Важной ошибкой тех, кто не может рассчитать налог, является то, что производится расчет налога каждый квартал, а не нарастающим итогом. Таким образом, налог рассчитывается не за 9 месяцев, а за 3 квартал. В некоторых случаях возможен такой расчет, но зачастую он дает неверный результат.
Отчетными периодами при УСН является 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В итоге, при расчете налога за 9 месяцев, необходимо брать данные, начиная с 1 января по 30 сентября включительно. Страховые взносы, выплаты по пособиям, которые могут уменьшить налог, также учитываются за весь отчетный период. При этом учитываются только те взносы, которые были уплачены за отчетный период. Важно знать, что начисление может быть не только в отчетном периоде, но и раньше.
Пример 1. Организация перечислила страховые взносы с зарплаты за декабрь 2014 года в январе 2015 года. Эту оплату можно принять к расчету при определении авансового платежа по налогу за 1 квартал 2015 года. Учесть платеж в 2014 году нельзя, так как он не был уплачен в том периоде.
Пример 2. Организация перечисляла страховые взносы с зарплаты работников за сентябрь 2015 года в октябре. Принять эти взносы в процессе расчете авансового платежа нельзя, но их можно принять к вычету при расчете налога за год.
Пример 3. Предприниматель перечислил недоимку по фиксированному взносу за 2013 года только в июле 2015 года. Но на величину этих взносов можно уменьшить авансовый платеж при расчете налога за 9 месяцев 2015 года.
При этом следует иметь в виду, что все страховые взносы можно использовать для уменьшения налога (пенсионные отчисления, взносы в медицинский фонд и фонд социального страхования). Предприниматели могут уменьшить налог на фиксированный взнос в ПФР и ФФОМС. В этом случае и взносы в ПФР в виде 1% от дохода, превышающего 300000 рублей также можно учесть при расчете налога. Добровольные отчисления в ФСС, если предприниматель производит платежи по добровольному страхованию по случаю временной нетрудоспособности и материнству, не уменьшают величину налога, так как являются добровольными, а не обязательными платежами.
Помимо этого, налог можно уменьшить на расходы по уплаченным пособиям по нетрудоспособности работников, произведенным за счет работодателя. Эти расходы могут уменьшить величину налога в том периоде, когда они были оплачены.
Пример. Один из работников компании был на больничном в июле 2015 года. Организация выплатила пособие за первые три дня из собственных средств в августе в соответствии с законодательством. Эти расходы работодатель может учесть при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2015 года.
При этом у бухгалтеров часто возникают проблемы при расчете авансовых платежей по налогу. Но ведь ничего сложного здесь нет. Необходимо взять доход за отчетный период и умножить на ставку налога. Полученный в результате расчета налог можно уменьшить на величину взносов, но не более, чем на 50% от суммы налога, то есть снизить налог можно только на половину.
Довольно часто ошибки возникают именно из-за этого, так как нет понимания, от какой суммы рассчитать 50%. Некоторые налогоплательщики предполагают, что уменьшить нужно налог на 50% от величины взносов, но это неверное мнение.
Пример. Организация получила доход за 9 месяцев в размере 2000000 рублей. Налог составит: 2000000*6% = 120000 рублей. Страховые взносы уплачены в этом отчетном периоде на сумму 80000 рублей. При этом 50% от суммы налога составляет: 120000*50% = 60000 рублей.
Таким образом, налог можно уменьшить только на 60000 рублей, а не на всю сумму в 80000 рублей.
Однако подобное ограничение не относится к предпринимателям, которые не производят выплаты физическим лицам. Даже если предприниматель зарегистрирован в качестве работодателя в ПФ и ФСС, но не производит выплаты работникам, то он относится к категории ИП, не производящих выплаты и может уменьшать сумму налога без ограничений.
Пример. ИП получил за 9 месяцев 500000 дохода. Налог: 500000*6% = 30000. В августе фиксированные взносы за год составили 22261 рубль. Таким образом, авансовый платеж за 9 месяцев составит: 30000-22261 = 7739 рублей.
После уменьшения налога на величину взносов, необходимо определить, какую сумму следует перечислить в бюджет. Для этого нужно от суммы исчисленного авансового платежа отнять авансовый платеж по налогу, уже уплаченному в этом периоде. При выполнении расчета налога за 9 месяцев необходимо вычесть уплаченные суммы налога за 1 квартал и полугодие.
Пример. Предприниматель получил доход в размере 500000 рублей за 9 месяцев. Сумма налога составила: 500000*6% = 30000 рублей. В августе перечислен фиксированный взнос за год 22261 рубль. Итого начислено 7739 рублей (30000-22261).
По итогам первого квартала было уплачено 10000 рублей налога, а за полугодие – 21000 рублей. Таким образом: 7739-10000-21000 = -23261 рубль. Принимая во внимание, что сумма налога отрицательная, то перечислять в бюджет ничего не нужно по итогам 9 месяцев.
Последний пример показывает, почему нельзя считать налог отдельно по каждому квартала. Если бы такой расчет был верным, то авансовый платеж за 3 квартал был бы посчитан неправильно, поскольку в 3 квартале был небольшой доход, налог получился меньше, чем перечисленные страховые взносы. Но может быть и обратная ситуация, когда взносы будут уплачены за 1 квартал при небольшом доходе, а за последующие 2 квартала взносы не платились вовсе. При выполнении расчета налога поквартально, сумму налога будет не на что уменьшить. Поэтому следует запомнить, что при использовании УСН налог считается нарастающим итогом по отчетным периодам.
И в заключении напоминаем, что самый простой способ рассчитать авансовые платежи без ошибок, это воспользоваться калькулятором на нашем сайте.
Источник: usn-rf.ru
Авансовые платежи по УСН: нарастает итог – нарастает и налог
Федеральные и региональные бюджеты должны пополняться равномерно, на протяжении всего года, а не только весной, когда приходит пора заплатить налоги за год. Именно с этой целью налоговые платежи распределяются на весь год. Есть налоги, для которых налоговый период – квартал. Для некоторых других в течение года уплачиваются авансовые платежи – ежемесячные или ежеквартальные.
Среди налогов с ежеквартальными авансовыми платежами – единый налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (УСН). Причем для расчета этих платежей надо учитывать доходы и расходы с начала года. Как же рассчитать авансовые платежи по УСН?
Отчетные периоды
Для единого налога на УСН установлены следующие отчетные периоды (п.7 ст.346.21 НК):
— 1 квартал: срок уплаты авансового платежа – не позже 25 апреля;
— полугодие: срок уплаты – не позднее 25 июля;
— 9 месяцев: срок уплаты – не позднее 25 октября.
Остальная сумма налога уплачивается по итогам года с зачетом всех авансовых платежей.
Считаем авансы при объекте «доходы — расходы»
Авансовые платежи по УСН рассчитываются так же, как сам единый налог. Определяющим здесь является выбранный объект налогообложения. Посмотрим объект «доходы – расходы».
1 квартал: доходы 500 т.р., расходы 400 т.р.
2 квартал: доходы 600 т.р., расходы 450 т.р.
3 квартал: доходы 550 т.р., расходы 420 т.р.
4 квартал: доходы 700 т.р., расходы 500 т.р.
Итого за год: доходы 2350 т.р., расходы: 1770 т.р.
Авансовый платеж за 1 квартал: (500 – 400) * 15% = 15 т.р.
Авансовый платеж за полугодие (доходы и расходы нарастающим итогом и отнимаем предыдущие авансовые платежи):
(500 + 600 – 400 – 450) * 15% — 15 = 22,5 т.р.
Авансовый платеж за 9 месяцев:
(500 + 600 + 550 – 400 – 450 — 420) * 15% — 15 – 22,5 = 19,5 т.р.
Налог по итогам года:
(2350 – 1770) * 15% = 87 т.р.
Сравним сумму налога с минимальной:
Доходы * 1% = 2350 * 1% = 23,5 т.р.
Рассчитанная величина налога больше минимальной, поэтому платим по фактическим данным. определим, сколько нам нужно доплатить налога по итогам года:
87 – 15 – 22,5 – 19,5 = 30 т.р.
Если бы у нас фактическая величина налога получилась меньше минимальной, то нам нужно было бы платить минимальный налог.
Обратите внимание: по итогам отчетных периодов минимальный налог не рассчитывается, и уплачивается только сумма налога по фактическим доходам и расходам, даже если она получается меньше минимального налога.
Авансы превысили минимальный налог
Одна из распространенных ситуаций – по итогам года получилось, что авансовые платежи по УСН, уплаченные за отчетные периоды, превысили сумму минимального налога. Отсюда вопрос – можно ли зачесть авансовые платежи в счет уплаты минимального налога и вернуть разницу обратно?
Много лет подряд налоговики давали отрицательный ответ на этот вопрос, ссылаясь на то, что авансы и минимальный налог идут на разные КБК и по-разному распределяются между фондами и бюджетом. Однако с 2011 года согласно п.2 ст.56 Бюджетного кодекса минимальный и единый налог зачисляются в бюджет субъекта в размере 100%. Поэтому зачет возможен.
Чтобы зачесть уплаченные авансовые платежи в счет минимального налога, необходимо предоставить в налоговую инспекцию заявление об этом. Также доплачивается остаток по минимальному налогу.
Считаем авансы при объекте «доходы»
Рассмотрим второй случай, когда объектом налогообложения являются доходы. В таком случае авансовый платеж можно уменьшить на страховые взносы и пособия по нетрудоспособности (за счет средств работодателя), которые уплачены за этот период.
1 квартал: доходы 500 т.р., взносы и пособия 25 т.р.
2 квартал: доходы 600 т.р., взносы и пособия не уплачивались
3 квартал: доходы 550 т.р., взносы и пособия 30 т.р.
4 квартал: доходы 700 т.р., взносы и пособия 10 т.р.
Итого за год: доходы 2350 т.р., взносы и пособия: 65 т.р.
Формула для расчета: Ав = Д * 6% — ВП
Д – доходы, ВП – взносы и пособия.
Авансовый платеж за 1 квартал: 500 *6% = 30 т.р. Величина взносов и пособий больше, чем 50% от сумма налога, поэтому уменьшить налог можно только на 15 т.р. Авансовый платеж к уплате 15 т.р.
Авансовый платеж за полугодие: (500 + 600) * 6% = 66 т.р. А величина взносов и пособий за полугодие равна 25 т.р., что меньше, чем 50% от единого налога. Поэтому авансовый платеж к уплате: 66 – 25 – 15 (аванс за 1 квартал) = 26 т.р.
Авансовый платеж за 9 месяцев: (500 + 600 + 550) * 6% = 99 т.р. Можно уменьшить максимум на 49,5 т.р. (максимум превышает наши фактические выплаты – 25 + 30 = 55 т.р.). Поэтому авансовый платеж к уплате с учетом предыдущих авансов:
99 – 49,5 – 15 – 26 = 8,5 т.р.
Налог по итогам года: 2350 * 6% = 141 т.р.
Уменьшаем на страховые взносы и пособия (их общая величина не превышает 50% от рассчитанного налога) и уплаченные авансовые платежи:
141 – 65 – (15 + 26 + 8,5) = 26,5 т.р.
А что, если…
Не платить авансовые платежи, или «забыть» про них? В этом случае получится, что авансовые платежи будут уплачены в срок, установленный для суммы налога за год, т.е. несвоевременно. В этом случае согласно п.4 ст.75 НК на сумму авансовых платежей, уплаченных несвоевременно, начисляются пени. Размер пеней – 1/300 действующей во время просрочки ставки рефинансирования за каждый день.
Например, ИП Кошкин уплатил авансовый платеж за полугодие 2012 года в сумме 10 000 руб. не 25 июля, как предписано Налоговым кодексом, а только 20 сентября. Ставка рефинансирования 8%. Рассчитаем пени:
10 000 руб. * 8% * 1/300 * 50 дней + 10 000 * 8,25% * 1/300 * 7 дней = 152,58 руб.
О том, как заполнить декларацию по УСН, читайте здесь . Подробности о расчете минимального налога ищите тут . Какие изменения по УСН будут с 2013 года – ответ здесь .
А что думаете вы о введении авансовых платежей по налогам? Делают ли они процесс уплаты налогов более удобным для налогоплательщика, благодаря тому, что разделяют налог на части? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Источник: pommp.ru
Как правильно рассчитать авансовый платеж по УСН доходы
Упрощенная система обложения налогом для бизнеса (сокращенно УСН) представляет собой льготный период, отчет по которому можно сдать один раз в год. При УСН обязательный сбор осуществляется не позже 31 марта для организаций и не позже 30 числа апреля для индивидуальных предпринимателей.
Специфика авансовых платежей по УСН: нюансы
Кроме уплаты в положенный срок налога, к перечислениям в бюджет относятся и авансовые платежи УСН. Они осуществляются при наличии у бизнеса плюсовых и минусовых финансовых показателей. Поскольку расчет авансового платежа УСН – это доходы минус расходы.
Перед разбором, как считать эти налоговые перечисления, нужно понять фискальную терминологию. Налоговый срок для «упрощенки» ограничивается календарным годом. Следовательно, финальный расчет между бизнесом и государством проходит по итогам года. Однако чтобы поступления в госбюджет были равномерными, налогообложение рассчитываются частями.
То есть ИП платит частями по результатам отчетным периодов. Это делается с целью авансирования казны за счет платежей в течение года.
Для предпринимателей ИП решающими датами для внесения аванса являются три временных срока. Если коммерсант в одном из периодов заработал прибыль, то ему необходимо менее чем за месяц после получения дохода заплатить налог. На УСН доходы применяется 6-процентная ставка. А вот 15-процентную налоговики применяют на УСН доходы с вычетом «минуса». Если прибыли в указанные сроки не было, то ставка 6 процентов на уплату авансовых платежей становится неактуальной.
Еще один интересный момент касается того, что все уплаченные авансы на протяжении года автоматически уменьшают итоговый сбор. Для оптимально удобного расчета лучше всего иметь счет в банке. Тем более многие из них давно внедрили услуги по ведению расчетного счета.
Совершение аванс-платежей: отведенные сроки
В Интернете онлайн-ресурсы публикуют много материалов, которые помогают начинающим бизнесменам разобраться с тонкостями налогового обложения РФ. К примеру, статья 346-21 НК России отводит определенные сроки для проплаты необходимых аванс-платежей по «упрощенке». Всего три периода:
- не позже чем 25 апреля (в случае оплаты за 1-й квартал);
- не позже двадцать пятого июля (оплата за полугодие);
- не позже чем 25 октября (за девятимесячный период).
Нарушение отведенных сроков карается штрафом. За одни просроченные сутки будет начислена пеня равная 1/300 ставки рефинансирования Госбанка. При этом штраф на оплату аванса не в срок не предусматривается, поскольку период выплаты сбора завершается аж в конце марта для организаций и тридцатого апреля для индивидуальных коммерсантов. Если же вы не успели сделать внос средств в рамках этих сроков, то вам начислится штраф, который будет равен 20 процентам от неуплаченной суммы.
Очень удобно, что никаких справок для подтверждения верности расчетов в ИФНС отправлять не нужно. Достаточно вписывать суммы в КУДиР и хранить все чеки о совершенных оплатах. Кстати, данные по суммам нужно указывать лишь раз в год в итоговой декларации.
Страховые взносы: как они могут уменьшить налоговый сбор
Страховые взносы предприятий, уплаченные за ИП и за сотрудников, числящихся в организации, автоматически уменьшают суммы сбора. Схема уменьшения напрямую зависит от того, какой из объектов налогового обложения был выбран. Бывают:
- на УСН прибыль ИП — уменьшение рассчитанного платежа;
- на УСН прибыль минус убыток — все заплаченные взносы автоматически будут учтены в расходах.
Еще одним немаловажным условием для ИП, которые ведут бизнес по «упрощенке» в 6 процентов, является наличие сотрудников или их отсутствие. Если у предпринимателя есть работники, зарегистрированные по закону, то налоговые отчисления можно сократить до 50 процентов. Если же оформленных рабочих нет, то уменьшение выплат впору сделать на всю сумму по факту заплаченных взносов. Не исключены случаи, когда при крошечном уровне доходов бизнесмен (при условии отсутствия работников) вовсе не платит налог.
Бывает и другие моменты. Например, если часть года бизнесмен работал сам, а затем нанял работников, то брать во внимание взнос ИП может лишь за отчетное время, когда оформленных сотрудников еще не было. Для наглядного примера возьмем такую ситуацию.
Рабочие были взяты в четвертом месяце года, тогда бизнесмен имеет право сократить аванс-платежи на всю сумму внесенных сборов за себя только за 1-й квартал. Затем, до завершения года и по его результатам, сокращение возможно лишь наполовину. При этом учитываться будут суммы, которые были заплачены в страховой фонд и за себя, и за рабочих.
Два налоговых типа УСН (6 процентов и 15 процентов) отличаются по налоговой базе, процентной ставке и даже по схеме расчета. Далее в материале рассмотрим их нюансы, а также попробуем рассчитать аванс-платеж по УСН.
УСН исчисление: доходы
Сумма, которая формирует авансовый платеж, формируется из доходов. Никакой убыток для исчисления «упрощенки» по доходам не берется во внимание. Однако ИП может снизить выплаты за счет размера уплаченных взносов.
К примеру, есть бизнесмен, у которого нет нанятого персонала, и он за последний год получил прибыль в размере 854 тысячи 420 рублей. Страховые взносы для него состояли из минимальной суммы в 32,385 руб. плюс один процент от прибыли, которая превысила триста тысяч. Итак, в итоге мы получаем сумму равную 38 тысячам рублей.
При этом доходы и взносы бизнесмен считает не ежеквартально, а по прибыли, которая нарастает с начала и до конца года.
УСН исчисление: доход минус расход
Второй тип расчета учитывает взносы исключительно в составе убытков. Следовательно, сам аванс-платеж сократить не получится. Например, вы ИП без наемного персонала, но вы понесли убытки во время деятельности. Взносы при этом уже «внутри» общих расходов. Стандарт для «упрощенки» такого типа равна 15 процентам – ее и нужно брать для исчисления.
Если сравнивать два типа УСН, то при одинаковом уровне доходов налоговая нагрузка приблизительно одинакова.
Бюджетная классификация КБК за 3-й квартал 2020: суть
Что собой представляет КБК? Эти три буквы расшифровываются, как «код бюджетной классификации». Он указывается во всех чеках и документах банка для уплаты налога. Код для аванс-платежей для упрощенной системы выглядит так же, как и для единого сбора. Согласно постановлению Министерства финансов, в нынешнем и следующем году будут работать КБК принятые в 2013 году.
Однако убедиться в их актуальности можно в режиме онлайн на портале налоговой службы.
Обратите внимание, что если вы указываете неверный код при заполнении документов, сбор будет считаться неуплаченным. Есть только два исключения, допускающих внесение неверного реквизита:
- неправильное имя банка-получателя;
- неправильный счет казначейства.
Уплата по ошибочному коду ведет к ошибочному распределению внесенной суммы. Это грозит вам недоимкой и долгим поиском платежей, а также заполнением кучи бумажек.
Рекомендуем почитать по теме:
- Как написать благодарственное письмо сотруднику за хорошую работу
- Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль за 2020 году
- Как правильно оформить командировку сотруднику в 2020 году
- Как правильно оформить чек коррекции по онлайн-касса
Источник: sovetip.ru
