На практике возможна ситуация, когда компания по итогам отчетных периодов получает прибыль и выплачивает промежуточные дивиденды, а год заканчивает с убытком. Здесь возникает риск, что по итогам года промежуточные суммы в целях налогообложения потеряют свой статус дивидендов.
По мнению контролирующих органов, такие выплаты перестают соответствовать определению дивиденда, содержащемуся в п. 1 ст. 43 НК РФ. Напомним, что в этой норме указано, что дивидендом признается доход акционера или участника общества именно при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Налоговики считают, что при получении убытка по окончании текущего (налогового) периода (то есть при отсутствии по итогам года прибыли, остающейся после налогообложения) доход, выплаченный акционерам (участникам) в виде сумм распределенной им прибыли (промежуточных дивидендов), не может квалифицироваться как дивиденды.
Поэтому, если на конец налогового периода по данным бухгалтерской отчетности у налогоплательщика образовался убыток, дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли в течение года, то есть до окончания налогового периода, не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли как дивиденды по результатам этого налогового периода.
Дивиденды в ООО как утвердить и оформить
С учетом вышесказанного можно сделать следующий вывод: отсутствие прибыли после налогообложения по итогам года автоматически превращает выплаченные за этот год промежуточные дивиденды в некий «иной доход» участников общества в целях налогообложения.
Налоговые последствия переквалификации дивидендов
в иной доход
Налог и ставка по прочему доходу
Налоговые последствия для участников
Налоговые последствия для ООО
Физлицо — резидент РФ
Может возникнуть недоимка, если при расчете налога ООО применяло «дивидендный» вычет (учитывало дивиденды, полученные самим ООО). Если ООО не сможет доудержать налог, то участник должен будет доплатить налог сам на основании присланного ИФНС уведомления
Если налог удержан не полностью (из-за применения «дивидендного» вычета) и доудержать его нет возможности, то ООО должно сообщить ИФНС и участнику о невозможности удержать налог и о сумме налога. В этом случае нужно также подать уточненные расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ
— если ОСН — налог на прибыль по ставке 20%;
— если УСН — налог по ставке исходя из объекта налогообложения
ООО при безвозмездной передаче денег налоговым агентом не является. Поэтому участник должен уплатить налог самостоятельно. Кроме случая, когда доля участия в ООО больше 50%. Ведь тогда подарки от «дочек» не облагаются
ООО должно подать уточненные декларации по налогу на прибыль, в которых отражались выплаченные дивиденды. Сумма налога на прибыль, перечисленная ООО как налоговым агентом, становится переплатой. Поэтому общество может обратиться в ИФНС за ее зачетом (возвратом)
Физлицо — нерезидент РФ
У участников как у налогоплательщиков есть обязанность доплатить налог. Но взыскать с них налог у ИФНС возможности нет. Поэтому требование об уплате налога ИФНС предъявит налоговому агенту
Дивиденды при УСН
ООО как налоговый агент должно потребовать у участников вернуть часть дивидендов в сумме неудержанного налога. И доплатить налог в бюджет. Иначе ООО при проверке могут оштрафовать за неполное удержание налога и взыскать с него неудержанный налог. Также следует подать уточненки:
— по компаниям — налоговый расчет по налогу на прибыль;
— по физлицам — расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ
Налог на прибыль — 20%
Но иногда с ИФНС можно поспорить. Так, для целей налогообложения дивидендом признается любой доход участника, полученный от ООО при распределении чистой прибыли пропорционально его доле .
Следовательно, когда все эти условия соблюдены, выплаты в пользу участников должны расцениваться как дивиденды, даже если и были нарушены требования Закона об ООО.
Налог на прибыль организаций для Вашей организации
Источник: express-consalt.ru
Промежуточные дивиденды
ООО «Оптпродукт» применяет общую систему налогообложения и по итогам I квартала 2011 г. получило прибыль в размере 150 000 руб. Компания заплатила налог на прибыль, равный 30 000 руб. Собрание учредителей ООО «Оптпродукт» состоялось 3 ноября 2009 г. На нем было решено всю прибыль, которая на текущую дату осталась после уплаты налогов, направить на выплату дивидендов. Сумма чистой прибыли компании составила 120 000 руб. (150 000 – 30 000).
На основе этого решения бухгалтер распределил дивиденды между учредителями ООО «Оптпродукт». Всего уставный капитал общества разделен на двух учредителей, которые не являются работниками компании. Из них: – 60 процентов принадлежит гражданину РФ В.И. Павлишу; – 40 процентов принадлежит гражданину РФ В.Н. Нестеру.
Как видим, дивиденды могут быть объявлены не только по итогам финансового года. Возможна еще выплата промежуточных дивидендов – из чистой прибыли (ежемесячно и ежеквартально). Как бухгалтеру правильно справиться с поставленной задачей? Если источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией в бухгалтерском учете, начисленные дивиденды отражают так: Дебет 84 Кредит 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» – начислены доходы учредителям (акционерам).
Если учредителями являются работники компании, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Проводка при этом будет такой: Дебет 84 Кредит 70, субсчет «Расчеты по выплате доходов» – начислены дивиденды работникам, являющимся учредителями.
Чтобы получить данные о том, какую сумму компания должна выплатить каждому из учредителей (акционеров), бухгалтеру необходимо организовать соответствующий аналитический учет. Бухгалтер ООО «Оптпродукт» составил справку-расчет начисленных дивидендов и отразил операции в бухгалтерском учете. Напомним, что начисляя дивиденды, компания выполняет функции налогового агента.
Она должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (у учредителей –юрлиц), НДФЛ (у учредителей – физлиц). Учредитель (акционер) получит дивиденды за минусом налога. Бухгалтер ООО «Оптпродукт» удерживает налог с дивидендов В.И. Павлиша в размере 6480 руб. (72 000 руб. х 9%), и В.Н. Нестера – в размере 4320 руб. (48 000 руб. х 9%).
В день получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов 1 декабря 2009 года бухгалтер перечисляет в бюджет удержанный налог. Основание – пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Отметим, что Минфин рекомендует сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражать обособленно в разделе «Капитал и резервы» (письмо от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302). При этом в соответствии с ПБУ 7/98 (утв. приказом Минфина России от 25 ноября 1998г. № 56н) годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке: – по результатам работы организации за отчетный год;
Если компания по итогам года получила убыток, то выплаты, произведенные учредителям (акционерам), не могут рассматриваться как дивиденды и не признаются расходом в налоговом учете, поскольку экономически неоправданны и не направлены на получение дохода. Основание – пункт 1 статьи 252, пункт 49 статьи 270 Налогового кодекса.
Поэтому необходимо сторнировать начисление и выплату дивидендов и признать начисления как «прочие расходы». В учете в этом случае будут сделаны проводки: Дебет 99 (84) Кредит 75 – сторнированы начисленные дивиденды; Дебет 75 Кредит 68 – сторнирован налог с дивидендов; Дебет 91 Кредит 76 – начислен прочий доход.
Если учредителем (акционером) является российское юридическое лицо, компания перечисляет ему недостающую сумму начисленного дохода, которая ранее была удержана в качестве налога с дивидендов. Получатель выплат обязан самостоятельно уплатить налог в бюджет по ставке 20 процентов со всей суммы полученного дохода. А у компании – источника выплаты дохода возникает переплата в бюджет налога на прибыль, в результате чего она вправе представить уточненную декларацию и обратиться в инспекцию о возврате (зачете) ранее уплаченного налога по ставке 9 процентов на основании статьи 78 Налогового кодекса. Для акционера – физического лица компания является налоговым агентом и обязана удержать налог в размере 13 процентов с начисленной ему суммы.
Как быть «упрощенцу»?
Если компания применяет упрощенную систему налогообложения и учредители заинтересованы в том, чтобы получать дивиденды, придется вести бухгалтерский учет. Выплату дивидендов необходимо подтвердить данными бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Иначе налоговые инспекторы могут расценить подобные выплаты физическим лицам не как дивиденды, а как обычное вознаграждение, облагаемое налогом по ставке 13 процентов.
Источник: delovoymir.biz
Выплатили промежуточные дивиденды, а по итогам года получили убыток. Признаются ли дивиденды доходом и облагаются ли налогом на прибыль или НДФЛ
Новое Письмо Минфина от 15 октября 2020 г. N 03-03-10/90152, которое ФНС направляет для использования в работе нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам, касается налогообложения промежуточных дивидендов.
Согласно выпущенному Письму, промежуточные дивиденды, выплаченные учредителям организаций или акционерам по итогам квартала, полугодия, и 9 месяцев НЕ должны признаваться доходом (внереализационным доходом в виде безвозмездно полученного имущества), если по итогам налогового периода (года) был получен убыток. Кроме этого такие суммы не должны являться объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц.
Напомним, что раньше Минфин и ФНС придерживались другой позиции. Если были выплачены промежуточные дивиденды по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, а по итогам года был получен убыток, то выплаченные промежуточные дивиденды не могли рассматриваться как дивиденды. Они должны были быть включены во внереализационный доход (в виде безвозмездно полученного имущества), и с них должен был начислен налог на прибыль, а для физических лиц с этих сумм должен был удержан НДФЛ по ставке 13%.
Бухгалтерские услуги для ООО, ИП от специалистов нашей компании — приведите бухучет в порядок и получите защиту от штрафов и пени. Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по телефону: (495) 661-35-70!
Получите консультацию по нашим услугам и ответы на возникшие вопросы — просто позвоните нам!
+7(495) 661-35-70
С нами работают
Спортивные технологии ООО
Спортивные технологии ООО
Огромная благодарность компании Бизнес-Аналитика! Благодаря вашим усилиям по составлению бизнес-плана наша строительная компания вышла на новый уровень. Мы получили крупный заказ на возведение .
Валентин К.
ООО «Отель Девелопмент»
Всегда обращаемся в компанию «Бизнес-Аналитика» с налоговыми декларациями. Работа эта не столько сложная, сколько кропотливая, малейшая невнимательность влечет серьезные проблемы. Радует, .
Татьяна И.
ООО «Спортивные технологии», Спортивные технологии ООО
Вардомский В.Ю.
ООО «Дипломат-Консалтинг», Дипломат-Консалтинг ООО
Кабанов Ч.Л.
Генеральный директор ООО «Натамед» , Натамед ООО
Источник: biznesanalitika.ru
