Как расшифровывается УСН в налоговой

Помимо сниженной нагрузки по налогам, бизнесмену не нужно предоставлять большой объем бухгалтерской отчетности. Режим устроен таким образом, что справляться с документацией можно одному человеку, не нанимая специалистов.

Условия оформления ИП по УСН регламентированы Налоговым кодексом РФ. Перейти на эту систему налогообложения могут предприниматели, не задействованные в банковской, страховой и нотариальной деятельности, но подходящие по параметрам:

выручка не превышает 112 миллионов рублей за девять месяцев прошедшего года;
штат сотрудников менее 130 человек;
основные средства в остатке не превышают сумму в 150 миллионов рублей.

В этой статье вы узнаете, как платить налог по УСН в 2023 году и о чем нужно всегда помнить предпринимателю.

Срок уплаты налогового начисления

В этом году оплата по упрощенной налоговой системе производится каждый квартал. Конечные даты установлены такие:

28 апреля. Оплачивается налог за 2022 год.
28 июля. Вносится оплата за первое полугодие 2023 года.
30 октября. Производится оплата налога за 9 месяцев этого года.

Платить налоговое начисление нужно по месту регистрации, даже если ваша деятельность находится в другом российском регионе.

Расчет по УСН

«Упрощенка» имеет две разновидности налоговой ставки:

УСН «Доходы». В этом случае налоговая ставка варьируется от 1 до 6% от доходов предпринимательской деятельности. Уменьшается налог при расчете по страховым взносам индивидуального предпринимателя и работников.
УСН «Доходы минус расходы». Налог вычисляется от суммы разницы между доходами и расходами. Ставка варьируется от 5 до 15%.

Точная налоговая ставка устанавливается в зависимости от региона регистрации бизнеса. Например, в Республике Алтай, если вы выбираете налоговый расчет «Доходы», платите 6%, а если предпочитаете «Доходы минус расходы», то оплачиваете 15%. В Тюменской области ставки ниже, по 4 и 5% соответственно. Все данные приведены за 2022 год.

О налоговых каникулах

Для некоторых начинающих бизнесменов государство вводит меры поддержки, такие как налоговые каникулы. Обычно они могут быть назначены ИП, которые начинают деятельность в области науки, производства или социальных услуг.

Чтобы оформить налоговые каникулы, необходимо попадать под критерии:

регистрируете индивидуальное предпринимательство впервые;
ведете бизнес в тех направлениях, которые входят в список для предоставления каникул;
в вашем регионе действуют налоговые каникулы.

При соответствии всем требованиям вы вправе оформить себе нулевую ставку по налогообложению на два налоговых периода. Список видов деятельности, при которых положена данная мера поддержки, включает в себя свыше 60 пунктов.

Все о декларировании по УСН

Налоговая декларация является отчетным документом за год, по которому Федеральная налоговая служба сверяет, насколько правильно вы заплатили налоги. Индивидуальный предприниматель обязуется всегда предоставлять в ФНС декларацию, даже при нулевых доходах. Срок сдачи — до 25 апреля. Он может сдвигаться на сутки, если это число выпадает на выходной день.

Давайте узнаем, как сделать так, чтобы декларация всегда заполнялась вовремя, а ИП не забывал об оплате не только налогов, но и страховых взносов.

Подготовка декларации

Форма декларации единая по Российской Федерации, так как утверждена соответствующим Приказом. В век информации индивидуальные предприниматели могут заполнять ее как вручную, так и воспользовавшись специальными программами. Обычно для подготовки автоматической отчетности используется выписка с расчетного счета ИП.

Передача декларации в ФНС проводится несколькими способами:

распечатывается и приносится в отделение налоговой службы;
отправляется заказным письмом с описью;
отправляется через электронную почту (если у ИП есть ЭЦП).

Для упрощения связи с инспекцией лучше заказать ЭЦП — электронную цифровую подпись. Это упростит подачу налоговых отчетов в ФНС ― можно будет просто передать все данные по e-mail.

Заполнение учетной книги доходов и расходов

Речь идет о КУДиР — книге учета доходов и расходов, которую обязуются вести индивидуальные предприниматели. Заверять ее в инспекции не нужно, как и сдавать для проверки. Налоговая служба может запросить ее только в том случае, если необходима будет детальная проверка.

Ее хранят в течение 4 лет. Современные программы, как и в случае с декларациями, помогают автоматизировать процесс учета данных по расходам и доходам. Бизнесмену останется лишь распечатать книгу.

Оплата страховых взносов

Даже при нулевой отчетности индивидуальных предпринимателей не освобождают от уплаты страховых взносов. Они представляют собой твердую денежную сумму в размере 45842 рублей.

При доходе с бизнеса выше 300 тысяч рублей за год к этой сумме добавляется 1% от суммы превышения. Например, если вы заработали 560 тысяч рублей, то 1% высчитывается из разницы между вашим доходом и верхней границы в 300 тысяч рублей, то есть от суммы в 260 тысяч рублей. Поэтому к фиксированной части в 45842 рублей приплюсуют еще 2600 рублей. В итоге вам нужно будет заплатить 48442 рубля.

Процесс оплаты страховых взносов также можно настроить автоматически в специальных программах. Так вы точно не пропустите момент оплаты и не ошибетесь в расчете суммы.

Отчетность после трудоустройства работников

Отчет перед налоговой службой вырастет в несколько раз, если вы наймете сотрудников. Вам потребуется сдавать отчеты не только в инспекцию, но и в социальный фонд. Кроме этого, за каждого сотрудника вы должны будете платить страховые взносы ежемесячно. Не забывайте об этом, когда решаете нанять работников или расширить свое дело.

Обратим внимание: помимо прочего, ФНС России требует строгого исполнения 54-ФЗ. Необходимость использования онлайн-кассы накладывается на подавляющее большинство предпринимателей, что связано с заметными затратами на ее покупку или аренду. Robokassa берет эти проблемы на себя: мы сами будем пробивать чеки, автоматически отправляя их покупателям и в налоговую.

Упрощенная система налогообложения для ИП. Часть 2: виды УСН, размер налогов

В первой части выпуска про упрощённую систему налогообложения мы узнали об особенностях этой системы и видах налогов, которые при ней платятся. Сегодня Ирина Шнепстс подробно расскажет, как подсчитать все необходимые платежи в каждом виде УСН и определиться, какой вид УСН подходит именно вашему бизнесу.

Ставка налога по УСН: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»

Итак, поразмышляв, мы принимаем решение переходить на УСН. Тут же возникает масса вопросов. Какие ставки налогов выбрать? Что такое «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы»? Как узнать ставку налога для своего региона?

Упрощенный режим налогообложения бывает двух видов.

Первый — УСН «доходы». Здесь при подсчёте налога вы смотрите только на свои доходы, расходы не учитываете. Платить государству при этом нужно 6% от дохода.

Второй — УСН «доходы минус расходы». Если вы выбираете этот вид, то в подсчёте налога участвуют и доходы, и расходы (по ограниченному налоговой списку, как мы помним). С разницы между доходами и расходами платится 15% государству.

Напомню, что УСН «доходы» имеет смысл выбрать тем ИП, у которых мало расходов (меньше половины от доходов), в основном тем, кто оказывает услуги. А УСН «доходы минус расходы» выбирают те, у кого высоки затраты на закупки продукции, расходных материалов для оказания услуг, выполнения работ, аренду, зарплаты наёмных сотрудников. Традиционно, если расходы больше 50-70% от доходов.

Органы власти в каждом регионе России вольны снижать ставки налога на УСН «доходы минус расходы». Минимум 5%, максимум 15%.

Для ИП, впервые зарегистрированных в таком качестве в 2015 году и применяющих УСН, до конца 2020 года будет действовать ставка налога 0%, если ИП выполняет определённые виды деятельности (социальные, бытовые, образовательные услуги). Обязательное условие: не больше 15 наёмных сотрудников у ИП. Смотрите особенности вашего регионального законодательства, в Москве и Санкт-Петербурге такие льготы точно действуют.

А ещё именно на УСН «доходы минус расходы» есть такая выплата, которая называется «минимальный налог». Он равен 1% от доходов. Ввели его для того, чтобы «упрощенец» гарантированно платил в бюджет государства налоги, даже независимо от того, прибыль или убыток он получил в прошедшем году.

Ловко придумано, правда?

Посчитать минимальный налог не просто, а очень просто:

Берём свои доходы за год, умножаем на 1%;
Вычитаем из доходов расходы, умножаем на 15%;
Какая сумма получилась больше, ту и платим в конце года.

Если вы в течение года платили авансовые платежи по УСН, подайте в свою налоговую инспекцию заявление об уменьшении минимального налога.

Если за год вообще не было доходов, минимальный налог не платится (потому что не с чего считать 1%).

Авансовые платежи по УСН — это часть налога, которую вы платите не в конце года, а после окончания каждого квартала. Они платятся до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Это налог за первый, второй и третий кварталы текущего года. А когда год закончится, вы посчитаете налог за четвертый квартал и оплатите его до 30 апреля.

Как узнать, какая ставка УСН в вашем городе?

Универсальный способ — на официальном сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru зайти в раздел Налогообложение в Российской Федерации / Действующие в РФ налоги и сборы / Специальные налоговые режимы / Упрощенная система налогообложения и внизу страницы найти заголовок «Особенности регионального законодательства». Там все расскажут и ссылку на закон дадут. Не забудьте выбрать на самом верху страницы свой регион.

Или поищите в интернете закон с похожим названием: «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощённую систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения».

Как рассчитать единый налог, который надо заплатить?

Чтобы посчитать налог, который платит ИП на УСН, нужно посмотреть, какой вид УСН вы выбрали: «доходы» или «доходы минус расходы».

Затем для вашего вида УСН применить такой алгоритм:

УСН «доходы»

УСН «доходы минус расходы»

Раз в квартал заглянуть в свою книгу доходов и расходов, вычесть из доходов расходы.

Если получился убыток (расходы превысили доходы), то не платить авансовый платеж по УСН в этом квартале.

Если получилась прибыль (доходов больше, чем расходов), то идём дальше.

Важное про уменьшение налога УСН на пенсионные взносы ИП

В течение года (или в конце года) вы платите фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. В 2015 году это 18 610,80 рублей и 3650,58 рублей соответственно. И еще 1% от доходов, если заработали больше 300 000 рублей. Если вы успели заплатить их в текущем году, то можете уменьшить свой налог по УСН на эти взносы.

Если у вас УСН «доходы»

Вы заработали 300 000 рублей в 2015 году.
Налог УСН с них был бы ровно 6%, то есть 18 000 рублей.
До окончания декабря 2015 года вы заплатили 18 610,80 + 3 650,58 рублей страховых взносов, всего 22 261,38 рублей.
Берём получившийся налог по УСН 18 000 рублей, вычитаем 22 261,38 рублей страховых взносов, получается, что налог УСН мы уменьшили до нуля, то его платить совсем не придётся. Отрицательная разница (18 000 − 22 261,38 = 4 261,38 рублей) на следующий год не переходит. То есть такой ситуации, чтобы после уплаты налогов вам задолжало государство, быть не может.
И это касается только ИП, кто работает без наёмных работников. Он может уменьшить свой налог УСН полностью за счёт фиксированных взносов в пенсионный фонд за себя. Если ИП имеет работников, то уменьшить УСН можно только наполовину.

Если у вас УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы, уплаченные за себя, и страховые взносы, уплаченные за работников, вы включаете в свои расходы. То есть уменьшаете доходы ещё до расчёта налога.

Что делать с убытками?

На УСН «доходы» ничего. Убытки — это ситуация, когда у вас расходов за год получилось больше, чем доходов. А на этой разновидности УСН расходы вообще не принимаются в расчет.

На УСН «доходы минус расходы» на убыток можно уменьшать свой налог в течение 10 лет. Брать для уменьшения нужно самые ранние убытки, и, разумеется, которые вы ещё не использовали.

На примере

Вы заработали 500 000 рублей.

Расходы – 400 000 рублей.

Убыток прошлого года 50 000 рублей.

Налог УСН = (500 000 − 400 000 − 50 000) * 15% = 7 500 рублей

Торговый сбор тоже уменьшает налог УСН. В Москве на сумму торгового сбора можно уменьшить свой УСН до нуля. В других регионах пока нет. Но там же нет и торгового сбора.

Когда сдавать отчетность

Индивидуальный предприниматель сдаёт один раз в год декларацию по налогу, связанному с применением УСН, до 30 апреля после окончания года.

Если посмотрите в табличку выше, до этого же срока платится и налог за год.

Перед составлением декларации вы заполняете книгу учёта доходов и расходов ИП (в литературе можно встретить аббревиатуру КУДИР).

В этом году Книга заполняется по форме, которую закрепили вот в этом документе:
Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».

Книгу нужно распечатать, подписать, прошить (да-да, традиционно, с помощью дырокола, толстой нитки и канцелярского клея) и хранить 4 года. В налоговую сдавать не нужно.

Если у ИП есть налоги, которые не заменяют применение УСН, надо обязательно сдать по ним декларации (транспортный, земельный и другие).

Что касается ИП, которые наняли сотрудников, у них отчётов побольше: они платят за сотрудников страховые взносы и каждый квартал сдают отчёты по взносам в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Начиная с 1 апреля 2016 года, раз в месяц до 10 числа в Пенсионный фонд нужно будет также подавать сведения о ФИО и СНИЛС каждого работающего у ИП сотрудника.

Рассматривается законопроект о том, что начиная с апреля 2016 года в Пенсионный фонд нужно будет также подавать сведения о ФИО и СНИЛС каждого работающего у ИП сотрудника. Ждём, затаив дыхание.

С зарплат сотрудников ещё удерживается и оплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по нему отчёт нужно сдать только по окончании года, не позднее 1 апреля.

С 2016 года такие отчёты будут сдаваться уже каждый квартал, то есть четыре раза в год.

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

Буду кратка, как говорит наш Президент:

с ЕНВД и патентом — УСН можно совмещать;
с ОСНО (основным режимом налогообложения) — нельзя.

Подведём итоги

Девиз УСН: плати меньше налогов.
УСН бывает двух видов, «доходы» (основная ставка налога 6%) и «доходы минус расходы» (основная ставка 15%).
Ставки налога понижаются аж до 0% вашим региональным законодательством, если у вас не больше 15 наёмных сотрудников и определённые виды деятельности.
Годовая декларация по УСН сдаётся ИП до 30 апреля после окончания года.
Подтверждают ваши доходы и расходы документы и книга учёта доходов и расходов (КУДИР). Вы её заполняете, но не сдаёте в налоговую. Храните (не выбрасываете) долго, 4 года.
Применение УСН заменяет несколько налогов, которые обычно уплачиваются на основной системе налогообложения (НДС, налог на имущество физлиц, налог на доходы физлиц).
По остальным налогам, которые не заменяет УСН, нужно отчитываться и платить деньги как при обычной системе налогообложения.
УСН можно применять вместе с ЕНВД и патентной системой (по разным видам деятельности), но нельзя вместе с основным налоговым режимом (ОСНО).

Понимаю, что информации много и все это в голове сразу не укладывается, поэтому задавайте вопросы к статье, проясним непонятные моменты.

Желаю вам оптимальных налогов!

Ирина Шнепстс, налоговый консультант, финансовый директор и владелец аутсорсинговой компании «МИРГОС»

Статьи про налоги и отчетность

Упрощённая система налогообложения для ИП, часть 1: что такое УСН, плюсы и минусы, налоги и взносы
Налоговая отчётность ИП
Бухучёт и регистрация ИП
Новое в налога для ИП в 2015 году
Какие налоги платит фрилансер

В соцсети нас уже больше 20 тыс. Присоединяйтесь, чтобы получать советы по развитию бизнеса и полезные ссылки

* В случае упоминания в тексте социальных сетей Facebook, Instagram, уведомляем: деятельность компании Meta (Facebook, Instagram) признана экстремистской и на территории РФ запрещена.

Как продавать эффективно. Интервью с Ольгой Кирия, владельцем компании по сертификации продукции и оборудования

Источник: azconsult.ru

Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима

Стукашова, С. А. Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима / С. А. Стукашова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 40 (278). — С. 142-144. — URL: https://moluch.ru/archive/278/62738/ (дата обращения: 07.09.2023).

В статье раскрывается понятие и сущность упрощенной системы налогообложения в аспекте современной правовой действительности, кратко освещены история становления УСН, проанализированы последствия введения УСН, упрощенная система налогообложения рассмотрена как специальный налоговой режим, также освещены основные положения УСН.

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, специальный налоговый режим, единый налог, средняя численность работников, налог, доходы, расходы, общество с ограниченной ответственностью, налоговая нагрузка, объект налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) была создана как альтернатива общепринятой системе налогообложения, которая отличается большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Целью установления УСН стало упрощение системы исчисления налогов для средних и малых предприятий, которые являются важнейшим элементом рыночной экономики.

Сущность упрощенной системы налогообложения состоит в том, что уплата ряда налогов налогоплательщиками, который сделали выбор в пользу данного специального налогового режима, заменяется уплатой единого налога, который исчисляется в определенном порядке в соответствии с действующим законодательством.

Предпосылки для формирования данного налогового режима начали формироваться еще в 80-х годах XX века. В 1995 году был принят закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» [8], которым впервые были установлены налоговые льготы для субъектов малого предпринимательства и введен специальный налоговой режим «упрощенная система налогообложения». В 2003 году развитие УСН в России перешло на новый этап: была принята новая глава НК РФ 26.2 «Упрощённая система налогообложения», которая, по сути, изменила ранее действующую упрощённую систему налогообложения, учета и отчетности, для субъектов малого предпринимательства.

Организациями и индивидуальными предпринимателями УСН применяется в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ наряду с иными режимами налогообложения. Она может применяться всеми субъектами экономической деятельности, которые соответствуют установленным в законе критериям, за исключением некоторых категорий налогоплательщиков, установленных в ст. 346.12 НК РФ. Кроме того, важным свойством УСН является то, что она может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями одновременно с иными режимами налогообложения, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 346.11 НК РФ).

При этом, как показывает практика последних лет, введение упрощенной системы налогообложения оказало положительное влияние на развитие малого бизнеса, так как произошел существенный рост количества зарегистрированных малых предприятий и индивидуальных предпринимателей [4, с. 934].

По данным Федеральной службы государственной статистики (далее — Росстат), общее количество зарегистрированных предприятий возросло с 4149,8 тыс. ед. в 2004 г. до 4886 тыс. ед. в 2012 г. (или на 17,74 %), в том числе количество малых предприятий увеличилось с 953,1 тыс. ед. до 2033 тыс. ед. (или на 113,3 %) [6, с. 86]. Общее количество записей о регистрации юридических лиц, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 01.01.2019 г. по Российской Федерации, составило 114 542 253 единиц; общее количество записей о регистрации юридических лиц, внесенных в ЕГРЮЛ в период с 01.01.2018 по 01.01.2019 г. — 8 153 848 единиц [5].

Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства представляет собой специальный налоговый режимом. Из теории права следует, что специальный налоговый режим или разновидность особенного «правового режима». Специальный налоговый режим создается в рамках специальной (и не обязательно льготной) системы налогообложения, для определенных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, и обязательно включает в себя единый налог, как основной элемент [7, с. 153].

Следует выделить следующие признаки специальных налоговых режимов:

– применяются только отдельными категориями налогоплательщиков, которые чётко определены законодателем;

– основаны на предоставлении определенных преимуществ по сравнению с иными режимами налогообложения, в рамках которых осуществляется уплата налогов и сборов в общем порядке, в целях упрощения ведения бухгалтерского учета и снижения налогового бремени;

– применение предполагает, как освобождение от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов, так и особый порядок определения элементов налогообложения по основным налогам в целях снижения налогового бремени.

Рассмотрим основные положения упрощенной системы налогообложения:

1) Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты ряда налогов, единым налогом. Так, организации освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

2) Ограничение по численности работников, применяющих упрощённую систему налогообложения, составляет 100 человек. Отметим, что на практике вопрос определения средней численности работников не разрешён однозначно. При этом, Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772 (ред. от 29.12.2018) «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» [2] регламентируется порядок определения средней численности работников, который возможно применять и в данном случае.

Читайте также: Подготовка к школе ИП

3) Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили сумму, установленную законодателем.

4) Возможны два объекта налогообложения — доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком. Стоит отметить, что в соответствии со сложившейся судебной практикой, доход для целей упрощенного налогообложения возникает на дату зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, а не в момент их отправки и списания со счёта контрагента [3].

5) Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, подают одну налоговую декларацию в год по итогам налогового периода.

Следует выделить следующие преимущества упрощенной системы налогообложения:

1) Данный специальный налоговый режим вводится в действие Федеральным законом Российской Федерации и действует на территории всей страны вне зависимости от воли местного самоуправления. Таким образом, налогоплательщики всей страны находятся в равных условиях и ограничения, связанные с применением упрощенной системы налогообложения, местными органами власти невозможны.

2) Добровольность перехода на упрощенную систему налогообложения.

3) При переходе на упрощенную систему налогообложения значительно снижается налоговая нагрузка на субъект предпринимательства, посредством замены уплаты нескольких налогов одним — единым налогом: для организаций:

– налог на прибыль организаций,

– налог на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствие с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ),

– налог на имущество организаций;

для индивидуальных предпринимателей:

– налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),

– налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную границу РФ),

– налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

4) Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), за некоторым исключением.

5) Сравнительно небольшие ставки единого налога, что позволяет снизить налоговую нагрузку.

Подводя итог, стоит подчеркнуть, что применение УСН позволяет малому бизнесу законным способом провести оптимизацию налоговой нагрузки, упростить налоговый учёт. При этом, особенности данного налогового режима должны соответствовать реалиям времени, что позволит через налоговое регулирование стимулировать развитие малого бизнеса.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // Российская газета. № 148–149. 06.08.1998.

2. Приказ Росстата от 22.11.2017 № 772 (ред. от 29.12.2018) «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» // Правовая система «Консультант Плюс», 2019.

3. Постановление № Ф09–5536/17 по делу № А76–306/2017 от 04.10.2017 г. [Электронный ресурс]. URL: http://ras.arbitr.ru/.

4. Кукреш К. В., Левкина Е. В. Основные направления совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. — 2015. — № 8–5. — С.933–936.

5. Официальный сайт налоговой службы. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru (дата обращения: 13.08.2019)

6. Падыганов А. В., Курочкина Н. В. Значение и сущность упрощённой системы налогообложения в Российской Федерации // Вестник Марийского государственного университета. Серия «Сельскохозяйственные науки. Экономические науки». — 2015. — № 6. — С. 82–88.

7. Смагина А. Ю. Особенности правового регулирования упрощённой системы налогообложения в РФ // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. — 2015. — № 3 (8). — С. 150–156.

8. Федеральный закон от 29.12.1995 № 222-ФЗ (ред. от 31.12.2001, с изм. от 19.06.2003) «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» // Собрание законодательства РФ. 01.01.1996. № 1. Ст. 15 (утратил силу).

Основные термины (генерируются автоматически): упрощенная система налогообложения, РФ, единый налог, специальный налоговый режим, налог, малое предпринимательство, малый бизнес, налоговая нагрузка, Российская Федерация, численность работников.

Ключевые слова

упрощенная система налогообложения, специальный налоговый режим, единый налог, средняя численность работников, налог, доходы, расходы, общество с ограниченной ответственностью, налоговая нагрузка, объект налогообложения