Напомню, что предприниматели, применяющие УСН 6% и не имеющие работников, с 2012 года имеют право уменьшить налог полностью на сумму уплаченных фиксированных платежей без ограничения 50% как это было раньше. В свою очередь, предприниматели, взявшие патент, такой возможности не имеют. Но в жизни часто встречаются ситуации, кода ИП совмещает два этих спецрежима, например: по виду деятельности «Ремонт мебели» предприниматель применяет патентную систему, а по виду деятельности «Изготовление мебели» — УСН 6%.
Стоимость патента в данном примере предпринимателю придется заплатить полностью, а вот сумму начисленного налога 6% можно смело уменьшить на страховые взносы ИП, которые, напомню в 2013 году равны 35664,66 рублей. Обратите внимание, что для получения 100%-го вычета у ИП на УСН не должно быть работников.
Основание: письмо Минфина от 23.08.2013 года за № 03-11-06/2/34685
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 августа 2013 года № 03-11-06/2/34685
Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН и УСН (объект — «доходы») и не имеющий наемных работников, уменьшить налог, уплачиваемый при применении УСН, на сумму страховых взносов в полном размере?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и, основываясь на полученной информации, сообщает следующее.
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов. Главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.
В связи с изложенным если индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, совмещает упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, то он вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Об авторе: Николай
Николай Соковнин — главный автор и администратор этого сайта. Цель моего сайта — помочь начинающим предпринимателям и бухгалтерам разобраться в налогах, декларациях и бухгалтерских программах!
« Предыдущая запись
Источник: slob-expert.ru
Как ИП на патенте учесть страховые взносы, если он совмещает его с УСН
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя и с выплат наемным работникам, вправе учесть их при расчете спецрежимных налогов. После отмены вмененки, большинство из них перешло на патент, который предприниматели могут совмещать с упрощенкой. При этом они должны вести раздельный учет страховзносов по каждому из применяемых им спецрежимов. Но как быть, если разделение таких расходов невозможно? Налоговики дали необходимые разъяснения.
- Размеры фиксированных взносов ИП в 2021 и 2022 году
- Сроки перечисления фиксированных взносов ИП
- Как рассчитать страхвзносы на ПСН при совмещении с УСН
Размеры фиксированных взносов ИП в 2021 и 2022 году
Если доходы предпринимателя не превышабт 300 000 руб., то страхвзносы составят:
Вид страхвзноса
2021 год
2022 год
Итого страхвзносов за себя
40 874 руб.
43 211 руб.
Если доход больше 300 000 руб., то к сумме пенсионных взносов нужно прибавить 1% от суммы дохода, превышающей это лимит. Законодатели установили предельный размер взносов на ОПС за себя – 8-кратный размер фиксированного взноса на ОПС. Следовательно, в 2021 году общая сумма взноса на ОПС (фиксированный взнос + дополнительный 1%-ый) не может превышать 259 584 руб. (32 448 руб. х 8), в 2022 году – 275 560 руб. (34 445 руб. х 8).
Сроки перечисления фиксированных взносов ИП
Фиксированные страхвзносы за 2021 год предприниматель должен перечислить до конца 2021 года, то есть не позднее 31.12.2021. Но поскольку 31 декабря в этом году приходится на выходной день, то крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день после длинных январских каникул – 10.01.2022. Рекомендуем не откладывать перечисление взносов на январь и заняться платежами уже сейчас. Дополнительный 1%-ный взнос за 2021 год предпринимателям нужно перечислить не позднее 01.07.2022.
Предприниматели могут платить страхвзносы по частям и всю сумму сразу.
Как рассчитать страхвзносы на ПСН при совмещении с УСН
Если предприниматель совмещает патент и упрощенку, то распределение расходов по страхвзносам производится пропорционально размеру доходов от каждого спецрежима в их общем объеме. В информации на сайте налоговики привели пример такого расчета.
Пример. Общий доход предпринимателя, применяющего ПСН и УСН одновременно, составил 100 тыс. руб., из которых он получил: 70 тыс. руб. от «упрощенной» деятельности, 30 тыс. руб. – от «патентной». Страхвзносы за себя и наемный персонал он перечислил в размере 10 тыс. руб. Страхрасходы распределятся по спецрежимам следующим образом:
- Доля доходов от «упрощенной деятельности» в общем объеме составляет 70% (70 тыс. руб. / 100 тыс. руб. х 100%). Следовательно, сумма страхвзносов, которую можно учесть при расчете «упрощенного» налога – 7 тыс. руб. (10 тыс. руб. х 70%).
- На патенте предприниматель может учесть страхрасходы в размере 3 тыс. руб. (10 тыс. руб. – 7 тыс. руб.).
Кстати, предприниматель может перечислить страхвзносы за себя, воспользовавшись специальным сервисом «Уплата налогов, страхвзносов ИП» на сайте ФНС. Для этого необходимо выбрать опцию «Заполнение всех платежных реквизитов документа». Данный способ позволит избежать ошибок в реквизитах и КБК при уплате страхвзносов.
Автор статьи
Специализация: Бухгалтерский учет, налогообложение, учет в бюджетной сфере
Окончила Всероссийский заочный финансово-экономический институт (г. Москва) по направлению «Менеджмент организации», Южно-Уральский профессиональный институт по направлению «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». В 2006 году заняла третье место на Всероссийской Олимпиаде по бухгалтерскому учету. В 2015 и 2017 году проходила повышение квалификации в сфере закупочной деятельности. Имеет более 10 лет опыта работы бухгалтером в бюджетной сфере.
Источник: zakonbiznesa.ru
Страховой взнос ИП 1% при доходе свыше 300 000 руб. в 2020-2021 годах
1% свыше 300 000 руб. по ИП заслуживает особого внимания, так как порядок его исчисления и уплаты периодически пересматривается и претерпевает значительные изменения. Какие доходы берутся за основу расчета и в какие сроки следует уплачивать этот 1%, рассмотрим в статье.
Вам помогут документы и бланки:
- Срок уплаты 1% свыше 300 000 руб.
- ИП на ОСНО
- ИП на доходнойУСН
- Дополнительный взнос в ПФР ИП на доходно-расходной УСН
- ИП на ЕНВД
- ИП на ПСН
- КБК для уплаты взноса и верхний предел дополнительного взноса
- Кто должен платить дополнительный взнос. Зависимость от уплачиваемого налога
- Образец платежного поручения
- Штраф за неуплату страховых взносов ИП
Срок уплаты 1% свыше 300 000 руб.
Срок уплаты 1% свыше 300 000 руб. пересмотрен с 2017 года. Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ подарил предпринимателям лишние месяцы для перечисления указанного дополнительного взноса, изменив п. 2 ст. 432 НК РФ. Теперь крайний срок расчета с бюджетом не 1 апреля, как было для периодов до 2017 года, а 1 июля (для расчетов начиная с 2017 года).
Следует указать отдельно, что в случае, если 1 июля приходится на выходной, срок уплаты сдвигается. Например, крайний срок уплаты за 2017 год был 02.07.2018.
В 2020 году срок уплаты 1% за 2019 год приходился на стандартную дату — 1 июля. Однако для ИП из пострадавших отраслей постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 данный срок был продлен на 4 месяца — до 02.11.2020.
Однако нужно отметить, что совершенно необязательно тянуть с уплатой взноса до последнего. Зачастую экономически оправданным ходом будет уплата взноса частями, или даже не дожидаясь окончания расчетного года, когда предприниматель увидел, что его доход уже превысил указанную планку. При определенных системах налогообложения сразу понятно, нужно ли уплачивать 1% по итогам расчетного периода, что позволяет ИП заранее планировать свои налоговые расходы и формировать бюджет с наименьшими потерями. Указанные ситуации рассмотрим далее.
ИП на ОСНО
Предприниматели, применяющие основную систему налогообложения, — достаточно большая редкость. Однако они есть и тоже должны уплачивать дополнительный взнос. Благодаря постановлению Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П, ИП на ОСНО, чтобы рассчитать базу для исчисления дополнительного страхового взноса, могут применять ст. 210 НК РФ, то есть брать не чистую величину доходов, а уменьшать ее на величину расходов.
ИП Тараторкин И. Г. применяет ОСНО. За 2020 год его доход составит 500 000 руб., а учитываемый расход — 150 000 руб. Эти данные он возьмет из декларации 3-НДФЛ. Ему придется уплатить взнос 1% в ПФР. Больше 300 000 его доход составил 50 000 руб.
Таким образом, рассчитаем базу: (500 000 − 150 000) − 300 000 = 50 000 руб.
1% от 50 000 = 500 руб.
ИП на доходнойУСН
Рассмотрим случай, когда ИП применяет УСН и уплачивает 1 процент от дохода свыше 300 000 руб. Базой для исчисления взноса в 1% у ИП является доход свыше 300 000 руб. за год, причем доход считается по правилам подсчета доходов при упрощенной системе налогообложения, а не фактически полученные средства.
Следует помнить, что ИП может уменьшить свой налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на уплаченные фиксированные взносы и на уплаченный дополнительный взнос в полном размере (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 и подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
ИП, нанявшие работников и выплачивающие им вознаграждения, тоже имеют право уменьшить налог, но не более чем на 50% (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если 50% налога меньше, чем уплаченные взносы, то остаток сгорает, переносить на следующие периоды его нельзя (письмо Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-11/36393).
ИП Тараторкин И. Г. ведет предпринимательскую деятельность и выбрал для себя УСН (доходы). Его налог — 6% от доходов (ставка налога в зависимости от региона может быть ниже). Допустим, за 2020 год он заработал 500 000 руб. Ему придется уплатить дополнительный взнос 1% в ПФР: свыше 300 000 его доход составил 200 000 руб.
Таким образом, база для расчета взноса: 500 000 − 300 000 = 200 000 руб.
1% от 200 000 = 2000 руб.
Более подробно рассмотреть данную систему налогообложения для ИП можно в нашей статье «УСН 6% для ИП — тонкости налогообложения».
Дополнительный взнос в ПФР ИП на доходно-расходной УСН
ИП на ЕНВД
Допустим, ИП применяет ЕНВД. В разрезе уплаты дополнительного взноса закономерен вопрос, какой доход у ИП свыше 300 000 руб. берем за базу — фактически полученный или вмененный? Как и для расчета самого налога на вмененный доход, при подсчете страхового взноса используется вмененный доход.
ИП Тараторкин И. Г. занимается оказанием услуг по временному размещению и проживанию в Истринском районе Московской области и применяет ЕНВД. Площадь сдаваемого помещения составляет 230 кв. метров. Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ базовая доходность в месяц составляет 1000 руб. Рассчитаем вмененный доход в 2020 году:
1000 × 230 × 2,009 × 1 = 462 070 руб. в месяц.
За год доход составит 5 544 840 руб.
Именно эта сумма будет сравниваться с необходимым лимитом. Таким образом, база для расчета дополнительного страхового взноса составит:
5 544 840 − 300 000 = 5 244 840.
И дополнительный страховой взнос, соответственно:
1% от 5 244 840 = 52 448,40 руб.
Больше информации об ЕНВД — здесь.
С 01.01.2021 глава 26.3 НК РФ утрачивает свою силу, в связи с чем режим ЕНВД полностью отменяется по всей территории нашей страны. Всем вмененщикам предстоит определиться, на какой режим налогообложения перейти с применяемого в настоящий момент.
ИП на ПСН
Здесь ситуация аналогична расчету 1% при применении ЕНВД, то есть лимит в 300 000 руб. сравнивают не с реально полученным доходом, а с потенциально возможным для получения годовым доходом, размер которого ИП используют для оплаты своего патента.
ИП Тараторкин И. Г. оказывает парикмахерские услуги. Он купил патент на 12 месяцев 2020 года. Таким образом, потенциально возможный к получению доход составляет 990 000 руб. Эту цифру устанавливают региональные власти. Высчитать ее для определенного вида деятельности можно на сайте федеральной налоговой службы. База для расчета 1%:
990 000 − 300 000 = 690 000 руб.
И страховой взнос составляет:
1% от 690 000 руб. = 6 900 руб.
Ищите разрешенные виды деятельности для ИП на патенте? Читайте другую нашу статью.
КБК для уплаты взноса и верхний предел дополнительного взноса
С 2017 года уплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование положено в налоговую инспекцию. Ровно с того же времени отменен отдельный КБК для 1% свыше 300 000 руб. дохода. Таким образом, как фиксированные пенсионные взносы, так и дополнительный страховой взнос ИП уплачивают по единому КБК: 182 1 02 02140 06 1110 160.
При уплате взносов не стоит забывать и об их верхнем пределе. Стоит обратить внимание на абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, где оговаривается очень важное условие: размер пенсионных взносов, уплачиваемых за расчетный период, не может превышать фиксированных взносов, установленных абз. 2 подп. 1 п. 1 ст.
430 НК РФ, умноженных на восемь. Обратившись к упомянутому абзацу, делаем нехитрые вычисления: 32 448 (фиксированный взнос за 2020 год) × 8 = 259 584 руб. Таким образом, максимум взносов на пенсионное страхование, которые уплатит ИП за 2020 год, составит 259 584 руб.
Кто должен платить дополнительный взнос. Зависимость от уплачиваемого налога
Зачастую происходит путаница, в каких случаях и кто должен платить 1% свыше 300 000 руб.? Четкий ответ на этот вопрос дает глава 34 НК РФ. Обратившись к ней, видим, что п. 1 ст. 430 и подп. 2 п. 1 ст.
419 НК РФ определяют плательщиками этого взноса индивидуальных предпринимателей и людей, занимающихся частной практикой в установленном законодательством РФ порядке. То есть компании любых организационных форм к выплате указанного взноса не имеют отношения.
Имеет ли значение, какую систему налогообложения выбрал ИП и, соответственно, по результатам своей деятельности, какой он в бюджет выплачивает налог свыше 300 000 руб. для ИП? Никаких специальных указаний по поводу применяемых систем налогообложения в подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ нет, поэтому можно сделать вывод, что уплачивать 1% с дохода свыше 300 000 обязаны все ИП.
Исключения из этого правила оговорены в п. 7 ст. 430 НК РФ.
Образец платежного поручения
Образец платежного поручения ИП на уплату 1% свыше 300 000 руб. в 2020-2021 годах представлен в начале статьи.
Полужирный черный курсив стоит в полях, заполнение которых едино для всех ИП.
Далее детально распишем поля, заполнение которых различается. В примере они выделены полужирным красным курсивом и пронумерованы по порядку:
- порядковый номер платежного поручения;
- дата составления платежного поручения;
- уплачиваемая сумма прописью;
- уплачиваемая сумма цифрой;
- ИНН индивидуального предпринимателя;
- Ф. И. О. и адрес регистрации предпринимателя;
- расчетный счет предпринимателя;
- наименование банка, в котором открыт расчетный счет предпринимателя;
- БИК банка предпринимателя;
- корреспондентский счет банка предпринимателя;
- наименование банка налоговой инспекции по месту регистрации ИП, в которую он производит выплату страховых взносов;
- БИК банка налоговой инспекции;
- ИНН налоговой инспекции;
- КПП налоговой инспекции;
- наименование налоговой инспекции;
- номер расчетного счета налоговой инспекции;
- ОКТМО предпринимателя.
О том, как выгрузить платежку в клиент-банк можно прочитать здесь.
Штраф за неуплату страховых взносов ИП
Штраф за неуплату 1% свыше 300 000 руб. не начисляется, так же как и за неуплату остальных фиксированных взносов на ОПС и ОМС. Связано это с тем, что штраф по ст. 122 НК РФ предусмотрен за занижение базы по налогам и взносам, осуществление неправильных вычислений и т. д. А в случае уплаты фиксированных взносов сумма известна заранее, занижения базы не происходит, следовательно, отсутствует состав правонарушения, предусмотренный указанной статьей кодекса. Об этом высказался Минфин в своем письме от 15.03.2019 № 03-02-08/16888.
В случае несвоевременного перечисления взносов предпринимателю начислят только пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Просрочка считается со дня, следующего за днем, когда должна была произойти уплата. Этот тезис подтверждается в письме Минфина от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.
Кто должен производить уплату 1% свыше 300 000 руб. в 2020-2021 годах? Все индивидуальные предприниматели, получившие доход от предпринимательской деятельности свыше 300 000 руб., независимо от системы налогообложения.
Какой доход учитывается для этих целей? Учитываются не реально полученные денежные средства, а доход, рассчитанный по правилам той системы налогообложения, которую применяет предприниматель.
Каков срок уплаты? Крайний срок уплаты — 1 июля года, следующего за отчетным. Однако в некоторых случаях есть смысл уплатить взнос сразу при превышении доходов.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».
- Налоговый кодекс РФ
- постановление Правительства Российской Федерации «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» от 02.04.2020 № 409
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
