Среднесписочная численность работников. Пример вычисления ССЧ
Отдельные отчетные формы для ООО и ИП, обязательные для представления в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды или статистическую службу, содержат показатель среднесписочной численности. Для разных целей используются разные виды определения численности персонала организации:
- фактическая численность;
- явочная численность;
- штатная численность;
- плановая численность;
- нормативная численность;
- среднесписочная численность.
В определении каждой из величин используются различные алгоритмы, подсчитываться могут как сотрудники, находящиеся в штате компании, так и все работники, вне зависимости от статуса трудоустройства (внутренние и внешние совместители, временные и сезонные рабочие, «договорники»).
Вопрос: Каковы особенности расчета среднесписочной численности работников для вновь созданных организаций?
Посмотреть ответ
Для чего нужен параметр среднесписочной численности
Такие понятия, как плановая или нормативная численность трудозанятых работников, в большей части применяются в экономике, как регулятор штатного состава предприятий и определятся как оптимальное количество работников, необходимое для высокопроизводительного труда на конкретном предприятии.
Расчет среднесписочной численности работников: формула, примеры
Вопрос: Каков штраф за непредставление (несвоевременное представление) сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий период?
Посмотреть ответ
Среднесписочная численность персонала (ССЧ) – показатель, который стоит особняком. Он применяется в особенных случаях:
- от показателя зависит возможность ООО использовать льготные схемы налогообложения (УСН);
- исходя из параметра ССЧ определяется необходимость в телекоммуникационных сетях при сдаче отчетности;
- налоговые органы рассчитывают среднюю величину заработной платы в ООО по показателю ССЧ.
Отчет о ССЧ – обязательный документ, который предоставляют все организации и ИП, вне зависимости от организационно-правового статуса. Документ содержит сведения за истекший отчетный год.
Важно: для ООО или ИП, зарегистрированных в середине отчетного года, обязанность сдачи отчета о среднесписочной численности наступает через месяц после создания фирмы. По окончании календарного года такие субъекты сдают еще один отчет на общих основаниях.
Особенный порядок расчета ССЧ используется для ООО, зарегистрированных в ходе реорганизационных мероприятий организации-предшественника (ликвидация, перерегистрация). Такие вновь созданные компании должны рассчитывать среднесписочную численность с учетом сведений о работниках предыдущей организации.
Вопрос: Что указывать в сведениях о среднесписочной численности, если в организации работают только внешние совместители?
Посмотреть ответ
Алгоритм подсчета среднесписочной численности
Вычисление среднесписочной численности производится на основании первичных документов, отражающих ежедневное присутствие сотрудников на рабочих местах. В качестве таких первоисточников выступают:
- ;
- кадровые приказы (о приеме на работу, увольнении);
- приказы о командировках, отпусках всех видов.
Вопрос: Как при заполнении формы 4 — ФСС в части заработной платы и среднесписочной численности учитывать единственного работника — внешнего совместителя?
Посмотреть ответ
Для полноценного расчета ССЧ учитываются данные обо всех сотрудниках, находящихся в трудовых отношениях с работодателем. При этом неважно, какой вид договора используется для оформления – трудовое соглашение/контракт, договор на временную/сезонную работу. Если владельцы/учредители бизнеса фигурируют в ведомостях на получение зарплаты, то, вне зависимости от их трудоустройства, данные об этих лицах должны учитываться в расчетах.
Надо знать: в расчетах ССЧ учитываются все календарные дни месяца – включая выходные и праздники. Количество работающих человек считается по рабочему дню, предшествующему выходному.
Работники, принятые на условиях надомного труда, учитываются в списочном составе ООО, как полноценные единицы.
Категории сотрудников, не учитываемые в подсчете ССЧ
Каждый сотрудник ООО, явившийся на работу или отсутствующий по уважительной причине, подлежит включению в расчет среднесписочной численности. Не учитываются лишь работники, отнесенные к следующим категориям:
- сотрудники, постоянно трудоустроенные в иной компании, работающие в ООО на услових внешнего совместительства;
- учредители или руководители, не имеющие дохода в виде заработной платы;
- молодые мамы в декретном отпуске (в том числе по уходу за ребенком) ;
- адвокаты и военнослужащие;
- сотрудники, отправленные в зарубежную командировку;
- ученики, оформленные по ученическому договору с выплатой стипендии;
- студенты и абитуриенты во время отпуска без содержания для сдачи экзаменационной сессии;
- лица, работающие по договорам ГПХ;
- работники, заявившие о своем увольнении и не исполняющие трудовых обязанностей до истечения срока договора.
Следует помнить: в расчетах ССЧ, предназначенных для Пенсионного фонда и Фонда соцстрахования, должны учитываться и внешние совместители, и люди, работающие по гражданским договорам.
Формула для исчисления ССЧ
Чтобы высчитать месячную среднесписочную численность, необходимо знать исходные данные:
- продолжительность календарного месяца (в днях);
- сумму всех сотрудников, подлежащих учету, за календарный месяц (в человеко-днях).
Частное от деления суммы человеко-дней на число календарных дней и будет показателем среднесписочной численности за текущий месяц.
Надо знать: величины среднесписочной численности на квартал, полугодие или год определяются методом среднего арифметического. Для этого суммируются ежемесячные показатели ССЧ и делятся на количество месяцев в искомом периоде.
При исчислении ССЧ за год для новых организаций применяется следующее правило: невзирая на фактическое количество календарных месяцев, в которые вновь созданная организация функционировала, общее количество месяцев в знаменателе формылы принимается равным 12.
Пример
На 1 июля в ООО числилось 65 штатных сотрудников. 6 июля было принято на работу 2 человека, а 16 июля уволилось 4 сотрудника. 29 июля работодателем был издан приказ о принятии на работу еще 5 человек.
Определяем ССЧ за июль:
ССЧ = 65*5 + (65+2)*10+(67-4)*15+(63+5)*3/31 = 69 (человек)
Возьмем за исходные данные численность (ССЧ) за 3 квартал:
июль – 69 человек;
август – 63 человека;
сентябрь – 75 человек.
Вычисляем квартальную среднесписочную численность:
69 + 63 + 75 / 3 = 69 (человек)
Так производится исчисление ССЧ при условии, что все сотрудники работают на условиях полной занятости.
Если на предприятии используется несколько рабочих режимов, то целесообразно вычислять ССЧ в человеко-часах. Ежемесячную норму рабочего времени можно узнать из производственного календаря, а расчеты производить на основании табелей выхода на работу. Алгоритм исчисления при этом остается неизменным, по аналогии с вышеприведенным порядком.
Таким образом стало ясно как вычислять среднесписочную численность работников и когда отчитываться о ССЧ в налоговую. ССЧ можно предоставлять как в количестве человек, так и в человеко-часах.
Списочная и среднесписочная численность
Списочная численность (СЧ) — это количество сотрудников на определенную дату с учетом принятых и уволенных.
Среднесписочная численность (ССЧ) — это количество работников за выбранный период в среднем. Период может быть выбран произвольно: месяц, квартал, год. Эту величину используют в системе налогообложения и статистической отчетности.
Формула расчета среднесписочной численности опирается на данные о списочной численности за те дни, которые входят в отчетный период. Единая методология подсчета показателей численности утверждена Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.
Как рассчитать списочную численность работников
В списочной численности каждый сотрудник учитывается как единица, при этом за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.
Работники, не включаемые в СЧ, перечислены в Приказе Росстата от 22.11.2017 № 772.
Как рассчитать среднесписочную численность работников
Формула для расчета среднесписочной численности за месяц выглядит так: суммарное количество работников за каждый календарный день месяца разделить на число календарных дней месяца.
При подсчете среднесписочной численности следует помнить, что:
- Некоторые работники включаются в СЧ, но не включаются в ССЧ, например, те, кто находится в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком (кроме работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия) и т.д.
- Сотрудники, работавшие неполное рабочее время, при определении ССЧ учитываются не целыми единицами за день работы, а пропорционально отработанному времени (исключение — работники, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, например инвалиды).
- Работники, привлеченные для работы по специальным договорам (например, военнослужащие), учитываются в списочной численности как целые единицы по дням явок на работу.
Учет в средней численности отдельных категорий работников
Внешние совместители. Учитываются в том же порядке, что и лица, работавшие неполное рабочее время.
Работники на гражданско-правовых договорах. Включаются в среднюю численность по методологии определения среднесписочной численности: учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.
Более подробные указания по подсчету данных показателей численности даны в Приказе Росстата от от 22.11.2017 № 772.
Калькулятор среднесписочной численности работников
Отчеты по среднесписочной численности работников за календарный год – это составная часть отчетной деятельности предприятий и организаций, подлежащие последующей передаче в налоговые органы и Росстат. Калькулятор среднесписочной деятельности станет надежным помощником бухгалтерам и руководителям субъектов предпринимательской деятельности, особенно в условиях высокой текучести кадров или в условиях привлечения работников на выполнение сезонных работ.
Использование калькулятора
Порядок и способ осуществления расчетных операций по вычислению среднесписочной численности работников регламентированы таким подзаконным актом, как Приказ №772 Росстата РФ от 22 ноября 2017 года. В основу алгоритма калькулятора заложены положения именно этого приказа.
В отчет по среднесписочной численности входят две категории работников, а именно:
- работающие на условиях полной занятости;
- работающие на условиях неполной занятости.
В категорию с полной занятостью включаются работники, для которых предприятие (организация) являются основным местом работы, вне зависимости от того, полный рабочий день они трудятся или неполный, совмещают ли они должности или нет.
В категорию с неполной занятостью входят работники:
- работающие на условиях внешнего совместительства;
- работающие по ГПД;
- студенты и учащиеся, направленные предприятием на очное обучение и получающие стипендию;
- студенты и учащиеся в период неоплачиваемого учебного отпуска;
- женщины в период отпуска по беременности и родам;
- женщины в отпуске по уходу за ребенком.
Если год в отчетном периоде был високосным, калькулятор автоматически добавит в февраль один дополнительный день.
Далее потребуется последовательно заполнять все поля, впечатывая в ячейки дней месяца число работников, задействованных в производственном процессе по категориям полной или неполной занятости. Количество задействованных за рабочий день сотрудников устанавливается, исходя из показателей табеля учета рабочего времени.
Незаполненные ячейки калькулятор будет расценивать, как нерабочий день и подсчитает по нему количество работников по числу, указанному за предшествующий трудовой день.
Результат будет получен после полного заполнения ячеек всех дней всех месяцев в году. Для получения результата калькулятор проведет суммирование по каждой из категорий работников, после чего рассчитает средний результат.
Алгоритм расчета будет следующим:
- суммирование количества всех сотрудников за определенный месяц и деление полученной суммы на количество дней в месяце;
- суммирование показателей по каждому месяцу и деление суммы на количество дней в году.
Ручной подсчет этих показателей является достаточно трудоемким и использование калькулятора способно существенно сэкономить время должностного лица, подготавливающего отчет по среднесписочной численности работников.
Источник: erikadmin.ru
Представляем в ИФНС справку-расчет среднесписочной численности работников
Начались и отгремели новогодние праздники, близится 20 января, а это значит, что уже совсем скоро всем представителям малого (и не только) бизнеса предстоит сдавать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности своих работников за прошедший год.
Как же правильно произвести расчет среднесписочной численности работников?
С 2014 года ИП, работающие в течение года без наемных работников, сведения о среднесписочной численности работников не подают.
Для чего это нужно?
Предоставить данные сведения заинтересованы и сами налогоплательщики, поскольку от величины среднесписочной численности зависит тот способ, каким в текущем году будут представляться налоговые декларации по некоторым налогам.
Если среднесписочная численность за год не больше 100 человек, то в 2015 году организация имеет возможность предоставить налоговые декларации на бумажном носителе (кроме декларации по НДС). Все остальные представляют ее в электронном виде.
Величина среднесписочной численности также подтверждает право налогоплательщика на применение УСН, перевод на уплату ЕНВД по некоторым видам предпринимательской деятельности, а также в некоторых случаях используется при расчете суммы ЕНВД.
Кто включается в списочную численность
Среднесписочная численность рассчитывается по данным ежедневного учета численности: табелям учета рабочего времени, приказам о приеме, увольнении, переводе и др.
В списочную численность включают:
— работники по трудовым договорам, выполняющие постоянную, сезонную или временную работу, работающие один день и более;
— работающие собственники, которые получают заработную плату.
В расчет среднесписочной численности работников включаются и работающие, и временно отсутствующие (по причинам очередного отпуска, командировки, временной нетрудоспособности). Внутренние совместители считаются за единицу.
Не включаются в расчет:
— сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам;
— собственники, не получающие заработную плату;
— работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком;
— работники, которые находятся в дополнительных учебных отпусках без сохранения заработной платы.
Пример заполнения сведений о среднесписочной
Среднесписочная численность работников ООО «Ромашка» по состоянию на 01.01.2015 составила 5 человек. 12 января компания заполняет сведения о среднесписочной.
В «шапке» указываем ИНН и КПП.
Количество страниц — 001.
Далее указываем название и код налоговой, в которую предоставляются сведения.
Пишем полное название компании.
Дата, на которую предоставляются сведения — 1 января года, следующего на отчетным, т.е. 01.01.2015.
Указываем численность — 5 человек.
Далее указываем ФИО руководителя компании и ставим дату заполнения сведений.
Руководитель ставит свою подпись и печать.
А вы подали справку о среднесписочной численности работников? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Источник: pommp.ru
ЛИМИТ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ ДЛЯ УСН
В соответствии с положениями гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенного налогового режима правомерно лишь при соблюдении определенных условий, перечень которых закреплен в нормах ст. ст. 346.12 и 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из таких условий является размер среднесписочной численности сотрудников.
В соответствии с положениями пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять упрощенный налоговый режим, если средняя численность их сотрудников за отчетный (налоговый) период превышает 100 человек.
При этом средняя численность работников определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.
Отметим, что при определении средней численности работников организации или индивидуального предпринимателя налогоплательщику потребуется сумма трех показателей: среднесписочной численности работников, средней численности внешних совместителей и средней численности сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.
Находясь на упрощенной системе налогообложения, организация или индивидуальный предприниматель должны следить за средней численностью сотрудников. Поскольку, если по итогам отчетного или налогового периода средняя численность сотрудников превысит предельно допустимый лимит в 100 человек, плательщик единого налога будет считаться утратившим право на применение упрощенного налогового режима в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ с начала того квартала, в котором было допущено указанное несоответствие.
При этом такой упрощенец обязан будет исчислить и уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Если переход на иной режим налогообложения, предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщиком не был осуществлен или осуществлен несвоевременно, то за несвоевременную уплату ежемесячных платежей по истечении того квартала, в котором эти налогоплательщики обязаны были перейти на иной режим налогообложения, ими уплачиваются пени и штрафы в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Так, по результатам выездной налоговой проверки ООО «Перспектива» установлено, что в нарушение подпункта 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщик неправомерно применял упрощенную систему налогообложения, при средней численности работников свыше 100 человек.
В ходе проверки налоговым органом произведен расчет средней численности работников в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказами Федеральной службы государственной статистики от 28.10.2013 №428 (далее — Указания).
Согласно Указаниям в расчет средней численности работников включается среднесписочная численность работников, средняя численность внешних совместителей и средняя численность работников, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера. При этом работники, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, учитываются при расчете численности как целые единицы в течение всего периода действия договора, совместители — пропорционально отработанному времени.
По расчету, произведенному в ходе проверки, средняя численность работников с учетом работников, привлекаемых по договорам гражданско-правового характера, превысила 100 человек.
Таким образом, налогоплательщик утратил право применения упрощенного налогового режима и обязан был исчислить и уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
По результатам проверки налогоплательщика доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 6 939 тыс. руб., пени в сумме 1 274 тыс. руб., также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату (неполную) уплату налога в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 347 тыс. руб., за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 521 тыс. руб..
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Перспектива» признано обоснованным.
Доначисленные суммы налогов налогоплательщиком полностью уплачены в бюджет.
Источник: askino.info
