Пени – денежная сумма, взимаемая с налогоплательщика в случае уплаты им налога в более поздние сроки, чем это предусмотрено законодательством. Пени не следует путать со штрафом. Это один из способов обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом (ст. 75 НК РФ).
Штраф же, в свою очередь, является санкцией за совершение налогового правонарушения. В частности, за неуплату или неполную уплату налога в результате его неправильного исчисления предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Основание – статья 122 Налогового кодекса. Иными словами, в случае просрочки платежа по налогу, налогоплательщику придется уплатить и пени, и штраф.
Важный момент:
При несвоевременной уплате авансовых платежей по налогу также осуществляется начисление пеней (ст. 58 НК РФ).
Пени на сумму недоимки не начисляются только в строго оговоренных Налоговым кодексом случаях.
Во-первых, если налоговым органом или судом на имущество (в том числе денежные средства) налогоплательщика был наложен арест или были приостановлены операции по его банковским счетам, в результате чего налогоплательщик не смог погасить задолженность по недоимке. Причем пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.
Расчет пени по налогам
Во-вторых, в случае, когда налогоплательщик действовал в соответствии с разъяснениями о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения налогового законодательства, данными Минфином России или ФНС. И результате этого образовалась недоимка по налогу.
Однако следует иметь в виду, что речь идет о разъяснениях, данных соответствующим органом либо непосредственно налогоплательщику на его запрос, либо неопределенному кругу лиц (так называемые массовые письма). Обратите внимание: в справочно-правовых системах можно найти огромное количество писем (например, Минфина России), разъясняющих позицию финансового ведомства по тому или иному вопросу. К сожалению, подавляющее большинство подобных разъяснений как раз и являются частными ответами на запросы конкретных налогоплательщиков. Если подобным разъяснением воспользовалась другая организация, и в результате налоговой проверки была выявлена недоимка, организации придется доплатить налог, штраф и пени.
Таким образом, рекомендуем самостоятельно обращаться за письменными разъяснениями в налоговый орган или Минфин России по сложным вопросам налогообложения. При этом важно полно и достоверно описать спорную ситуацию.
Никакие другие случаи (например, подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога) не приостанавливает начисления пени на сумму налога, подлежащую уплате.
Порядок расчета пеней предусмотрен статьей 75 Налогового кодекса. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Начинать начисление пеней следует со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы налога.
Где взять сумму пени по налогам к начислению в 2023 г
Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после его уплаты в полном объеме.
Рассмотрим пример.
Авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, перечисляются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Это установлено пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса. То есть крайний срок уплаты авансовых платежей за 9 месяцев 2010 года – 25 октября 2010 года.
Предположим, организация ООО «Фристайл», применяющая УСН, по итогам 9 месяцев 2010 года исчислила к уплате авансовые платежи в размере 30 000 руб. Сумма была перечислена в бюджет 29 октября 2010 года. За четыре календарных дня просрочки необходимо начислить пени. Расчет пеней производится следующим образом: 30 000 руб. * 7.75% ÷ 300 * 4 дн. = 31 руб. При этом 7.75% – это ставка рефинансирования, действующая в данный период.
ООО «Фристайл» перечислило пени одновременно с уплатой авансовых платежей, то есть 29 октября.
Зачастую задолженность перед бюджетом организация погашает частями. В такой ситуации расчет пеней осуществляется от суммы просроченной задолженности при каждой уплате.
Изменим условия примера.
Допустим, ООО «Фристайл» погасило задолженность перед бюджетом в два этапа: первый платеж на сумму 15 000 руб. был осуществлен 27 октября 2010 года, второй – на сумму 15 000 руб. – 29 октября 2010 года. Расчет пеней будет следующим. При уплате первой части недоимки пени составят 30 000 руб. * 7.75% ÷ 300 * 2 дн. = 15.5 руб.
При окончательном погашении задолженности перед бюджетом пени рассчитываются так: 15 000 руб. * 7.75% ÷ 300 * 2 дн. = 7.75 руб. Общая сумма пеней в размере 15.5 руб. + 7.75 руб. = 23.25 руб. была уплачена организацией 29 октября.
За время, пока налогоплательщик погашал недоимку, ставка рефинансирования может измениться. Это следует учитывать при расчете пеней.
Проиллюстрируем сказанное.
По итогам 1 квартала 2010 года ЗАО «Магнум», применяющему упрощенную систему налогообложения, необходимо уплатить авансовые платежи в размере 30 000 руб. Срок оплаты – 26 апреля 2010 года (25 апреля – выходной день). Организация полностью погасила задолженность 14 мая 2010 года. То есть просрочка платежа составила 18 календарных дней.
В рассматриваемом периоде менялась ставка рефинансирования. До 29 апреля 2010 года включительно она составляла 8.25%, а с 30 апреля – 8%. Расчет пеней в этом случае будет таким: за период с 27 по 29 апреля они исчисляются исходя из ставки рефинансирования 8.25%, а с 30 апреля по 14 мая – исходя из 8%. Общая сумма составит 30 000 руб. * 8.25% ÷ 300 * 3 дн. + 30 000 руб. * 8% ÷ 300 х 15 дн. = 144.75 руб.
Как рассчитать пени за несвоевременную уплату авансового платежа по усн
Новости компании
Как рассчитать пени за несвоевременную уплату авансовых платежей при УСН, если сумма исчисленного налога меньше этих платежей?
Организации, применяющие УСН, в течение года уплачивают авансовые платежи по налогу (п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ за несвоевременную уплату авансовых платежей начисляются пени.
Ссылаясь на постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Минфин России в письмах неоднократно отмечал, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, то пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению (письма от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62714, от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012 и др.).
Однако механизм такого перерасчета Минфин не представил.
На практике это означает следующее. Если налогоплательщик на УСН несвоевременно уплатил, например, авансовый платеж за 1-й квартал и ему были начислены пени исходя из суммы авансового платежа, то по итогам года налоговый орган должен пересчитать эти пени исходя из суммы налога, исчисленного за год. Таким образом, пени уменьшатся.
Источник: 1cvaline.ru
Калькулятор пеней
Калькулятор пени — это бесплатный онлайн-сервис для расчета суммы неустойки по просроченным платежам и обязательствам.
Последнее обновление: 15 августа 2023 Источник: Редакция «Госучетника»
Когда платят неустойку
Если организация просрочит уплату налога или страховых взносов, то последует штраф. То же самое будет, если вовремя не заплатить проценты по кредиту или нарушить условия договора, будь то оплата, поставка товара или выполнение работ. Штраф начисляется в виде пеней, размер которых рассчитывается по специальной формуле и основывается на ставке рефинансирования.
Формула не сложная, и можно посчитать сумму неустойки самому. Но проще использовать специальный калькулятор пеней. Он уже учитывает все изменения в законодательстве, и вам не придется искать актуальную ставку рефинансирования. Для расчета понадобятся только:
- размер долга в рублях;
- дата, когда нужно было оплатить налог или услуги по договору;
- дата, когда фактически сделана оплата.
Кстати, бухгалтерам будет полезно узнать не только, как посчитать, но и как правильно отразить неустойку в бухучете.
Как пользоваться
Расчет пени онлайн-калькулятор делает на основе нескольких данных. Их нужно ввести вручную.
Шаг 1. Прежде всего выберите, для кого нужно сделать расчет пеней. Это может быть физическое лицо или организация. Отметьте подходящий пункт.
Шаг 2. Теперь в калькулятор расчета пений нужно ввести дату, когда вы должны были исполнить обязательство. Например, оплатить налоги. Найти эту информацию можно в платежке или в договоре.
Шаг 3. Это важный этап — нужно указать дату накануне того дня, когда вы перечисляете деньги. Если ошибиться, то расчет пеней калькулятор онлайн сделает неправильно, и вам придется или снова считать неустойку и доплачивать недостающую сумму или, наоборот, возвращать излишне уплаченные деньги.
Покажем на примере. Допустим, бухгалтер Денежкина не успела вовремя перечислить налоги. Должна была 20 ноября, а делает это только 27 ноября. Чтобы правильно сделать расчет пени онлайн, в этом поле ей нужно ввести 26 ноября.
Шаг 4. Наконец, расчет пени нельзя сделать, не зная величину долга. Укажите ее. Обратите внимание, что рубли и копейки вводятся по отдельности: для каждого предусмотрено свое поле.
Шаг 5. Все готово. Проверьте введенные значения и нажмите на кнопку «Рассчитать». Результат отобразится в виде таблицы.
Кроме искомой суммы, в ней указано число дней просрочки и ставка рефинансирования, на основании которой сделан подсчет.
Но обратите внимание, что наш сервис поможет рассчитать только ту неустойку, правила вычисления которой установлены законом. Например, по налогам и страховым взносам — калькулятор пеней по налогам 2020 на сайте налоговой использует такой же алгоритм. А вот в договоре купли-продажи, оказания услуг или по другим взаимным обязательствам могут быть указаны особые условия для определения компенсации за нарушение условий. В этом случае наш калькулятор не подойдет.
О расчете и ставке рефинансирования
Последний момент, на который хочется обратить внимание, — ставка рефинансирования. Только за прошлый год правительство меняло ее несколько раз. Если просрочка слишком большая, и за это время ставка рефинансирования успела измениться, то при подсчете неустойки нужно учитывать эти колебания.
То есть делить срок на разные периоды, считать сумму по каждому, используя нужную ставку, а потом сложить все полученные результаты. Сложный и запутанный процесс. Наш калькулятор учитывает эту особенность.
Источник: gosuchetnik.ru