.
С 2023 г. взносы ИП входят в ЕНП, то есть учитываются на едином счете. Но дедлайн их уплаты — 31 декабря (ст. 432 НК РФ) и 1 июля следующего года — с доходов свыше 300 000 руб.
По-старому, страховые взносы от несчастных случаев перечисляются ежемесячно до 15-го числа.
Распределение денежных средств по соответствующим налогам осуществляется на основании сумм, указанных в декларациях. Следует обратить внимание, что декларации сдаются один раз в квартал, по некоторым налогам их предоставление не предусмотрено, а платежи осуществляются ежемесячно. В этих случаях обязательно уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ).
В связи с этим плательщики ЕНП являются обязанными ежемесячно предоставлять в налоговые органы уведомления и, с установленной периодичностью, декларации.
Срок сдачи отчетности и уведомлений — 25-ое число.
Уведомление не предоставляется по налогам:
- уплата которых производится после сдачи отчетности;
- по которым нет обязанности платить в текущем месяце;
- по фиксированным страховым взносам ИП.
Все налоговые перечисления осуществляются по единым реквизитам, которые указаны на сайте ФНС.
Нюансы работы с ЕНП на УСН
Плательщики УСН ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов (КУДиР) (ст. 346.24 НК РФ). Признание доходов и расходов на УСН зависит от факта оплаты (ст. 346.17 НК РФ). В 2023 г. перевод денег в бюджет единым платежом не свидетельствует об исполнении налоговой обязанности. До предусмотренной даты уплаты деньги будут лишь находиться на ЕНС.
Платеж исполнен, когда налоговый орган его зачтет.
Например, 28 марта 2023 г. перечислил страховые взносы ИП на ЕНП в сумме 200 000 руб., в т. ч. 130 000 руб. — за февраль 2023 г. и 70 000 руб. — за март 2023 г. Числовые показатели подтверждены уведомлением (за февраль) и расчетом по страховым взносам (за март). При расчете налога в связи с УСН за 1 квартал 2023 г. учитываются только страховые взносы за февраль по сроку уплаты 28.03.2023. Страховые взносы за март будут учтены только во 2 квартале, так как срок их уплаты — 28.04.2023. До этого срока налоговая не зачтет их в уплату.
Выход из ситуации предлагают нормы п. 7 ст. 45 НК РФ и п. 4 ст. 78 НК РФ — отправить заявление о распоряжении путем зачета денежных средств, составляющих положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности. Минфин предусматривает зачет погашенных сумм до наступления срока уплаты (письмо от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
Проведение зачета предполагает наличие положительного сальдо ЕНС.
Может пригодиться: как и где посмотреть сальдо по ЕНС
Таким образом, в КУДиР расходы показываются на дату:
- зачета по заявлению налогоплательщика;
- зачета при наступлении срока;
- платежного поручения (по платежам, уплачиваемым самостоятельно).
Источник: clubtk.ru
Определены правила распределения единого налогового платежа по бюджетам
Теперь Федеральным законом от 11.06.2022 N 162-ФЗ внесены изменения в статью 10 Федерального закона от 29 ноября 2021 года N 384-ФЗ, которыми определяется порядок бюджетного взаимодействия по ЕНП с 1 июля по 31 декабря 2022 года:
— средства ЕНП зачисляются на отдельный казначейский счет;
— разница между перечисленными и зачтенными средствами ЕНП учитываются в составе иных источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета;
— операции по ЕНП отражаются на лицевом счете администратора бюджета. При этом администратор бюджета не обязан планировать или прогнозировать поступления и выплаты по ЕНП.
При поступлении в казначейство поручения на уплату налогов, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов он распределяет средства между бюджетами соответствующих уровней и зачисляет их.
По запросам финансовых органов, Федерального казначейства налоговые органы предоставляют информацию по юрлицам о зачете ЕНП.
Источник: kodeks.ru
