В своей деятельности индивидуальный предприниматель, владелец небольшой фирмы или предприятия должен руководствоваться положениями отечественного законодательства, в том числе и Налогового кодекса. В зависимости от рода деятельности гражданин или организация обязаны платить НДФЛ, НДПИ, НДС и другие налоги и сборы. Делать это необходимо не только в полном объёме, но и в установленные сроки: за каждый день задержки начисляется пеня, а после может быть назначен существенный штраф.
Для некоторых владельцев бизнеса законодатель предусмотрел возможность перехода на упрощённую систему налогообложения, или УСН. И если размер страховых взносов для ИП в зависимости от производимой продукции или оказываемых услуг не меняется, то вариантов УСН предусмотрено несколько. Ниже будет рассказано о не слишком известной, но одной из самых выгодных моделей — «Доходы минус расходы».
Ставка налога УСН «Доходы минус расходы»
Модель начисления налога по упрощённой схеме «Доходы минус расходы», как и при использовании других вариантов УСН, позволяет предпринимателю отчислять в бюджет вместо нескольких налогов один. Ставка УСН «Доходы минус расходы» в нынешнем году остаётся на том же уровне — 15% от разницы соответствующих величин (за несколькими исключениями). Отсюда и второе название этой модели налогообложения — УСН-15%.
РАСЧЕТ УСН «ДОХОДЫ» (6%) И РАСЧЕТ УСН «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ» (15%) С ПОМОЩЬЮ ОНЛАЙН КАЛЬКУЛЯТОРА 💻
Важно: как и в отношении вменёнки, власти субъектов Российской Федерации могут устанавливать, руководствуясь обстановкой в регионе, свою ставку УСН «Доходы минус расходы». Её нижняя планка — 0% (доход не облагается налогом); верхняя — 15% (не выше определённой на федеральном уровне).
Такие дифференцированные ставки могут относиться как ко всем предпринимателям региона, так и к бизнесменам, занимающимся определёнными видами деятельности. В частности, в Москве и Московской области действует ставка УСН «Доходы минус расходы» 10% в отношении предприятий, связанных с растениеводством и производством мебели.
Важно: применение УСН-15% предпочтительнее, когда расходов в общей выручке компании за отчётный период более 60%. В остальных случаях логичнее использовать модель УСН «Доходы» 6%.
Если доходы компании за месяц составили 1000000 рублей, а расходы — 800000 рублей (80%), то предпринимателю придётся заплатить:
- по схеме 15% — (1000000 – 800000) × 0,15, то есть 30000 рублей;
- по схеме 6% — 1000000 × 0,06, то есть 60000 рублей.
Смотрите также: Как подать жалобу в Роспотребнадзор через Интернет?
Если же доходы компании по-прежнему составляют 1000000 рублей, а расходы — 400000 рублей (40%), предприниматель должен будет перечислить в бюджет:
- по схеме 15% — (1000000 – 400000) × 0,15, то есть 90000 рублей;
- по схеме 6% — 1000000 × 0,06, то есть 60000 рублей.
Если за отчётный период предприниматель получил незначительный доход или вовсе остался без такового, законодатель позволяет ему применить минимальную ставку по схеме УСН «Доходы» — 1%. В этом случае окончательная калькуляция проводится в конце года. Сложностей с исчислением УСН-1% обычно не возникает, но при необходимости бизнесмен может самостоятельно обратиться в ФНС или оформить для своего представителя доверенность в налоговую.
Важно: если по результатам подсчётов налог по минимальной ставке оказался больше исчисленного по стандартной схеме, бизнесмен должен выплатить УСН-1%. В любом случае ему придётся расстаться с большей суммой, вне зависимости от способа расчёта.
Какие доходы и расходы учитываются на УСН?
При вычислении УСН-15% необходимо суммировать следующие виды дохода ИП или ООО:
- доходы от продажи товарно-материальных ценностей и предоставления услуг (статья 249 Налогового кодекса);
- иные доходы, не связанные с реализацией перечисленных категорий (статья 250 того же документа).
Полный список принимаемых во внимание расходов по УСН-15% приведён в статье 346.16 Налогового кодекса. Остальные траты, какими бы оправданными и важными для ведения хозяйственной деятельности они ни были, включены в статью расходов быть не могут.
В частности, нельзя учитывать при формировании налоговой отчётности по УСН-15% затраты на:
- создание, установку и обслуживание рекламных элементов;
- списание более не подлежащих взысканию в установленном порядке долгов;
- выплату пеней, штрафов и других взысканий;
- оплату услуг по специальной оценке условий труда;
- закупку воды в бутылях для бойлера;
- подписку на периодические печатные издания и так далее.
Смотрите также: Как рассчитать прибыль от продаж?
Кроме того, не подлежат включению в декларацию затраты на очистку внутренней и прилегающей территории от снега и льда.
Как рассчитать УСН «Доходы минус расходы»?
Для расчёта УСН по модели «Доходы минус расходы» не нужно определять прибыль до налогообложения; достаточно знать только два параметра, перечисленные в названии.
Пример. Пусть доходы и расходы предприятия составили соответственно:
- за первый квартал — 290000 и 180000 рублей;
- за второй квартал — 300000 и 200000 рублей;
- за третий квартал — 250000 и 120000 рублей;
- за четвёртый квартал — 260000 и 190000 рублей.
В таком случае налог по модели УСН-15% («Доходы минус расходы») будет равен:
- за первый квартал — (290000 – 180000) × 0,15, то есть 16500 рублей;
- за второй квартал — (300000 – 200000) × 0,15, то есть 15000 рублей;
- за третий квартал — (250000 – 120000) × 0,15, то есть 19500 рублей;
- за четвёртый квартал — (260000 – 190000) × 0,15, то есть 10500 рублей;
- суммарно за год — 61500 рублей.
Для сравнения — по модели УСН-6% бизнесмену пришлось бы заплатить 66000 рублей. Разница не столь существенная, но всё же заметная.
Важно: обязанность калькуляции и перечисления налога лежит на владельце бизнеса. Как и в случае с отчётом СЗВ-М, за несвоевременное предоставление информации придётся заплатить штраф. Сумма его не слишком велика, но, чтобы не расставаться с деньгами из-за своей небрежности, предпринимателю следует как можно внимательнее следить за сроками подачи отчётной документации.
Кто может перейти на упрощённую систему?
Чтобы получить право на переход на УСН-15%, предприятие должно соответствовать всем перечисленным условиям:
- штатная численность работников — не более 100 человек;
- сумма оборотных средств на балансе — не более 150 миллионов рублей (для ИП не принципиально);
- доля участия сторонних юридических лиц — до 1/4 (25%);
- компания не имеет официально зарегистрированных филиалов, отделений или представительств.
Важно: совмещать УСН-15% с другими формами налогообложения нельзя. Бизнесмен должен выбрать одну схему и платить налоги по ней. Переход на УСН и обратно может быть осуществлён в следующем календарном году; количество переходов не ограничено.
Подводим итоги
Упрощённая система налогообложения «Доходы минус расходы» предусматривает выплату единого налога вместо нескольких. Размер отчислений в бюджет — 15% от разности указанных величин. При получении минимального дохода бизнесмен может выплачивать УСН-1% от полученного за отчётный период дохода.
Смотрите также: Как правильно написать распоряжение — образец
Власти субъектов Российской Федерации имеют право по своему усмотрению устанавливать ставки УСН «Доходы минус расходы» в диапазоне 0–15%. Модифицированная ставка может быть применена как для конкретных видов деятельности, так и для всех ИП или ООО, зарегистрированных в регионе.
Источник: uvolsya.ru
Как работает упрощенная система налогообложения («доходы минус расходы») в 2020 году
Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, в котором применяется один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Поговорим о втором типе УСН.
В статье мы рассмотрим общие случаи применения в 2020 году спецрежима УСН с налоговым объектом «доходы минус расходы».
Для определения налогооблагаемой базы по УСН необходимо организовать учет доходов и расходов кассовым методом. В первом случае это означает, что в расчет включаются любые поступления от покупателей, а также внереализационные доходы.
В качестве прихода при УСН учитываются средства, полученные от покупателей:
- за реализованную продукцию (погашение дебиторской задолженности);
- в качестве предоплаты в счет предстоящих поставок (авансы);
- поступления в порядке взаимозачетов с покупателями;
- расчеты векселями, бартерные операции по операциям реализации;
- поступления внереализационной прибыли в любой форме.
Доходы, полученные в натуральной форме, для целей налогообложения пересчитываются по рыночным ценам, если фактическая цена ниже рыночной.
Учет затрат при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» несколько сложнее учета прибыли.
Для признания расхода недостаточно его оплатить. Необходимо, чтобы расходы были произведены фактически, то есть иметь в наличии первичные документы от поставщика товаров, услуг, работ. А для торговых организаций есть и третье условие — товар должен быть отгружен покупателю.
Еще одним условием признания расходов при УСН является их упоминание в статье 346.16 Налогового кодекса РФ , определяющей затраты налогоплательщика для расчета объекта налогообложения.
УСН «доходы минус расходы» 2020 для ИП
Правила применения спецрежима УСН индивидуальными предпринимателями в целом такие же, как и для организаций. Но некоторые отличия все же имеются. И связаны они как с действующим законодательством, так и с его толкованием ФНС и Минфином.
Согласно ст. 346.16 НК РФ, индивидуальные предприниматели включают в затраты страховые взносы в фиксированном размере, уплаченные за ИП. Организации такой статьи затрат не имеют.
У ИП возникает проблема с признанием командировочных расходов. Эти траты учитываются только в отношении наемных работников, а деловые поездки самого индивидуального предпринимателя командировками не считаются.
Аналогичная проблема может возникнуть при уменьшении налоговой базы на оплату обучения индивидуального предпринимателя или его переподготовку, поскольку п. 33 ст. 346.16 НК РФ упоминает «подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе». То есть речь опять идет о наемных работниках.
В ряде случаев при проверках налоговики пытались снять с расходов ИП затраты на бухгалтерское обслуживание, мотивируя это отсутствием бухгалтерского учета у ИП.
Специфика индивидуальных предпринимателей: при определенных видах деятельности для них предусмотрены налоговые каникулы. Еще одно отличие — более поздний срок подачи декларации, по сравнению с организациями.
Ставка УСН «доходы минус расходы» 2020
Налоговая ставка 15 % установлена НК, и это максимально возможная ставка при рассматриваемом режиме. Региональные власти могут ее понизить в диапазоне от 15 до 5 %, в зависимости от вида деятельности. Для Республики Крым и города Севастополя установлена минимальная ставка 3 % на период с 2017 по 2021 годы, в Москве ставка составляет 15 %, а в Санкт-Петербурге — 7 %.
Региональная ставка устанавливается законом субъекта Федерации, поэтому необходимо этот закон знать и ежегодно проверять, не изменили ли региональные власти ставку налога с нового года.
Для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, выбравших УСН с налоговым объектом «доходы минус расходы», предусмотрены каникулы с нулевой ставкой налога при условии осуществления деятельности в следующих областях:
- производственная;
- социальная;
- научная;
- бытовые услуги населению.
Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП распространяются на два налоговых периода, в которые ИП не уплачивают даже минимальные взносы.
УСН 15 «доходы минус расходы» 2020 — максимальная ставка 15 %, установленная НК РФ, осталась без изменений.
УСН «доходы минус расходы» 2020: минимальный налог
Минимальный налог уплачивается в том случае, если величина налога, рассчитанная обычным способом (налоговая база, умноженная на ставку налога), окажется менее 1 % от суммы полученных доходов, которые для расчета минимального налога определяются по правилам, установленным ст. 346.15 НК РФ .
Определяя сумму взносов за отчетный период, делается два расчета:
- налогооблагаемая база умножается на ставку налога;
- доходы умножаются на 1 %.
Полученные цифры надо сравнить, в бюджет уплачивается большая.
Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» в 2020 году ставку не поменял, она составляет 1 %, как и прежде.
Выплата дивидендов при УСН «доходы минус расходы»
Организации по результатам финансово-хозяйственной деятельности могут распределять и выплачивать дивиденды своим учредителям и акционерам. Индивидуальные предприниматели выплачивать дивиденды не могут, поскольку их организационно-правовая форма не связана с каким-либо видом капитала и участием других акционеров.
Несмотря на то, что такого рода выплата относится к денежным тратам, ее нельзя учитывать при расчете налоговой базы. Этот расход не поименован в статье 346.16 и не направлен на получение дохода.
УСН «доходы минус расходы» 2020: декларация
По окончании налогового периода налогоплательщики, применяющие УСН, подают декларацию, которая содержит расчет взносов за каждый квартал нарастающим итогом и сумму налога к уплате поквартально.
Декларация заполняется на основании налогового регистра — книги доходов и расходов. Эти два документа должны соответствовать друг другу.
Декларация состоит из титульного листа и раздела, содержащего расчет налога в связи с УСН.
- для организации — не позднее 31 марта;
- для ИП — не позднее 30 апреля.
Источник: ppt.ru
Выбор между УСН доходы (6%) или УСН доходы минус расходы (15%), что лучше для ООО и ИП
.png)
Расчет налога УСН доходы (далее УСН 6%) и налога УСН доходы минус расходы (далее УСН 15%) можно выразить формулами:
УСН6% = Доходы * 6%
УСН15% = (Доходы – Расходы) * 15%.
Чтобы не было путаницы, Доходы в этих расчетах представляют собой Выручку, а именно все деньги, которые предприниматель получает через кассу либо банк за проданные товары и оказанные услуги.
Не надо быть гением в математике, чтобы понять, выбор между УСН доходы и УСН доходы минус расходы (далее выбор объекта УСН) будет зависеть от размера расходов. Расходы — это то, что отличает эти два метода расчета налога. Если говорить точнее, нас интересует относительный размер расходов. Относительный — имеется ввиду размер Расходов относительно Доходов.
Давайте определим, при каком относительном размере Расходов, нам будет выгоднее применять УСН 15%. Для этого составим простое уравнение из программы по алгебре за 5 класс:
(Доходы – Расходы) * 15% < Доходы * 6%
Доходы — Доходы * 40% < Расходы
Расходы > Доходы * 60%
Результат решения уравнения показывает, что в случае, когда Расходы составляют более 60% от размера доходов, нам выгоднее применять УСН 15%.
В финансовом мире чаще говорят не об относительном размере расходов, а об относительном размере Прибыли. Это обратная сторона медали, ведь Прибыль — это Доход минус Расход. Относительный размер Прибыли называют Рентабельностью или просто Прибыльностью. Прибыльность — эта доля прибыли в общем объеме продаж.
Рентабельность = Прибыль / Доходы
или более подробно
Рентабельность = (Доходы – Расходы) / Доходы
Например, если вы продали на 100 рублей, а ваши расходы составили 60 рублей, то рентабельность у Вас будет 40%.
Когда Расходы составляют более 60% от Доходов, можно сказать, что Прибыльность / Рентабельность составляет менее 40%. На основе этого мы перефразируем результат нашего уравнения:
Когда рентабельность составляет менее 40%, нам выгоднее применять УСН 15% (УСН доходы минус расходы).
Пример в табличной форме выбор объекта при упрощенной системе налогообложения
Рентабельность продаж 30% — УСН 15% выгоднее
Рентабельность продаж 45% — УСН 6% выгоднее
Точный расчет
В примере расчета налога при упрощенной системе налогообложения выше мы не учли правило, согласно которому ИП и ООО на УСН 6% могут вычесть из суммы налога по УСН сумму платежей в фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, медицинский фонд). При расчете этих вычетов применяются следующие ограничения:
- Для ООО на УСН — вычет не может быть более 50% от сумы налога
- Для ИП на УСН имеющих сотрудников — вычет не может быть более 50% от сумы налога
- Для ИП на УСн не имеющих сотрудников — ограничений нет.
При расчете вычетов ИП учитываются, как взносы уплаченные за сотрудников, так и фиксированные платежи в фонды, уплаченные за самого ИП. Фиксированные платежи ИП можно разделить на две части:
- Платеж суммой 27 990 руб., не зависящий от доходов
- Платеж в виде 1% от доходов свыше 300 тыс. руб. в год с потолком в 187 200 руб.
Данные приведены для УСН на 2017 год.
Обе эти части вычитаются из суммы налога при УСН доходы. При этом, как сказано выше, ИП не имеющие сотрудников, могут уменьшит налог на УСН на 100% суммы налога.
Как видите, алгоритм расчета налога на УСН немного сложнее того алгоритма, который мы использовали при составлении уравнения в первом разделе нашей статьи. При расчете дополнительно надо учесть:
А) Относительный размер расходов или Рентабельность бизнеса
Б) Размер выплат в фонды по наемным сотрудникам
В) Форму организации бизнеса (ИП или ООО)
Г) Абсолютный размер дохода (в связи с тем, что для ИП с доходами более 300 тыс. руб. в год установлены 1% платежи в ПФР (правила расчета УСН 2017 г.))
Для выбора лучшего варианта системы налогообложения, надо рассчитать для Вашего бизнеса суммы налога при УСН 6% и при УСН 15%, используя приведенные выше показатели, фактические или планируемые, а затем сравнить результаты. Чтобы облегчить Вам эту задачу мы подготовили и приложили здесь таблички для расчета УСН в 2017 г. для ООО и ИП отдельно в формате Excel.
Точный расчет пример
Пример выбор объекта УСН для ИП
В данном примере наш ИП имеет выплаты наемным работникам, поэтому к сумме вычетов применяется ограничение в 50% от суммы налога. В то время, как общая сумма взносов в фонды составила 68 990 руб., разрешенная сумма вычетов по взносам составила всего 12 000 руб. Рентабельность бизнеса менее 40%, однако в связи с наличием вычетов по взносам правило, выведенное при упрощенном расчете, не действует. В данном примере ИП лучше применять УСН 6%.
Пример выбор объекта УСН для ООО
Фиксированные взносы в фонды в данной таблице не указаны, так как у ООО на УСН в отличие от ИП их нет. В данном случае, выгоды от уплаты взносов оказались не столь значительными. Нашему ООО луче применять УСН доходы минус расходы.
Другие аспекты выбора базы УСН
При выборе между УСН 6% и УСН 15% кроме размера налога стоит принять во внимание ряд других факторов:
- Бухгалтерия и налоговый учет при УСН 15% намного сложнее. Необходимо вести учет и документально подтверждать расходы для налоговых целей. Стоимость бухгалтерского обслуживания для таких компаний будет выше.
- Для компаний применяющий УСН 15% существует, так называемая, минимальная сумма налога, которая составляет 1% от суммы доходов.
- Налоговые инспекции имеют свои ориентиры по суммам налоговой нагрузки налогоплательщиков на УСН 15%. Например, в некоторых регионах налоговая ожидает, что сумма налога для УСН 15% должна быть не менее 3% от суммы доходов. Если налогоплательщик показывает налог меньше этого ориентира, он попадает в поле зрения инспекции и становится объектом для налоговых проверок.
Алгоритм расчета УСН для ООО и ИП отличается в части учета фиксированных платежей в фонды. Если Вы только начинаете свой бизнес и сумма фиксированных платежей (27 990 руб.) является значимой для Вашей прибыли, Вам стоит также задуматься о выборе формы ведения бизнеса: ООО или ИП. Выбор между ООО и ИП может значительно повлиять на суммы налога небольшого бизнеса.
Вывод
По упрощенному алгоритму бизнесу с рентабельностью менее 40% лучше применять УСН 15% (УСН доходы минус расходы).
Если у бизнеса есть значительные выплаты в фонды, выбор между УСН 15% и УСН 6% лучше сделать с помощь точного расчета, определив сумму налога при обоих вариантов. Для расчета суммы налога можно воспользоваться нашими таблицами в формате Excel.
Данный обзор подготовлен мной — частным бухгалтером Обручем Алексеем. Если у Вас возникли вопросы по выбору между объектом УСН или необходимость в услугах по ведению бухгалтерского учета, буду рад помочь Вам. Мой тел 8 905 593 5353.
Источник: ruaccounting.ru
