Как рассчитать зарплату ИП по патенту

1 января 2023 года вступили в силу изменения, связанные с введением единого тарифа по обязательному социальному страхованию и единого налогового платежа (ЕНП).

Налоги с заработной платы иностранного гражданина в РФ

1 января 2023 года вступили в силу изменения, связанные с введением единого тарифа по обязательному социальному страхованию и единого налогового платежа (ЕНП).

Подписаться на
рассылку

Будьте в курсе последних новостей отрасли

Подписаться
15 февраля 2023
Полезная информация

В 2023 году платить страховые взносы и налоги за иностранцев надо по новым правилам. 1 января 2023 года вступили в силу изменения, связанные с введением единого тарифа по обязательному социальному страхованию и единого налогового платежа (ЕНП). Как платить страховые взносы в Санкт-Петербурге и области по новым правилам мы разбирали в статье про страховые взносы. Помимо страховых взносов, за иностранцев нужно платить и НДФЛ.

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП)?

Механизм ЕНП прописан в законе 263-ФЗ от 14.07.2022. Он касается статей Налогового кодекса РФ, в нём прописываются новые правила. Основное – больше не нужно заполнять отдельные платежки на налоги и взносы, с 1 января 2023 года все они переводятся единым платежом. С 2023 года ЕНП обязателен для всех компаний и ИП в Санкт-Петербурге и области, кроме самозанятых.

ДОПВЗНОСЫ ИП НА ПАТЕНТЕ | ФИКСИРОВАННЫЕ ВЗНОСЫ ИП ЗА СЕБЯ | СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП НА ПСН | ПАТЕНТН ИП

Переход на ЕНП автоматический. Для перехода на новую систему в компании должен быть открыт ЕНС – единый налоговый счёт.

Бесплатная консультация специалиста

Миграционный специалист бесплатно проконсультирует вас – ответит на вопросы и рассчитает стоимость

Что такое единый налоговый счёт (ЕНС)?

В 2023 году всем налогоплательщикам в Санкт-Петербурге и области открыт ЕНС — единый налоговый счет. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.

Единый день уплаты налогов

С 2023 года введён единый день уплаты для налогов и взносов – не позднее 28 числа (статья 2 закона 263-ФЗ). Организациям в Санкт-Петербурге и области нужно следить, чтобы на 28 число каждого месяца на едином налоговом счете была достаточная сумма для уплаты всех налогов и взносов. При нехватке денег возникнет отрицательное сальдо (долг), при излишках – положительное сальдо (переплата).

Указанные ваше правила обязательны с 2023 года для всех организаций и ИП, как было сказано выше. А что насчёт иностранцев? Какие категории из них с 2023 года будут облагаться по-другому, нежели граждане РФ?

Выплаты работникам — гражданам РФ

• 30% к вознаграждению в пределах предельной величины;
• 15,1% к вознаграждению свыше предельной величины, если страхователь не имеет права на пониженные тарифы.

Никаких специальных тарифов и ставок для иностранных работников не предусмотрено на законодательном уровне, как это было до 31 декабря 2022 года включительно.

Какие налоги платит ИП на патенте (ИП/РФ)

Каких иностранцев коснулись изменения 2023 года?

Новый регламент начисления страховых взносов с 1 января 2023 года предусмотрен только для иностранных работников, которые временно пребывают на территории Российской Федерации (работают по патенту). Взносы с выплат постоянно или временно проживающих иностранных работников следует начислять, так же, как и гражданам РФ.

Взносы с выплат сотрудникам, являющихся гражданами стран, входящих в ЕАЭС, начисляются по тем же правилам, что и с доходов российских граждан. Независимо от статуса этих сотрудников (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий). В том числе и высококвалифицированным специалистам из ЕАЭС, которые имеют статус временно пребывающих.

Бесплатная онлайн консультация миграционного специалиста

Оставьте заявку на бесплатную консультацию и специалист «МиграСтафф» ответит на ваши вопросы

Новый регламент для временно пребывающих иностранцев на территории РФ

Временно пребывающие иностранные граждане – данный статус устанавливается в отношении иностранцев, получивших миграционную карту, но не имеющих ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание. (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 года № 115-ФЗ).

Из Налогового кодекса следует, что в 2023 году НДФЛ, равный фиксированному платежу по патенту, нужно уплачивать на отдельный КБК. Он не входит в состав ЕНП. НДФЛ, который исчисляет работодатель в Санкт-Петербурге и области в соответствии со ст. 227.1 НК (НДФЛ, исчисленный с зарплаты иностранца, уменьшает на фиксированные авансовые платежи на основании полученного из ИФНС уведомления на 2023 г.), нужно перечислять в бюджет вместе с суммами НДФЛ, исчисленными и удержанными из зарплаты работников-россиян. Этот НДФЛ надо перечислять в бюджет в составе ЕНП и учитываться он будет на ЕНС.

Итак, отдельно от ЕНП уплачиваются:

• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
• пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ;
• утилизационный сбор;
• взносы на травматизм (их надо будет перечислять в новый Социальный фонд России).

Новые изменения, вступившие в силу с 1 января 2023 года, с одной стороны упрощают деятельность организаций, а с другой – усложняют работу кадровикам, бухгалтерам и юристам. Особенно, если организация нанимает иностранцев в Санкт-Петербурге и области, а отдельного миграционного специалиста в штате нет. Чтобы избавить штатных специалистов от «головной боли», а владельцам не бояться штрафов и санкций от налоговиков, на рынке существуют профессиональные миграционные специалисты, такие, как компания «МиграСтафф». Обратившись в «МиграСтафф», вы не только сократите расходы на миграционного специалиста, но и защититесь от возможных проверок и штрафов.

Ссылки на источники:

• «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ
• Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (Закон № 115-ФЗ)
• Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
• Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ
• Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ

Источник: migrastaff.ru

Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы в 2023 году

В связи с переходом на уплату налогов путем внесения единого налогового платежа для организаций и ИП, применяющих УСН и ПСН, изменился порядок уменьшения налога на уплаченные страховые взносы. Рассказываем, как в 2023 году уменьшать единый налог в рамках УСН и ПСН на сумму уплаченных страховых взносов.

Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

• организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
• предпринимателям на ПСН.

Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».

Размер вычета напрямую зависит от наличия у компании наемных сотрудников. Организации и ИП, которые уплачивают страховые взносы за работников, вправе уменьшать налог на УСН и стоимость патента не более, чем на 50%. На ИП без наемных работников данное ограничение не распространяется. Теоретически ИП без работников, уплачивающие только фиксированные страховые взносы, могут уменьшать величину налогов в рамках УСН и ПСН до нуля, если это позволяет сумма уплаченных взносов.

Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году

Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).

Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.

Уведомление организациям и ИП с работниками нужно подавать в налоговую инспекцию по месту учета (месту жительства ИП) в срок не позднее 25-го числа каждого месяца (п. 9 ст. 58 НК РФ). Уведомление по общему правилу нужно подавать в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Но если численность работников компании за предшествующий календарный год не превышает 100 человек, уведомление можно сдавать на распечатанном бланке. Направив уведомление, компания должна перечислить рассчитанные за месяц страховые взносы в качестве ЕНП не позднее 28-го числа месяца.

Уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов компания может при уплате аванса по УСН по итогам очередного квартала. Для этого перед уплатой налога нужно представить в ИФНС уведомление об исчисленной и уже уменьшенной на величину страховых взносов сумме аванса по УСН. Срок представления такого уведомления – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Не позднее 28-го числа этого же месяца ИП должен уплатить рассчитанный и уменьшенный на страховые взносы аванс в качестве ЕНП на свой налоговый счет.

Итоговую величину налога и примененных налоговых вычетов нужно отразить в декларации по УСН, которую организации представляют до 25 марта, а ИП — до 25 апреля следующего года. Сам итоговый налог организации на УСН уплачивают не позднее 28 марта, а ИП – не позднее 28 апреля. Поскольку в этом случае налоговая декларация представляется до уплаты налога, то уведомление о рассчитанной сумме налога по УСН представлять не требуется (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Что касается ИП на УСН без работников, то они также вправе уменьшать авансы по УСН на сумму уплачиваемых страховых взносов, но с учетом некоторых нюансов. Так, в сообщении ФНС отмечается, что фиксированные страховые взносы, уплаченные за 2022 год в 2023 году в рамках ЕНП (например, по срокам 9 января или 3 июля 2023 года), могут уменьшить единый налог по УСН по соответствующим периодам 2023 года. В свою очередь по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН по соответствующим периодам 2024 года.

Другими словами, фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные в течение 2023 года, по умолчанию (без подачи специального заявления) могут быть учтены в счет уменьшения налога только в I квартале 2024 года. Если же ИП уплатил фиксированные страховые взносы досрочно в течение 2023 года, то для того, чтобы уменьшить налог по УСН в периоде фактической уплаты взносов, в ИФНС необходимо подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. В таком заявлении нужно будет указать, что внесенные на ЕНС суммы – это фиксированные страховые взносы.

Уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно. Если ИП представит уведомление с указанием досрочных сроков уплаты и не представит заявление в порядке ст. 78 НК РФ, то ИФНС применит общий порядок уменьшения налога (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году

В 2023 году ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных исключительно за календарный год в период действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Напомним, ранее ст. 346.51 НК РФ данного уточнения не содержала, и стоимость патента можно было уменьшить на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в налоговом периоде.

В 2023 году страховые взносы уменьшают сумму патента только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым применяется ПСН.

При этом налогоплательщики, за исключением ИП без наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов не более чем на 50%. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма взносов превысила сумму патента, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же году, на сумму указанного превышения.

В уведомлении следует указать первоначальную стоимость патента, а также величину уплаченных страховых взносов и размер взносов, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН. После направления указанного уведомления ИП вправе уплачивать стоимость патента уже в уменьшенном размере.

Если патент получен на срок до 6 месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по ПСН, уменьшенного на сумму страховых взносов, не позднее срока окончания действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, налог, уменьшенный на величину страховых взносов, уплачивают в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
• в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

При этом, учитывая положения п. 9 ст. 58 НК РФ, до уплаты налога ИП должен будет направить в ИФНС уведомление о рассчитанной сумме налога с учетом примененного вычета. Направить такое уведомление нужно до 25-го числа месяца, в котором производится уплата налога.

В свою очередь ИП на ПСН без наемных сотрудников, уплачивающие только фиксированные страховые взносы, уведомления по уплаченным взносам не подают. Такие ИП вправе уменьшить сумму патента в периоде фактической уплаты взносов только в случае подачи в ИФНС заявления о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. В заявлении подтверждается, что поступившие на ЕНС суммы являются фиксированными страховыми взносами.

Без подачи такого заявления фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные ИП на ПСН в течение 2023 года, могут быть учтены в счет уменьшения стоимости патента только в 2024 году (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).

Источник: buh.ru

Расчёт НДФЛ и страховых взносов для иностранных работников на патенте

Как указал МИД РФ в письме от 27.04.2012 № 19261/кд, в зависимости от режима пребывания на территории РФ некоторые категории иностранных граждан обязаны получить патент:

1. Граждане, достигшие 18 лет и прибывшие в Россию в безвизовом порядке.
2. Граждане Азербайджана, Молдавии, Таджикистана, Узбекистана, Украины и др. стран.

Патент получать не нужно:

1. Иностранным гражданам, прибывшим в Россию по визе.
2. Иностранным гражданам, прибывшим из стран – участников ЕАЭС: Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии, поскольку режим налогообложения граждан этих стран во многом совпадает с налогообложением российских граждан.

Иностранные работники на ПСН (патентной системе налогообложения) с разрешением на временное проживание

Если иностранец, временно пребывающий в РФ и работающий на патенте, получает РВП (разрешение на временное проживание), его статус автоматически меняется: он становится временно проживающим.

Датой смены статуса иностранного гражданина признаётся дата принятия решения о выдаче РВП. Разрешение выдаёт МВД РФ.

Рассмотрим, как рассчитываются страховые взносы и НДФЛ для иностранных граждан.

Порядок расчёта НДФЛ

Ситуация 1

Категория граждан: временно пребывающие иностранные граждане из стран с безвизовым режимом (кроме ЕАЭС).

Патент: обязаны получить.

По каким ставкам рассчитывать НДФЛ:

• по ставке 13% с доходов до 5 млн.руб. за налоговый период, независимо от того, являются ли граждане налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.06.2017 № 03-04-05/36673)
• 650 тыс.руб. плюс по ставке 15% с суммы дохода, превышающего 5 млн.руб, если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 млн руб (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Ситуация 2

Категория граждан: иностранные граждане с РВП.

Патент: получать не нужно.

По каким ставкам рассчитывать НДФЛ: зависит от того, являются ли граждане налоговыми резидентами РФ:

• 13% или 15% — стандартные налоговые ставки для резидентов
• 30% — налоговая ставка для граждан, не являющихся резидентами, за исключением доходов, перечисленных в п. 3 ст. 224 НК РФ.

Ст. 207 НК РФ устанавливает, что налоговыми резидентами признаются иностранные граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, которые могут приходиться на разные календарные годы. Минфин РФ в письме от 22.01.2020 № 03-04-05/3343 отмечает, что наличие статуса налоговых резидентов РФ определяется на каждую дату получения ими дохода.

Расчёт НДФЛ при получении РВП временно пребывающим иностранным гражданином на патенте

Иностранные граждане могут одновременно иметь и патент, и разрешение на временное пребывание. Основные моменты, которые нужно учитывать:

1. Получение иностранным гражданином РВП не является поводом к аннулированию патента.
2. Патент может быть аннулирован только в случаях, предусмотренных п. 22 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Получение иностранным гражданином РВП к таким случаям не относится.
3. П. 5 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ устанавливает, патент действует до того срока, на который заранее уплачены авансовые платежи НДФЛ.

Поэтому на иностранных граждан, получивших РВП, распространяются положения абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ. При уплате НДФЛ нужно учитывать:

1. Доходы облагаются по ставке 13% или 15% с зачётом фиксированных авансовых платежей НДФЛ вне зависимости от того, являются иностранные граждане налоговыми резидентами РФ или нет.
2. Если иностранные граждане вносили авансовые платежи НДФЛ ежемесячно, а не вперёд, после получения РВП их можно не вносить. Поскольку временно пребывающие граждане приобретают статус временно проживающих, патент им не нужен. Напомним, что по п. 1 ст. 2 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ патент является документом, подтверждающим право иностранных граждан, временно пребывающих в РФ в безвизовом порядке, осуществлять трудовую деятельность.
3. Если фиксированные авансовые платежи не вносятся, действие патента заканчивается (п. 5 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
4. Когда патент прекращает действовать, налоговые ставки зависят от того, является ли иностранный гражданин резидентом РФ – 13% (15%) или 30%.

Пример

В компании работает временно пребывающий иностранный гражданин на ПСН. Работник внёс фиксированные авансовые платежи НДФЛ за 6 месяцев на период с 19.04.21 по 18.10.21.

24.06.21 решено выдать работнику РВП – он приобрёл статус временно проживающего.

До завершения срока действия патента (18.10.21) НДФЛ рассчитывается в порядке, действующем для иностранных граждан на ПСН по ставке 13% или 15% с зачётом уплаченных платежей.

Если после 18.10.21 иностранный гражданин становится налоговым резидентом РФ (когда пребывал в России свыше 183 календарных дней в течение 12 месяцев), НДФЛ будет рассчитываться по налоговой ставке 13% или 15%, но зачёт ранее уплаченных авансовых платежей прекратится.

Порядок расчёта страховых взносов

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

Независимо от наличия у иностранных граждан патента на работу, начисление страховых взносов происходит в том же порядке.

Исключение составляют лишь граждане стран — участников ЕАЭС. Им страховые взносы начисляются по тарифам, установленным для граждан России. При этом статус иностранных граждан (временно пребывающих, временно или постоянно проживающих) значения не имеет.

Тарифы указаны в подп. 15 п. 1 ст. 422 и ст. 425 НК РФ, п. 1 и 4.1 ст. 2 ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст.

10 ФЗ от 29.11.2010 № 326-ФЗ, а также в ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

Ставки страховых взносов для временно пребывающих иностранных граждан (не имеющих РВП):

• взносы на ОПС составляют 22% с выплат, не превышающих предельную величину базы, и 10% с выплат, её превышающих
• взносы в ФСС по временной нетрудоспособности составляют 1,8%
• взносы на ОМС начислять не нужно

Ставки страховых взносов для временно проживающих иностранных граждан (имеющих РВП) аналогичны ставкам, применяемым для российских граждан. По п. 2 ст. 425 НК РФ они составляют:

• взносы на ОПС – 22% с выплат, не превышающих предельную величину базы, и 10% с выплат, её превышающих
• взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9% с выплат, не превышающих предельную величину базы, выплаты сверх предельной величины базы взносами не облагаются
• взносы на ОМС – 5,1%.

Страховые взносы в связи с профзаболеваниями и несчастными случаями на производстве
устанавливаются по тем же тарифам, что и для граждан России (п. 1 ст. 20.1 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если иностранные граждане приобретают статус временно проживающих, тариф страховых взносов на ОПС не меняется. База для начисления взносов продолжает определяться в общем порядке.

После получения иностранными гражданами РВП страховые взносы в ФСС уплачиваются по тарифу 2,9%, а на доходы начисляются страховые взносы на ОМС по тарифу 5,1%.

Пример

В компании работает временно пребывающий иностранный гражданин на ПСН. Его заработная плата составляет 30 000 рублей. 23.06.21 работник получил РВП.

При пятидневной рабочей неделе в июне 2021-го 21 рабочий день. Чтобы рассчитать страховые взносы за июнь 2021-го, нужно разделить доходы работника на два периода.

Первый период – с 01.06.21 по 22.06.21 (15 рабочих дней).

Второй период – с 23.06.21 по 30.06.21 (6 рабочих дней).

30 000: 21 день х 15 дней = 21 429 руб.

• Доходы работника после получения РВП:

30 000: 21 день х 6 дней = 8 571 руб.

30 000 х 22% = 6 600 руб.

Страховые взносы до получения работником РВП:

• взносы в ФСС (ВН): 21 429 руб. х 1,8% = 385,72 руб.
• взносы на ОМС начислять не нужно.

Страховые взносы после получения работником РВП:

• взносы в ФСС (ВНиМ): 8 571 х 2,9% = 248,56 руб.
• взносы на ОМС: 8 571 х 5,1% = 437,12 руб.

Таким образом, страховые взносы работника за июнь 2021-го составят:

• взносы на ОПС: 6 600 руб
• взносы в ФСС (ВНиМ): 385,72 + 248,56 = 634,28 руб
• взносы на ОМС: 437,12 руб

Источник: kontursverka.ru