Независимый эксперт по налогообложению и бухучету
Фиксированные взносы — это страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем за себя. В каком размере, в какие сроки, по каким реквизитам уплачивать фиксированные взносы, а также иные нюансы фиксированных взносов разберем в статье.
Федеральным законом от 27.11.2017 г. №335-ФЗ внесены изменения в порядок расчета взносов для индивидуальных предпринимателей. Изменения вступили в силу с 01 января 2018 г. С этой даты фиксированные взносы больше не привязаны к МРОТ. Сумма взносов за год формируется таким образом, чтобы сформировать ИП минимум 1 балл индивидуального пенсионного коэффициента.
Какую сумму взносов ИП должен перечислить с 2018 года?
Фиксированные взносы в 2018 году:
| ОПС | 26545 руб. + 1% с дохода ИП свыше 300000 руб. |
| ОМС | 5840 руб. |
Также утверждены суммы фиксированных взносов на 2019-2020 гг:
КАК ИП В 2023 ГОДУ ОПЛАЧИВАТЬ НАЛОГИ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
| 2019 г. | 2020 г. | |
| ОПС | 29354 руб. + 1% с дохода ИП свыше 300000 руб. | 32448 руб. + 1% с дохода ИП свыше 300000 руб. |
| ОМС | 6884 руб. | 8426 руб. |
Следует обратить внимание, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Если деятельность индивидуальный предприниматель начал не с начала года или прекратил до конца года, то и взносы будут рассчитаны пропорционально периоду, в котором плательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Рассмотрим на примере расчет фиксированных взносов, если деятельность начата не с начала года. Допустим, ИП зарегистрирован 27 сентября 2018 г.
ОПС за полные месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) = 26545 ÷ 12 × 3 = 6636,25 руб.
За сентябрь = 26545 ÷ 12 × 4 ÷ 30 = 294,94 руб.
Итого фиксированные взносы на ОПС за период с 27.09.2018 г. по 31.12.2018 г. равны 6931,19 руб.
ОМС за полные месяцы (октябрь, ноябрь, декабрь) = 5840 ÷ 12 × 3 = 1460,00 руб.
За сентябрь = 5840 ÷ 12 × 4 ÷ 30 = 64,89 руб.
Итого фиксированные взносы на ОМС за период с 27.09.2018 г. по 31.12.2018 г. равны 1524,89 руб.
КАК ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ РАССЧИТАТЬ 1% С ДОХОДА СВЫШЕ 300 ТЫСЯЧ РУБЛЕЙ.
Как рассчитать 1% с дохода свыше 300000 рублей?
Особенности расчета 1% с дохода свыше 300000 рублей регламентированы п.9 ст.430 НК РФ:
При применении общая системы налогообложения (ОСНО) — доходы, учитываемые при расчете НДФЛ в соответствии со ст.210 НК РФ.
При этом, величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ (письмо Министерства Финансов РФ от 06.02.2017 г. №03-15-07/6070).
Следует учесть, что при ОСНО для расчета страхового взноса берется не вся сумма дохода, полученная ИП, а именно налогооблагаемая база по НДФЛ, т.е. разница между доходами и расходами (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016г. № 27-П).
При применении единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) — доход, учитываемый при расчете ЕСХН в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ.
При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) — доходы, учитываемые при расчете УСН в соответствии со ст.346.15 НК РФ.
Особого внимания заслуживают внимания ИП на УСН «доходы минус расходы». В Определении Верховного Суда РФ от 22.11.2017 г. №303-КГ17-8359 по делу №А51-8964/2016 суд встал на сторону ИП, тем самым подтвердив, что у ИП на УСН «доходы минус расходы» взносы в размере 1% начисляются на доход за вычетом расхода. Суд указал, что принцип определения объекта налогообложения НДФЛ и УСН аналогичны и необходимо руководствоваться Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016г. № 27-П.
При применении единого налога на вмененный доход (ЕНВД) — величина вмененного дохода в соответствии со ст.346.29 НК РФ.
При применении патентной системы налогообложения (ПСН) — потенциально возможный доход в соответствии со ст.346.47НК РФ и ст.346.51 НК РФ.
В случае применения ИП более одного режима налогообложения, доходы, учитываемые при соответствующих режимах налогообложения, суммируются.
Какой срок уплаты взносов?
Фиксированные взносы на пенсионное страхование и медицинское страхование подлежат оплате до 31 декабря 2018 г. включительно.
Взносы на пенсионное страхование с доходов, превышающих 300000 рублей за 2018 г. должны быть уплачены в срок до 01.07.2019 г.
Фиксированные взносы можно платить как единовременно, так и частями. В случае, если ИП платит налоги ежеквартально, то выгоднее платить взносы ежеквартально, тем самым уменьшая сумму налога.
В случае снятия ИП с учета в налогом органе необходимо в течение 15 календарных дней с момента снятия, оплатить фиксированные взносы (ст.432 НК РФ).
Кстати, безошибочно рассчитать, оплатить, а также сдать отчетность по страховым взносам вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.
Куда уплачивать взносы?
Фиксированные взносы подлежат уплате в налоговый орган по месту регистрации ИП.
Для уплаты взносов предусмотрены следующие КБК:
| 18210202140061110160 | Фиксированные взносы на ОПС, также 1% с доходов, превышающих 300000 рублей. |
| 18210202103081013160 | Фиксированные взносы на ОМС. |
Кто освобожден от уплаты взносов?
Независимо от того осуществляет ли ИП деятельность или нет, фиксированные взносы подлежат обязательной оплате. В п.7 ст.430 НК РФ закреплены периоды, при наступлении которых фиксированные взносы могут не уплачиваться:
- период прохождения военной службы;
- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
- период проживания за границей супругов дипломатических и консульских работников.
Должны ли ИП-пенсионеры уплачивать взносы?
Калькулятор страховых взносов
За 2023 год срок уплаты страховых взносов 31 декабря 2023 года.
Если по каким либо причинам Вы не успели оплатить фиксированные платежи в срок, на сумму задолженности будут начислены пени. Рассчитать точную сумму пени можно с помощью нашего калькулятора расчета пени.
- год, за который необходимо рассчитать страховые взносы
- введите даты
- укажите доход
С 2023 года в России введен ЕНП (единый налоговый платеж)
Куда теперь платить налоги?
Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам.
| Получатель | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) |
| Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| КБК для ЕНП | 18201061201010000510 |
Каждый индивидуальный предприниматель должен ежегодно платить страховые взносы, независимо от факта ведения производственной деятельности и наличия сотрудников в штате. Неправильный расчет суммы этих платежей может привести к неполной уплате, что грозит для предпринимателя административным штрафом. Произвести точные вычисления поможет калькулятор расчета страховых взносов, который при обработке данных ориентируется на схему, составленную правительством России.
Способ подсчета фиксированных платежей ИП «за себя»
Начиная с 2018 года вычисление фиксированных страховых взносов ИП на УСН производится по новым правилам. Теперь при расчете не используется МРОТ. В сумму обязательных платежей входит:
- фиксированное отчисление на ОПС;
- фиксированное отчисление на ОМС.
Если размер годовой прибыли предпринимателя на упрощенной системе налогообложения превосходит 300 тысяч рублей, ему необходимо дополнительно уплатить в ПФ 1% от суммы превышения.
Соответственно, рассчитать страховые взносы ИП калькулятор сможет при помощи таких данных:
- начало и конец периода выполнения расчетной операции;
- общий доход за этот срок.
Оплата взносов за неполный год
Для предпринимателя, который зарегистрировал или закрыл ИП в середине отчетного периода, расчет выполняется, исходя из реальных сроков пребывания в статусе индивидуального предпринимателя.
Бесплатный онлайн калькулятор страховых взносов для ИП может быстро произвести вычисления за неполный период. Для этого следует указать дату начала и прекращения хозяйственной деятельности:
- Первым днем функционирования ИП считается следующий день после государственной регистрации.
- Последним днем работы является день, предшествующий удалению ИП из ЕГРИП.
Льготные периоды для неуплаты
Индивидуальные предприниматели временно освобождаются от обязательных платежей, если они остановили хозяйственную деятельность в связи с:
- уходом за детьми до 1,5 лет, детьми-инвалидами, лицами после 80 лет, людьми с 1 группой инвалидности;
- службой в армии;
- проживанием с супругом, проходящим контрактную службу, при отсутствии возможности трудоустройства (до 5 лет);
- проживанием за рубежом с супругом, посланным в дипломатическое представительство или консульство России (до 5 лет).
Указанные случаи требуют документальных доказательств. О приостановлении уплаты взносов предприниматель сообщает в свою налоговую инспекцию.
Однако предприниматель, который имеет право на льготы, но продолжает вести деятельность, все же потребуется калькулятор страховых взносов ИП, поскольку ему придется уплачивать требуемую сумму на общих основаниях.
Источник: support-nalog.ru
Определение дохода для расчета фиксированных взносов
Порядок установления величины дохода (учитываемой при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) зависит от применяемой индивидуальным предпринимателем (ИП) системы налогообложения.
Таблица определения дохода для расчета фиксированных взносов
| Общая система налогообложения — ОСНО | Денежное выражение доходов, подлежащих обложению НДФЛ, уменьшенных на профессиональные вычеты | Доход отражается в декларации по форме 3-НДФЛ | |
| Упрощенная система налогообложения — УСН | Все доходы, полученные ИП наличными или поступившие на расчетный счет, которые включаются в расчет налога по УСН. При объекте «Доходы-расходы» доходы можно уменьшить на расходы. | Доход отражается в декларации по УСН по строке 210. Также доход отражается в КУДИР в графе 4 (если инспекторы запросят у ИП книгу учета доходов и расходов, то смогут проверить общую сумму дохода) | |
| Система налогообложения в виде уплаты единого налога с вмененного дохода | Берется вмененный доход, а не фактически полученные ИП доходы. Исходя из вмененного дохода рассчитывается сам налог ЕНВД, он же будет браться для фиксированных взносов ИП. Причем ЕНВД рассчитывается поквартально, поэтому вмененным доходом за год будет суммарный доход за все четыре квартала. Если ИП осуществляет несколько видов деятельности по ЕНВД, то суммируется вмененный доход по всем видам деятельности на ЕНВД. | Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за все четыре квартала | |
| Патентная система налогообложение — ПСО | Потенциально возможный доход, исходя из которого определяется сумма патента (т.е. потенциальный доход, установленный региональным законом с учетом срока патента, если патент на год, то полная сумма, если патент получен на срок менее года, тогда годовой доход учитывается пропорционально). | Этот доход инспекторы рассчитывают сами, когда определяют стоимость патента для ИП | |
| Налог на профессиональный доход — НПД | Взносы за себя не платятся. Запрещено совмещение налоговых режимов. | ||
| Более одного режима налогообложения | Суммируются доходы по каждому виду деятельности. Например, если совмещается УСН и ЕНВД, то берутся фактические доходы, полученные по УСН и к ним прибавляется вмененный доход, исходя из которого рассчитывается ЕНВД. | Доход определят на основании сданной декларации (порядок см. выше в данной таблице), по патентной системе на основе расчета инспекции | |
Источник: cbu23.ru