Как разделить страховые взносы между УСН и патентом

Если налогоплательщик досрочно уплачивает исчисленные фиксированные страховые взносы, то он может уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН.

Если налогоплательщик досрочно уплачивает исчисленные фиксированные страховые взносы, то он может уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН.

Указанные взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и могут уменьшить налоги только за тот период, в котором они уплачены, при этом на дату срока уплаты страхового взноса должно числиться достаточное положительное сальдо. Для того, чтобы признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности, налогоплательщику следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.

Подробную информацию можно узнать на сайте ФНС России на Промостранице по ЕНС (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/).

Распределение страховых взносов между патентом и УСН. Уменьшение налога УСН «Доходы»

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан

Источник: ufa.bezformata.com

Как предпринимателю совместить УСН и патент

Законные способы оптимизации фискальной нагрузки основаны на грамотном сочетании разных систем обложения. Прогрессивный подход снимает вопрос, какой налоговый режим будет выгоднее для ИП. Комбинация «упрощенки» и патента позволяет использовать преимущества обоих вариантов. В такой ситуации выбор – УСН или ПСН – не стоит.

Сравнительная характеристика

Системы и виды налогообложения описаны отдельными главами НК РФ. Упрощенному режиму посвящен раздел 26.2, а патенту – 26.5. В обоих случаях за предпринимателями закреплена свобода выбора. Постановка на учет осуществляется на основании личного обращения.

Условия перехода и применения

Вывод № 1: Упрощенная система разработана для малого и среднего бизнеса. Она подходит развивающимся проектам. Патент же актуален для начинающих коммерсантов с небольшим оборотом.

Cовмещение патента и УСН | Как совмещать УСН и патент? И нужно ли?

Отчетность и требования к учету

По этому критерию выигрывает патентная система. При переходе на режим предприниматели не сдают деклараций. Учет сводится к фиксации выручки в книге доходов (статьи 346.52 – 346.53 НК РФ). Журнал заводят на каждый новый патент.

Правила для «упрощенцев» сложнее и зависят от выбранного объекта обложения. Если коммерсант рассчитывает обязательства перед бюджетом с валового оборота, ему потребуется регистрировать только приходные операции. Документировать затраты нужно плательщикам, избравшим «доходы за вычетом расходов».

Уменьшать расчетную базу разрешено лишь на обоснованные и подтвержденные издержки. Их перечень приведен в статье 346.16 НК РФ. Декларации на УСН предусмотрены. Отправить отчет предприниматели обязаны до завершения апреля года, следующего за отчетным.

Вывод № 2: Отказаться от налогового учета полностью нельзя ни на одном режиме. Однако правила для обладателей патентов максимально просты. Плательщикам достаточно записывать все поступления от коммерческой деятельности. Этот режим снимает лишние формальности. В чем и кроется смысл ПСН. «Упрощенцы», исчисляющие налог с чистой прибыли, несут куда более серьезные риски.

Вероятность ошибки здесь выше. Так, контролирующий орган может отказать в вычете коммерческих затрат и начислить недоимку.

Фактическая фискальная нагрузка

Сравнивать отчисления на упрощенной и патентной системе можно только на конкретных примерах. В первом случае расчет проводят с опорой на фактические доходы от бизнеса. Итоговую сумму уменьшают на страховые взносы за себя и работников. Во втором – значение имеют потенциальная доходность и срок применения ПСН. Сборы на пенсионное, медицинское или социальное страхование в стоимость патента не входят.

26 545 + 5 840 = 32 385 рублей.

Поскольку на учет в статусе ИП плательщик встает только в апреле, взносы будут рассчитываться пропорционально:

Расчет обязательств перед бюджетом будет выглядеть следующим образом:

230 000 × 6% = 13 800 рублей.

230 000 – 80 000 – 24 288,75 = 125 711,25 рублей.

125 711,75 × 15% = 18 856, 69.

Общие отчисления будут равны:

Страховые взносы вычесть из стоимости патента не получится. Совокупная фискальная нагрузка составит:

Вывод № 3: Низкая стоимость патента не свидетельствует о выгоде режима. Чтобы сделать правильный выбор, нужно составить расчет.

Дополнительные критерии

Полная сравнительная характеристика охватывает и другие нюансы. Большое значение, например, имеет территориальный аспект. Применение упрощенной системы позволяет вести деятельность в любом субъекте РФ. Патент же приобретается для работы в конкретном регионе или муниципальном образовании (п. 1 статьи 346.45 НК РФ).

Учесть следует и специфические льготы. Так, обладатели патента вправе применять пониженные ставки при исчислении страховых сборов на сотрудников. В ПФР работодатели на ПСН могут платить только 20% с вознаграждений персоналу. От взносов в ФОМС и ФСС РФ их освободили (часть 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ). Льготу разрешено применять до конца 2018 года.

Не исключено, что действие нормы продлят.

Особенности комбинации налоговых систем

Законодатель разрешает совмещать режимы. Специальной процедуры для выделения направлений бизнеса на патент или «упрощенку» не разработано. Перейти на УСН действующий предприниматель может только со следующего года. Соответствующая правовая позиция закреплена Минфином РФ в письме № 03-11-11/18274 от 21.04.14.

На практике, на совмещение налоговых систем решаются именно «упрощенцы». Предприниматели выделяют на патентный режим отдельные направления деятельности. Нюансы одновременной работы сводятся к соблюдению ограничений, установленных главами 26.5 и 26.2 НК РФ.

1. Раздельный учет доходов и затрат. Налогоплательщику необходимо фиксировать выручку от каждого вида бизнеса. Поступления по деятельности на УСН придется вносить в одну учетную книгу, приходные операции по патенту – в другую. Аналогичный принцип следует соблюдать и относительно коммерческих издержек. Принимать к вычету расходы, не связанные с упрощенным режимом, запрещено. Превышение утвержденных для налоговых систем доходов от реализации не допускается. Рассчитывать показатель нужно в совокупности, суммируя выручку по УСН и ПСН (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ). Так, если годовой оборот коммерсанта по всем проектам превысит 60 миллионов рублей, право на патент будет утрачено.
2. Контроль численности персонала. В этом случае допустимый лимит определяют по каждому режиму отдельно. Принцип связан с разной периодичностью применения налоговых систем. На «упрощенке» предприниматель остается в течение всего года. Патент же выдается на определенное количество месяцев (разъяснения Минфина России № 03-11-11/15437 от 20.03.15).
3. Разграничение страховых взносов. Фиксированные сборы за себя разрешено полностью вычитать из налога по УСН. При наличии работников ситуация меняется. Снижать платежи по «упрощенке» разрешено лишь на взносы за сотрудников, занятых в облагаемой деятельности. Если персонал задействован в «патентной» отрасли, принять к вычету страховые сборы нельзя. При занятости людей по всем направлениям, зачет производится пропорционально (письмо Минфина России № 03-11-12/53551 от 09.12.13).
4. Особенности совмещения режимов в полной мере проявляются при превышении лимитов. Так, при утрате права на патент предприниматель может распространить «упрощенку» на все коммерческие направления. Автоматический перевод на общую систему невозможен. Закон запрещает комбинировать ОСНО и УСН, а потому у налогоплательщика появляется выбор. Подход закреплен в определении ВС РФ № 304-КГ16-1457 от 01.06.16.

Исключение предусмотрено лишь для случаев потери патента из-за превышения максимального годового оборота в 60 млн рублей. В письме № 03-11-11/17542 от 20.05.13 специалисты Минфина РФ потребовали оплаты «общережимных» и «упрощенных» налогов. Позиция нашла закрепление в определении ВС РФ № 309-КГ16-6991 от 22.06.16.

Заключение

Право на сочетание специальных режимов открыло налоговым оптимизаторам широкие возможности. Комбинирование УСН и ПСН обеспечивает грамотное распределение фискальной нагрузки и, как следствие, планомерное развитие бизнеса. Условием успешного совмещения систем является раздельный учет и контроль соблюдения ограничений.

Источник: newfranchise.ru

Зачем вам патент вместе с упрощенкой и как их правильно совмещать

Патент для предпринимателя очень капризен. Можно легко слететь с него, превысив лимиты или занявшись новым бизнесом, на который он не распространяется. На помощь приходит старая и добрая упрощенка. Если она у вас не оформлена вместе с ПСН, то лишившись последней, вам придется платить налоги по общей системе. А она вытянет гораздо больше денег, чем упрощенка.

Эксперты компании Самитов Консалтинг рассказывают, в каких случаях нужно совмещать ПСН и УСН и как это делать правильно.

Когда на ПСН нужна упрощенка

Одновременное использование ПСН и УСН станет выгодным и обезопасит ваш бизнес. Конечно, придется заморочиться с раздельным учетом. Но с точки зрения экономии вы выиграете. Да и сложностей в учете, как таковых, нет. В таблице мы для вас собрали несколько примеров, когда на патенте не обойтись без упрощенки.

У вас несколько видов бизнеса, один из которых не подходит для патента

Тогда вам просто необходима упрощенка. А точно узнать, на какой бизнес вы можете купить ПСН, можно из региональных законов.

Патент куплен для бизнеса в одном регионе, а по факту вы работаете в нескольких

В этой ситуации вы можете запросто слететь с ПСН на ОСНО в регионе, в котором не купили патент. А УСН будет для вас спасательным кругом. Но вообще, нужно покупать патент в каждом регионе. А если ваш бизнес не подходит под него, оформляйте УСН.

Торговля подакцизной либо маркированной продукцией.

Продажа подакцизных товаров не подходит для патента. К таковым относят: легковые авто, мотоциклы с двигателем от 150 л.с., бензин, дизтопливо, моторные масла для дизельных и инжекторных двигателей, прямогонный бензин.

Маркированная продукция — это лекарственные средства, обувь, одежда из натурального меха, которые маркируются по требованию закона.

Минфин запрещает торговать такими товарами с патентом. Но с упрощенкой вы сможете продавать их, не нарушая закон.

Есть доходы, на которые не действует ПСН.

Это может быть кэшбэк от банка или проценты по займам.

Превышение лимитов, установленных для работы на патенте

Другими словами, ваша выручка превысила 60 млн. рублей, а средняя численность сотрудников стала более 15 человек, включая внешних совместителей и подрядчиков. А если у вас в запасе есть упрощенка, то после достижения этих лимитов вы автоматически переходите на нее, а не на ОСНО.

Считаем выручку

Выручка считается сразу по обеим системам налогообложения. На патенте ее нужно считать для контроля лимитов, а на упрощенке — для расчета налоговой базы. Доходы по каждому режиму записываются в Книге учета.

Если вы купили патент на срок до года (к примеру, с 1 апреля 2022 года по 31 августа 2023 года), то выручка по ПСН считается за срок его действия, а по упрощенке — с начала года.

Для примера рассмотрим случай. За 9 месяцев доходы ИП на упрощенке составили 15 млн. руб.

Также у ИП была оформлена ПСН, которая действовала с 1 апреля до конца года. На 30 сентября доходы по патенту достигли 5 млн. руб. Общая выручка по обеим системам налогообложения на 30 сентября составила 20 млн. руб. (15 млн. + 5 млн.). С них и будет рассчитан налог.

Выручка объединяется в любом случае. Даже если по какому-то виду деятельности ИП применял только патент, без упрощенки. К таким выводам приходят и суды.

А вот вам случай из практики. В суде рассматривался спор ИП с ФНС. Налогоплательщик получил ПСН на сдачу жилья в аренду. На упрощенке этот бизнес никогда не работал. Поэтому коммерсант решил, что выручки от ПСН и УСН не нужно складывать.

Но суд разъяснил, что выручка считается суммой по ИП. При этом неважно, по каким видам деятельности применялись патент и упрощенка.

А если вы слетели с патента, придется считаться по упрощенке с начала действия патента. Такой вывод подтверждается письмом Минфина.

Для наглядности рассмотрим еще один пример. За 9 месяцев доходы ИП на упрощенке составили 55 млн. руб.

Патент был оформлен с 1 апреля до конца года. Доходы от него составили на 30 сентября – 10 млн. руб.

Общая выручка по ПСН и упрощенке за 9 месяцев составила 65 млн. руб. (55 млн. + 10 млн.). То есть, наблюдаем превышение лимита в 60 млн. руб. для использования ПСН. Выходит, ИП придется считать налог по упрощенке с 1 апреля.

А вот если бы при одновременном использовании УСН и ПСН последняя была бы оформлена на несколько месяцев, переходить на упрощенку пришлось бы позже. Так, если бы в примере, который мы рассмотрели, ПСН была бы оформлена с 1 апреля по 30 июня, а потом еще на квартал, переход на УСН передвинулся бы на 1 июля.

А вот еще интересный случай. ИП работал по ПСН с УСН. Он продал недвижимость, которая использовалась в бизнесе на патенте. Угадайте, какой налог уплачивается с этой сделки?

Так вот, фискалы решили рассчитать налог по упрощенке. Для этого им пришлось обратиться в Росреестр. По договорам купли-продажи инспекторы смогли узнать доход, который получил ИП за недвижимость мимо расчетного счета. С этого дохода и был рассчитан налог по УСН. В пользу такого подхода говорят письма Минфина и позиция судов.

Поэтому здесь без вариантов.

Часто бывает, что у ИП оформлена и упрощенка, и ПСН. А бизнес ведется только по последней системе налогообложения. В этом случае по УСН тоже придется сдавать нулевые отчеты. Помните об этом.

Учитываем страховые взносы

Правила раздельного учета распространяются и на страховые взносы. Рассмотрим 4 основных сценария для расчета взносов:

1. У коммерсанта нет сотрудников. Взносы распределять не придется. Они полностью учитываются при расчете налога по упрощенке.
2. Весь персонал оформлен на УСН. В этом случае взносы за себя и работников включаются в расходы налога по упрощенке. На объекте “доходы” вы можете уменьшить налог на 50%.
3. Весь персонал на ПСН. Сумму налога по упрощенке можно уменьшить на взносы за себя. А взносы за сотрудников учитываются при оплате патента.
4. Работники оформлены на ПСН и УСН. Взносы за себя нужно учесть при расчете налога по упрощенке. А взносы за персонал распределяются между двумя спецрежимами.

Вот примеры для наглядности. Общий доход бизнесмена составил 150 тыс. руб. Из них по упрощенке – 100 тыс. руб., по патенту – 50 тыс. руб. Все работники оформлены в бизнесе на упрощенке.

За себя ИП уплатил страховых взносов на 7,5 тыс. руб., за работников тоже 7,5 тыс. руб. Итого – 15 тыс. руб.

Страховые взносы на сотрудников полностью учитываются в бизнесе не упрощенке. Если налог по УСН платится с доходов, то сумму к уплате можно уменьшить только на 50%, то есть можно учесть 3 тыс. руб. = 100 тыс. х 6%/2. При этом налог по патенту ИП уменьшит на фиксированные взносы без лимита в 50%, но в пределах доли доходов по ПСН. То есть, на 3,75 тыс. руб. = 7,5 тыс. х 50 тыс./100 тыс.

Если работники заняты в бизнесе на ПСН, налог уменьшается также. Сотрудники могут быть задействованы сразу на обоих режимах. Тогда списание взносов проходит так.

Пусть общий доход ИП составляет 150 тыс. руб., в которых по УСН – 100 тыс. руб., по ПСН – 50 тыс. руб. Общая сумма страховых взносов равна 15 тыс. руб. Из них бизнесмен 7,5 тыс. уплатил за себя, и еще 7,5 тыс. руб. за работников.

Если персонал оформлен в бизнесе на ПСН и УСН, просто разделить взносы нельзя. В этой ситуации нужно распределить их по двум режимам пропорционально выручке. Ее доля от упрощенки составила 70%, то есть 105 тыс. руб. Получается, что в расходы вошли взносы на 10,5 тыс. руб. = 15 тыс. х 70%.

Доля доходов от патента равна 30%, что составляет 45 тыс. руб. Соответственно, в расходы вошло взносов на 4,5 тыс. руб. = 15 тыс. х 30%.

Списываем расходы

Если вы совмещаете патент с упрощенкой на объекте “доходы минус расходы” затраты нужно распределять между налоговыми режимами. Минфин разъясняет, что расходы, которые напрямую связаны с ПСН или УСН, целиком перекидываются на нужный режим налогообложения.

Расходы, которые связаны со всем бизнесом, распределяются между упрощенкой и патентом пропорционально выручке от каждого из них. А правила этого распределения лучше прописать в учетной политике.

Пропорция рассчитывается по выручке на ПСН и УСН, указанной в книге учета. Пропорция составляется за каждый месяц и считается нарастающим итогом с начала года. Это требование касается и распределения расходов.

Закрепим примером. Пусть бизнесмен получил с упрощенки 40 млн. руб., а с патента 15 млн. руб. доходов. Расходы распределяются так: на УСН — 25 млн. руб., на ПСН — 10 млн. руб., сумма общих расходов — 1 млн. руб. Распределяем общие расходы между режимами:

• общий доход ИП — 55 млн. руб. = 40 млн. + 15 млн.;
• доля дохода по упрощенке — 72,7% = 40 млн./55 млн. х 100%;
• сумма общих расходов, которые приходятся на УСН — 727 тыс. руб. = 1 млн. х 72,7%;
• сумма общих расходов, которые приходятся на ПСН — 273 тыс. руб. = 1 млн. — 727 тыс.;
• итого расходов на упрощенке — 40 727 000 руб., на патенте — 15 273 000 руб.

Контролируем лимит по численности

Средняя численность рассчитывается отдельно по каждому налоговому режиму. В расчет не берутся самозанятые и лица на ГПХ. Численность на разных режимах не суммируется. При расчете руководствуйтесь приказом Росстата №832 от 24.11.2021.

В общей сложности на упрощенке и патенте у вас может работать не больше 145 человек. Из них 130 — на УСН и 15 — на ПСН. Это при условии, что персонал занят только в деятельности по одному режиму. Но такое бывает очень редко. Зачастую работники трудятся на патенте и упрощенке.

Табель учета рабочего времени ведется один. Но из него должно быть понятно, сколько времени каждый работник отработал на ПСН, а сколько на УСН. Если такой учет не вести, то налоговики могут включить весь персонал в патент.

И еще один момент: сотрудничество с самозанятыми. С плательщиками НПД нужно быть осторожными. Ими могут быть и предприниматели. А если вы ведете бизнес на патенте, мы не советуем заключать с ними договоры.

Почему? Смотрите. Патент предполагает, что вы оказываете услуги, выполняете работы сами или с использованием труда работников. А самозанятые не относятся к последним, ведь они не состоят в штате. Такой позиции придерживаются как Минфин, так и суды.

Если средняя численность поменялась, менять ранее оформленный патент не нужно. Об этом говорит письмо Минфина.

Как всегда, закрепим примером. Коммерсант занимается оптовой торговлей на упрощенке и розничной торговлей через магазины на патенте. На УСН у него оформлено 30 сотрудников, которые работают в офисе и на складе. На ПСН в магазинах трудятся 10 человек. Также в штате есть бухгалтер и водитель, которых нельзя четко отнести к одному из спецрежимов.

Что же делать с этими двумя? Их нужно отнести к каждому режиму. Выходит, что на УСН у бизнесмена трудится 32 человека, а на ПСН — 12 человек. При этом всего он принял на работу 42 сотрудников.

Включаем основные средства в расчет лимита по упрощенке

В вопросе остаточной стоимость основных средств Минфин и ФНС придерживаются единой позиции. Она не должна превышать сумму в 150 млн. руб.

При этом нужно учитывать основные средства, которые числятся на УСН. Для расчета лимитов берутся амортизируемые основные средства и определяется их остаточная стоимость по правилам бухучета, а именно ФСБУ 6/2020.

Они же должны использоваться и теми ИП, которые не ведут бухучет. Но с одним послаблением: коммерсанты с упрощенным учетом не должны учитывать обесценение основных средств. То есть, балансовая стоимость рассчитывается от разницы первоначальной стоимости и амортизации.

Что касается лизинга, то по договорам, подписанным после начала 2022 года, лизингодатель включает переданные объекты в лимит своей остаточной стоимости. По договорам, заключенным до начала 2022 года – тот, на чьем балансе числилось имущество.

То есть, при работе на патенте упрощенка выступает своеобразной страховкой, которая в случае чего убережет ИП от общего режима налогообложения. Поэтому не нужно пренебрегать нашими советами. Это позволит вам сэкономить не только деньги, но и нервы на спорах с фискалами.

Если у вас еще есть вопросы по работе на патенте и упрощенки, наши эксперты готовы ответить на них. В компании Самитов Консалтинг работают только опытные бухгалтеры и юристы, доказавшие свою компетенцию большим количеством кейсов. Им пользуются коммерсанты из различных сфер деятельности и разными системами налогообложения.

Для записи на консультацию к нашим экспертам просто напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Все остальное сделают наши менеджеры.

Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp

«Самитов Консалтинг»
Заказать звонок
Пн-вс: 09:00-18:00

Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.

Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.

Ваш телефон

Ваш телефон

Ваш телефон

Заказать звонок

Получить книгу бесплатно

Спасибо что дочитали до конца

Если у вас есть вопросы по аудиту и восстановлению вашей бухгалтерии
Оставьте вашу заявку и наши специалисты с вами свяжутся.

Но это еще не все.
В ПОДАРОК вы получите книгу «Марата Самитова» — Бусидо бизнеса,
которая поможет вам взглянуть на бюрократические процессы вашего дела новыми глазами.

Меню

Казань, ул. Спартаковская д. 2, офис 321-323.
Пн-вс: 09:00-18:00

Источник: samitov.ru