По фиксированным взносам не подают уведомление по статье 58 НК. Но чтобы учесть уплаченные взносы при расчете налога по УСН (или ПСН), надо подать заявление по статье 78 НК ( письмо от 20.01.2022 № 03-11-09/4254).
Фиксированные взносы можно платить поквартально.
Деньги, перечисленные в счет уплаты фиксированных взносов, будут зачтены в счет исполнения обязанности только при наступлении сроков их уплаты:
- 31 декабря текущего года;
- 1 июля следующего года.
Но можно подать заявление о распоряжении путем зачета положительного сальдо на ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов.
Таким образом, ИП смогут уменьшить поквартально налог по УСН на взносы, которые будут «выделены» из ЕНП через заявление о зачете.
Вышеназванное письмо Минфина разъяснила ФНС на своем сайте.
1. Подавать уведомления по ЕНП на фиксированные взносы – бесполезно. Оно не предусмотрено. Даже если ИП его сдаст, срок уплаты будет считаться 31.12 и 01.07 (с учетом переноса на выходные).
Почему страховые взносы не распределяются между патентом и УСН?
2. Можно уплатить взносы за 2023 год и не подавать заявление о зачете по ст. 78 НК РФ. Тогда сработает установленный НК РФ срок уплаты взносов за 2023 год – 09.01.2024. И на эти взносы можно будет уменьшить налог по УСН за 2024 год. Уменьшать налог за 2023 год нельзя.
3. По фиксированным взносам за 2022 год, уплаченным 09.01.2023 и 03.07.2023, можно уменьшить налог за периоды 2023 года (без заявления о зачете).
Чтобы ежеквартально уменьшать налог по УСН на уплаченные фиксированные взносы, надо также ежеквартально подавать в ИФНС заявление о зачете денег на ЕНС в счет взносов. Бумажного заявление по ст. 78 НК не предусмотрено в принципе. Подать его можно только электронно с усиленной КЭП:
- по ТКС;
- через личный кабинет.
Об этом сказано в п. 4 ст. 78 НК РФ.
Налоговики проведут зачет по заявлению в срок не позднее следующего дня после его получения.
Таким образом, не получится, как раньше, оплатить взносы 31 марта и уменьшить на них налог за 1 квартал. Теперь мало уплатить их, надо еще и провести зачет этой суммы на ЕНП в счет конкретного КБК фиксированных взносов.
Источник: www.berator.ru
Зачем вам патент вместе с упрощенкой и как их правильно совмещать
Патент для предпринимателя очень капризен. Можно легко слететь с него, превысив лимиты или занявшись новым бизнесом, на который он не распространяется. На помощь приходит старая и добрая упрощенка. Если она у вас не оформлена вместе с ПСН, то лишившись последней, вам придется платить налоги по общей системе. А она вытянет гораздо больше денег, чем упрощенка.
Эксперты компании Самитов Консалтинг рассказывают, в каких случаях нужно совмещать ПСН и УСН и как это делать правильно.
Как уменьшать УСН и Патент на фиксированные взносы ИП? Комментарии ФНС про 1% за 2023
Когда на ПСН нужна упрощенка
Одновременное использование ПСН и УСН станет выгодным и обезопасит ваш бизнес. Конечно, придется заморочиться с раздельным учетом. Но с точки зрения экономии вы выиграете. Да и сложностей в учете, как таковых, нет. В таблице мы для вас собрали несколько примеров, когда на патенте не обойтись без упрощенки.
У вас несколько видов бизнеса, один из которых не подходит для патента
Тогда вам просто необходима упрощенка. А точно узнать, на какой бизнес вы можете купить ПСН, можно из региональных законов.
Патент куплен для бизнеса в одном регионе, а по факту вы работаете в нескольких
В этой ситуации вы можете запросто слететь с ПСН на ОСНО в регионе, в котором не купили патент. А УСН будет для вас спасательным кругом. Но вообще, нужно покупать патент в каждом регионе. А если ваш бизнес не подходит под него, оформляйте УСН.
Торговля подакцизной либо маркированной продукцией.
Продажа подакцизных товаров не подходит для патента. К таковым относят: легковые авто, мотоциклы с двигателем от 150 л.с., бензин, дизтопливо, моторные масла для дизельных и инжекторных двигателей, прямогонный бензин.
Маркированная продукция — это лекарственные средства, обувь, одежда из натурального меха, которые маркируются по требованию закона.
Минфин запрещает торговать такими товарами с патентом. Но с упрощенкой вы сможете продавать их, не нарушая закон.
Есть доходы, на которые не действует ПСН.
Это может быть кэшбэк от банка или проценты по займам.
Превышение лимитов, установленных для работы на патенте
Другими словами, ваша выручка превысила 60 млн. рублей, а средняя численность сотрудников стала более 15 человек, включая внешних совместителей и подрядчиков. А если у вас в запасе есть упрощенка, то после достижения этих лимитов вы автоматически переходите на нее, а не на ОСНО.
Считаем выручку
Выручка считается сразу по обеим системам налогообложения. На патенте ее нужно считать для контроля лимитов, а на упрощенке — для расчета налоговой базы. Доходы по каждому режиму записываются в Книге учета.
Если вы купили патент на срок до года (к примеру, с 1 апреля 2022 года по 31 августа 2023 года), то выручка по ПСН считается за срок его действия, а по упрощенке — с начала года.
Для примера рассмотрим случай. За 9 месяцев доходы ИП на упрощенке составили 15 млн. руб.
Также у ИП была оформлена ПСН, которая действовала с 1 апреля до конца года. На 30 сентября доходы по патенту достигли 5 млн. руб. Общая выручка по обеим системам налогообложения на 30 сентября составила 20 млн. руб. (15 млн. + 5 млн.). С них и будет рассчитан налог.
Выручка объединяется в любом случае. Даже если по какому-то виду деятельности ИП применял только патент, без упрощенки. К таким выводам приходят и суды.
А вот вам случай из практики. В суде рассматривался спор ИП с ФНС. Налогоплательщик получил ПСН на сдачу жилья в аренду. На упрощенке этот бизнес никогда не работал. Поэтому коммерсант решил, что выручки от ПСН и УСН не нужно складывать. Но суд разъяснил, что выручка считается суммой по ИП.
При этом неважно, по каким видам деятельности применялись патент и упрощенка.
А если вы слетели с патента, придется считаться по упрощенке с начала действия патента. Такой вывод подтверждается письмом Минфина.
Для наглядности рассмотрим еще один пример. За 9 месяцев доходы ИП на упрощенке составили 55 млн. руб.
Патент был оформлен с 1 апреля до конца года. Доходы от него составили на 30 сентября – 10 млн. руб.
Общая выручка по ПСН и упрощенке за 9 месяцев составила 65 млн. руб. (55 млн. + 10 млн.). То есть, наблюдаем превышение лимита в 60 млн. руб. для использования ПСН. Выходит, ИП придется считать налог по упрощенке с 1 апреля.
А вот если бы при одновременном использовании УСН и ПСН последняя была бы оформлена на несколько месяцев, переходить на упрощенку пришлось бы позже. Так, если бы в примере, который мы рассмотрели, ПСН была бы оформлена с 1 апреля по 30 июня, а потом еще на квартал, переход на УСН передвинулся бы на 1 июля.
А вот еще интересный случай. ИП работал по ПСН с УСН. Он продал недвижимость, которая использовалась в бизнесе на патенте. Угадайте, какой налог уплачивается с этой сделки?
Так вот, фискалы решили рассчитать налог по упрощенке. Для этого им пришлось обратиться в Росреестр. По договорам купли-продажи инспекторы смогли узнать доход, который получил ИП за недвижимость мимо расчетного счета. С этого дохода и был рассчитан налог по УСН. В пользу такого подхода говорят письма Минфина и позиция судов.
Поэтому здесь без вариантов.
Часто бывает, что у ИП оформлена и упрощенка, и ПСН. А бизнес ведется только по последней системе налогообложения. В этом случае по УСН тоже придется сдавать нулевые отчеты. Помните об этом.
Учитываем страховые взносы
Правила раздельного учета распространяются и на страховые взносы. Рассмотрим 4 основных сценария для расчета взносов:
- У коммерсанта нет сотрудников. Взносы распределять не придется. Они полностью учитываются при расчете налога по упрощенке.
- Весь персонал оформлен на УСН. В этом случае взносы за себя и работников включаются в расходы налога по упрощенке. На объекте “доходы” вы можете уменьшить налог на 50%.
- Весь персонал на ПСН. Сумму налога по упрощенке можно уменьшить на взносы за себя. А взносы за сотрудников учитываются при оплате патента.
- Работники оформлены на ПСН и УСН. Взносы за себя нужно учесть при расчете налога по упрощенке. А взносы за персонал распределяются между двумя спецрежимами.
Вот примеры для наглядности. Общий доход бизнесмена составил 150 тыс. руб. Из них по упрощенке – 100 тыс. руб., по патенту – 50 тыс. руб. Все работники оформлены в бизнесе на упрощенке.
За себя ИП уплатил страховых взносов на 7,5 тыс. руб., за работников тоже 7,5 тыс. руб. Итого – 15 тыс. руб.
Страховые взносы на сотрудников полностью учитываются в бизнесе не упрощенке. Если налог по УСН платится с доходов, то сумму к уплате можно уменьшить только на 50%, то есть можно учесть 3 тыс. руб. = 100 тыс. х 6%/2. При этом налог по патенту ИП уменьшит на фиксированные взносы без лимита в 50%, но в пределах доли доходов по ПСН. То есть, на 3,75 тыс. руб. = 7,5 тыс. х 50 тыс./100 тыс.
Если работники заняты в бизнесе на ПСН, налог уменьшается также. Сотрудники могут быть задействованы сразу на обоих режимах. Тогда списание взносов проходит так.
Пусть общий доход ИП составляет 150 тыс. руб., в которых по УСН – 100 тыс. руб., по ПСН – 50 тыс. руб. Общая сумма страховых взносов равна 15 тыс. руб. Из них бизнесмен 7,5 тыс. уплатил за себя, и еще 7,5 тыс. руб. за работников.
Если персонал оформлен в бизнесе на ПСН и УСН, просто разделить взносы нельзя. В этой ситуации нужно распределить их по двум режимам пропорционально выручке. Ее доля от упрощенки составила 70%, то есть 105 тыс. руб. Получается, что в расходы вошли взносы на 10,5 тыс. руб. = 15 тыс. х 70%.
Доля доходов от патента равна 30%, что составляет 45 тыс. руб. Соответственно, в расходы вошло взносов на 4,5 тыс. руб. = 15 тыс. х 30%.
Списываем расходы
Если вы совмещаете патент с упрощенкой на объекте “доходы минус расходы” затраты нужно распределять между налоговыми режимами. Минфин разъясняет, что расходы, которые напрямую связаны с ПСН или УСН, целиком перекидываются на нужный режим налогообложения.
Расходы, которые связаны со всем бизнесом, распределяются между упрощенкой и патентом пропорционально выручке от каждого из них. А правила этого распределения лучше прописать в учетной политике.
Пропорция рассчитывается по выручке на ПСН и УСН, указанной в книге учета. Пропорция составляется за каждый месяц и считается нарастающим итогом с начала года. Это требование касается и распределения расходов.
Закрепим примером. Пусть бизнесмен получил с упрощенки 40 млн. руб., а с патента 15 млн. руб. доходов. Расходы распределяются так: на УСН — 25 млн. руб., на ПСН — 10 млн. руб., сумма общих расходов — 1 млн. руб. Распределяем общие расходы между режимами:
- общий доход ИП — 55 млн. руб. = 40 млн. + 15 млн.;
- доля дохода по упрощенке — 72,7% = 40 млн./55 млн. х 100%;
- сумма общих расходов, которые приходятся на УСН — 727 тыс. руб. = 1 млн. х 72,7%;
- сумма общих расходов, которые приходятся на ПСН — 273 тыс. руб. = 1 млн. — 727 тыс.;
- итого расходов на упрощенке — 40 727 000 руб., на патенте — 15 273 000 руб.
Контролируем лимит по численности
Средняя численность рассчитывается отдельно по каждому налоговому режиму. В расчет не берутся самозанятые и лица на ГПХ. Численность на разных режимах не суммируется. При расчете руководствуйтесь приказом Росстата №832 от 24.11.2021.
В общей сложности на упрощенке и патенте у вас может работать не больше 145 человек. Из них 130 — на УСН и 15 — на ПСН. Это при условии, что персонал занят только в деятельности по одному режиму. Но такое бывает очень редко. Зачастую работники трудятся на патенте и упрощенке.
Табель учета рабочего времени ведется один. Но из него должно быть понятно, сколько времени каждый работник отработал на ПСН, а сколько на УСН. Если такой учет не вести, то налоговики могут включить весь персонал в патент.
И еще один момент: сотрудничество с самозанятыми. С плательщиками НПД нужно быть осторожными. Ими могут быть и предприниматели. А если вы ведете бизнес на патенте, мы не советуем заключать с ними договоры.
Почему? Смотрите. Патент предполагает, что вы оказываете услуги, выполняете работы сами или с использованием труда работников. А самозанятые не относятся к последним, ведь они не состоят в штате. Такой позиции придерживаются как Минфин, так и суды.
Если средняя численность поменялась, менять ранее оформленный патент не нужно. Об этом говорит письмо Минфина.
Как всегда, закрепим примером. Коммерсант занимается оптовой торговлей на упрощенке и розничной торговлей через магазины на патенте. На УСН у него оформлено 30 сотрудников, которые работают в офисе и на складе. На ПСН в магазинах трудятся 10 человек. Также в штате есть бухгалтер и водитель, которых нельзя четко отнести к одному из спецрежимов.
Что же делать с этими двумя? Их нужно отнести к каждому режиму. Выходит, что на УСН у бизнесмена трудится 32 человека, а на ПСН — 12 человек. При этом всего он принял на работу 42 сотрудников.
Включаем основные средства в расчет лимита по упрощенке
В вопросе остаточной стоимость основных средств Минфин и ФНС придерживаются единой позиции. Она не должна превышать сумму в 150 млн. руб.
При этом нужно учитывать основные средства, которые числятся на УСН. Для расчета лимитов берутся амортизируемые основные средства и определяется их остаточная стоимость по правилам бухучета, а именно ФСБУ 6/2020.
Они же должны использоваться и теми ИП, которые не ведут бухучет. Но с одним послаблением: коммерсанты с упрощенным учетом не должны учитывать обесценение основных средств. То есть, балансовая стоимость рассчитывается от разницы первоначальной стоимости и амортизации.
Что касается лизинга, то по договорам, подписанным после начала 2022 года, лизингодатель включает переданные объекты в лимит своей остаточной стоимости. По договорам, заключенным до начала 2022 года – тот, на чьем балансе числилось имущество.
То есть, при работе на патенте упрощенка выступает своеобразной страховкой, которая в случае чего убережет ИП от общего режима налогообложения. Поэтому не нужно пренебрегать нашими советами. Это позволит вам сэкономить не только деньги, но и нервы на спорах с фискалами.
Если у вас еще есть вопросы по работе на патенте и упрощенки, наши эксперты готовы ответить на них. В компании Самитов Консалтинг работают только опытные бухгалтеры и юристы, доказавшие свою компетенцию большим количеством кейсов. Им пользуются коммерсанты из различных сфер деятельности и разными системами налогообложения.
Для записи на консультацию к нашим экспертам просто напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Все остальное сделают наши менеджеры.
Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp
«Самитов Консалтинг»
Заказать звонок
Пн-вс: 09:00-18:00
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Ваш телефон
Ваш телефон
Ваш телефон
Заказать звонок
Получить книгу бесплатно
Спасибо что дочитали до конца
Если у вас есть вопросы по аудиту и восстановлению вашей бухгалтерии
Оставьте вашу заявку и наши специалисты с вами свяжутся.
Но это еще не все.
В ПОДАРОК вы получите книгу «Марата Самитова» — Бусидо бизнеса,
которая поможет вам взглянуть на бюрократические процессы вашего дела новыми глазами.
Меню
Казань, ул. Спартаковская д. 2, офис 321-323.
Пн-вс: 09:00-18:00
Источник: samitov.ru
Уменьшение на фиксированные взносы ИП единого налога при совмещении ЕНВД и УСН
Казалось бы, какую тему для статей еще придумать по теме спецрежимов? Вроде все уже расписано вдоль и поперек, только успевай читать и использовать. Но иногда всплывают такие мутные темы, что и не знаешь даже, где искать ответы.
Сегодня мы попробуем ответить на один вопрос, который прислали недавно мне на почту. Скажу сразу, мнения по нему в интернете – самые многочисленные, а разъяснения Минфина противоречивые и часто нелогичные. Потому приглашаю вас искать ответ вместе. Начнем?
В чем проблема?
Суть ситуации такая: ИП совмещает УСН «доходы» и ЕНВД, причем на «вмененке» есть наемные работники, а на «упрощенке» работает только сам предприниматель. Вопрос: можно ли уменьшить величину налогов на уплаченные фиксированные взносы на ИП и взносы+пособия на работников, и в каком размере?
Давайте сразу оговоримся, что согласно новым правилам 2013 года налоги можно уменьшать только на величину уплаченных взносов в периоде, потому для дальнейшего обсуждения предполагаем, что все страховые взносы и пособия ИП уплатил «внутри» квартала.
Сначала давайте обратимся к Налоговому кодексу и посмотрим, что он говорит об уменьшении величины налогов на взносы и пособия. Дословно цитировать не буду, акцентирую внимание лишь на тех моментах, которые имеют отношение к нашей теме.
п.3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования (редко используемый вид расходов, поэтому мы его опустим в дальнейшем)
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.
Что в сухом остатке: на УСН если есть наемные работники, то уменьшаем единый налог на взносы на себя, на работников и на пособия, но не больше 50%. Если работников нет – на взносы на себя до 100%. Хотя такие выводы некоторые консультанты признают спорными, отмечая, что при наличии работников уменьшение налога при УСН на фиксированные взносы не производится совсем, также, как на ЕНВД.
п.2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования.
2.1. Указанные в п.2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы фиксированном размере.
Что в сухом остатке: на ЕНВД если есть наемные работники, то уменьшаем единый налог на взносы только на работников и на пособия, но не больше 50%. Если работников нет – на взносы на себя до 100%.
Как распределить и надо ли?
Таким образом, возможность уменьшить единый налог на взносы и пособия есть на обоих спецрежимах. Но в каком размере отнести эти расходы по каждому из них?
Если ИП совмещает виды деятельности, переведенные на ЕНВД и не переведенные, то согласно п.7 ст.346.26 НК он обязан вести раздельный учет доходов и расходов в целях налогообложения. Раздельному учету мы посвятили серию статей в выпусках журнала прошлого года, поэтому при необходимости вы можете вернуться к ним.
Если четко отнести какие-то виды расходов к одному из спецрежимов не получается, то их нужно распределять пропорционально долям доходов в их общем объеме, полученном ИП. Методику такого распределения ИП разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.
Обязанность ИП как работодателя начислять страховые взносы на вознаграждение работникам и выплачивать им пособия не зависит от режима налогообложения. Как мы выяснили, в обоих случаях разрешается уменьшать единый налог на эти выплаты, до лимита в 50% от величины налога.
Вернемся к нашим «баранам». В рассматриваемой нами ситуации работники есть только по деятельности, переведенной на ЕНВД. Поэтому страховые взносы по этим работникам и выплаченные пособия могут уменьшить величину единого налога на ЕНВД в пределах 50%.
На перепутье
Основной вопрос головоломки – что делать с фиксированными взносами ИП?Теоретически возможно 4 варианта:
1. Поскольку есть наемные работники в принципе (неважно, к какому виду деятельности они относятся), то из буквального прочтения норм НК следует вывод: уменьшение единого налога на фиксированные платежи может производиться только на УСН, и только в пределах 50%.
2. Поскольку на ЕНВД есть наемные работники, а на УСН нет, то фиксированные платежи в полном объеме (без распределения) уменьшают единый налог на УСН.
3. Фиксированные платежи необходимо распределить пропорционально доходам. Часть, приходящаяся на деятельность на УСН, уменьшит единый налог в полном объеме (на УСН работников нет), часть, приходящаяся на ЕНВД его уменьшать не будет.
4. Фиксированные платежи необходимо распределить пропорционально доходам. Часть, приходящаяся на деятельность на УСН, уменьшит единый налог в размере не более 50% (т.к. у ИП есть наемные работники), часть, приходящаяся на ЕНВД, его уменьшать не будет.
Выбор за вами
Дельного и внятного ответа, как именно действовать не дает ни Кодекс, ни письма Минфина, везде только обтекаемые формулировки, как будто законодатели и сами еще не решили этот вопрос.
В письме Минфина от 08.06.2012 № 03-11-11/184 говорится только про распределение страховых взносов и пособий по работникам. Про распределение фиксированных взносов на самого ИП нет ни слова. Кроме того, говорится, что если по виду деятельности на УСН нет работников, то сумма налога может быть уменьшена на страховые взносы на ИП «без ограничения». Т.е. это наш второй вариант.
Аналогичная точка зрения фигурирует в письме Минфина от 3 апреля 2013г. №03-11-11/130. В том случае, если данный налогоплательщик при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без ограничения.
Обнадеживающе получается, не так ли? Однако давайте, все-таки, обратим внимание, что в обоих письмах есть требование вести раздельный учет доходов и расходов по ЕНВД и УСН, хотя и напрямую не написано распределять таким образом фиксированные платежи на ИП. И, несмотря на всю привлекательность этого варианта, он напрямую не следует из норм НК. Наемные работники все-таки есть! А фиксированные платежи нельзя отнести напрямую к одному из видов деятельности, поскольку ИП занят сразу в обоих.
Поэтому возможен случай, когда Минфина внезапно изменит свое мнение, а мы останемся у разбитого корыта со своими уменьшениями «без ограничения». Я больше склоняюсь к озвученному варианту №4. А что думаете вы? Пишите в комментариях, давайте вместе подумаем над этим вопросом!
Источник: pommp.ru