Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход (НПД) вправе применять физлица, которые ведут деятельность в любом из субъектов РФ.
21.01.2021 На 1 января 2021 года действуют 479 000 самозанятых, 30% из которых зарегистрированы в Москве. Наиболее популярные виды деятельности: строительство, доставка, сдача квартир в аренду, маркетинг, реклама, такси, услуги курьера (mos.ru).
Главные преимущества спецрежима:
- Плательщики освобождаются от НДФЛ, НДС и других налогов.
- Спецрежим можно применять до 31 декабря 2028 года включительно. Условия применения спецрежима в этот период меняться не будут: ставки налога не увеличат, а предельную сумму дохода для расчета налога не уменьшат.
- Признанный банкротом ИП, в отношении которого введена процедура реализации имущества, также вправе применять НПД.
- Ставки налога: 4% с доходов от физ. лиц, 6% с доходов от юридических лиц и ИП.
- Максимальный доход не должен превышать 2,4 млн. рублей в год.
- Если лимит превышен, то лицо теряет право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ. ИП может перейти на другой спецрежим, например УСН, уведомив налоговый орган.
- При реализации товаров и оказании услуг иностранцам действуют те же ставки: 4% для физических лиц и 6% для юридических.
- При отсутствии дохода нет никаких обязательных или фиксированных платежей.
- Участие в системе обязательного медицинского страхования.
- Самозанятые граждане (кроме ИП) не могут добровольно вступать в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы (Письмо ФСС РФ от 28.02.2020 N 02-09-11/06-04-4346).
- Для работы и взаимодействия с налоговой инспекцией плательщик использует приложение “Мой налог”.
Преимущества для граждан:
- Простота регистрации – получить статус самозанятого можно через интернет: в мобильном приложении, либо на сайте ФНС, либо через банк или Госуслуги.
- Не нужно подавать отчёты и декларации в налоговую. Учёт ведётся с помощью мобильного приложения ФНС.
- Можно работать без статуса ИП. Доход можно подтвердить справкой из мобильного приложения.
- Предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.
- Налоги рассчитываются автоматически. Самозанятые получают уведомления 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок оплаты – до 25-го числа.
- Не нужно приобретать контрольно-кассовую технику. Чеки формируются в мобильном приложении.
- Возможность совмещения с работой по трудовому договору. Зарплата не учитывается при расчёте налога с самозанятого, и с доходов от работы в режиме самозанятого не взимается НДФЛ.
- Зарегистрировавшимся в качестве самозанятых в 2020 году не нужно платить налог до конца года, если налог не превышает 22 130 рублей. Из них 12 130 рублей налогового капитала (налоговый бонус в размере МРОТ) можно использовать только до 2021 года, а остальные 10 000 налогового вычета будут сохранены в 2021 году в виде пониженной налоговой ставки – 3% на доходы от физических лиц и 4% на доходы от юридических лиц.
- В связи с распространением COVID-19 самозанятым предоставляется субсидия в сумме уплаченного за 2019 год налога на профессиональный доход.
Индивидуальные предприниматели могут стать самозанятыми. При переходе с УСН, ЕСХН и ЕНВД в течение месяца после постановки на учёт в качестве самозанятого необходимо отправить в налоговый орган уведомление о прекращении применения указанных видов налогообложения. ИП, применяющие патентную систему налогообложения могут стать самозанятыми только после уведомления налогового органа о прекращении деятельности на основании патента, либо после окончания его срока действия.
Работать в статусе самозанятых могут и иностранные граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз: Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Зарегистрироваться можно через мобильное приложение или личный кабинет налогоплательщика по ИНН.
Снятие с налогового учёта налогоплательщика НПД осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог». Датой снятия с учёта будет являться дата направления заявления о снятии с учёта. В случае, если регистрация статуса самозанятого была осуществлена через банк, необходимо уведомить его о снятии с учёта. Повторно стать самозанятым можно в любой момент при условии отсутствия недоимки по налогу, задолженностей по пеням и штрафам.
Ограничения по применению налогового режима НПД
Не могут перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
- перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
- продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
- занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
- имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры. При этом не запрещено привлекать к работе лиц, например, по договору подряда;
- ведут посредническую деятельность;
- оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение – доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
- ИП не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими спецрежимами или с общей системой налогообложения (уплата НДФЛ).
- лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.
Как выглядит работа с самозанятыми с точки зрения юридических лиц
Перед началом работы необходимо убедиться в том, что:
При планировании работы с самозанятыми необходимо иметь в виду, что большинство банков будут брать комиссию за переводы на счета физических лиц.
Источник: konsugroup.com
Риски работы с самозанятыми гражданами для юридических лиц
Риски работы с самозанятыми лицами для организаций и ИП: что учесть при работе с самозанятыми, как заключить договор. Онлайн-помощь специалиста.
Риски работы с самозанятыми гражданами
Сложившаяся практика такова, что одним из ключевых рисков работы с самозанятыми гражданами для ИП и юридических лиц сейчас является переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые.
Ситуация такова, что конце июля 2020 года общественная организация «Опора России» предложила обсудить действия контролирующих органов при проверке организаций, работающих с самозанятыми. «Опора России» обратилась к главе Минтруда России с жалобой на правоприменительную практику при сотрудничестве организаций с самозанятыми гражданами.
В письме к главе Минтруда президент организации Александр Калинин напомнил, что с 2019 года в России появилась возможность работать с гражданами, которые зарегистрированы в качества самозанятых лиц. При этом, как обратил внимание Александр Калинин, в процессе проверок организаций контролирующие органы «зачастую квалифицируют подобные отношения как трудовые, со всеми вытекающими последствиями (штраф, возложение обязанности оформить отношения должным образом)».
«В основном при оценке ситуации идет указание на периодичность выплаты «зарплаты», в отдельных случаях – что заказчик является единственным у самозанятого гражданина», – отмечается в письме. Эти факты могут говорить о нарушении трудового законодательства, но не всегда, поскольку «законодательством не предусмотрены ограничения по количеству заказчиков у самозанятого лица и порядок расчёта с ними».
В «Опоре России» настаивают: именно жалоба от физического лица, а не инициатива контролирующих органов может стать причиной переквалификации отношений с самозанятым гражданином в трудовые. Общественная организация попросила организовать обсуждение этого вопроса с Минтрудом, Рострудом и ФНС России.
Договор с самозанятым лицом: условия, налоги
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не регулирует гражданско-правовые отношения сторон сделки и порядок их оформления. Поэтому представители ФНС в данном вопросе советуют руководствоваться нормами гражданского законодательства.
Составляя договор с самозанятым гражданином, можно ориентироваться на любой договор гражданско-правового характера, который вы используете в работе с другими контрагентами.
Договор юридического лица (ИП) с самозанятым гражданином должен включать следующие положения:
- дата заключения договора
- предмет договора
- опорядок оказания услуг, соответствие услуг определенным требованиям
- писание процедуры сдачи-приемки, правила подписания акта
- последствия в случае несоответствия качества услуг заявленным требованиям
- стоимость услуг
- способы оплаты
- права и обязанности сторон
- срок действия договора
- ответственность сторон
- порядок изменений условий договора
- варианты разрешения споров
- реквизиты
Кроме стандартных пунктов, перечисленных выше, необходимо учесть несколько важных деталей:
- не забудьте указать в договоре, что исполнителем является гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого лица
- нужно оговорить, что компания-заказчик освобождается от обязанности по уплате налогов и взносов (можно сделать ссылку на п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)
- необходимо зафиксировать, что в случае прекращения деятельности и снятия с учета самозанятый гражданин обязуется предупредить об этом заказчика. Вы можете установить ответственность за неуведомление заказчика об этом. Отдельные эксперты считают, что в текст договора можно включить условия о санкциях — например, условие о компенсации НДФЛ, взносов, пеней и штрафов, которые грозят заказчику в случае, если исполнитель-самозанятый гражданин не информирует его об утере своего статуса
Когда договор между самозанятым и юридическим лицом может быть устным? Согласно п. 2 ст. 159 ГК РФ в устной форме могут совершаться все сделки, исполняемые при самом их совершении, но есть исключения:
- сделки, для которых установлена нотариальная форма (сделки юрлиц между собой и с гражданами, а также сделки граждан между собой на сумму более 10 000 руб., а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки)
- сделки, которые будут считаться недействительными при несоблюдении простой письменной формы
При расчетах, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения НПД, самозанятый гражданин обязан сформировать и передать компании-заказчику чек (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В нем содержатся такие сведения, как наименование оказанных услуг и ИНН юридического лица или ИП, который является заказчиком услуг.
Таким образом организация или ИП, как заказчик, может подтвердить свои затраты на оплату услуг с помощью полученного чека. В чеке обязательно должны быть указаны наименование оказанных услуг и ИНН юридического лица или ИП — заказчика услуг.
Юридическое лицо или ИП может уменьшить налог к уплате на сумму расходов на услуги самозанятого гражданина лишь в одном случае — если будет чек от самозанятого лица. При взаимодействии юрлица/ИП и самозанятого гражданина чек, по сути, играет роль акта выполненных работ.
Как организации хранить чеки, выданные самозанятыми гражданами? Чек можно хранить как в электронной форме, так и в распечатанном виде.
В какой срок самозанятым передаётся чек? При осуществлении расчётов в безналичном порядке чек должен быть сформирован самозанятым гражданином и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчёты. При расчёте наличными чек передается в момент расчёта.
Консультация юриста по самозанятости
Какие существуют риски работы с самозанятыми для юридических лиц и ИП? Работа с самозанятыми – ФНС разъяснила, что надо учесть организациям? Требуется бесплатная консультация юриста по самозанятости? Это неудивительно, так как новизна налога на профессиональный доход и статуса самозанятого гражданина вызывает вопросы как у самих самозанятых, так и у их партнеров и клиентов, не всегда понимающих как правильно работать с самозанятыми лицами.
Консультация эксперта по самозанятости доступна на сайте – просто задайте вопрос юристу по телефону, в онлайн-чате либо закажите обратный звонок, заполнив ниже форму с описанием своей ситуации.
Остались вопросы? Каждая ситуация индивидуальна – для решения именно вашей проблемы позвоните по телефону +7 800 350-84-13 (доб. 155) или заполните форму ниже и юристы бесплатно проконсультируют вас.
