Каждый предприниматель, стремясь увеличить свою выручку, ощущает давление налогового бремени. И желание сделать его как можно менее существенным вполне понятно. Но, применяя разные способы снижения налоговой нагрузки, стоит помнить, что ее величина не должна быть слишком низкой, так как это будет означать, что предприниматель нарушил НЗ, а это чревато налоговыми проверками. Конечно, причиной низкого налога может стать и неправильно рассчитанная налоговая нагрузка, формула расчета даже сейчас не всем предпринимателям известна.
Налоги являются основными источниками дохода государства. Поэтому одной из важных задач для государства является создание максимально благоприятных условий для развития бизнеса и контроль за уплатой налоговых средств.
Кто должен знать о ее величине
Расчет налоговой нагрузки носит аналитический характер. Хотя стоит заметить, что получаемая вследствие расчетов величина каждым пользователем используется для разных целей. Интересует чаще всего налоговая нагрузка ФНС и предпринимателя. Так, при ознакомлении с налоговым бременем налоговики в первую очередь обращают внимание на соответствие ее имеющимся средним показателям по отрасли.
Как рассчитать налоговую нагрузку
Но если даже при самом неудачном квартальном периоде налоговиками будет выявлено снижение налогового бремени до критического минимума, это станет серьезным поводом для проверки предприятия. Предпринимателю также очень важно знать, как рассчитать налоговую нагрузку, ведь это позволяет выявить возможные пути к снижению налогооблагаемой базы с применением законных способов.
Действующие нормативы
Несмотря на то, что базу для обложения налога выбирает предприниматель сам, он должен помнить, что применение неправомерных мер для снижения рассчитываемого налога либо искусственное его занижение приблизит день, когда налоговики решат прийти с проверкой. И в первую очередь, будет подлежать проверке используемая для расчета налога величина дохода.
Независимо от того, каким способом будет осуществляться расчет налогового бремени, основной суммой для расчета будет является сформированная предпринимателем налогооблагаемая база.
Для каждой отрасли имеется своя величина нагрузки, и она всегда берется во внимание во время налоговых проверок. Так, для сельскохозяйственных предприятий она составляет 2,9 коэффициент. Существенно выше среднеотраслевый норматив у горнодобывающего производства, он составляет 35,2.
У рыболовецкого всего 7,1, чуть выше у предприятий, чья деятельность связана с обрабатыванием отраслей, для них действующий среднеотраслевый норматив составляет всего 7,5. Для предприятий, занимающихся топливодобычей, коэффициент составляет 39. Для предприятий издательского бизнеса утвержден коэффициент 13,6.
Так как указанные показатели имеют пусть и косвенную, но все же связь с начисляемой прибылью, они требуют к себе определенного внимания предпринимателей.
Формула расчета
В проведении процедуры расчета применяются два направления. Одним из них является структура налогов, которые подлежат уплате предприятием и используются в соотношении в процедуре расчета. Вторым направлением является средний показатель. Он необходим для сверки обязательного отчисления. Для процедуры расчета существует два способа. Предложенная Минфином формула состоит из таких элементов:
Что такое налоговая нагрузка и как её рассчитать?
НН=(Нсум/(В+Вд)) х 100%.
Расшифровка формулы достаточно проста. НН обозначает нагрузку. Соединяемые В и Вд являются доходами, где В — это суммы, получаемые от реализации, а Вд — доход, получаемый от внереализационной деятельности. Проводя расчеты таким методом, стоит помнить, что этот способ не дает возможности выяснить уровень зависимости величины налогового бремени от используемых видов налогов.
Но она позволяет выяснить величину налогоемкости на реализованную либо выпущенную продукцию. Хотя полученная величина и тут не дает четкого понимания величины нагрузки.
В другом способе используется сумма налогов и сборов, которые были фактически перечислены в бюджет, умножается на величину имеющегося по этим показателям долга. То есть по факту происходит использование суммы, которая была начислена к платежу. При этом в сумму налогов не надо вносить НДФЛ, так как этот вид налога не оплачивается предприятием, он им просто перечисляется. Включены в сумму должны быть также и платежи, несущие косвенный характер.
Дело в том, что эти суммы влияют на экономику предприятия. Эта методика расчета дает возможность выяснить не только абсолютную величину бремени, но и относительную. Как посчитать налоговую нагрузку предприятия, решать лично его руководителю.
Помимо этих двух способов, существуют и другие, позволяющие высчитать налоговую нагрузку. Каждый из них дает возможность получить нужную информацию для анализа налоговой нагрузки предприятия, от которого часто зависит дальнейшее применение выбранной налоговой системы налогообложения.
Источник: saldovka.com
ФНС опубликовала налоговую нагрузку по регионам
Для чего нужен коэффициент налоговой нагрузки компании
Коэффициент налоговой нагрузки – это показатель, который используют налоговики, когда анализируют детальность компаний и выбирают, кого включить в план выездных проверок. Чем меньше налоговая нагрузка, тем больше вероятность, что организацию заподозрят в нарушении НК РФ и включат в план.
Кроме того, показатель налоговой нагрузки в числе прочих используют и банки, когда решают, выдавать ли организации кредит. А еще банки контролируют налоговую нагрузку в целях соблюдения «антиотмывочного» закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Так, согласно Методическим рекомендациям ЦБ РФ № 18-Р, утвержденным в 2020 году, если сумма оплаты налогов меньше 0,9% от общего оборота по счёту, то это признак «плохого» клиента. Банк может отказать в обслуживании такому клиенту.
О методичках по выявлению банками «плохих» клиентов
Почему важно придерживаться прогнозируемых значений?
Если текущие суммы будут отличаться от запланированных, то организация не уложится в сумму запланированных налогов, может попасть в критическую ситуацию и “убить” бизнес. Разберем это на описанном выше примере. Получая аванс больше, чем планировали, у предпринимателя возрастает налогооблагаемая база по НДС.
Деньги на оплату налогов есть, но после их может оказаться недостаточно, чтобы закупить необходимые материалы и произвести свой продукт (за который уже внесен аванс). Разумеется, в дальнейшем будет произведен перерасчет по налогам, но до этого момента организация может просто не дожить. А с учетом того, что с января 2020 года НДС увеличивается до 20% это особенно актуально. Совершение хозяйственных действий без предварительного плана может привести к налоговым разрывам (то налога нет, то он огромный), которые вынудят извлекать из оборота значительные средства.
Если владелец бизнеса владеет результатами налогового планирования, ему проще принимать правильные решения при ведении бизнеса и для равномерного распределения налогового обременения.
В компании Фингуру разработан специальный алгоритм, позволяющий нашим специалистам оперативно рассчитать предполагаемую сумму налога. Он позволяет бухгалтерам не только понять, какой налог необходимо будет оплатить клиенту, исходя из уже произведенных операций, но и спрогнозировать его размер на конец квартала. Все это помогает скорректировать его размер и эффективно управлять движением денег, товаров и услуг.
Вы также можете провести налоговое планирование, воспользовавшись нашим калькулятором. С его помощью можно рассчитать прогнозные значения к уплате за текущий квартал налога на прибыль и НДС. Для этого потребуется указать налоговую ставку и заполнить данные по остатку средств на расчетном счете, планируемые сумму выручки за квартал, сумму покупок с НДС и без него, средний фонд оплаты труда, планируемые суммы НДС и налога на прибыль к уплате в текущем квартале, а также прочие возможные расходы. После заполнения всех полей, калькулятор рассчитает приблизительные суммы уплаты налогов за квартал.
Это упрощенная модель расчета налоговой нагрузки, которая позволяет рассчитать примерную сумму предполагаемых налоговых отчислений. На результат налогообложения очень сильно влияют много разных факторов. Для более детального и точного налогового планирования можно обратиться к нашим специалистам.
Как рассчитать налоговую нагрузку организации
- выручку нужно брать без НДС и акцизов;
- в сумму налогов включают и уплаченный НДФЛ;
- страховые взносы в расчет не включают.
Полученный показатель надо сравнивать с данными из Приложения 3 того же приказа, где ФНС ежегодно публикует усредненные данные по отраслям.
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности по итогам 2018 года ( )
В таблице справочно приводится и фискальная нагрузка по страховым взносам.
Пример
Строительная организация по данным налоговых деклараций уплатила за 2020 год 950 тыс. руб. налогов, включая НДФЛ. Страховые взносы – 430 тыс. руб. Выручка организации за 2020 год без НДС составила 10,5 млн руб.
Суммарная налоговая нагрузка: 950 000 / 10 500 000 * 100 = 9,05 Налоговая нагрузка по страховым взносам: 430 000 / 10 500 000 = 4,1
Сравним полученные коэффициенты со средней нагрузкой по отраслям за 2020 год. Для строительства среднее значение совокупной нагрузки – 10,4, по страховым взносам – 4,4.
У компании из нашего примера показатели ниже среднеотраслевых, а значит она попадает в зону риска и ее, скорее всего, включат в план проверок.
Основания для выездной налоговой проверки: как узнать, будет ли проверка
Бывает, что некомпетентные инспекторы при расчете налоговой нагрузки берут не все показатели, например, только налог на прибыль, а сравнивают со среднеотраслевой нагрузкой из указанного письма. Так они получают неверную картину с заниженной налоговой нагрузкой и запрашивают у организации пояснения. В такой ситуации направьте в налоговую свой расчет, с учетом всех налогов, и пояснения к расчету.
Проверить налоговую нагрузку компании и сравнить ее со среднеотраслевыми показателями можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС . Он подходит для тех, кто платит налоги по общей системе налогообложения.Сервис позволяет сравнить свою налоговую нагрузку, в том числе по отдельным налогам, со средними значениями по отрасли в разрезе регионов. Также в сервисе есть информация о среднем уровне зарплаты, рассчитанном на основе справок 2-НДФЛ.
Любая организация хочет платить поменьше налогов. Это нормально и не запрещено, если не применять незаконные методы оптимизации. С другой стороны, стоит компании снизить платежи и отклониться от средних цифр по отрасли – к ней приходят с проверкой. 1C-WiseAdvice тщательно следит за тем, чтобы нагрузка всегда оставалась в безопасной зоне и не отклонялась от референтных значений больше, чем на 10%. Это позволяет не привлекать внимания ФНС и снизить риск выездной налоговой проверки практически до нуля.
Варианты налоговой оптимизации, которые мы предлагаем, разрабатываются индивидуально с учетом бизнес-структуры и особенностей деятельности вашей компании. Они абсолютно законны и безопасны.
Сущность налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка (НН) показывает, какую сумму направила организация на уплату налогов. Ее уровень рассчитывается как отношение величины денежных средств, направленных на уплату налогов, к выручке организации (в процентах).
Для расчета этого показателя нужно учитывать:
- всю сумму налогов, которые организация обязана выплачивать как налогоплательщик;
- НДФЛ, где организация выступает как налоговый агент.
Виды налоговой нагрузки выделяют по следующим критериям:
- по режиму налогообложения;
- по конкретному налогу;
- по видам экономической деятельности.
Страховые взносы не относятся к сумме уплаченных налогов. Поэтому также рассчитывают фискальную нагрузку, которая определяется как отношение уплаченных организацией страховых взносов к выручке (также в процентах).
Формулы расчета по отдельным налогам и видам налогообложения
Для ООО на ОСНО
Для ИП на ОСНО
Для ИП и ООО на УСН
Для ИП и ООО на ЕСХН
Если компания отчитывается по НДПИ, акцизам, водному налогу, платежам за пользование природными ресурсами, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, то нужно включить в расчет платежи и по этим налогам.
В таблице 2 того же Приложения 7 налоговики анализируют полученные показатели, сравнивают уровень нагрузки с показателями аналогичных налогоплательщиков, средними показателями по виду экономической деятельности и принимают решение, вызывать ли руководителя компании на комиссию в ИФНС.
Расчет налоговой нагрузки: калькулятор на сайте ФНС
Налоговая нагрузка выступает основным индикатором налоговой дисциплины налогоплательщиков и рассчитывается как отношение уплаченных налогов (без агентских платежей) к доходам организации по отчету о финансовых результатах (без доходов от участия в других организациях).
Сейчас с помощью калькулятора вы можете рассчитать свою налоговую нагрузку за 2015-2017 годы и сравнить ее со средней по отрасли.
- интересующий вас налоговый период:
- вид деятельности по ОКВЭД:
- свой регион:
Жмете «Показать среднеотраслевые показатели» и получаете результат:
Вот сюда заводите свои данные (все поля нужно заполнить, если, к примеру, НДПИ и акцизов у вас нет, обязательно поставьте ноль, иначе система считать не будет):
И система рассчитает вашу нагрузку и ее отклонение от средней:
Также Сервис содержит информацию о среднем уровне заработной платы, рассчитанном на основе данных справок по форме 2-НДФЛ. Нажмите сюда:
И получите сведения:
Подробнее о расчете налоговой нагрузки читайте в этой статье.
Нагрузка по НДФЛ
Если нагрузка по НДФЛ низкая, предпринимателя вызовут на комиссию в налоговую инспекцию. Но что считать низкой налоговой нагрузкой – в письме не сказано.
Но в этом же письме есть другой критерий – доля профессиональных вычетов для расчета НДФЛ. Если это доля превышает 95%, ИП становится кандидатом для вызова на комиссию.
Что касается организаций, то здесь налоговики анализируют не относительную нагрузку по НДФЛ, а динамику уплаченных сумм. Инспекторы анализируют показатели отчетов 6-НДФЛ и вызывают на комиссию, если:
- поступления НДФЛ снизились по сравнению с прошлым кварталом или годом больше, чем на 10 процентов;
- по суммам НДФЛ сделали вывод, что организация платит зарплату меньше среднего уровня в регионе по этому виду деятельности.
Таким же образом анализируют расчеты по страховым взносам и смотрят, не снизились ли суммы взносов при том же количестве работников.
Нагрузка по налогу на прибыль
В действующих документах нет методики расчета нагрузки отдельно по налогу на прибыль. Она была прописана в письме ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722, которое сейчас отменено. Но не исключено, что налоговики и сейчас могут пользоваться той же методикой при анализе нагрузки налогоплательщиков.
Формула расчета выглядит так:
В упомянутом письме под низкой понимают налоговую нагрузку:
- меньше 3% – для производственных предприятий;
- меньше 1% – для предприятий торговли.
Как рассчитать налог на прибыль: онлайн-калькулятор
Посчитать налог на прибыль калькулятором достаточно просто. Для этого необходимо следовать определенному алгоритму.
Внесите корректное значение ставки. По умолчанию в соответствующем поле указано 20 %. Если вы пользуетесь льготами при налогообложении, замените этот показатель на корректный.
Внесите сумму расходов в первую ячейку по словом «Сумма».
Укажите ставку НДС. По умолчанию в ячейке находится значение 20 %, но в некоторых случаях НДС составляет 10 % или 0 %.
Повторите аналогичные действия в следующей строке в отношении доходов.
При необходимости добавляйте строки для внесения данных о доходах и расходах, нажав на кнопку «Добавить сумму».
Удалить ненужные строки можно, нажав на крестик в начале строки.
После того как все необходимые данные внесены, нажмите кнопку «Рассчитать» и получите результаты в удобной таблице.
Расчет налога на прибыль калькулятор-онлайн делает простым, быстрым и доступным.
Источник: profzentr.ru
Налоговая нагрузка
— процентное соотношение суммы уплаченных налогов и доходов налогоплательщика.
Применяется и термин «Налоговое бремя» в близком значении.
Термин «Налоговая нагрузка», «Налоговое бремя» на английском языке — «Tax burden», «Incidence of taxation».
Налоговая нагрузка — величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.
Как правило, налоговая нагрузка определяется как сумма начисленных налогов за налоговый период, деленная какую-либо экономическую базу (доходы (выручка), прибыль, чистые активы и т.д.). В России принято считать налоговую нагрузку как процентное соотношение суммы уплаченных налогов и доходов налогоплательщика. Но это не единственный вариант расчета налоговой нагрузки.
Макроэкономический анализ налоговой нагрузки приводит Минфин в ежегодном докладе Основные направления налоговой политики на ближайшие три года (как правило, раздел I).
Анализ налоговой нагрузки входит в состав Налогового бенчмаркинга — сравнение налоговых показателей организации (налогоплательщика) с показателями других компаний отрасли или соответствующего рынка.
Комментарий
Налоговая нагрузка показывает уровень налогового бремени на налогоплательщика. Существует много способов расчета налоговой нагрузки. Так, сумму налогов, уплачиваемых налогоплательщиком можно соотносить с доходами, прибылью, чистыми активами и т.д.
Одним из обстоятельств, который может свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов и, соответственно, о высокой вероятности назначения выездной налоговой проверки, налоговая служба считает — налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
Указанные в приказе отрасли в целом соответствуют разделам классификатора Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Документ указывает, что налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2020 году
Порядок исчисления налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
НН — Налоговая нагрузка (в %)
Н — сумма налогов, начисленных за период расчета.
Д — Доходы в виде выручки от реализации по данным бухгалтерского учета без НДС и акцизов.
Доходы организации составили за год 100 млн. рублей. Совокупные налоговые платежи за год составили – 10 млн. рублей.
Налоговая нагрузка 10% (10 млн. : 100 млн. * 100).
Обратите внимание
1) Налоговая нагрузка рассчитывается без учета сумм налогов, удержанных организацией как налоговым агентом (так как налогоплательщиком этих налогов является другое лицо).
Организация арендует помещение у органа власти и, как налоговый агент, уплачивает с стоимости аренды НДС. Сумма такого НДС не включается в расчет налоговой нагрузки (указывается в Приложении 2 к Налоговой декларации по НДС).
Но НДФЛ, который уплачивается налогоплательщиком, как налоговым агентом, включается в расчет налоговой нагрузки (например, НДФЛ, уплачиваемый при выплате заработной платы работнику). Это связано с тем, что ФНС РФ включает такой НДФЛ в свой расчет налоговой нагрузки (см. далее).
2) Налоговая нагрузка рассчитывается с НДФЛ (налогом на доходы физических лиц)
НДФЛ с заработной платы сотрудников и подрядчиков уплачивается налогоплательщиками как налоговыми агентами и по логике этот налог в расчет включаться не должен.
3) В расчете налоговой нагрузки не участвуют суммы страховых взносов.
Страховые взносы не учитываются, так как приведенные в Приложении 3 данные налоговой нагрузки по отраслям приводятся без учета этих взносов (об этом указано в примечании к документу). Видимо это связано с тем, что формально страховые к налогам не относятся.
К примеру, до 2007 года, когда был аналогичный налог Единый социальный налог (ЕСН), сумма ЕСН включалась в расчет налоговой нагрузки. Но в связи с выделением страховых взносов из НК РФ (в период с 2007 по 2016 гг.) страховые взносы исключили из расчета налоговой нагрузки.
В то же время, для управленческих целей, страховые взносы можно включать в расчет налоговой нагрузки, рассчитывая налоговую нагрузку со страховыми взносами и без (налоговая нагрузка со страховыми взносами может быть полезна для мониторинга сумм налоговых выплат с оплаты труда).
4) Сумма доходов определяется по данным бухгалтерской отчетности как Выручка без НДС и акцизов.
Для определения суммы доходов удобнее всего использовать Отчет о финансовых результатах (Форма 2), где Выручка указывается в строке 2110.
5) Суммы налогов определяем за налоговый период по налоговым декларациям.
При этом в расчет включаем сумму налога, исчисленную к уплате.
То есть, в расчет включаем начисленные за налоговый период суммы налога (а не уплаченные в налоговом периоде). Если для расчета принимать суммы налога, которые были фактически уплачены в налоговом периоде, то налоговая нагрузка будет искажена за счет налоговых платежей за другой налоговый период. Так, к примеру, в текущем году уплачивается налог на прибыль за прошлый год.
6) Налоги и сборы, которые администрируются таможенной службой, в расчет налоговой нагрузки не включаются.
Так, Минфин РФ в своем письме от 11.01.2017 N 03-01-15/208 сообщил, что НДС на товары, ввозимые на территорию России и таможенные пошлины в состав расчета налоговой нагрузки не включаются. Видимо этот вывод касается и экспортных пошлин (но прямых разъяснений нет).
7) ФНС РФ публикует данные по налоговой нагрузке за каждый календарный год. Соответственно рекомендуется рассчитывать налоговую нагрузку за такой же период — календарный год.
Вместе с налоговой нагрузкий нередко расчитывают по каждому налогу так называемую эффективную ставку налога. Анализ этих двух показателей дает много полезной информации.
Как налоговый орган определяет, к какому виду деятельности относится налогоплательщик?
При государственной регистрации налогоплательщик указывает основной и дополнительные виды деятельности, с указанием кодов ОКВЭД. Эти сведения содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) или в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). По коду основного вида деятельности налоговый орган и определяет вид деятельности налогоплательщика и сравнивает налоговую нагрузку соответствующей отрасли и налогоплательщика. В случае, если налоговая нагрузка налогоплательщика существенно меньше, то налоговые органы называют это как Налоговый разрыв и требуют от налогоплательщиком соответствующих пояснений.
Если в сведениях о регистрации указан как основной вид деятельности, тот который уже не является для вас основным, то лучше внести изменения, чтобы не путать ни налоговую, ни себя.
Виды деятельности по ОКВЭД
Вид деятельности
Код по ОКВЭД
Код по ОКВЭД-2
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство
Источник: taxslov.ru