Как рассчитать 1 от суммы превышающей 300000 для ИП на патенте пример

Открываем статью 430 НК РФ и внимательно читаем:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Если кратко, то имеем следующие суммы по страховым взносам ИП “за себя” за полный 2023 год:

ИП и 1% при доходе более, чем 300 000 руб в 2017 году

За полный 2023 год = 45842 руб.
Также не забываем про 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода

Максимальный дополнительный взнос в размере 1% на пенсионное страхование при доходе более, чем 300 тыс. рублей в год, составит 257061 руб.

Обратите внимание, что больше не будет разделения на взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, как это было в 2022 году и ранее. Будет единая сумма в размере 45842 руб. + 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Зная годовую сумму по обязательным взносам, можно посчитать квартальные платежи в 2023 году:

за квартал: 45842 : 4 = 11460,50 рублей

И еще раз обращаю ваше внимание, что взносы на что больше не будет разделения на взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Когда нужно платить эти взносы, если делать их поквартально?

Например, Вы ИП на УСН 6% и хотите сразу делать налоговые вычеты из налога по УСН поквартально, то эти взносы необходимо делать в следующие периоды:

За первый квартал 2023 : с 1 января до 31 марта
За второй квартал 2023: с 1 апреля до 30 июня
За третий квартал 2023: с 1 июля до 30 сентября
За четвертый квартал 2023: с 1 октября до 31 декабря

Но лучше не тянуть с оплатой до самого последнего дня, разумеется.

Далее возможны 2 варианта, в зависимости от размера годового дохода ИП

1. Если доход ИП составит МЕНЕЕ 300 тысяч рублей в год:

То ИП нужно заплатить только фиксированную сумму по обязательным взносам:

За полный 2023 год = 45842 руб.
Разумеется, не нужно еще забывать про другие налоги и сборы =).

О том как считать взносы ИП «за себя», если предприниматель работал неполный год, читайте ниже.

До какого числа нужно оплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода?

До 1 июля 2024 года.

Есть ли ограничения по взносам на пенсионное страхование “за себя”?

Да, есть максимальный размер взноса на обязательное пенсионное страхование ИП. Если вернуться к статье 430 НК РФ, то в ней прописано:

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Что подразумевается под термином “доходы ИП”?

Когда ИП начинают считать 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, то сразу возникает масса вопросов. Я уже много раз отвечал на эти вопросы в комментариях, в статьях и даже в своих видео эту тему поднимал.

Если совсем кратко:

ИП на УСН “доходы”: все доходы ИП за год. Расходы не учитываются.
ИП на ПСН (патент): потенциально возможный доход по патенту (а не реальный доход)
УСН + ПСН: суммируем весь доход по УСН + потенциально возможный доход по патенту.
ИП на ОСН без наемных сотрудников имеет право учитывать документально подтвержденные расходы при расчете 1%. https://dmitry-robionek.ru/fiksirovannye-vznosy/o-pereplate-pfr-dlja-ip-na-osn.html

Отдельно про ИП на УСН “доходы минус расходы”

Постоянные читатели блога знают, что долгое время была неопределенность с расчетом дополнительного взноса в ПФР при доходе более, чем 300 000 рублей годового дохода для ИП на УСН «доходы минус расходы».

Но осенью 2020 года появилось письмо ФНС , в котором сообщается, что ИП на УСН «доходы минус расходы» имеют право учитывать расходы при расчете взносов «за себя» в ПФР:

Очень частый вопрос от начинающих ИП

Сразу отвечу на вопрос, который получаю чуть ли не каждую неделю. А задают его ИП, которые не могут посчитать взносы за неполный год. Например, ИП открылся 15 апреля и не знает сколько нужно платить взносов “за себя” до конца года.

Или обратная ситуация, когда ИП хочет закрыться, например, в октябре. И не знает как посчитать взносы с начала года и до конкретной даты в октябре…

Можете использовать мой калькулятор взносов ИП «за себя» на 2023 год:

Про КБК по взносам ИП на 2023 год

Похоже, что КБК точно будут менять, так как начиная с 2023 года ИП будут платить налоги и взносы через ЕНП (единый налоговый платеж).

Я обязательно вернусь к этой теме в начале 2023 года, подписывайтесь на новости моего блога:

В каких случаях можно не платить взносы в ПФР и ФФОМС? Есть ли такая возможность?

Есть несколько категорий ИП, которые могут временно не платить взносы. Обратите внимание, что временно, а не постоянно. И только при условии полной приостановки коммерческой деятельности в рамках ИП.

Прохождения ими военной службы по призыву;
Ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
Ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
Проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
Проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
За периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Разумеется, вопрос получения подобных льгот нужно заранее решить с ФНС и ПФР, чтобы предоставить необходимые документы на получение этого послабления.

Также понадобится подать заявление в ФНС по установленной форме. Это обязательно, лучше уточните форму заявления в своей налоговой инспекции, если подпадаете под эту льготу.

И, конечно, ИП, которые перешли на НПД (самозанятые), имеют право не платить взносы «за себя»

Действительно, если ИП перешел на НПД ( Налог на профессиональный доход), то он имеет право не платить взносы «за себя». Но если перешли на НПД не с начала года, то взносы частично придется оплатить. С начала года и по дату перехода на НПД.

Если потеряете право применять НПД, то тоже придется оплатить взносы «за себя». Подробнее читайте статью ниже:

Кстати говоря, сейчас многие ИП на УСН переходят в самозанятые, не закрывая ИП

Да, это так. ИП может платить налог на профессиональный доход (НПД). Проще говоря, можно быть ИП и одновременно самозанятым.

О том, как перейти с УСН в самозанятые, не закрывая ИП, я написал отдельную электронную книгу.

Готово подробное пошаговое руководство по переходу ИП на УСН 6% без сотрудников в самозанятые в 2022 году. Без закрытия ИП. Оно так и называется:

«Как ИП на УСН 6% без сотрудников стать самозанятым, не закрывая ИП, в 2022 году?»

Почему полезно изучить это пошаговое руководство:

После прочтения руководства у Вас будет понятный план действий для перехода с УСН на НПД
Узнаете о наиболее частых ошибках, которые могут возникнуть при переходе с УСН на НПД
Все примеры и инструкции актуальны на 2022 год
Написано простым и понятным языком

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2022 год:

Источник: msppnew.ru

Какие налоги платит ИП на патенте в 2020 году

В статье рассказываем, какие налоги в 2020 году нужно платить индивидуальному предпринимателю (ИП), который применяет патентную систему налогообложения (ПСН). Раскрываем все «плюсы» и «минусы» этой системы, приводим конкретные цифры выплат

Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Генеральный директор конструктора документов FreshDoc.ru

Кто вправе применять патентную систему налогообложения

Сегодня российские власти всеми силами пытаются вывести бизнес из тени. При этом меры предпринимаются скорее экономические, хотя главной головной болью предпринимателя становится не сама оплата налогов, а их расчет и подача деклараций.

В этом плане переход на патентную систему налогообложения видится спасательным кругом для предпринимателей, которые не хотят «погрязнуть в отчетах». Ведь патентная система налогообложения (далее — ПСН) — это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, который дает право на осуществление определенной деятельности. ПСН проста и прозрачна для предпринимателя: не нужно вести бухгалтерский учет, сдавать декларацию, использовать кассовый аппарат (в некоторых видах деятельности). Но, как и любой другой режим налогообложения, ПСН имеет свои «плюсы» и ряд недостатков. Законодательно патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели и только по определенным видам деятельности, перечисленным в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ (в 2020 году в него входят 63 вида деятельности). Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера: для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя сам процесс изготовления ряда товаров.

Ограничения по использованию ПСН

Выше отмечалось, что применять могут только ИП, но есть еще ряд ограничений. Для применения ПСН индивидуальные предприниматели должны иметь:

Среднюю численность наемных работников за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности не более 15 человек.
Доход от предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения не более 60 миллионов рублей в год.

Если установленный порог превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях, а сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается. Важно знать, что ПСН нельзя применять, если предпринимательская деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит заявительный или разрешительный характер, а не уведомительный (как на УСН и ЕНВД). Заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче документов для регистрации ИП, но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае десятидневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление об отказе в его выдаче с указанием причин. А отказать в получении патента могут только по следующим основаниям:

В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется.
Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок — с 1 мая 2020 года по март 2021 года.
Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (например, по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
Если по уже полученным патентам есть недоимка по оплате.
Если заявление составлено некорректно. Например, остались незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения указанных недочетов, заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента в общем случае надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

Какие налоги платит ИП на патентной системе налогообложения в 2020 году

Если у ИП нет наемных работников, то он должен заплатить:

1. Налог на патент. Стоимость патента будет зависеть от видов деятельности ИП и места их ведения (муниципальное управление), а также периода действия патента (по выбору ИП может составлять от 1 до 12 месяцев).

Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного годового дохода и налоговой ставки 6%. Потенциально возможный доход устанавливается субъектом РФ для каждого вида деятельности и может отличаться в разных муниципальных образованиях. Тут важно самостоятельно прикинуть, сможете ли вы заработать столько (а лучше значительно больше) или нет. Если нет уверенности — возможно, патент будет вам невыгоден.

Рассчитать стоимость патента для своего вида деятельности вы можете с помощью специального сервиса ИФНС по ссылке.

2. Обязательные платежи «за себя» , которые уплачиваются в фиксированном размере в соответствии со статьей 430 НК РФ:

Обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 32 448 рублей .

Следует отметить, если реальные доходы ИП превысили 300 000 рублей за год, для него предусмотрен еще один необходимый платеж — взнос на ОПС равный 1% от суммы превышения (подпункт 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Обязательное медицинское страхование (ОМС) — 8 426 рублей .

По желанию ИП может также оплатить 2,9% страхового взноса на случай временной нетрудоспособности. Тут уже смотрите по состоянию здоровья и финансовой возможности перестраховаться.

3. При наличии наемных работников ИП должен выплачивать в отношении каждого работника следующие обязательные платежи:

Обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%.
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9%.
Обязательное медицинское страхование — 5,1%.

Преимущества патентной системы налогообложения

Индивидуальные предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, получают возможность воспользоваться рядом преимуществ этой системы. Среди них:

1. Низкая налоговая нагрузка на ИП, а именно — освобождение от уплаты:

НДФЛ по доходам, полученным от патентной деятельности.
Налога на имущество физлиц, если имущество используется в его предпринимательской деятельности.
НДС (за исключением тех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН, а также при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

2. Отсутствие необходимости предоставлять в налоговый орган декларацию (статья 346. 52 НК РФ) и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Однако ИП необходимо вести книгу учета доходов, в которой нужно отмечать все доходы, полученные при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.

3. ПСН можно совмещать с иными режимами налогообложения.

4. Перейти на ПСН можно в течение всего календарного года.

5. ИП, применяющим ПСН, региональными властями оказывается поддержка в виде налоговых каникул.

Налоговые каникулы для ИП на патенте в 2020 году

Налоговые каникулы — это период, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на ПСН могут применять нулевые налоговые ставки.

В пункте 3 статьи 346.50 НК РФ перечислены следующие условия для применения налоговых каникул:

Регистрация в качестве ИП после введения налоговых каникул (вступления в силу закона на территории субъекта РФ).
С момента регистрации в качестве ИП прошло не более 2 лет.
У ИП нет перерывов в работе в течение двух налоговых периодов.
Предпринимательская деятельность ИП осуществляется в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Недостатки патентной системы налогообложения

1. Предоплата. Основным недостатком ПСН считают «авансовую» систему оплаты патента. Как уже отмечалось, ИП оплачивает патент не позднее 25 дней с момента его получения . За эти три недели очень трудно начать бизнес и, возможно, заработанных за это время денег даже не хватит на покрытие суммы патента.

Здесь ИП уплачивает налог сразу, независимо от того, какую прибыль он получит в итоге. Как уже писали выше, при работе с патентом нужна или «финансовая подушка» на старте, или железобетонная уверенность в том, что дело действительно стремительно начнет приносить прибыль.

2. Страховые взносы. При применении ПСН ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов, которые он заплатил за себя и работников в ПФР и ФСС, как это предусмотрено для режимов ЕНВД и УСН. Это определенно увеличивает финансовую нагрузку на индивидуального предпринимателя.

3. Расширяешься? Оплати новый патент! Если все пошло как надо и вы решили расширять сферу присутствия или набор услуг, придется снова раскошелиться. При ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности иили в каждом регионе соответственно.

4. Извините, вы это уже переросли! Совокупный доход ИП не должен превышать 60 миллионов рублей за календарный год, а численность работников должна быть не более 15 человек. Если установленный порог превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях. Ах да, сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается.

Резюмируем

Патентная система налогообложения является достаточно «молодым» налоговым режимом и, конечно, в дальнейшем будет корректироваться и дополняться. Однако уже сейчас можно говорить о несравненном преимуществе данной системы — ее простоте, а также экономической эффективности ее применения для целого ряда индивидуальных предпринимателей. ПСН идеально подойдет для тех, кто хочет попробовать себя в новой сфере бизнеса и планирует сэкономить на налогах на старте, а также избавиться от бумажной волокиты. Кроме того, ПСН выгодно тем ИП, которые имеют ежегодный стабильный доход. А при низком доходе выгоднее использовать иные налоговые режимы.

Источник: delovoymir.biz

Уплата страховых взносов ИП при совмещении ПСНО и УСНО

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через магазин (данный вид деятельности переведен на ПСНО, в нем заняты наемные работники) и сдает в аренду место под терминал (применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы», без наемных работников). Может ли ИП уменьшить сумму «упрощенного» налога на фиксированные страховые взносы, уплаченные за себя, в полном объеме (без ограничения)?

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ плательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы», уменьшают сумму «упрощенного» налога (авансовых платежей по нему), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.

При этом сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых платежей не более чем на 50 %.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, уменьшают сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы без ограничений по сумме.

Для плательщиков ЕНВД было установлено такое же правило.

Минфин давал следующие разъяснения. ИП, применяющие одновременно спецрежим в виде ЕНВД и УСНО с объектом налогообложения «доходы» и использующие труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму «упрощенного» налога на сумму уплаченных за себя взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, в том числе исчисленных в размере 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период, без применения ограничения в виде 50 % от суммы данного налога (см. Письмо от 31.12.2019 № 03-11-11/104194).

Считаем, что представленный подход можно применить к ситуации, когда ИП совмещает ПСНО и УСНО и использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой «патентным» налогом.

Вместе с тем оба ведомства напомнили о необходимости ведения ИП раздельного учета доходов и расходов.

В силу п. 8 ст. 346.18 НК РФ плательщики, применяющие УСНО, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД и (или) «патентного» налога, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при расчете базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных спецрежимов.

В аналогичном порядке следует распределять суммы уплаченных страховых взносов (см. также письма Минфина РФ от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148, от 31.12.2019 № 03-11-11/104194), в том числе уплаченных ИП за себя (Письмо Минфина РФ от 10.08.2017 № 03-11-11/51316).

Таким образом, ИП, совмещающий ПСНО и УСНО с объектом налогообложения «доходы» и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой «патентным» налогом, вправе уменьшить «упрощенный» налог (авансовые платежи по нему) на уплаченные за себя страховые взносы (в части, приходящейся на ПСНО) в полном объеме (без 50 %-го ограничения).

Другими словами, уплаченные за себя страховые взносы следует распределить между видами деятельности, в отношении которых применяются разные системы налогообложения (пропорционально полученным доходам). На фиксированные страховые взносы, приходящиеся на деятельность, переведенную на УСНО, можно уменьшить сумму «упрощенного» налога в полном объеме.

Дополнительно обратим внимание на разъяснения Минфина, представленные в Письме от 25.02.2021 № 03-11-11/13087.

Индивидуальные предприниматели, совмещающие ПСНО и УСНО с объектом налогообложения в виде доходов и использующие труд наемных работников только в деятельности, облагаемой «упрощенным» налогом, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО, на сумму уплаченных за себя взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, без применения ограничения в виде 50 % от суммы данного налога.

В свою очередь, указанный налогоплательщик вправе уменьшить сумму «упрощенного» налога (авансовых платежей по нему) на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, занятым в предпринимательской деятельности, облагаемой «упрощенным» налогом, учитывая ограничение в размере 50 % от суммы данного налога.

Можно предположить, что Минфин в приведенном письме разрешил ИП, совмещающему ПСНО без работников и УСНО с работниками, уменьшить «патентный» налог на уплаченные за себя фиксированные страховые взносы в полном объеме (без распределения между разными системами налогообложения). По аналогии можно применить такой подход и к ситуации, когда ИП совмещает ПСНО с работниками и УСНО без работников (уменьшить на уплаченные за себя страховые взносы «упрощенный» налог). Однако считаем, что придерживаться такой позиции слишком рискованно.

Полагаем, что ИП, совмещающий ПСНО и УСНО с объектом налогообложения «доходы» и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой «патентным» налогом, вправе уменьшить «упрощенный» налог (авансовые платежи по нему) на уплаченные за себя страховые взносы (в части, приходящейся на деятельность, переведенную на УСНО) в полном объеме (без 50 %-го ограничения).

Источник: www.audit-it.ru