Как рассчитываются пени по УСН

Каждый квартал упрощенцы должны рассчитать авансовый платеж по УСН и определить сумму к уплате. В статье расскажем, как рассчитать авансовый платеж на разных объектах налогообложения: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Приведем алгоритм расчета авансов, в том числе для ситуации, когда упрощенец превысил промежуточные лимиты по УСН и должен применять повышенную ставку. Напомним про сроки уплаты и уведомления по ЕНП, если перечисляете налоги единым налоговым платежом.

Что вы узнаете

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы»
Как рассчитать авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы»
Как подать уведомления по ЕНП на аванс по УСН
Какой срок уплаты авансового платежа по УСН в 2023 году
Что будет за просрочку выплат авансовых платежей
Когда в расчете авансовых платежей используется повышенная ставка
Частые вопросы

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы»

Различайте исчисленный аванс и аванс к уплате. Чтобы начислить аванс на упрощенке с объектом «Доходы», достаточно умножить доходы на налоговую ставку. Но затем упрощенец вправе уменьшить исчисленный аванс на налоговый вычет. Также при расчете авансов за полугодие и 9 месяцев нужно вычитать суммы, которые фактически уплатили раньше, по итогам 1 и 2 квартала соответственно.

Как рассчитать пени по налогу?

Доходы берите с начала года. Например, если считаете авансовый платеж за полугодие, в расчет включайте доходы, которые получили и за первый квартал, и за второй. Также формируется вычет — нарастающим итогом с начала года. Если доходов нет, авансовый платеж равен нулю и никакие формулы для расчета не нужны. Иначе воспользуйтесь нашей памяткой.

Какие ограничения учитывать, чтобы уменьшить налог на сумму страховых взносов

Взносы за работников должны быть уплачены

Включайте в вычет страховые взносы, больничные пособия, которые уплатили в том периоде, за который считаете налог. Упрощенцы Москвы также могут прибавлять уплаченный в отчетном периоде торговый сбор.

По личным страховым взносам ИП не важен факт уплаты. Это правило опубликовано 31 июля 2023, но действует задним числом с 1 января 2023 (закон от 31.07.2023 № 389‑ФЗ). Подробно про новый порядок уменьшения УСН на личные взносы ИП рассказали в другой статье.

При наличии работников можно уменьшить налог максимум на 50%

Рассчитанный налог (авансовый платеж) можно уменьшать на вычет вплоть до нуля, если налогоплательщик — индивидуальный предприниматель без работников. В остальных случаях налог разрешено уменьшить максимум наполовину.

Первые полгода ИП работал один, без работников, на УСН «Доходы» со ставкой 6%. Авансы, исчисленные за 1 квартал и полугодие, уменьшил на вычет без ограничения. В сентябре ИП принял сотрудника. Сумму аванса, исчисленного за 9 месяцев, можно уменьшить на налоговый вычет максимум наполовину, так как у ИП появились работники. Предыдущие авансы к уплате с начала года пересчитывать не нужно.

Чтобы не вникать в формулы и расчеты, автоматизируйте учет на УСН. Программа СБИС посчитает авансы за вас и учтет их при расчете годового платежа. Если в учете есть ошибки, вы увидите предупреждение и сможете исправить недочеты.

Рассчитать авансы в СБИС

Памятка. Расчет авансовых платежей на объекте УСН «Доходы»

ПериодФормула расчета аванса к уплате

1 квартал	(Доходы × Ставка) − Вычет
Полугодие	(Доходы × Ставка) − Вычет − Аванс, который уплатили за 1 квартал. Если в итоге получилась отрицательная сумма, аванс к уплате равен нулю
9 месяцев	(Доходы × Ставка) − Вычет − Авансы, которые уплатили за 1 квартал и за полугодие. Если в итоге получилась отрицательная сумма, аванс к уплате равен нулю

Как рассчитать авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы»

Исчисленный аванс и аванс к уплате за 1 квартал на расходной упрощенке равны. Чтобы начислить аванс, достаточно умножить разницу между доходами и расходами на налоговую ставку. При расчете авансов за полугодие и 9 месяцев нужно вычитать суммы, которые фактически уплатили раньше, — по итогам 1 и 2 квартала соответственно. Результат и будет авансом к уплате.

Доходы и расходы берите с начала года. Например, если считаете авансовый платеж за полугодие, в расчет включайте доходы, которые получили и за первый квартал, и за второй. Если доходов нет или расходы превышают их, аванс к уплате равен нулю. В таком случае никакие формулы для расчета не нужны. Иначе воспользуйтесь нашей памяткой.

Минимальный налог (1% с доходов) в течение года считать и уплачивать не нужно. Рассчитывайте минимальный налог только по итогам года. И если минимальный налог окажется выше того, что исчислили за год в обычном порядке, платите минимальный.

В составе расходов при расчете авансов не учитывайте прошлогодние убытки. Это можно делать только при расчете налога по окончании года.

Доходы и расходы берите по кассовому методу. То есть доходы должны быть реально получены, а расходы — оплачены. Например, чтобы на объекте «Доходы минус расходы» учесть личные страховые взносы ИП, они должны быть уплачены в бюджет.

Компания работает на УСН «Доходы минус расходы», со ставкой 15%. Доходы за 1 квартал — 500 000 рублей, расходы — 100 000 рублей. Итого первый аванс к уплате — 60 000 рублей [(500 000 рублей − 100 000 рублей) × 15%].

Во втором квартале деятельность приостановили, к тому же были возвраты от покупателей. Итого за полугодие доходы составили 400 000 рублей. Расходы остались на прежнем уровне. Итого исчисленный аванс за полугодие — 45 000 рублей [(400 000 рублей − 100 000 рублей) × 15%]. К уплате будет ноль, так как за 1 квартал уплатили 60 000 рублей.

За 9 месяцев расходы (650 000 рублей) превысили доходы (600 000 рублей). Это значит, и исчисленный аванс, и аванс к уплате равны нулю. 60 000 рублей, которые уплатили в 1 квартале, — переплата по налогу.

Памятка. Расчет авансовых платежей на объекте УСН «Доходы минус расходы»

ПериодФормула расчета аванса к уплате

1 квартал	(Доходы − Расходы) × Ставка
Полугодие	[(Доходы − Расходы) × Ставка] − Аванс, который уплатили за 1 квартал. Если в итоге получилась отрицательная сумма, аванс к уплате равен нулю
9 месяцев	[(Доходы − Расходы) × Ставка] − Авансы, которые уплатили за 1 квартал и за полугодие. Если в итоге получилась отрицательная сумма, аванс к уплате равен нулю

Как подать уведомления по ЕНП на аванс по УСН

По сроку 25 число по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев подайте уведомление об исчисленных суммах на аванс, если платите налог в составе ЕНП.

В уведомлении укажите КБК:

для УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110;
для УСН «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.

ИП на УСН с объектом «Доходы» заработал за полугодие 2023 года 500 000 рублей. Сумма авансового платежа исчисленная — 30 000 рублей (500 000 × 6%). ИП ведет бизнес без работников. В мае 2023 досрочно единым налоговым платежом уплатил часть фиксированных взносов за 2023 год — 20 000 рублей. На 30 июня на ЕНС предпринимателя сформировано положительное сальдо в сумме уплаченных взносов.

Аванс, исчисленный за полугодие, ИП вправе уменьшить на уплаченные взносы. За 1 квартал не было аванса к уплате. Итого аванс к уплате за полугодие равен 10 000 рублей (30 000 − 20 000). В начале июля предприниматель уплатил единым платежом сначала половину аванса — 5 000 рублей, через несколько дней внес еще столько же. По сроку 25 июля нужно оформить уведомление по ЕНП на аванс к уплате.

Указать в документе код по ОКТМО, сумму 10 000 рублей, КБК налога по УСН и код отчетного периода — 34/02.

Нулевое уведомление по ЕНП на аванс не подавайте. Нулевое уведомление будет:

если ИП без работников на объекте «Доходы» весь исчисленный аванс уменьшил на налоговый вычет вплоть до нуля.
На доходно‑расходной УСН доходы сравнялись с расходами или за 1 квартал расходы превысили доходы.

Подробнее про уведомления по ЕНП, например, в каком виде подать документ и по какой форме, рассказали в другой статье.

Какой срок уплаты авансового платежа по УСН в 2023 году

Упрощенцы должны вносить аванс по УСН до 28 числа включительно по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.

Календарь авансовых платежей по УСН на 2023 год

Отчетный периодОбщий срок, до которого должны быть произведены выплаты

1 квартал	28 апреля
Полугодие	28 июля
9 месяцев	30 октября

Что будет за просрочку выплат авансовых платежей

За просрочку авансовых платежей, при недостаточном сальдо ЕНС, придется заплатить пени. В каком порядке они рассчитываются с весны 2022 года, мы уже рассказывали. Поэтому, как только поняли, что аванс своевременно не внесли в бюджет, уплатите недостающую сумму. Так вы минимизируете размер пеней.

Штраф 20% от недоимки будет, если просрочили уплату налога по итогам года. Просрочка платежей в течение года штрафом не грозит.

Когда в расчете авансовых платежей используется повышенная ставка

В середине и тем более к концу года высока вероятность того, что доходы превысят разрешенный промежуточный лимит. В 2023 году это 188,5 млн рублей. Тогда применяйте повышенную ставку к доходам, которые получили в квартале превышения. Даже если с начала года упрощенец работает по нулевой или пониженной ставке. Повышенные тарифы:

8% для УСН «Доходы» (базовая ставка — 6%);
20% для УСН «Доходы минус расходы» (базовая ставка — 15%).

То же самое правило действует, если средняя численность работников оказалась выше 100 человек.

Окончательные лимиты в 2023 году, при нарушении которых организация (ИП) теряет право на налоговый режим УСН:

по доходам — 251,4 млн рублей;
по средней численности работников — 130 человек.

До превышения промежуточных лимитов считайте налог по обычной ставке. После — по повышенной 8 или 20%, в зависимости от того, на каком объекте налогообложения работает бизнес. То есть формула расчета станет более сложной. Исключение: если промежуточные лимиты превысили в первом квартале. Тогда сразу с начала года считайте авансовые платежи по повышенной ставке.

Налог по итогам года также будете считать по увеличенному тарифу.

В сентябре 2023 года у организации на УСН с объектом «Доходы минус расходы» (ставка 15%) увеличилась средняя численность работников — с 95 до 110 человек.

Авансовые платежи за 1 квартал и полугодие бухгалтер посчитает по базовой ставке 15% по обычной формуле. Аванс за 9 месяцев по такой формуле:

Доходы минус расходы за полугодие × 15% + Доходы минус расходы за 3 квартал × 20% — Авансы, которые уплатили за 1 квартал и за полугодие.

Единый налог по УСН за 2023 год надо считать по формуле:

Доходы минус расходы за полугодие × 15% + Доходы минус расходы за 3 квартал × 20% + Доходы минус расходы за 4 квартал × 20%.

Посчитать налог по повышенной ставке можно в СБИС. Если у вас превышен лимит доходов или средней численности работников, достаточно в пару кликов установить в настройках учетной программы повышенную ставку УСН.

Попробовать возможности СБИС

Источник: sbis.ru

Как рассчитать пени по налогам и страховым взносам в 2023 году

Расчет и уплата пеней по налогам и страховым взносам в 2023 году производится по новым правилам. Это связано с введением единого налогового платежа и действием временного порядка расчета пеней для компаний. Подробности изложены в нашей статье.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (пп. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Считают пени по формуле: сумма недоимки х ставку х количество календарных дней просрочки.

При расчете пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ количество календарных дней просрочки считают со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (взносов) включительно (пп. 3, 9 ст. 75 НК РФ).

Она считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), но не ранее даты включения страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ). Поскольку пени рассчитывают только на сумму недоимки, а в совокупную обязанность входят и другие суммы, полагаем, что законодатель имел в виду не всю сумму совокупной обязанности, а только относящуюся к соответствующей недоимке.

При расчете пеней по взносам на страхование от несчастных случаев количество дней просрочки считается со дня, следующего за сроком уплаты, по день уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 закона № 125-ФЗ).

Для расчета пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ установлены две ставки (п. 4 ст. 75 НК РФ):

1) 1/300 ключевой ставки Банка России, которая используется для расчета пеней:

• в отношении компании за первые 30 календарных дней просрочки;
• у ИП независимо от количества дней просрочки.

2) 1/150 ключевой ставки Банка России. Ее используют для расчета пеней в организации за 31-й и все последующие календарные дни просрочки.

На период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года для организаций установлена фиксированная ставка пеней в размере 1/300 ключевой ставки Банка России (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Пени по взносам на травматизм рассчитывают за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки (пп. 5, 6 ст. 26.11 закона № 125-ФЗ).
Пени можно рассчитать в один или несколько этапов. Это зависит от даты возникновения недоимки, количества дней просрочки и изменения ставки для расчета пеней.

Расчет пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ для ИП или организации, у которой просрочка уплаты налога (взноса) составляет не более 30 календарных дней, производится по следующей формуле (п. 4 ст. 75 НК РФ): сумма недоимки х ключевую ставку, действующую в дни просрочки / 300 х количество календарных дней просрочки.

Если у компании количество дней просрочки более 30 календарных дней, пени по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ рассчитывают в два этапа. Исключение составляет период с 09.03.2022 по 31.12.2023, в котором для организаций установлена фиксированная ставка пеней в 1/300 ключевой ставки Банка России. Пени, приходящиеся на этот период, рассчитываются по указанной выше формуле (п. 3 ст. 8, пп.

2 п. 4, п. 5 ст. 75 НК РФ).

Сначала определяют сумму пеней за первые 30 календарных дней просрочки по приведенной выше формуле. Затем рассчитывают сумму пеней за 31-й и последующие календарные дни просрочки: сумма недоимки х ключевую ставку, действующую на 31-й и последующие дни просрочки / 150 х количество календарных дней просрочки начиная с 31-го дня.

Затем пени за первые 30 календарных дней просрочки и за последующие календарные дни складывают.

Если ключевая ставка Банка России в периоде просрочки изменялась, пени рассчитываются отдельно за дни, в которых действовала та или иная ставка.

Пени по авансовым платежам по налогу отдельно не начисляют. Они рассчитываются в отношении общей суммы недоимки по налогам (взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ), в которую включают авансовые платежи, не уплаченные в срок.

ООО «Альфа» уплатило налог (взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ) позже установленного срока. В связи с этим при наступлении срока уплаты налога (взносов) возникло отрицательное сальдо ЕНС в сумме 43 000 рублей. Просрочка уплаты произошла в период с 09.03.2022 по 31.12.2023 и составила 26 календарных дней.

Предположим, что в этот период ключевая ставка Банка России составляла за первые 10 дней – 9,5 процента и за последующие 16 дней — 7,5 процента (условно).

• за первые 10 дней – 43 000 руб. x 10 дн. x 9,5 % / 300 = 136,17 рублей;
• за последующие 16 дней – 43 000 руб. x 16 дн. x 7,5 % / 300 = 172 рубля.

Итого пени за просрочку уплаты налога (взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ) составляют 136, 17 + 172 = 308,17 рубля.

Пени по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ уплачивают за счет денежных средств, учтенных на ЕНС. На нем принимают в расчет, в частности, средства, перечисленные в качестве ЕНП. Составлять отдельные платежки для перечисления пеней не нужно.

При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция последовательно зачтет средства для уплаты недоимки по НДФЛ и текущих платежей по этому налогу с момента, когда у налогового агента возникнет обязанность по его перечислению, затем остальной недоимки и других налогов, сборов, страховых взносов, а потом и пеней (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пени по страховым взносам на травматизм уплачивают вместе с суммой недоимки либо после перечисления всей суммы взносов (п. 7 ст. 26.11 закона № 125-ФЗ). Для уплаты пеней оформляется отдельное платежное поручение (п. 3 приложения № 4 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н).

В нем нужно указать КБК 797 1 02 12000 06 2100 160.

С первого января по 31 декабря 2023 года включительно пени не начисляют на недоимку в размере, не превышающем величину положительного сальдо ЕНС (в соответствующий день), увеличенную на сумму, зачтенную в счет предстоящей обязанности лица по уплате налога, сбора, страховых взносов (п. 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, п. 1 Постановления Правительства РФ от 30.06.2023 № 1077). Данное положение позволяет компаниям и предпринимателям в течение 2023 года избежать пеней в ситуациях, когда положительное сальдо есть, но при формировании уведомления об исчисленных налогах допущена ошибка или уведомление по каким-то причинам не направлено.

Также пени по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ не начисляют на недоимку, если налогоплательщик (пп. 7–9 ст. 75 НК РФ):

1) самостоятельно скорректировал налоговую базу и сумму налога (убытков). Пени не начисляют со дня возникновения недоимки до срока уплаты налога на прибыль организаций (НДФЛ) за соответствующий налоговый период;
2) произвел обратную корректировку налоговой базы и суммы налога (убытков);
3) выполнил мотивированное мнение налогового органа, направленное ему при проведении налогового мониторинга. Важное условие — предоставленная плательщиком информация, на которой основано указанное мнение, является полной и достоверной;
4) выполнил письменные разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Такие разъяснения должны соответствовать следующим условиям:

• относятся по смыслу и содержанию к налоговому (отчетному, расчетному) периоду, по которому образовалась недоимка, и соответствуют ситуации плательщика;
• адресованы непосредственно плательщику или неопределенному кругу лиц. Полагаем, что к последним приравниваются разъяснения, направленные в качестве ответа на конкретные запросы плательщиков и опубликованные в различных справочных правовых системах и СМИ, а также разъяснения Минфина РФ, направленные ФНС РФ для руководства и исполнения. Рекомендуем уточнить этот вопрос в вашей инспекции. Также рекомендуем самостоятельно обращаться в Минфин или ФНС (их территориальные органы) с письменными запросами о предоставлении интересующих разъяснений по применению налогового законодательства и действовать в соответствии с адресованным непосредственно вам ответом, поскольку ранее Минфин указывал, что только такие разъяснения освобождают плательщика от начисления пеней (письмо от 24.07.2019 № 03-02-08/55114);
• исходят от Минфина или ФНС (ее территориальных подразделений), уполномоченных должностных лиц указанных органов либо от иного уполномоченного органа госвласти (уполномоченного должностного лица этого органа) и соответствуют их компетенции.

Уполномоченными должностными лицами финансовых органов являются министр финансов и его заместители, директор Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ и его заместители, руководители финансовых органов субъектов РФ, муниципальных образований РФ, федеральной территории «Сириус» и их заместители (пп. 1, 2 ст. 34.2 НК РФ, письма Минфина РФ от 17.12.2018 № 03-15-06/91817, от 13.01.2005 № 03-02-07/1-1).

Уполномоченными должностными лицами налоговых органов являются руководители ФНС России, УФНС России по субъектам РФ, межрегиональных и территориальных ИФНС России и их заместители (п. 1 ст. 30, пп. 4 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ, п. 4 положения о Федеральной налоговой службе, письмо Минфина РФ от 13.01.2005 № 03-02-07/1-1);

• даны на основании полной и достоверной информации плательщика.

Кроме того, пени не начисляют, если в отношении недоимки принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки. Их не начисляют со дня, следующего за днем принятия решения. В случае невступления решения в силу начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения (пп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ).

Пени по взносам на травматизм не начисляют, если недоимка появилась из-за того, что плательщик выполнял письменные разъяснения фонда или другого уполномоченного органа государственной власти в пределах его компетенции. Указанные обстоятельства устанавливают при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к расчетным (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа (п.

9 ст. 26.11 закона № 125-ФЗ). Если фонд дал разъяснения, исходя из неполной или недостоверной информации, представленной плательщиком, то пени начислят (п. 10 ст. 26.11 закона № 125-ФЗ).

Также пени по налогам и взносам не начисляются на недоимку, которую плательщик не мог погасить из-за препятствующих этому обстоятельств, за весь период их действия. Такими обстоятельствами являются (п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 4 ст. 26.11 закона № 125-ФЗ):

• арест его имущества по решению налогового органа;
• приостановление операций по его банковским счетам или арест денежных средств (имущества) по решению суда.

Источник: www.v2b.ru

Пени УСН «доходы минус расходы»

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пени УСН «доходы минус расходы»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Авансовые платежи – это часть годового налога, и они учитываются при расчёте налоговых обязательств. Цитата из п. 5 статьи 346.21 НК РФ: «Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период».

Санкции за несвоевременное перечисление авансов по УСН

Заплатить всю сумму налога с годового дохода всё равно придется, даже если авансы, по какой-то причине, не перечислялись вовремя.

Штраф за неуплату авансовых платежей не применяется. Причина в том, что налоговый период на упрощёнке – это календарный год, по итогу которого надо окончательно рассчитаться с бюджетом. Пока вы не сдадите декларацию за год, ИФНС даже не будет знать размер налоговой базы по УСН.

Кроме того, в статье 58 НК РФ прямо сказано, что нарушение порядка исчисления или уплаты авансовых платежей не является основанием для привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Но вот от начисления пени за срыв сроков перечисления авансового платежа по УСН в 2023 году никуда не денешься. Так что, если вы действительно не перечислили авансы в установленные сроки, надо рассчитать размер пени.

Можно выделить такие преимущества новой системы:

меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.

При этом есть неудобные моменты:

налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.

Посчитать пени ИП может по формуле: ПЕНЯ = ДОЛГ × ((СТАВКА1 / 100) / 300) × ДНИ (СТ1) + ДОЛГ × ((СТАВКА2 / 100) / 300) × ДНИ (СТ2), где:

ДОЛГ — это сумма налога, не заплаченного своевременно.
СТАВКА1 — это показатель ключевой ставки, действующий в период от первого дня начисления пени и до дня, предшествующего дню вступления в силу новой ставки, если таковая вводится. Если иная ставка не вводилась, показатель действует до дня, предшествующего ню погашения недоимки.
СТАВКА2 — это показатель новой ставки со дня ее вступления в силу до дня, предшествующего закрытию долга.
ДНИ (СТ1) — это количество дней действия первой ставки.
ДНИ (СТ2) — это число дней действия второй ставки.

Назначение	Текущий платеж или долг	Пени	Штраф
При объекте «доходы» (единый налог)	182 1 05 01011 01 1000 110	182 1 05 01011 01 2100 110	182 1 05 01011 01 3000 110
При объекте «доходы минус расходы» (единый и минимальный налог)	182 1 05 01021 01 1000 110	182 1 05 01021 01 2100 110	182 1 05 01021 01 3000 110

УСН «доходы» и «доходы минус расходы»: расчет пеней

Пени при УСН считаются:

1. Индивидуальным предпринимателем по формуле:

ПЕНЯ (ИП) = ДОЛГ × ((СТАВКА1 / 100) / 300) × ДНИ (СТ1) + ДОЛГ × ((СТАВКА2 / 100) / 300) × ДНИ (СТ2),

ДОЛГ — сумма не уплаченного вовремя налога;

СТАВКА1 — ключевая ставка, действующая в период между первым днем начисления пеней и днем, предшествующим тому, в котором началось действие другой ставки (если она была введена), или днем, предшествующим дню погашения долга (если другая ставка не вводилась);

СТАВКА2 — другая ставка (если была введена) за период со дня введения до дня, предшествующего дню погашения долга;

ДНИ (СТ1) — период действия показателя СТАВКА1 в днях;

ДНИ (СТ2) — период действия показателя СТАВКА2 в днях.

2. Хозяйственным обществом (пусть это будет ООО) по формуле:

ПЕНЯ (ООО) = ПЕНЯ (ИП 30) + ПЕНЯ (ПОВЫШ),

ПЕНЯ (ИП 30) — пеня, исчисленная точно так, как считается показатель ПЕНЯ (ИП), но только в первые 30 дней просрочки уплаты налога;

ПЕНЯ (ПОВЫШ) — повышенная пеня, исчисляемая с 31-го дня просрочки.

Размер пени по транспортному налогу для физических лиц

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Разберем детали данного пункта:

Размер пени зависит от суммы налога. Т.е. если не оплачена большая сумма, то пеня будет больше, если маленькая, то меньше.
Размер пени зависит от ключевой ставки рефинансирования Центрального банка. Этот пункт усложняет расчет, т.к. ключевая ставка регулярно изменяется. А для расчета нужно использовать именно ту ставку, которая действовала в текущий день.
За каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 от ключевой ставки.

Для начала несколько слов о ключевой ставке. Выяснить текущее значение этой величины можно на сайте Центрального банка.

История изменения ключевой ставки приведена в следующей таблице:

Дата изменения	Новая ставка
22.06.2020	4,5
27.04.2020	5,5
10.02.2020	6
16.12.2019	6,25
28.10.2019	6,5
09.09.2019	7
29.07.2019	7,25
17.06.2019	7,5
17.12.2018	7,75
17.09.2018	7,5
23.03.2018	7,25
12.02.2018	7,5
18.12.2017	7,75
30.10.2017	8,25
18.09.2017	8,5
19.06.2017	9
02.05.2017	9,25
27.03.2017	9,75
19.09.2016	10
14.06.2016	10,5
03.08.2015	11

Как рассчитать пени по ставке рефинансирования?

Для определения размера пени необходимо ввести в калькулятор следующие данные:

сумма сформировавшейся задолженности;
начало и конец периода просрочки (по умолчанию указана текущая дата);
доля от ставки рефинансирования или ключевой ставки, установленной Центробанком;
выбрать из списка, с какого периода применять процентную ставку: на день наступления обязательств, на конец периода, по периодам действия ставки, на день подачи иска в суд (сегодня); на указанную дату;
в случае, когда задолженность частично оплачивалась, нужно указать дату оплаты и сумму. Если периодов несколько, необходимо заполнить их все, добавив строки значком «+» в конце заполненной строки. Имеется возможность загрузить данные из таблицы, если сведений о платежах много, но они оформлены в табличном редакторе.

После нажатия на кнопку «Рассчитать» формируется печатный документ, где будет отражен расчет пени по указанной задолженности в табличной форме. Калькулятор самостоятельно проставляет ставку рефинансирования ЦБ и, применив формулу определения пени, выдает конечный результат.

В итоге мы видим на экране несколько сумм неустойки, если в течение указанного периода расчета менялась ставка рефинансирования ЦБ. Остается сложить их и вычислить итоговую сумму пени.

Фиксация пени в бухучете: проводки

Следуя плану счетов бухгалтера, изначально стоит обратить внимание на авансовые платежи. Они должны быть зафиксированы на завершающую дату периода отчета. Формированию авансового платежа по УСН должна соответствовать следующая проводка:

Дт 99-Кт 68 (субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»)

При отсутствии этой проводки дальнейшие шаги бухгалтера находятся в зависимости от даты обнаружения недочета и его суммы. Если задолженность образовалась в настоящем году и выявлена она также в обозначенном периоде, то надо лишь зафиксировать в бухучете обозначенную выше проводку. Также можно поступить и в случае, если недочет обнаружен и в последующем году до сдачи бухгалтерской отчетности. Проводку следует отразить прошедшим периодом (например, 31 декабря).

Изменения в начислении пеней

Из-за новых правил меняется и порядок начисления неустойки по налогам, то есть пеней. Теперь они считаются от общей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а не по каждому платежу отдельно.

Пени по-прежнему начисляются за каждый календарный день просрочки. Первый день их расчёта — следующий за окончанием срока уплаты. Поскольку большинство налогов нужно платить до 28 числа, то пени пойдут с 29 числа. Последний день, за который они будут начислены, — день уплаты недоимки.

Общая формула расчёта пеней в 2023 году такова:

Сумма недоимки × Ставка ЦБ РФ / 300 × Количество дней просрочки, включая день её уплаты

Ставка пени в 2023 году для ИП и организаций одинакова — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В этом году для юридических лиц действует послабление: ставка уменьшена в качестве меры господдержки. Но с 2024 года будет так: если организация не платила налог более 30 дней, то с 31 дня пени начисляются по ставке 1/150 ставки ЦБ РФ.

В 2023 году по новому отчету засчитываются авансы по УСН

Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.

Уже сейчас случаются ситуации, когда налоговая самостоятельно зачитывает авансы по УСН, считающиеся переплатой, в счет недоимки по другим налогам. В результате у организации образуется недоимка по УСН.

Согласно рассматриваемому нововведению платежи проходят только на единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому переплаты на налогах не будет, пишут специалисты ФНС в брошюре, разбирающей нововведение.

Для распределения со счета ЕНП средств в налоги с авансовой системой расчетов будет введено представление организацией уведомления об исчисленных суммах.

Сдавать уведомления об исчисленных суммах необходимо каждый месяц, сообщается в методичке. Бланк уведомления еще не утвержден ФНС, он находится в разработке.

Пеня расчет по ставке рефинансирования, неустойка онлайн

Крайний срок, отведенный для взыскания пени, определяется законодательством. Он составляет то время, в течение которого неуплаченную задолженность и пеню можно взыскать в судебном порядке.

Ст. 48 НК РФ отводит полугодичный срок (6 месяцев) для возмещения пени по суду с момента выставления налогового требования. После истечения этих месяцев истекает исковой срок для востребования пени по судебному решению. Ст. 59 НК РФ считает такую задолженность по налогам безнадежной.

ВАЖНО! Если шестимесячный срок востребования пропущен по уважительным причинам, суд может его продлить.

Удобный онлайн-сервис, который поможет произвести расчет суммы пени к уплате, выполнен в форме калькулятора. Введя в соответствующие поля необходимую информацию, можно получить результат в виде суммы, подлежащей уплате. Такой сервис может помочь в расчетах пени в таких ситуациях:

задолженности уже нет, но деньги вносились с опозданием;
необходимые средства были внесены только частично;
просрочка по уплате продолжается и по сей день.

Для расчета нужно знать следующие исходные данные.

Дату, когда возникла задолженность (время для начисления пени).
Дату, предшествующую погашению задолженности (если она уже погашена).
Сумму, на которую планируется начисление пени (размер задолженности).

Калькулятор автоматически применит формулу расчета, которая в результате покажет необходимую к уплате сумму. Расчет происходит таким образом:

СП = РП х ЦП х Тпр, где:

СП – сумма пени;
РП – размер просрочки (в рублях);
ЦП – «цена» просрочки, то есть пеня за каждый день (в рублях);
Тпр – время просрочки (в днях).

Показатель ЦП рассчитывается, исходя из ключевой ставки (ставки рефинансирования) ЦБ РФ.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Разработчики калькулятора не рекомендуют использовать его для гипотетических расчетов, то есть на даты, которые еще не наступили. Расчет будет правильным, но возможны изменения в исходных данных, например, в ключевой ставке Центробанка, что повлияет на получившуюся в результате сумму.

УСН — это особый налоговый режим для российских предпринимателей. Его главное преимущество заключается в небольшой налоговой нагрузке. Немаловажными плюсами служат простота ведения отчетности и учета для ИП. Воспользоваться такой схемой уплаты налогов могут предприниматели, подходящие по определенным критериям:

не больше сотни наемных сотрудников;
размер дохода за год до 150 млн руб.;
остаточная стоимость основных средств за годовой период до 150 млн руб.

При переходе на данный режим бизнесмены получают освобождение от ряда налогов: НДФЛ, на имущество, на добавленную стоимость.

Важно! В последнем пункте исключением является импорт товаров.

УСН существует в двух вариантах. Первый предполагает уплату налога в 6% от всего полученного дохода. Во втором ставка несколько выше — 15%, но налог взимается с разницы между доходами и подтвержденными расходами. Соответственно, режим называется «доходы минус расходы».

Налоговым периодом на УСН считается год, однако предприниматели должны совершать авансовые платежи ежеквартально. Делается это до 25 числа месяца, которым начинается очередной квартал. Уплата итогового годового платежа обязательна до 30 апреля.

За нарушение сроков налоговых выплат предусмотрены пени и штрафы. При просрочке уплаты аванса либо самого налога каждый день начисляется пеня, составляющая 1/300 ставки рефинансирования Центробанка.

За невыплату авансов штрафные санкции не налагаются. Но при просроченной выплате годового налога будет начислен штраф в 20% от суммы неуплаты.

Важно! Если налоговикам удастся доказать, что просрочка была умышленной, штраф вырастет до 40%.

Пени начисляются не только при задержке платежей, но и в результате неправильного расчета авансов либо самого налога. Недоимку могут выявить представители налогового ведомства, изучив декларацию по УСН. Тогда плательщику будет направлено требование выплаты долга и пеней, а при необходимости — подать уточненную декларацию.

ДОЛГ — это сумма налога, не заплаченного своевременно.
СТАВКА1 — это показатель ключевой ставки, действующий в период от первого дня начисления пени и до дня, предшествующего дню вступления в силу новой ставки, если таковая вводится. Если иная ставка не вводилась, показатель действует до дня, предшествующего ню погашения недоимки.
СТАВКА2 — это показатель новой ставки со дня ее вступления в силу до дня, предшествующего закрытию долга.
ДНИ (СТ1) — это количество дней действия первой ставки.
ДНИ (СТ2) — это число дней действия второй ставки.

Решение проблемы с уменьшением налогов ИП на сумму взносов

Для того, чтобы предприниматели могли уменьшить поквартально налог по УСН на взносы необходимо подать заявление о зачете. Об этом говорится в письме Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254.

Обратите внимание! Именно Заявление о зачете (форма по КНД 1150057), а не Уведомление о исчисленных налогах и взносах (форма по КНД 1110355), которые подают организации.

Решение проблемы частичное, т.к. бумажной формы Заявления о зачете не предусмотрено и его необходимо подавать только в электронном виде, для чего необходима усиленная квалификационная подпись и ПО, способное сформировать документ в нужном формате.

Способы сдачи прописаны в п. 4 ст. 78 НК РФ, заявление подается:

по ТКС;
через личный кабинет налогоплательщика.

По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.

За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.

Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

За период с 01 по 22 января — 28 января.

Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.