Как рассчитать ЕНВД или УСН

Упрощенная система налогообложения (иначе УСН, УСНО или упрощенка) — налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку и упростить учетные операции, который при определенных ограничениях (величина дохода, численность, стоимость основных средств, отсутствие филиалов) могут использовать небольшие фирмы и ИП. При упрощенке возможны на выбор два объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Обязательным регистром учета для упрощенки является книга доходов и расходов.

О предельной величине доходов читайте в статье «Лимит доходов при применении УСН в 2019 — 2020 годах».

Чем отличается вмененка от других систем налогообложения

ЕНВД — налоговый режим, при котором объект налогообложения (вид деятельности) и величина налога по нему заранее определены и не зависят от полученного в дальнейшем дохода. Он также может применяться небольшими фирмами и ИП при определенных ограничениях (вид деятельности, численность, предел физического показателя).

ВАЖНО! Режим ЕНВД существует до 2021 года, а потом будет отменен. А в некоторых случаях его нельзя применять уже в 2020 году. Подробнее об этом мы рассказали здесь.

Как рассчитать ЕНВД. Расчет суммы налога на ЕНВД

Общее в ЕНВД и УСН

Сходство двух режимов (вмененки и упрощенки) определяется следующим:

1. Оба добровольны.
2. Применение возможно при численности персонала не более 100 человек и доле участия в них других фирм не более 25%.
3. Действует освобождение от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Однако есть исключения, перечисленные в ст. 346.11 (УСН) и п. 4 ст. 346.26 (ЕНВД) НК РФ.
4. ИП, работающие на себя, освобождены от НДФЛ, за исключением некоторых доходов (дивидендов, выигрышей, экономии на процентах, процентов по вкладам в банках сверх установленных лимитов).
5. На прочие налоги (НДФЛ с зарплаты, транспорт, землю, воду, акцизы, пошлины) и страховые взносы освобождение не распространяется. Отчетность по ним и уплата осуществляются в общеустановленном порядке.
6. Начисленный по УСН или ЕНВД налог может быть уменьшен за счет некоторых других осуществленных платежей (ЕНВД и УСН «доходы») или расходов по перечню, приведенному в ст. 346.16 НК РФ (УСН «доходы минус расходы»).
7. Налоговые платежи по УСН (авансы) и ЕНВД (налог) осуществляются ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом последний платеж по упрощенке по итогам года делается организациями до 31 марта, ИП до 30 апреля следующего года.
8. Бухгалтерская отчетность может составляться по упрощенной форме.
9. При выходе за пределы ограничений, установленных для возможности применения режима, право на него теряется, и налоги пересчитываются по правилам ОСНО с начала того квартала, в котором утрачено право применения.

О том, каковы эти ограничения для УСН, читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

Разница и отличие УСН от ЕНВД

Отличие вмененки от упрощенки состоит в следующем:

1. При ЕНВД налог является фиксированной величиной. База для расчета налога зависит от базовой доходности вида деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), объема физического показателя, к которому относится базовая доходность, величины коэффициента-дефлятора, меняющегося ежегодно, и понижающего коэффициента, который может быть введен в регионах. Общеустановленная ставка налога составляет 15%, но может снижаться регионом.

Налог, рассчитываемый при УСН, — величина переменная и определяется двумя путями, в зависимости от выбранного фирмой объекта налогообложения. При объекте «доходы» базой являются доходы, фактически поступившие в организацию за период. К ним применяется ставка 6%.

Для объекта «доходы минус расходы» база определяется как разница между фактически полученными доходами и оплаченными расходами. Ставка здесь составляет 15%. В регионах ставка УСН для обоих объектов может быть снижена.

2. При ЕНВД налог надо платить вне зависимости от того, прибылью или убытком завершилась работа за период.

При УСН «доходы» налог платится с полученной выручки. Если ее нет, нет и налога. При УСН «доходы минус расходы» налог платится всегда, при этом он не должен быть менее 1% от полученной выручки, и в этом минимальном размере уплачивается даже при убытке.

3. При ЕНВД и УСН «доходы» в расчете базы налога произведенные расходы не учитываются.

Упрощенка с объектом налогобложения «доходы минус расходы» предполагает, что база налога уменьшается на определенные расходы в порядке, установленном ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. При этом убыток, полученный при применении УСН «доходы минус расходы», может быть учтен в последующих периодах.

4. Рассчитанная сумма налога для ЕНВД и УСН «доходы» (в том числе по авансам) может быть уменьшена на величину до 50% за счет фактически оплаченных в отчетном периоде страховых взносов и некоторых других платежей, осуществленных работодателем. При этом ИП, работающие в одиночестве, могут уменьшить налог на всю сумму оплаченных за себя страховых взносов.

При УСН «доходы минус расходы» аналогичные платежи (в т. ч. страховые взносы) учитываются в расходах, т. е. также уменьшают сумму начисленного налога, но в ином порядке.

О том, как учесть страховые взносы при расчете налога УСН или ЕНВД, читайте в материалах:

5. Налоговый период по ЕНВД — квартал. Декларация сдается в ИФНС до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог платится в фактически начисленной сумме.

По УСН налоговым периодом является год. Декларация представляется в ИФНС один раз до 31 марта (фирмы) или 30 апреля (ИП) года, следующего за отчетным. Поквартально нарастающим итогом рассчитываются и уплачиваются суммы авансовых платежей.

6. Начать применять ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце года.

Упрощенка должна применяться в течение всего календарного года. Исключение составляют ситуации, когда налогоплательщик создан, перестал существовать или утратил право на УСН в течение года.

ЕНВД и УСН можно совмещать. Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Об особенностях постановки на учет плательщика ЕНВД и снятия его с учета читайте в статьях:

Плюсы и минусы упрощенки и ЕНВД

• освобождение от уплаты ряда налогов;
• возможность существенного уменьшения начисленного налога;
• упрощенные учет и отчетность;
• возможность совмещения режимов;
• возможность «гибкого» подхода к периоду применения (для ЕНВД).

Об особенностях раздельного учета при ЕНВД читайте в статье «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».

• необходимость отслеживания пределов ограничений для применения системы;
• необходимость уплаты налога, установленного системой, даже при убыточной работе (для ЕНВД и УСН «доходы минус расходы»);
• необходимость отчетности и платежей по ряду других налогов, от которых нет освобождения, и по страховым взносам;
• необходимость пересчета налогов при смене режима налогообложения.

О вариантах систем налогообложения, на которые можно уйти с УСН, читайте здесь.

Когда выгоднее применять ЕНВД

Фиксированный платеж, который должен быть уплачен в любом случае, выгоднее платить, когда бизнес, укладывающийся в рамки ЕНВД, приносит большой доход. При этом регулярному тщательному анализу должны подвергаться показатели, от которых зависит рассчитываемый налог, с целью его снижения.

О возможных вариантах анализа данных по ЕНВД читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД за год – пример».

Упрощенка: преимущества

Чем выгодно отличается УСН от ЕНВД?

Поскольку величина налога, уплачиваемого при УСН, зависит либо от доходов, либо от доходов за вычетом расходов, то она изменяется и может быть оптимизирована. При этом сравнение налога, рассчитанного для двух разных объектов, показывает, что УСН «доходы минус расходы» при расходах, составляющих более 60% от дохода, выгоднее, чем УСН «доходы».

Следует помнить об обоснованности учитываемых в расчете базы расходов и необходимости их документального подтверждения, иначе при проверке налог может быть доначислен вместе с пенями и штрафом.

Подробнее о выборе и смене объекта налогообложения при УСН можно узнать в материалах:

Что лучше — УСН или ЕНВД

Правильнее спросить: что выгоднее — ЕНВД или УСН? Выгода применения одного из рассматриваемых режимов, вмененки или упрощенки, для ООО или ИП может быть оценена только самим налогоплательщиком при сравнении конкретных показателей его деятельности для каждого из 2 режимов.

ЕНВД очевидно выгоден для видов деятельности, приносящих высокий доход, в котором доля уплачиваемого налога невелика.

Если доход неустойчив и возможно полное его отсутствие в ряде периодов, то выгоднее применять УСН «доходы».

Если расход имеется всегда, то есть смысл применять систему УСН «доходы минус расходы», позволяющую свести налог к минимуму. При этом интересным может оказаться вариант перехода на ОСНО, которая не обязывает платить налог на прибыль при наличии убытков.

О том, как поступить с НДС при смене УСН на ОСНО, читайте в материале «НДС при переходе с УСН на ОСНО: порядок налогообложения».

Итоги

УСН и ЕНВД – системы, характеризующиеся как рядом сходных черт, так и наличием существенных различий. Именно различия в конечном счете определяют преимущества и недостатки каждого из этих режимов. Однако выбор его все-таки зависит от самого налогоплательщика, учитывающего все особенности своей хоздеятельности и ее перспективы, а также имеющего возможность предметно на конкретных цифрах сравнить результат выбора того или иного варианта.

Вам также может быть интересно

Ящик на колесах как выбрать

ТОП-7 лучших ящиков для инструментов на колесах: как выбрать, характеристики, отзывы Хороший мастер всегда

Яркие волосы как выбрать цвет

Яркое окрашивание волос Яркое окрашивание волос давно перестало быть чем-то из ряда вон выходящим.

Японские точильные камни для ножей как выбрать

Камень для японских ножей Ножи японского производства долго сохраняют остроту клинка, но, как любой

Японские камни для заточки ножей как выбрать

 Камень для японских ножей Ножи японского производства долго сохраняют остроту клинка, но, как

Янус термобелье как выбрать размер

 Правильная зимняя одежда – здоровье и радость малышей! В преддверии зимнего сезона многие

Японские аккумуляторы для автомобиля как выбрать

 Рейтинг автомобильных аккумуляторов из Японии Популярность японских автомобилей сохраняет стабильно высокий уровень уже

Источник: kak-vybrat24.ru

Формула для расчета ЕНВД и примеры

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, открывая бизнес, хотят точно посчитать доход и затраты. Их интересует все: рентабельность, возможные риски, ставка по кредитам, налоги.

Что касается налогов, то важно выбрать правильную систему. Например, многие экономисты рекомендуют ЕНВД. Что это такое, как его рассчитать, пример расчета – в статье.

ЕНВД – определение

«Перешел с УСН на ЕНВД», – сказал за обедом Александр.

Он владелец небольшого магазина экипировки для тайского бокса. В последнее время продажи пошли в гору, прибыль от бизнеса увеличилась в три раза. И он предпочел сменить налоговый режим – с упрощенной системы налогообложения (УСН) на единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Почему предприниматели часто выбирают ЕНВД, или, говоря на сленге, вмененку? Во-первых, ЕНВД исключает уплату НДФЛ, НДС и налога на имущество. Это экономично: за счет снижения налоговой нагрузки становится меньше различных платежей, меньше отчетной документации.

Во-вторых, не имеет значения полученный доход, и налог рассчитывается, исходя из физических показателей. Это удобно: размер всегда фиксирован.

ЕНВД подходит для бизнеса с высокой доходностью. Для предприятий, работающих в минус или с трудом окупающих себя, наиболее удобным режимом будет УСН «Доходы» или УСН «Доходы и расходы».

Физическим показателем (ФП) могут выступать число сотрудников, количество обслуживающих бизнес транспортных средств, размер торговой площади – то, от чего фактически зависит прибыль. Логика такая: пять работников принесут прибыли больше, чем один, магазин с двумя залами будет привлекательнее для покупателей, чем маленький павильон с одним помещением.

Список физических показателей определен на государственном уровне, и им приписана базовая доходность (БД) – условная прибыль, которую они, как предполагается, принесут учредителю за месяц. Соответствующий перечень зафиксирован в Налоговом кодексе.

Смотрите также: Возросло ли количество предложений на рынке труда для сотрудников фрилансеров в связи с карантином

Звучит привлекательно, правда? Но не все могут перевести бизнес на такую систему.

Кто платит ЕНВД

Перейти на нее могут индивидуальные предприниматели и юридические лица, занимающиеся определенными видами деятельности.

Перечень видов деятельности с указанием ФП и размера БД.

В каждом субъекте РФ существуют собственные рекомендации по переходу на ЕНВД. Точный перечень смотрите в нормативных актах населенного пункта.

Налог уплачивается ежеквартально. Крайняя дата оплаты – 25 число.

Как перейти

Существуют условия, которым компания должна соответствовать.

Для ИП:

• Не более 100 сотрудников;
• Не заключены договоры – простого товарищества и доверительный;
• Не имеет отношение к сдаче в аренду АЗС и АГЗС.

Для юрлица действуют аналогичные условия, но также:

• Деятельность не связана с общественным питанием в больницах, школах и других социальных учреждениях;
• Не являются крупнейшими налогоплательщиками;
• Доля участия других юрлиц менее 25%.

Возможно, власти упразднят налог после 2021 года из-за необъективности расчета реальных доходов. Например, в Москве система ЕНВД отменена в 2014 году.

Порядок перехода

1. Подать заявление в налоговую не позже пяти дней после запуска бизнеса.
2. Через пять дней налоговая либо удовлетворит запрос, либо откажет по тем или иным причинам. Обычно они связаны с несоответствием условиям.

Формула расчета

Для расчета ЕНВД надо знать:

• БД, ФП;
• Дефлятор и корректирующий коэффициенты – К1 и К2;
• 15% – действующая ставка ЕНВД.

Считаем вмененный доход (ВД)

ВД = БД х ФП

БД берутся из таблицы с базовой доходностью в соответствии с классификацией деятельности и назначенного для нее физического показателя.

ФП – это количество того или иного ресурса в конкретной компании.

Пример 1. Ибрагимов К. зарегистрировался как ИП и открыл ветеринарную клинику. Физическим показателем для оказания ветеринарных услуг определено количество задействованных работников. В клинике их пять + сам Ибрагимов. Базовая доходность в месяц на одного сотрудника равняется 7500 руб. То есть 7500 х 6 = 45000 рублей.

Пример 2. Королев Е. открыл ООО «Синий грузовик» – возит грузы в Республике Марий-Эл. Физический показатель – транспорт (у компании – четыре машины), базовая доходность установлена в размере 6000 руб. 6000 х 4 = 24000 рублей.

Считаем коэффициенты (К1, К2)

К1 является коэффициентом-дефлятором, К2 – корректирующим.

Смотрите также: НДПИ — что это такое?

Первый устанавливается Правительством и действует в течение года. Он показывает ценовые изменения в стране. Так, за последние шесть лет К1 увеличивался за исключением 2016 и 2017 годов – тогда размер не менялся.

В 2019 году он вырос на 0,047 и составил 1,915.

К2 отражает особенности ведения бизнеса. Он утверждается по видам услуг отдельно в каждом муниципальном образовании.

Из-за того, что устанавливается К2 на местном уровне, найти его можно только в нормативно-правовых актах.

Считаем сам налог

Примеры

Пример 1

Емельянова Д. открыла в Санкт-Петербурге мастерскую по ремонту электрогитар. Зарегистрировала как ИП, выбрала в качестве налогообложения вмененку, наняла семь работников.

Ее деятельность – это оказание бытовых услуг, ФП – количество работников, БД – 7500 рублей, К1 – 1,915. Чтобы узнать К2, откроем соответствующий закон Санкт-Петербурга. Значение для пункта «Услуги по ремонту и обслуживанию музыкальных инструментов» – 0,8.

Считаем: 7500 х (7+1ИП) х 1,915 х 0,8 х 15% = 13 788 – единый налог на введенную стоимости для ИП Емельяновой.

Пример 2

Антонов Н. открыл в Беломорске (более тысячи человек населения) кафе-кондитерскую, в ассортименте которой есть только безалкогольные напитки и выпечка. Площадь зала – 50 кв. м

Деятельность – оказание услуг общественного питания, ФП – площадь зала обслуживания, БД – 1000 рублей, К1 – 1,915. К2, установленный в городе, – 0,1.

Считаем: 1000 х 50 х 1,915х0,1х15% = 1436 рублей – ЕНВД для Антонова.

Пример 3

В качестве последнего примера рассчитаем ЕНВД для Александра, с которого начался этот текст. Представим, что он живет в Абакане и его магазин площадью 20 кв. м располагается в ТЦ.

К2 по его деятельности – 0, 45. ФП – площадь торгового зала, БД – 1800 рублей, К1 – 1,915.

Смотрите также: Порядок составления соглашения о неразглашении конфиденциальной информации

Считаем: 1800 х 20 х 1,915 х 0,45 х 15% = 4653 рублей – ЕНВД для Александра.

В формуле нет ничего сложного. Самое трудоемкое – найти в региональных актах, какая ставка К2. Для этого нужно знать вид деятельности ИП или юрлица и населенный пункт, где компания работает.

Источник: uvolsya.ru

Налоговая база ЕНВД

ЕНВД, как налог специального режима, как и все остальные налоги, рассчитывается на основании налоговой базы. Эта налоговая база не будет изменяться в течении времени, если не изменяются физические показатели деятельности предпринимателя. Налоговая база ЕНВД имеет некоторые нюансы в своем расчете.

Как найти налоговую базу ЕНВД

Для того чтобы найти сумму ЕНВД, которую предприниматель обязан оплатить в казну, каждому предпринимателю необходимо определить налоговую базу. Для ее определения существует формула, с составными частями которой стоит ознакомиться подробнее.

Итак, сначала рассмотрим используемые коэффициенты:

• К1 – это регулирующий коэффициент-дефлятор, который призван корректировать налоговую базу для исчисления налога. Он определяется на государственном уровне и может изменять свое значение от года к году. Например, НК установлено, что для 2015, 2016, 2020 годов используется коэффициент, равный 1,798.
• К2 – также регулирующий коэффициент, который претерпевает изменения со временем, но устанавливается он на уровне местного правительства и разнится от региона к региону. Некоторые регионы в качестве данного регулятора устанавливают 1, и тогда данный коэффициент не изменяет сумму налога, не оказывая влияния на его величину.

Физический показатель – это та величина, которая находится самим плательщиком налогов. Она напрямую зависит от размеров его бизнеса и характера деятельности. Ее можно определить, обратившись к ст.346 НК. Им же указывается, что если деятельность предпринимателя – это автотранспортные услуги, то физическим показателем является количество используемых машин, если это торговля – то количество торговых точек, если торговля из стационарного магазина – площадь данного магазина.

Физические показатели определяются с учетом некоторых нюансов, которые также регулируются налоговым кодексом. Так, в сфере предоставления автотранспортных услуг за единицу физического показателя не используются авто, которые находятся на ремонте или есть на балансе фирмы, но не используются в работе по другим причинам.

Для того чтобы ИП правильно определил свой физический показатель, ему нужно узнать все подробности расчета в местных налоговых органах, так как существуют ограничения по деятельности, площадям и т.д. на местном уровне.

Базовая доходность – это и есть вмененный доход, который определяется государством из расчета на одну единицу физического показателя. Денежные суммы, которые устанавливаются на государственном уровне, – это та сумма дохода, которую вы, как предприниматель, по мнению государства должны получить со своего физического показателя.

Налоговая база ЕНВД, а точнее, ее величина напрямую определяет величину налога, который следует уплатить в казну.

Ее же сумма напрямую зависит от физического показателя, так как все остальные, используемые для расчета величины, относительно постоянные.

Налоговая база ЕНВД является результатом произведения величин, указанных выше.

Пример расчета базы для ЕНВД

Пример 1

Базовая доходность розничной торговли, осуществляемой из стационарной точки, составляет 1 800 рублей на квадрат. Именно такой торговлей занимается ИП Галина Петровна, которая работает одна на своих 10 квадратах торговой точки в торговом центре. К2 в этом городе принят властями за 1. К1 составляет 1.798. Определяем налоговую базу:

• 1 800*10*1.798*1=32 364

Именно основываясь на эту сумму, Галина Петровна будет исчислять, а затем оплачивать налог ЕНВД.

Сумма налога определяется за квартальный период. Если в это время физический показатель был постоянным, то можно просто уже рассчитанную базу умножить на 3.

Если же физический показатель по данному виду деятельности претерпевал некоторые изменения, то налоговая база за квартал будет рассчитываться путем суммирования произведений показателей за каждый месяц в отдельности.

Иногда бывают случаи, что налоговую базу ЕНВД нужно рассчитать за часть месяца. В таком случае произведение указанных выше показателей следует умножить на количество рабочих дней, а затем всю сумму разделить на количество дней месяца.

Пример 2

Допустим, Галина Петровна прекращает деятельность своего магазина с 17 числа месяца, последнего в квартале. В таком случае определить ее налоговую базу за этот месяц можно так:

• 1 800*10*1.798*1*17/30=18 339,60

Значит, за этот квартал ее налоговая база составит:

• 32 364+32 364+18 339,60=83 067,60

Именно из такой суммы Галине Петровне стоит рассчитать свой налог.

Уменьшение налоговой базы

Те ИП, которые не имеют сотрудников, согласно законодательству могут полностью уменьшить рассчитанную квартальную сумму налоговой базы на сумму тех платежей, которые данный ИП осуществил в фонды как оплату за себя. Это будет единственный способ уменьшить налоговую базу, так как расходы на деятельность в этом налоговом режиме не используются.

В том случае, если ИП имеет наемных работников, он также может уменьшить свою налоговую базу, если выплаты, которые он совершил за сотрудников, не превышают ее половины.

Для данных расчетов используются показатели налоговой базы за квартал, а также сумма выплат за работников, которые сделаны в течение этого же квартала.

Подробное видео об учете на ЕНВД:

Итак, налоговая база ЕНВД — это сумма, определяющая размер самого налога, который ИП придется уплатить в казну. Кроме постоянных показателей, на ее величину влияет физический показатель. То есть если он постоянный, то налоговая база от месяца к месяцу изменяться не будет.

1. Что такое ЕНВД: расчет, проводки, законодательство, примеры
2. Налоговая база по налогу на прибыль
3. Форма ЕНВД-1 для перехода юридических лиц на ЕНВД
4. Что выбрать для ИП — ЕНВД или УСН

Источник: saldovka.com